审计程序bkhj.docx

建筑工程审计的的程序内容和和技巧方法一、审前准备工工作1、收集工工程相关的文文件资料。施施工合同、招招投标文件、编编制标底等工工程相关文件件资料是工程程决算编制的的指导性文件件，在进行工工程决算审计计工作之前，必必须对其进行行收集整理，并并进行详细地了解解。2、熟悉竣竣工图纸。竣竣工图是审计计决算分项数数量的重要依依据，必须全全面熟悉了解解，核对所有图纸，清点点无误后依次次识读。3、了解决决算包括的范范围。根据决决算编制说明明，了解决算算包括的工程程内容。例如如配套设施、室外管线、道道路以及会审审图纸后的设设计变更等。4、弄清所所采用的单位位估价表。任任何单位估价价表或预算定定额都有一定定的适用范围围，应根据工程性质，收收集熟悉相应应的单价、定定额资料。二、建设项目跟跟踪审计程序序及相关要求求1.应在建建设项目正式式立项时，即即将其纳入审审计视野，关关注其各项前前期准备工作作。正式进点时间可安排在在即将正式开开工前。2.审计组组应在项目现现场设立办公公场所，与被被审计单位建建立定期例会会制度，参加加被审计单位位的重要例会会，及时了解解、掌握项目目有关情况，提提出审计意见见，并且作好好会议记录。3.对中标标合同价进行行控制，不允允许施工现场场随意变更设设计、增项、减减项、扩大工工程造价;对对工程用料，隐隐蔽工程进行行质量和数量量监控，防止止施工单位偷偷工减料或以以次充好。所所有隐蔽工程程除应有甲方方施工现场管管理人员、监监理人员签字字外，还必须须有跟踪审计计人员签字。4.审计组组成员应经常常深入施工现现场，掌握工工程进展、变变更等真实情情况，了解工工程建设中涉涉及的有关技技术问题，熟熟悉工程计量量规则及有关关费用的测算算办法，并且且作好相关记记录。对各参参建单位(包包括建设项目目相关单位)实际完成的的工作内容、工工作数量、工工作质量进行行核定，开具核定单。5.审计组应根根据跟踪审计计实施方案的的要求，要求求被审计单位位按照审计组组规定的时间间和方法报送工程结算算资料，并及及时确定审计计结果：(1)采用用"按实结算算"方式的，必必须要求施工工企业按照已已完成的形象象进度，及时时报送"分部部、分项工程程"的结算资资料，予以审审计。在较短短的时间内做做到"工程施施工完成，工工程结算审计计基本结束"(2)采用用"中标价包包干，设计变变更、额外工工作量签证按按实调整"结结算方式的，必必须要求施工工企业每月将将已发生的设设计变更、签签证工作量编编制"变更部部分结算"，经经审计后作为为工程竣工结算的组成部分分;(3)采用用"单价包干干、工程量按按实结算"方方式的，必须须要求施工企企业对已完成成的形象进度度上报"分部、分分项工程"的的结算资料，经经审计后作为为工程竣工结结算的组成部部分;(4)对于于在建工程其其他费用的审审计，亦应本本着"及时、完完整、准确""的原则进行行审计，并按时做好审计计工作底稿。6.审计组组应建立跟跟踪审计项目目台账，由由主审人员负负责及时登记记审计时间、工工作纪实(包包括工作内容容、审计事实实、发现问题题、审计意见见、整改情况况、审计成果果)。台帐要要注重反映量化成果，成为为反映跟踪审审计全貌的工工作日志。三、建设项目跟跟踪审计内容容，(一)建设项目目开工前阶段段，审计的主主要内容应包包括：1.审计建建设项目的审审批文件。包包括项目建议议书、可行性性研究报告、环环境影响评估估报告、概算算批复、建设设用地批准、建建设规划及施施工许可、环环保及消防批批准、项目设设计及设计图图审核等文件是否齐全全。2.