某集团公司财务分析制度bbdn.docx

xxx集团公司司财务分析制度北大纵横管理咨咨询公司二零零x年x月月目 录录 第一篇 财财务分析操作作规程1内部会计报表流流转图1第一章 财财务分析涉及及的责任人及及职责2第二章 操操作规程2一、周报、日报报2二、月报、季报报3三、年报3四、注意事项4五、内部财务会会计报表一览览表（详见附附表）4第二篇 集集团财务分析析填报说明5第一章 指指标说明5一、财务会计指指标5 获利能力分分析指标5 营运能力分分析指标6 偿付能力分分析指标7 成长性分析析指标7二、责任会计指指标7 利润中心7 费用中心8 成本中心8三、杜邦分析体体系8第二章 财财务分析报表表格式及填报报说明（详见见附表）8第一篇 财财务分析操作作规程内部会计报表流流转图集团公司层财务管理部部长水泥公司销售部主任企管部主任采购部主任财务部主任采购部部长企管部部长销售公司总经理子公司层销售部长*2生产部部长*1采购部部长*2财务部长钢铁分厂层无生产科科长办公室主任办公室主任注：实线框架架部分为法人人主体，虚线线框架部分为为非法人主体体，非每个业业务分部都有有相应设置，当当实线框架部部分无虚线上上下级时，可可以直接统计计、越级上报报。*1指在鸿达达公司设有机机动材料库，机机动部部长也也应比照生产产部部长，承承担对库存的的内部统计分分析职责。*2指水泥公公司下属子公公司采购部与与销售部合并并成为供销部部。第一章 财财务分析涉及及的责任人及及职责² 各级销售公司负负责人：负责责定期汇总产产品销售统计计报表，并进进行分析。² 各级企业管理部部部长、生产产部部长：负负责定期汇总总库存材料、库库存产品的统统计报表，并并进行分析，实实现合理、有有效的库存管管理。² 各级采购部部长长：负责定期期汇总原材料料统计报表，并并进行分析。² 各级财务部部长长：负责定期期汇总整体财财务状况的统统计报表、分分析，并为管管理层提供决决策依据。以下各级负责销销售统计的部部门统称销售售部门，各级级负责生产、库库存统计的部部门统称生产产管理部门，各各级负责采购购统计的部门门统称采购部部门，各级财财务统计部门门统称财务部部门。第二章 操操作规程一、周报、日报报 销售部门根据对销售产品品的种类、数数量、单价，款款项回收，内内部销售、折折扣与折让等等的统计，编编制销售日日报、销销售周报各各一式三份，经经部门负责人人签字后，一一份本部门留留存、一份交交上级相关主主管部门、一一份送本级财财务部门。 生产管理部部门根据对材料进、出出、存、退，辅辅助生产费用用，工时，产产品、副产品品数量，安全全库存、实际际库存，集团团内部调剂等等的统计，编编制库存日日报、生生产日报和和库存周报报、生产产周报各一一式三份，经经部门负责人人签字后，一一份本部门留留存、一份交交上级相关主主管部门、一一份送本级财财务部门。 采购部门根据对材料需求求，原材料市市场价格，应应付账款的统统计，编制采采购统计日报报和采购购统计周报各各一式三份，经经部门负责人人签字后，一一份本部门留留存、一份交交上级相关主主管部门、一一份送本级财财务部门。 财务部门每日、每周根据据有关部门报报送的报表进进行汇总，并并编制资金金日报、资资金周报，内内部往来日报报同时附送送生产日报报、库存存日报销销售日报，生生产周报、库库存周报销销售周报，各各一式三份，经经部门负责人人签字后，一一份本部门留留存、一份交交上级相关主主管部门、一一份送本级公公司总经理。二、月报、季报报 销售部门根据对销售产品品的种类、数数量、单价，款款项回收，内内部销售，折折扣与折让等等的统计，编编制销售月月报、销销售季报各各一式三份，经经部门负责人人签字后，一一份本部门留留存、一份交交上级相关主主管部门、一一份送本级财财务部门。 生产管理部部门根据对材料进、出出、存、退，辅辅助生产费用用，工时，产产品、副产品品数量，安全全库存、实际际库存等的统统计，编制库库存月报、生生产月报和和库存季报报、生产产季报各一一式三份，经经部门负责人人签字后，一一份本部门留留存、一份交交上级相关主主管部门、一一份送本级财财务部门。 采购部门根据对材料需求求，原材料市市场价格，应应付账款的统统计，编制采采购统计月报报和采购购统计季报各各一式三份，经经部门负责人人签字后，一一份本部门留留存、一份交交上级相关主主管部门、一一份送本级财财务部门。 