财务会计与财务管理知识参考分析答案moe.docx

参考答案第一章参考答案案一、 单项选择题 1、AA 2、BB 3、DD 4、DD 5、DD 6、CC 7、CC 8、BB 9、AA 100、D 11、AA 122、B二、多项选择题题 1、AAB 22、ABCDD 33、ACD 4、AABD 5、ACCD 66、BD 7、BBCD 88、AC 9、AAC 10、AABD 11、AABCD 12、AABCD 133、ABCDDE 14、AABC 15、AAB三、判断题 1、 2、× 3、× 4、× 5、× 6、× 7、× 8、× 9、 110、 11、 12、 13、 14、 15、×× 16、××第二章参考答案案X一、单项选择择题1、A 2、AA 3、A 4、B 5、B6、C 7、D 8、B 9、D 10、C11、D12、C 13、A 14、C 15、A二、多项选择题题1、AABD 2、ABDD 3、AAD 44、ABCDD 5、AABD66、ABCDD 7、 BD 88、ABCD 9、ABBCD 110、ABCD三、判断题1、×2、×33、× 4、5、× 6、×7、× 8、× 9、×10、×四、计算分析题题1、1）借：现金 50000贷贷：银行存款款 500002）借：其他应应收款王小灵 2000贷：现金 20003）借：现金金 865 贷：其其他业务收入入 86654）借：银行存存款 865贷：现现金 8655）借：管理费用 16640现金金 60 贷：其他应应收款王小灵 200006）借：其他应应收款后勤 2000贷：现金 20007）借：现金 60000贷贷：银行存款款 600008）借：材料采采购 33700 贷：现现金 37009）借：管理费费用 750贷：现现金 7750 10）管管理费用 办公费 655 贷：现金金 655511）借：管理理费用- 办公费 11120 贷贷：现金 112012）借：管理理费用 550 贷贷：现金 5500 13）借：待处处理财产损益益 待处理流动动资产损益 贷贷：现金14）借：其他他应收款出纳员 贷贷：待处理财财产损益 待处理流动动资产损益2、1）借：银行存款 15 0000贷：实收收资本 1500002）借：短期借借款 100 0000 贷：银行存款 100 0003）借：物资采采购 120 0000 贷：银行存款 1200 0004）借：现金 20000 贷：银行存款 200005）借：其他应应收款-经理 11500 贷：银行存款 15006）借：银行存存款 50 0000 贷：应收账款 500 0007）借：管理费费用 -电话费 3 600 贷：银行存款 3 60008）借：应付账账款 550 0000 贷：银行存款 550 00009）借：银行存存款 7500 贷：主营（其他他）业务收入入 7 550010）借：营业业费用广告费 6 2200 贷：银行存款 6 200011）借：应交交税费 332 5000 贷：银行存款 32 50012）借：坏账账准备 50 0000 贷：应收账款 550 0000银行存款余额调调节表项目金额项目金额企业银行存款日日记账月末余余额759 0000银行对账单月末末余额855 4000加：银行已收，企企业未收117 0000加：企业已收，银银行未收32 200减：银行已付，企企业未付45 000减：企业已付，银银行未付65 600调整后的余额822 0000调整后的余额822 00003、1）借：材料采采购 52 5000贷：其他货货币资金-外埠存款 52 50002）借：其他他货币资金信用证存款款 80 0000贷：银行存存款 80 00003）借：银行行存款 6000贷：其他货货币资金银行汇票存款款 600 4）借：其他他货币资金信用卡存款款 45 0000贷：银行存存款 45 00005）借：银行存存款 3200 贷贷：其他货币币资金下属单位上上交款 322006）借： 管理理费用 3570贷：其他货货币资金信用卡存款款 3 57707）借：材料采采购 799560贷：其他货币资资金银行汇票存款款 7956608）借：其他他货币资金存入投资款 5000 000贷贷：银行存款款 500 00009）借：银行行存款 4440贷：其他他货币资金银行汇票存款款 444010）借：银行行存款 20 0000贷：其其他货币资金金在途资金 20 0000第三章参考答案案一、单项选择题题1、A22、A3、B4、A5、A6、B77、C8、A9、C10、B11、D12、C13、A14、B15、B二、多项选择题题1、AD2、ABDD3、ABCC4、ABCC5、ABCC6、ABCD7、BC8、BCDD9、ABCC10、ABB三、判断题1、22、×3、×4、×5、6、×77、×8、×9、×10、11、×12、×13、14、15、四、计算分析题题1、答案（1）20077年3月6日日取得交易性性金融资产借：交易性金融融资产成本500100×（55.2-0.2） 应收股股利 20 投资收收益 5 贷：银行存存款 5225（2）20077年3月166日收到最初初支付价款中中所含现金股股利借：银行存款 220 贷：应收股股利 220（3）20077年12月331日，该股股票公允价值值每股4.55元借：公允价值变变动损益 （5-4.5）×100550 贷：交易性性金融资产公允价值变变动 