施工准准备阶段是项项目建设的前前期工作之一一，主要把握握好项目法人人质量控制、监监理工作、施施工单位选择择。项目法人人质量控制是是否通过资质质审查，是否否按法定的招招投标程序选选择了勘测、设设计、施工、监监理单位并实实行合同管理理，各种合同同是否规范、合合法有效，是是否建立了质质量管理制度度，是否组织织了设计与施施工单位的设设计交底;监监理单位是否否有相应资格格等级证书，所所派监理人员员是否有岗位位证书;审计计设计单位是是否有承担相相应资质勘测测设计能力，是是否将经过会会审后的资料料做过技术交交底，设计质质量是否满足足工程质量、安安全需要的规规范要求;审审计施工单位位是否有承揽揽相应施工任任务的资质，施施工单位是否否制定了完善善的质量责任任制考核办法法等。3.审计建建设项目的资资金来源是否否落实到位、是是否合理、是是否专户存储储，建设资金金能否满足项项目建设当年年应完成工作作量的需要;各种规费是是否按规定及及时缴纳;减减、缓、免手手续是否完备备，是否符合合有关规定;征地或拆迁迁补偿费是否否符合有关规规定，有关评评估、计价是是否合规、合理，有无擅自自扩大拆迁范范围、提高标标准或者降低低标准等问题题。(二)建设设项目施工阶阶段是一个非非常关键的时时期，关系到到工程质量好好坏、审计质质量高低的问题，审计内容容应包括：1、审计合合同履行情况况。审计与建建设项目有关关的单位是否否认真履行合合同条款，有有无违法分包包、转包工程程。如有变更更、增补、转转让或终止情情况，应检查查其真实性、合合法性。2.审计内内控制度建立立、执行情况况。审计建设设单位是否建建立健全并执执行了各项内内控制度。如如工程签证、验验收制度;设设备材料采购购、价格控制制、验收、领领用、清点制制度;费用支支出报销制度度等。应督促促、指导建立立完善的管理理制度，保证证项目建设规规范运行、建建设资金合法法使用。3.审计工工程设计变更更、施工现场场签证手续是是否合理、合合规、及时、完完整、真实;工程预算款及结算是否否按合同办理理;4.审计工工程成本核算算及账务处理理是否符合国国有建设单位位会计制度的的要求，是否否有利于建设设项目的管理理及竣工决算算的需要;建建设资金到位位情况是否与与资金筹集计计划或投资进进度相衔接，有无大量量资金闲置、或或因资金不到到位而造成停停工待料等损损失浪费现象象。5.检查建建设资金是否否专款专用;是否按照工工程进度付款款;有无挤占占、挪用建设设项目资金等等问题;对往往来资金数额额较大且长时时间不结转的的预付工程款款、预付备料料款要查明原原因，防止出出现超付工程程款现象;审审计建设单位位管理费的计计取范围和标标准是否符合合有关规定，费费用支出是否符合"必须、节节约"的原则则，有无超出出概算控制金金额的情况。6.加强设设备、材料价价格控制，尤尤其要对建设设单位关联企企业所供设备备、材料的价价格进行检查查，防止从中中加价。对已已购设备、材材料因故不能能使用的，要要分析原因，分分清责任，并并督促建设单单位及时处理理，避免造成成更大的损失失。属政府采采购的设备、材材料是否按相相应规定办理理。三、建筑项目竣竣工决算审计计的常用方法法为实现工程程决算的快速速审查，就要要按照从粗到到细、对比分分析、查找误误差、简化审审查的原则，对对编制的预决决算采用对比比、逐项筛选选和利用统筹筹法原理迅速速匡算等技巧巧、方法，使使审计工作达到事半功功倍的实效。1、全面审计法法。是指按照照国家或行业业建筑工程预预算定额的编编制顺序或施施工的先后顺顺序，逐一的的对全部项目目进行审查的的方法。其具具体计算方法法和审查过程程与编制施工工图预算基本本相同：首先先，根据竣工工图全面计算算工程量。