财务部门1、每月、每季季根据有关部部门报送的报报表进行汇总总，编制资资金月报、资资金季报，内内部往来月报报、内部部往来季报同同时附送月月度、季度销销售报表，月月度、季度生生产报表，月月度、季度库库存报表，月月度、季度采采购统计表并并根据集团公公司财务分析析的要求，分分析编制销销售毛利、产产品成本分析析表，应应收款、应付付款分析表，期期间费用分析析表，差差异分析表，杜杜邦财务分析析报告等，各各一式三份，经经部门负责人人签字后，一一份本部门留留存、一份交交上级相关主主管部门、一一份送本级公公司总经理。2、每月末，各各法人主体应应编制本公司司的资产负负债表、利利润表、现现金流量表，若若为需编制合合并会计报表表的，还应编编制合并资资产负债表、合合并利润表、合合并现金流量量表。三、年报 销售部门根据对全年销售售产品的种类类、数量、单单价，款项回回收，内部销销售，折扣与与折让的统计计，编制销销售年报各各一式三份，经经部门负责人人签字后，一一份本部门留留存、一份交交上级相关主主管部门、一一份送本级财财务部门。 生产管理部部门根据对材料进、出出、存、退，辅辅助生产费用用，工时，产产品、副产品品数量，安全全库存、实际际库存等的统统计，编制库库存年报和和生产年报报各一式三三份，经部门门负责人签字字后，一份本本部门留存、一一份交上级相相关主管部门门、一份送本本级财务部门门。 采购部门根据对材料需求求，原材料市市场价格，应应付账款的统统计，编制采采购统计年报报各一式三三份，经部门门负责人签字字后，一份本本部门留存、一一份交上级相相关主管部门门、一份送本本级财务部门门。 财务部门1、年末根据有有关部门报送送的报表进行行汇总，编制制资金年报报，内部部往来年报同同时附送销销售年报，生生产年报，库库存年报，采采购统计年报报，并根据据集团公司财财务分析的要要求，分析编编制销售毛毛利、产品成成本分析表，应应收款、应付付款分析表，期期间费用分析析表，差差异分析表，杜杜邦财务分析析报告等，各各一式三份，经经部门负责人人签字后，一一份本部门留留存、一份交交上级相关主主管部门、一一份送本级公公司总经理。2、年末，各法法人主体应编编制本公司的的资产负债债表、利利润表、利利润分配表、现现金流量表，若若为需编制合合并会计报表表的，还应编编制合并资资产负债表、合合并利润表、合合并利润分配配表、合合并现金流量量表。年末，各法人主主体还应编制制会计报表附附注及合并会会计报表附注注，及其他国国家或地方法法律、法规要要求提供的财财务资料。四、注意事项1、当月报、季季报、年报编编报期有重合合时，可按最最大编报期编编制。如：第第12月月报报、第4季度度季报，可合合并在年报中中编制。2、日报、周报报编报期即使使与其他报表表有重合，也也必须单独编编制，不可合合并。五、内部财务会会计报表一览览表（详见附附表）第二篇 集集团财务分析析填报说明第一章 指指标说明一、财务会计指指标 获利能力分分析指标销售利润分析析指标销售毛利率销售毛利÷÷销售收入净净额销售毛利=销售售收入净额销售成本=销售收入销销售折扣与折折让销售成成本此项指标反映企企业产品每一一元销售收入入扣除销售成成本后，有多多少钱可以用用于各项期间间费用和形成成盈利，毛利利率是企业净净利率的基础础，没有足够够的毛利率便便不能盈利。同同时销售毛利利率也可成为为企业制定价价格策略时的的参照标准之之一。营业利润率息税前营业业利润÷销售收入净净额息税前营业利润润=营业利润润+利息支出出此项指标反映企企业通过销售售产品创造利利润的能力。息息税前盈利是是企业生存、发发展的保障。没没有足够的息息税前盈利，说说明企业赖以以持续发展的的基础薄弱。核心业务利润润率核心业业务息税前营营业利润/核心业务销销售收入净额额此项指标反映企企业通过核心心产品的销售售创造利润的的能力。该项项指标可以作作为对产品项项目或业务项项目进行价值值评价的标准准之一。成本利润分析析指标成本费用利润率率营业利润润÷成本费用总总额 成本费用总额=销售成本销售费用管理费用财务费用 此项指标反映企企业通过成本本和费用的消消耗产生利润润的水平，该该项指标越大大说明企业的的成本和费用用的耗费越有有价值。