550（4）20088年2月211日，乙公司司宣告发放现现金股利借：应收股利 （1000×0.3）330 贷：投资收收益 330（5）20088年3月211日，收到现现金股利借：银行存款 330 贷：应收股股利 330（6）20088年12月331日，该股股票公允价值值为每股5.3元借：交易性金融融资产公允价值变变动 80贷：公允价值变变动损益 （5.3-4.5）××100 80（7）20099年3月166日，将该股股票全部处置置，售价每股股5.1元，交交易费用为55万元借：银行存款 （5510-5）5505 投资收收益 25 贷：交易性性金融资产成本 5000 公允价值变变动 330借：公允价值变变动损益 30 贷：投资收收益 3302、答案（1）20077年12月331日应收利息=100000×10%=11000（万万元）实际利息=98800×10.533%=10331.94（万万元）利息调整=10031.944-10000=31.994（万元）2007年末摊摊余成本=9800+331.94=9831.94（万元元）借：应收利息 10000 持有至至到期投资利息调整 311.94 贷：投资收收益 11031.994（2）20088年12月331日应收利息=100000×10%=11000（万万元）实际利息=98831.944×10.533%=10335.30（万万元）利息调整=10035.300-10000=35.330（万元）2008年末摊摊余成本=9831.994+35.30=98867.244（万元）借：应收利息 10000 持有至至到期投资利息调整 335.30 贷：投资收收益 11035.330（3）20099年12月331日应收利息=100000×10%=11000（万万元）实际利息=98867.244×10.533%=10339.02（万万元）利息调整=10039.022-10000=39.002（万元）确认减值损失前前的摊余成本本=9867.224+39.02=99906.266（万元）借：应收利息 10000 持有至至到期投资利息调整 339.02 贷：投资收收益 11039.002根据规定，20009年122月31日甲甲对乙企业应应确认减值损损失按该日确确认减值损失失前的摊余成成本与未来现现金流量现值值之间的差额额确定。2009年122月31日，甲甲公司预计对对乙企业债券券将收到现金金流量的现值值计算如下：1000×(11+10.553%)-11+50000×(1+100.53%)-2=49997.43（万万元）2009年122月31日，甲甲公司应确认认的持有至到到期投资减值值损失：=9906.226-49997.43=4908.84（万元元）借：资产减值损损失 49908.833 贷：持有至至到期投资减减值准备 49008.833、答案（1）20077年3月100日购买乙公公司发行的股股票借：可供出售金金融资产成本300×（114.7-00.2）+990 44440 应收股利利 （3300×0.2） 60 贷贷：银行存款款 45000（2）20077年12月331日，该股股票每股市价价为13元借：资本公积其他资本公公积（4440-3300×13）5440 贷：可供出出售金融资产产公允价值变变动 540（3）20088年12月331日，确认认可供出售金金融资产减值值确认可供出售金金融资产减值值损失=4440-3300×6=26440（万元）借：资产减值损损失 26400 贷：资本公公积其他资本公公积 5540 可可供出售金融融资产公允价值变变动 2100（4）20099年12月331日，收盘盘价格为每股股市价10元元，确认转回回可供出售金金融资产减值值损失=300×100-（44440-5400-21000）或=300××（10-66）=12200（万元元）借：可供出售金金融资产公允价值变变动 12200 贷：资本公公积其他资本公公积 122004、答案（1）20077年1月1日日借：持有至到期期投资成本 11000 贷：银行存存款 967.550 持持有至到期投投资利息调整 322.50（2）20077年12月331日应确认的投资收收益=9677.50×5%=488.38（万万元）“持有至到期投投资利息调整”=48.338-10000×4%=8.38（万元元）借：持有至到期期投资应计利息 440 持有至至到期投资利息调整 8.38 贷：投资收收益 48.338（3）20088年12月331日应确认的投资收收益=（9667.50+8.38）×5%=48.79（万元）“持有至到期投投资利息调整”=48.779-10000×4%=8.79（万元元）借：持有至到期期投资应计利息 440 持有至至到期投资利息调整 88.79 贷：投资收收益 48.779（4）20099年12月331日“持有至到期投投资利息调整”=32.550-8.338-8.779=15.33（万元元）投资收益=400+15.333=55.33（万元元）借：持有至到期期投资应计利息 440 持有至至到期投资利息调整 15.333 贷：投资收收益 55.333（5）20100年1月1日日借：银行存款 11120 贷：持有至至到期投资成本 1000 应计利息息 120第四章参考答案案一、单项选择题题1、C 2、BB 3、AA 4、BB 5、BB 6、CC 7、CC 8、BB 