然然后，将本人人计算的工程程量与审核对对象的工程量量一一进行对对比。同时，根根据定额或单单位估价表逐逐项核实审核核对象的单价价。此方法的的优点是全面面、细致，经经审计的工程程造价差错比比较少、质量量比较高，审审核后的施工工图预决算准准确度较高。缺缺点是工作量量较大。对于于工程量比较较小、工艺比比较简单、造造价编制或报报价单位技术术力量薄弱，甚甚至信誉度较低的的单位须采用用全面审计法法。2、分组计计算审计法。把把决算中的项项目划分为若若干组，并把把相连且有一一定内在联系系的项目编为为一组，审查查或计算同一一组中某个分分项工程量，利利用工程量间间具有相同或或相似计算基基础的关系，判断同同组中其他几几个分项工程程量计算的准准确程度的方方法。如：(1)地槽挖土土、基础砌体体、基础垫层层、槽坑回填填土、运土。在该分组中中，先将挖地地槽土方、基基础砌体体积积(室外地坪坪以下部分)、基础垫层层计算出来，而槽坑回填土、外外运的体积按按以下确定：回填土量=挖土量(基础砌体+垫层体积)余土外运量量=基础砌体体+垫层体积积(2)底层层建筑面积、地地面面层、地地面垫层、楼楼面面层、楼楼面找平层、楼楼板体积、天天棚抹灰、天棚刷浆、屋屋面面层。在该分组中中，先把底层层建筑面积、楼楼(地)面面面积计算出来来。而楼面找找平层、天棚棚抹灰、刷涂涂料的工程量量与楼(地)面面积相同同;垫层工程程量等于地面面面积乘垫层层厚度，空心心楼板工程量量由楼面工程程量乘楼板的的折算厚度;底层建筑面面积加挑檐面面积乘坡度系系数(平层面面不乘)就是是屋面工程量量;底层建筑筑面积乘坡度度系数(平层层面不乘)再再乘保温层的的平均厚度为为保温层工程程量。(3)内墙墙外抹灰、外外墙内抹灰、外外墙内面刷浆浆、外墙上的的门窗和圈过过梁、外墙砌砌体。在该分组中中，首先把各各种厚度的内内外墙上的门门窗面积和过过梁体积分别别列表填写，再再进行工程量量计算。先求求出内墙面积积，再减门窗窗面积，再乘乘墙厚减圈过过梁体积等于于墙体积(如如果室内外高差部分与与墙体材料不不同时，应从从墙体中扣除除，另行计算算)。3、重点抽抽查审计法：这种方法类类同于全面审审计法，其与与全面审计法法之区别仅是是审计范围不不同而已。该该方法有侧重重地，有选择择地根据竣工工图计算部分分价值较高或或占投资比例例较大的分项项工程量。如如砖石结构(基础、墙体体)、钢筋混混凝土结构(梁、板、柱柱)、木结构构(门窗)、钢钢结构(屋架架、檩条、支支撑)，以及及高级装饰等等;而对其他他价值较低或或占投资比例例较小的分项项工程，如普普通装饰项目目、零星项目目(雨蓬、散散水、坡道、明明沟、水池、垃垃圾箱)等，可可忽略不计，重重点核实与上上述工程量相相对应的定额额单价，尤其其重点审核定定额子目档次次易混淆的单单价(如构件件断面、单体体体积)，其其次是混凝土土强度等级、砌砌筑砂浆、抹抹灰砂浆的强强度等级换算算。这种方法法与全面审计计法比较，工工作量相对减减少，既可提提高工作效率率，又能做到到准确无误。4、标准图图审计法：是是指对于利用用标准图纸或或通过图纸施施工的工程项项目，先集中中审计力量编编制标准预算算或决算造价价，以此为标标准，进行对对比审计的方方法。按标准准图纸设计或或通用图纸施施工的工程一一般地面以上上结构相同，可可集中审计力力量细审一份份预决算造价价，作为这种种标准图纸的的标准造价;或用这种标标准图纸的工工程量为标准准，对照审计计。而对局部部不同的部分分和设计变更更部分作单独独审查即可。这这种方法的优优点是时间短短、效果好、定定案容易;缺缺点是只适用用按标准图纸设计计或施工的工工程，适用范范围小。