使用用此项指标时时，应注意财财务费用性质质对利润指标标选择的影响响，即若贷款款无用于投资资情况，则可可使用营业利利润为分子，否否则应使用利利润总额资产收益分析析指标总资产报酬率净利润÷平均总资产产平均总资产=（期期初资产总额额+期末资产产总额）÷2此项指标反映企企业资产的运运用能力，此此项指标越高高说明企业利利用资产盈利利的能力越高高。资本收益分析析指标净资产收益率率净利润/平均净资产产平均净资产=（期期初所有者权权益总额期期末所有者权权益总额）÷÷2此项指标反映企企业利用自有有资本获利的的能力。 资本保值增值值率期末所所有者权益总总额/期初所有者者权益总额 此项指标反反映企业自有有资本的增值值速度。收益质量分析析指标核心业务利润润占利润的比比重核心业业务利润/利润总额此项指标反映企企业利润的结结构，若某种种核心业务利利润比例过重重时，企业应应注意利润来来源的依赖风风险，此时可可以适时调整整业务结构，进进行多角化投投资，以降低低经营风险。营运指数=经经营现金净流流量÷经营所得现现金 =经经营现金净流流量÷（净收益非经营收益益+非付现费费用） 此项指标反反映企业收益益的质量，用用于评价企业业会计利益和和现金流入的的关系，此项项指标应大于于1，若小于于1则说明企企业的收益质质量不够好。保障性分析指指标销售营业现金金流入比率销售商品产产生现金流入入量÷销售收入净净额 此项指标反反映企业销售售商品所产生生的现金流入入，此数值越越高说明企业业产品回笼资资金的情况越越好，企业的的运转也越有有保障。资金安全率资产变现率率资产负债债率资产变现率（现现金及其等价价物良性债债权适销存存货可变无无形资产）÷÷资产总额此项指标反映企企业资金的安安全程度，同同时说明企业业资产能在偿偿还负债之后后，可继续扩扩充发展的能能力。 营运能力分分析指标流动资产周转转率销售收收入净额÷平均流动资资产 此项指标反反映企业流动动资产的管理理水平，周转转率越高说明明企业流动资资产的管理越越好，也说明明企业短期的的偿债能力越越强。此项指指标可以分解解使用，按应应收账款、存存货分解分析析，或继续分分解为原材料料、产成品等等。营业周期=存存货周转天数数+应收账款款周转天数存货周转天数=360÷存货周转率率 =3660÷（销售成本本÷平均存货）应收账款周转天天数=3600÷应收账款周周转率 =3600÷（销售收入入÷平均应收账账款） 此项指标反反映企业存货货转化为资金金的周转速度度， 营业周周期越短，说说明企业的周周转速度越快快。 偿付能力分分析指标现金流动负债债比率经营营现金净流入入÷流动负债此项指标反映企企业偿还即期期债务的能力力。资产负债率负债总额÷÷资产总额此项指标反映企企业的资产结结构。通常情情况下，若企企业处于资产产周转速度快快、规模迅速速增长的阶段段时，则可以以接受较高的的资产负债率率，否则，则则应保持较低低的资产负债债率，以降低低财务风险。 成长性分析析指标销售增长率（本期销售售收入上期期销售收入）÷上期销售收入×100%此项指标反映销销售收入的增增长速度。净利润增长率率（本期净净利润额上上期净利润额额）÷上期净利润润额×100%此项指标反映净净利润的增长长速度。资本积累率=本年所有者者权益增长额额÷年初所有者者权益 ×100%此项指标反映企企业自有资本本的积累速度度。注：以上20项项指标数据来来源于各公司司编报的对外外财务会计报报表。二、责任会计指指标 利润中心预算分析、趋势势分析结合比比率分析。安全边际率（实际销售售额保本销销售额）÷实际销售额额保本销售额固固定成本÷单位边际贡贡献率固定成本÷（单单位边际贡献献÷单价） 固固定成本÷（单价单位变动成成本）÷单价边际贡献率=（销售收入入变动成本本）÷销售收入销售利润率=安全边际率率×边际贡献率率注：以上3项指指标数据来源源于各公司责责任会计报表表。 费用中心预算分析、趋势势分析。 成本中心标准成本分析、趋趋势分析。三、杜邦分析体体系权益净利率+××÷÷-+权益乘数=1÷（1资产负债率）资产净利率÷权 益资 产资产周转率销售净利率资产总额销售收入销售收入净 利流动资产长期资产所得税其他利润全部成本销售收入存货应收账款现金有价证券 其他流动资产 财务费用 销售费用 管理费用 制造成本 注：以上数据来来源于各公司司编报的对外外财务会计报报表。