9、DD 10、CC 11、BB12、B 113、B 14、B 15、DD 16、BB 17、AA 18、DD 19、AA 20、DD 二、多项选择题题1、ABC 2、BCCD 33、AD 4、ACCD 55、AD 6、ADD 7、BBC 88、BCD9、ACD 10、AABCD 11、CCD 112、ABCCD 113、AD 14、AABCD 15、AAD三、判断题1、× 2、× 3、 4、× 5、× 6、× 7、× 8、× 9、10、四、计算分录题题 习题一参考考答案1、 先进先出法发出材料实际成成本=80*100+220*1000+50*1105+600*98+110*98+20*1110=243310（元）2、 加权平均法加权平均单位成成本=(100000+55250+66860+88800)/(100+50+700+80)=103.003发出材料实际成成本=（800+130+30）*1103.033=247227.20（元元）3、 移动平均法 移动平均单价=(100000+52550)/(1100+500)=1011.67发出材料成本=80*1001.67=8133.6（元） 移动平均单价=(71166.4+68860)/(70+700)=99.83发出材料成本=130*999.83=129777.9（元） 移动平均单价=(998.5+88000)/(110+80)=108.87发出材料成本=30*1008.87=3266.1（元）全月发出材料实实际成本=88133.66+129777.9+33266.11=243777.6（元元） 习题二参考考答案1、借 材料料采购 6866000应交税费应应交增值税（进进项税额）111645贷 银行存款 6977645 借 原原材料 77000000 贷 材料采购 6860000 材料成本本差异 1400002、借 原材料料 5000000 贷 应付账款暂估应付付款 50000003、借 生产成成本 8000000 贷 原材材料 88000000 本月材料成成本差异率=（150000-140000）/（33000000+7000000）=00.1% 发出材料应应负担的材料料成本差异 8000000*0.11%=8000（元） 借 生产成成本 8000 贷 材料成成本差异 8800 习习题三参考答答案1、借 委托加加工物资 306600 贷贷 原材料料 300000 材料料成本差异 66002、应交增值税税=156000*17%=26500（元）应交消费税=（330600+156000）/（1-10%）*10%=55133.333（元）借 委托加工物物资 249333.33 应交税费费应交增值值税 26550贷 银行存款 277583.3333、B商品实际际成本=300600+227583.33=588183.333（元）借 库存商品 588183.333 贷 委托托加工物资 581833.33习题四参考答案案1、借 销售费费用 22040 贷贷 周转材料料包装物 20000 材料成成本差异 400 借 周转材材料包装物（在在用） 330000 贷贷 周转材料料包装物（在在库） 300000 借 其他业业务成本 150000 贷贷 周转材料料包装物（摊摊销） 1500002、借 其他业业务成本 115600 贷贷 周转材料料包装物 150000 材料成成本差异 6000同时 借 周转转材料包装物（摊摊销） 300000 贷贷 周转材料料包装物（在在用） 300000 习题五参参考答案1、借 制造费费用 49500 材材料成本差异异 550 贷 周转转材料低值耗品品2、借 管理费费用 990 材材料成本差异异 110 贷 周转转材料低值耗品品 10000习题六参考答案案1、 借借 待处理财财产损溢 待处理流流动资产损溢溢 29400 材料成成本差异 600 贷 原原材料甲材料 10000 乙材料 20000 、 借 待处处理财产损失失 待处理流流动资产损失失 32988 贷 应应交税费应产增值税税（进项税额额转出） 33298 、 借 管理理费用 9880 贷 待待处理财产损损溢 待处理流流动资产损溢溢 9802、 借借 原材料丙材料 500 贷 待处理理财产损溢 待处理流流动资产损溢溢 5500 借 待处理理财产损溢 待处理流流动资产损溢溢 5000 贷 管理费费用 5000 习题题七参考答案案1、 第一季度实际毛毛利率=（6600-5110）/6000*1000%=15%2、 4月份商品销售售成本：3000*（1-15%）=255（万万元）5月份商品销售售成本：5000*（1-15%）=425（万万元）6月份商品销售售成本：4000+8800-255-425-4420=1880（万元）五、综合题习题一： 1、借借 委托加工工物资 10012.5 贷贷 原材料 10000 材料成本差差异 12.5 2、借 材料料采购 610000 应应交税费应交增值税税（进项税额额） 103770 贷贷 银行存款款 713370 3、借借 原材料 598000 材材料成本差异异 12000 贷贷 材料采购购 611000 4、借借 生产成本本 500000 贷贷 原材料 500000 本月材料料成本差异率率=（4877.5+12200）/（440000+598000）*1000%=1.669% 借 生产成本 8455 