5、筛选审审计法：建筑筑工程虽然有有建筑面积和和高度的不同同，但是它们们的各个分部部分项工程的的工程量、造造价、用工量量在每个单位位面积上的数数值变化不大大，我们把过过去审计积累累的这些数据据加以汇集、优优选、归纳为为工程量、造造价(价值)、用工等几几个单方基本本值表，并注注明其适用的的建筑标准。这这些基本值犹犹如“筛子孔孔”，用来筛筛选各分部分分项工程，筛筛下去的就不不予审计了;没有筛下去去的就意味着着此分部分项项的单位建筑筑面积数值不不在基本值范范围之内，应应对该分部分分项工程进行行详细审计。此此方法的优点点是简单易懂懂、便于掌握握，审计速度度和发现问题题快。适用于住宅工程程或不具备全全面审计审查查条件的工程程。6、分析对对比审计法：是指用已经经审计的工程程造价同拟审审类似工程进进行对比审计计的方法。这这种方法一般般应根据工程程的不同条件件和特点区别别对待。一是是两工程采用用同一个施工工图，但基础础部分和现场场条件及变更更不尽相同。其其拟审计工程程基础以上部部分可采用对对比审计法;不同部分可可分别计算或或采用相应的的审计方法进进行审计。二二是两个工程程设计相同，但但建筑面积不不同。可根据据两个工程建建筑面积之比比与两个工程程分部分项工工程量之比例例基本一致的的特点，将两两个工程每平平方米建筑面面积造价以及及每平方米建建筑面积的各各分部分项工工程量进行对对比审查。如如果基本相同同时，说明拟拟审计工程造造价是正确的的，或拟审计计的分部分项项工程量是正正确的。反之之，说明拟审审造价存在问问题，应找出出差错原因，加加以更正。三三是拟审工程程与已审工程程的面积相同同，但设计图图纸不完全相相同时，可把把相同部分，如如厂房中的柱柱子、房架、屋屋面、砖墙等等进行工程量量的对比审计计，不能对比比的分部分项项工程按图纸纸或签证计算算。在总结分分析工程决算算资料的基础础上，找出同同类工程造价价及工料消耗耗的规律性，整整理出结构形形式不同、地地区不同的工工程造价、工工料消耗指标标。然后，根根据这些指标标对审核对象象进行分析对对比，从中找找出不符合投投资规律的分分部分项工程程，针对这些些子目再进行行重点审计，分分析其差异较较大的原因。常常用指标有以以下几种类型：(1)单方造价价指标(元/m3、元/m2、元/m等);(2)分部工程程比例：基础础、楼板屋面面、门窗、围围护结构等各各占定额直接接费的比例;(3)各种结构构比例：砖石石、混凝土及及钢筋混凝土土、木结构、金金属结构、装装饰、土石方方等各占定额直接费的比比例：(4)专业投资资比例：土建建、给排水、采采暖通风、电电气照明等各各专业占总造造价的比例;(5)工料消耗耗指标：即钢钢材、木材、水水泥、砂、石石、砖、瓦、人人工等主要工工料的单方消消耗指标。7、常见病审审计法：由于于工程决算编编制人员所处处地位不同，立立场不同，则则观点、方法法亦不同。在工程决算算编制中，会会不同程度地地出现某些常常见病。(1)工程程量计算误差差：完全按理理论尺寸计算算工程量;毛毛石、钢筋混混凝土基础TT形交接重叠叠处重复计算算;楼地面孔孔洞、沟道所所占面积不扣扣除;墙体中中的圈梁、过过梁所占体积积不扣除;挖挖地槽、地坑坑上方常常出出现“挖空气气”现象：钢钢筋计算常常常不扣保护层层;梁、板、柱柱交接处受力力筋或箍筋重复计计算;楼地面面、墙面各种种抹灰重复计计算。(2)定额单价价套用误差：混凝上强度度等级;石子子粒径;构件件断面、单件件体积;砌筑筑砂浆、抹灰灰砂浆强度等等级及配合比比;单项脚手手架高度界限限;装饰工程程的级别(普普通、中级、高高级);地坑坑、地槽、土方三者之之间的界限;土石方的分分类界限。