会计讲纲3wql.docx

第四章 利润及及其分配一、 利润及其构成利润的概念（PP253）企业利润的构构成 主主营业务利润润 营业业利润 其其他业务收入入 其其他业务利润润 其他业业务支出企业利润 投投资净收益 营业业外收支净额额 补贴贴收入 以前前年度损益调调整企业利润指标标及其相互关关系（产品销售毛利利产品销售售收入产品品销售成本）1、 产品销售利润产品销售收收入产品销销售成本产产品销售费用用产品销售售税金（主营业务利润润） 及附加2、营业利润产品销售利利润其他业业务利润管管理费用财财务费用3、利润总额营业利润投资收益补贴收入营业外收入入营业外支支出 ± 以前年 度度损益调整4、净利润利利润总额所所得税说明：1、产品销售税税金及附加（含含营业税、消消费税，不含含增值税，但但含以增值税税为税基计算算的各项附加加税费。）2、其他业务利利润其他业业务收入其其他业务支出出其他业务收入：产品以外的的销售，如材材料、无形资资产、不动产产。其他业务支出：与其他业务务收入配比的的全部成本、费费用、税金。收入：借：银行行存款 支支出：借：其其他业务支出出 贷：其他他业务收入 贷：原材料 无形资产 应交税金 3、投资收益：各种形式的的对外投资的的收益，损失失则为减项。 投资收收益 损失 收益 （净损失） 净收益益对照理解重要性性原则：主营业务利润润的核算帐户户其他业务利润润的核算帐户户投资净收益的的核算帐户4、营业外收支支（P2544-255）注意两个问题： 固固定资产一般般作营业外收收支 财产清查盘盘盈、盘亏： 正常：增减减费用 （P1477-148） 流动资资产 非正正常损失：营营业外支出固定资产报废废清理净损益益（P1466） 固定资产 固定资产清清理10000 100000 固固定资产净值值转入 500 残值收入 累计折旧 清清理费用 9500 9500 营营业外收入 营业外支出出 5、补贴收入：企业按规定定收取的各种种政策性补贴贴 本年利润 补贴收入 应收补贴款款 银银行存款 转入入 算出 收到到6、以前年度损损益调整（PP256） 其他应收款款 营业外支出出 本年年利润以前年度损益调调整 XXX 核销损失失 结结转 = XXXX 继续挂挂帐追收 本年利润润 营业外收收入 其他他应付款 结转转 作收收入 XXX = XXX 继续挂挂帐支付7、所得税 94年年将所得税由由利润分配项项目改为支出出科目（费用用），其理由由：国家强制制参与分配，对对企业而言无无权作出选择择，因此作支支出。（四组公式理解解记忆：损益表结转利润分分录指标计算）二、本年利润结结算的会计处处理利润结算的方方法（P2558） 月月末 季季末 年年末 帐帐结法 表表结法 ×利润结算的主主要帐户及其其相互关系 支支出类帐户 本年年利润 收入类类帐户 XXXX 支 收 XXXX 年内各各月末 年内各月月末 利润润 利润润分配 年终终结转帐结法的会计计分录1、 月末（P2599-260例例7）结转（结清）收收入类科目结转（结清）支支出类科目2、年末（P2260）结转本年净利润润；如果是亏亏损则作相反反分录。三、利润分配的的核算盈利企业利润润分配的核算算1、盈利企业利利润分配的主主要内容（PP260-2261）提取法定盈余余公积和任意意盈余公积 法定盈余公积 法定比比例： 公司司制企业100% 其他企业业，自定，不不低于10%（累计提取达到到注册资本550%以上可可不再提取，使使用减少后应应再提）任意盈余公积积 自定定，不强制。盈余公积用途：弥补亏损；分配股利；增加实收资资本（转增后后不得低于225%）。提取法定公益益金 法定比例 公公司制企业 5-100% 其他他 不超超过法定盈余余公积比例向投资者分配配利润2、利润分配的的会计处理（PP262）利润分配帐户户及其所属的的明细帐户 本本年利润 XXX 年终结转 利润分配 提取公公积金、公益益金 应付利利润 利利润分配 利润分分配 盈余公积 提提取盈余公积积 未分配利润润 提取取公积金、公公益金 = 应付利润 利润分配配应付利润 应应付利润 = 年终决算后后全部转入特别注意： 利润分分配未分配利润润 核算内内容？ 核核算内容？ 借余 贷余 反映映经济内容？ 反反映经济内容容？ “利润分配”总总帐所属明细细帐户中唯一一一个在年终终决算后仍保保留余额的帐帐户； 贷余：表示未分分配利润。 考虑到期期初余额，准准确提法：“累计未分配配利润” 借余：表示未弥弥补亏损。 考虑到期期初余额，准准确提法：“累计未弥补补亏损”例： 本年利润 800000 800000 利润润分配提取盈余公公积 利润分配配未分配利润润 120000 122000 662000 初余 220000 分配 880000 利润分配配应付利润 500000 500000 分配 贷余余 380000 累计未分配配利润盈利企业利润润分配的核算算（P2622例8） 结转全年利润提取公积金、公公益金向投资者分配配利润年终结转亏损企业弥补补亏损的核算算1、税前补亏、税税后补亏 分录形式式相同： 借：本年年利润 （税税前补亏不交交所得税） 贷：利润分配未分配利润润2、盈余公积补补亏 借：盈余余公积 贷：利润分配未分配利润润 盈余余公积 利润分配配未分配利润润 （以前年度度：提取公积积） 盈余公积补补亏