贷 材料料成本差异 8845 习题二： 1、借借 应付账款款暂估应付付款 100000 贷 原材料料 100000 2、借借 原材料 66000 贷 在途物物资 6000 3、借借 原材料 806600 应应交税费应交增值税税（进项税额额） 113600 贷贷 银行存款款 9422004、借 周转材材料包装物 42000 贷 委托加加工物资 420005、借 原材料料 33010000 应应交税费应交增值税税（进项税额额） 510000 贷贷 其他货币币资金银行汇票票存款 3552000 借 银行行存款 48800 贷贷 其他货币币资金银行汇票票存款 480006、借 原材料料 122000 应应交税费应交增值税税（进项税额额） 20400 贷贷 应付票据据 1404007、借 原材料料 211400 应应交税费应交增值税税 34400 贷贷 预付账款款东方公司司 244800 借 预付账账款东方公司司 128000 贷贷 银行存款款 1280008、借 生产成成本基本生产产成本 5000000 辅助生产产成本核算 3000000 制制造费用 500000 管管理费用 300000 贷 原材料 88000009、借 销售费费用 40000 贷 周转材料包装物 44000第五章参考答案案一、单项选选择题 1.C 2.A 3.A 4.D 5.C 6.B 7.C 8.B 9.C 10.A 11.BB 12.C 133.C 114.C 15.C二、多项选择题题1.BC 22.ABC 3.BCCDE 44.ABC 5.BCCD 6.ACE 7.ABDD 8.AABCDE 9.ABBC 100.BD三、计算分分析题1.【答案案】(1)确定定大海公司股股权转让日，并并编制相关的的会计分录大海公司司股权转让日日为20088年3月1日日。20077年12月55日，大海公公司支付股权权转让款借：预付账账款(30000×40%)12000贷：银行存存款1200020088年3月1日日，大海公司司对B公司的的投资采用成成本法核算借：长期股股权投资B公司30000贷：银行存存款(30000×60%)18000预付账账款12000(2)编制制2008年年B公司宣告告发放和实际际发放现金股股利的会计分分录5月1日日宣告发放时时借：应收收股利(2000×15%)30贷：长期期股权投资B公司3305月255日实际收到到时借：银行存存款30贷：应收股股利30(3)编制制大海公司在在2009年年B公司宣告告发放和实际际发放现金股股利的会计分分录4月300日宣告发放放时应冲减初始始投资成本的的金额=(投投资后至本次次止被投资单单位累积分派派的利润或现现金股利-投投资后至上年年末止被投资资单位累积实实现的净损益益)×投资企企业的持股比比例-投资企企业已冲减的的初始投资成成本=(2200+3000)-7000×155%-30=-2000×15%-30=-60(万元元)，根据计计算结果可以以恢复投资成成本60万元元，但因上年年只冲回300万元，故应应恢复投资成成本30万元元。借：应收股股利(3000×15%)45长期股股权投资B公司300贷：投资收收益755月188日实际收到到时借：银行行存款45贷：应收收股利45(4)说明明A公司转让让B公司股权权对20077年利润总额额的影响；计计算A公司转转让B公司股股权取得的转转让损益A公司持有有B公司155%股权，没没有重大影响响，对长期投投资采用成本本法核算，不不确认投资收收益；20007年末股权权尚未转让出出去，不确认认转让收益，对对2007年年利润总额没没有影响。2008年年3月1日确确认转让收益益=收到股权权转让款30000-长期期投资账面价价值28800=120(万元)。2.【答案案】(1)20007年初甲甲公司取得控控制权时借：长期期股权投资和平公司司2000资本本公积其其他资本公积积200贷：银行行存款220002007年年末，因为采采用成本法核核算，不确认认投资收益；但在编制合合并报表时，应应按权益法调调整报表(见见第十九章合合并报表部分分)。(2)20008年和平平公司宣告分分配利润时，甲甲公司账务处处理如下：借：应收收股利1800贷：投资资收益18003.【答案案】本合并属于于同一控制下下的控股合并并，长期股权权投资初始投投资成本=99000×770%=63300(万元元)乙公司的账务处处理是：借：长期期股权投资四季青公公司63000累计计摊销5000贷：无形形资产50000营业业外收入(66000-44500)11500资本本公积其其他资本公积积(63000-60000)300说明：营业业外收入15500万元是是资产转让收收益；资本公公积300万万元是初始投投资成本与资资产公允价值值的差额。4.【答案案】本合并属于于非同一控制制下的控股合合并，丙公司司在购买日的的账务处理是是：借：长期期股权投资C公司4469贷：主营营业务收入4400应交交税费应应交增值税(销项税额)(400××17%)668银行行存款1借：主营营业务成本3300贷：库存存商品30005.【答案案】本合并属于于非同一控制制下的企业合合并，在控股股合并时，丁丁公司账务处处理如下：借：长期期股权投资A公司44000贷：股本本1000资本本公积资资本溢价300006.【答案案】本合并属于于非同一控制制下的控股合合并，二次交交易完成了该该合并。甲公公司有关处理理如下：