(3)项目目重复误差：块料面层下下找平层;沥沥青卷材防水水层，沥青隔隔气层下的冷冷底子油;预预制构件的软软件;属于建建筑工程范畴畴的给排水设设施。在采用用综合定额预预算的项目中中，这种现象象尤其普遍。(4)综合合费用计算误误差：措施手手段材料一次次摊销;综合合费项目内容容与定额已考考虑的内容重重复;综合费项目目内容与冬雨雨季施工增加加费，临时设设施费中内容容重复。由于上述常常见职业病范范畴，且具有有普遍性。审审计工程预决决算时，可根根据这些线索索而顺藤摸瓜瓜，剔除其不不合理部分，准准确计算工程程量，合理取取定定额单价价，以达到合合理确定工程程造价之目的。8、相关项项目、相关数数据审计法：建筑工程预预决算项目数数十、数百，数数据成千上万万，乍一看好好像各项目、各各数据之间毫毫无关系。其其实不然，这这些项目，这这些数据之间间有着千丝万万缕的联系。只只要我们认真真总结、仔细细分析，就可可以摸索出它它们的规律。我我们可利用这这些规律来进进行审核，找找出不符合规规律的项目及及数据，如漏漏项、重项、工工程量数据错错误等，然后后，针对这些些问题进行重重点审计。如如：与建筑面面积相关的项项目和工程量量数据;与室室外净面积相相关的项目和和工程量数据据;与墙体面面积相关的项项目和工程量量数据;与外外墙边线相关关的项目和工工程量数据;其他相关项项目与数据。当然，也有有一些工程量量数据规律性性较差，如柱柱基与柱身、墙墙基与墙体、梁梁与柱等等，我我们可以采用用前述的重点点审计法。相相关项目、相相关数据审计计法实质是工工程量计算统统筹法在预决决算审计工作中的的应用。应用用这种方法，可可使审核工作作效率大大提提高。四、建筑项目决决算工程量审审计的注意事事项建筑项目决决算审计过程程中，工程量量计算耗用的的工作量，约约占全部建筑筑项目决算审审计过程的70%以上，为为了及时准确确地做好这项项繁重的工作作应注意以下下几点：1、资料齐齐全。包括施施工合同，各各原始预算，设设计图纸及会会审纪要，设设计变更，施施工签证，竣竣工图，施工工中发生的其其他费用，施施工单位的资资质证书和取取费标准，施施工现场地形形及工程地质等。2、重点看看图。在拿到到工程施工图图后，首先要要按图纸会审审纪要的内容容，对图纸做做全面的修正正，这样可避避免因图纸变变化，而进行行大量重复的的劳动。之后后开始对图纸纸全面浏览，先先了解工程的的基本概貌，如如建筑物层数数、结构形式式、建筑面积积等，再了解解工程的材料料和做法，如如：基础是砼砼的还是砖、石石的，是条形形的还是独立立的;墙体是是砌砖还是砌砌块;楼面是是水泥砂浆还还是地砖;有有无吊顶;外外墙面是墙砖砖还是干粘石石;门窗是木木制还是铝合合金、塑料等等。最后详细细阅读建筑“三三大图”，重重点弄清以下下几个问题：房屋内外高高差,以便在在计算基础、挖挖填方、外墙墙抹灰工程量量时利用该数数据;建筑物物层高墙体、楼楼地面面层、顶顶棚等相应的的工程内容是是否因楼层不不同而有所变变化，以便在在计算工程量量时分别对待待;建筑物构构配件，如阳阳台、雨棚、台台阶等的设置情况，以以防止二次翻翻阅和重漏计计算。3、口径必必须一致。审审核施工图列列出的工程细细目是否与预预算定额中相相应的工程细细目的口径相相一致。例如如，某医院综综合大楼工程程，根据设计计要求，整个个场地是按竖竖项布置进行行大型挖填土土方，并用压压路机分层碾碾压夯实。预预算编制人员员在计算了铲铲运机铲运土土方136000m3的工工程量后，还还计算了平整整场地340000m3的的工程量。审审核人员依据据“平整场地地工程量按建建筑物底面积积计算，若已已按竖项布置置进行挖填找找平土方，不不再计算平整整场地工程量量”。这一建建筑工程量计算规则，核减减了平整场地地工程量。4、合理安安排工程量计计算顺序。根根据多年的审审核经验，合合理安排工程程量计算顺序序可以事半功功倍。例如，基基础工程量计计算完成后，若若紧接着计算算墙体工程量量，而墙体上上门窗洞口所所占面积、嵌嵌入墙体的砼砼构配件所占占体积都没有有数据。这些些数据常常要要临时补充进进来。这种方方法很被动，容容易出错，到到计算门窗和和砼构配件时时，又要重复复计算，如果果发现前边的的扣除有差错错，还需进行行调整，因此此若在基础工工程量计算完完成后，紧接接着计算门窗窗洞口和砼分分部工程量，那那么就可一次成功功，既省事又又准确。安排排分部工程量量计算顺序的的原则是方便便计算。5、计量单单位必须一致致。应注意施施工图列出的的工程细目的的计量单位是是否与预算定定额中相应的的工程细目的的计量单位相相一致。如设设备及安装工工程预算定额额中的计量单单位有些用“台台”，有些用用“组”;管管道安装工程程有些工程细细目用“100m”，有些些工程细目用用“100mm”。这都应应分清楚，不能搞错错。6、定额子子目套用的审审核。工程预预算选用的定定额子目与该该工程各分部部分项工程的的特征相一致致。同类工程程量套用的基基价高或低的的定额子目的的现象时有发发生。要审代代换是否合理理，有无高套套、错套、重重套的现象。这这样的例子不不胜枚举。因因此对套用定定额子目的审审核应注意所所包涵的工作作内容，要注注意看各章节节定额的编制制说明，熟悉悉定额子目套套用的界限，要要求做到公正正合理。7、材料价价格和价差的的审核。在工工程预决算工工作中，材料料费用是工程程造价最活跃跃的动态因素素，它占工程程造价的766%以上。因因此加强材料料价格动态管管理，实施材材料价格动态态决算十分重重要。材料市市场价格的取取定必须与当当时当地的行行情相一致，应应注意当地的的定额站公布布的材料市场场预算价格是是否已包括安安装费、管理理费等费用，基基建材料的数数量、规格和和型号是否按按图列出的取取定。但是材材料价格将随随着市场竞争争和供求关系系的变化频繁繁波动，当地地的定额站公公布的材料市市场预算价格格应该具有“弹弹性”，争取取半月发布一一次市场价格格信息;同时时发布市场价价格材料品种信息，力力求齐全，以以满足多方面面的需要。工程预决算算由于受施工工工期、施工工条件的影响响，多采用事事后结算调价价的办法，如如果结算价格格不能准确反反映变化的市市场，必然会会进一步拉大大“固定单价价”和“活市市场”的差距距，给企业带带来巨大损失失。对一般建建筑工程可采采取“平均定定价、按实结结算”的原则则来确定材料料决算价格。即即开工时按当当月指导价格格编制预算，竣竣工后按合同同工期之内的的指导价格平平均决算。对对工程结构规规模较大、施施工工期长的的工程预决算算可采取分阶阶段确定材料料、决算价格格，即按工程程的基础、主主体、装修分分阶段签订工工程量竣工决决算。对工程程结构规模较较小、施工工工期短的工程程预决算可一次定死死，竣工决算算除设计变更更外均不得调调整。8、现场施工工签证的审核核。由于有的的施工单位驻驻工地的代表表对工程预算算和有关的管管理规定不熟熟悉，有的施施工单位有意意扭曲预算定定额和有关的的管理规定，造造成盲目签证证。因此应认认真审核工程程签证的有关关工作内容是是否已包括在在预算定额内内。审核人员员要严格把关关，坚决杜绝绝不合规定的的现场施工签签证。现场施施工签证项目目、内容和数数量要完整清清楚，必须具具有甲方驻工工地的代表和和施工单位现现场负责人的的双方签字，手手续齐全方可可生效。