会计基础主要会计分录28196.docx

做会计分录的方方法与步骤一、背熟P299-30科目目表的科目名名称和属于什什么类别的二、背属该表类别 借借方 贷方 余余额资产类 + - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反）成本类 + - 无（如如果有的话在在借方）费用类 + - 一般在在借方，期末末转销后无余额收入类 - + 无 负债类 - + 贷方权益类 - + 贷方三、做会计分录录的步骤1、分析涉及什什么科目2、该科目属于于什么类别3、该科目的金金额是增加还还是减少4、根据上表判判断是借方还还是贷方 各类科目期末余余额的计算方方法总体公式：期末末余额=期初初余额+本期期增加发生额额-本期减少少发生额资产类：期末余余额=期初余余额+本期借借方发生额-本期贷方发发生额成本类：期末余余额=期初余余额+本期借借方发生额-本期贷方发发生额费用类：期末余余额（等于零零）=本期借借方发生额-本期贷方发发生额（借贷贷金额一致）收入类：期末余余额（等于零零）=本期贷贷方发生额-本期借方发发生额（借贷贷金额一致）负债类：期末余余额=期初余余额+本期贷贷方发生额-本期借方发发生额权益类：期末余余额=期初余余额+本期贷贷方发生额-本期借方发发生额业务实例一、收到投资款款、增资借：现金银行存款固定资产无形资产贷：实收资本二、 减资、撤资、归归还投资者注注册资本借：实收资本贷：现金银行存款固定资产无形资产三、向银行借款款借：银行存款贷：短期借款（11年以下的） 长期借借款（1年以以上的）四、 短期借款，每月月计算、计提提应付利息借：财务费用贷：预提费用支付上述利息时时借：预提费用 贷：银行存款五、 长期借款，到期期一次还本付付息每年计提、计算算应付利息借：财务费用贷：长期借款 （借款本本金*利率）到期还本付息时时借：长期借款（本本金） 长期借款款（每年计提提的利息*年年数） 贷：银银行存款六、 支付银行手续费费（银行发生生的所有费用用） 借借：财务费用用贷：银行存款 现金金七、付给其他企企业、个人的的往来款、借借款（非货款款）借：其他应收款款贷：现金银行存款八、 收到其他企业或或个人的往来来款、借款（非非货款）借：现金银行存款贷：其他应付款款九、采购预付定定金给供应商商借：预付账款（资资产类）贷：现金/银行行存款十、 采购，货物进仓仓借：库存商品 （商业企业业，不含税价价，P73 第1-5点点合计）原材料 （工工业企业，不不含税价，PP73 第11-5点合计计）应交税金-应交交增值税（进进项税额） P73第11点不含税价价*17%贷：银行存款 现金 应付账账款 应付票票据 假如如采购之前已已经预付供应应商定金的 借借：库存商品品 （商业企企业，不含税税价，P733 第1-55点合计）原材料 （工工业企业，不不含税价，PP73 第11-5点合计计）应交税金-应交交增值税（进进项税额） P73第11点不含税价价*17%现金/银行（定定金付多了，供供应商退回给给我们的部分分） 两两者之一贷：预付账款 现金/银行存款（定定金付少了，补补付给供应商商部分） 两者者之一十一、从仓库领领用原材料（根根据领用部门门、用途入不不同科目）借：生产成本-A产品 （生产车车间领用，能能分清产品核算对象象的） -B产品 （生产产车间领用，能能分清产品核算对象象的）制造费用（生产产车间领用，不能分清核算对象，车间各产品共同耗用的）管理费用（管理理部门领用）销售费用（销售售部门领用）贷：原材料十二、工资1、计提、计算算时（根据部部门、用途来来入不同科目目）借：生产成本-A产品 （生产车车间工资，能能分清产品核核算对象的） -BB产品 （生产车间间领用，能分分清产品核算算对象的）制造费用（不能能分清核算对对象，全车间间的工资）管理费用（管理理部门）销售费用（销售售部门）贷：应付职工薪薪酬 2、支付时借：应付职工薪薪酬贷：现金银行存款十三、福利费1、计提、计算算时（根据部部门、用途入入不同科目）借：生产成本-A产品 （生产车车间，能分清清产品核算对对象的，工资资*14%） -BB产品 （生产车间间，能分清产产品核算对象象的，工资*14%）制造费用（不能能分清核算对对象，全车间间的，工资*14%）管理费用（管理理部门，工资资*14%）销售费用（销售售部门，工资资*14%）贷：应付职工薪薪酬（工资*14%）2、支付时借：应付职工薪薪酬贷：现金银行存款十四、计提折旧旧 借：管理费费用（管理部部门的固定资资产） 制制造费用（销销售部门的固固定资产） 制制造费用（生生产车间的固固定资产）贷：累计折旧十五、领料和工工资以外支付付的其他费用用（原则跟领领料和工资一一样，看部门门和用途入不不同科目）借：生产成本-A产品 （生产车车间，能分清清产品核算对对象的） -B产品 （生产产车间，能分分清产品核算算对象的）制造费用（全车车间共同耗用用的，不能分分清产品核算算对象的）管理费用（管理理部门发生的的费用）销售费用（销售售部门、销售售过程发生的的费用）贷：现金 银行存存款 十六、月末结转转制造费用（全部结转）借：生产成本-A产品 （按生产工工时比例分配配）-B产品 （按按生产工时比比例分配）贷：制造费用（把把本月的借方方发生额全部部结转，结转转后没余额）十七、月末结转转完工产品生产产成本（有完完工才结转，没没完工就不结转转，完工多少少就转多少）借：产成品库存商品贷：生产成本 月初余额额（题目给）+本期借方发发生额（分录录）-月末余余额（题目给给）十八、销售，先先收客户定金金借：现金银行存款 贷：预预收账款（负负债类）十九、销售，发发货给对方借：现金银行存款应收账款应收票据贷：主营业务收收入 （不含含税价，含税/11.17） 应交税金金-应交增值值税（销项税税额）不含税税价*17%假如是已经收了了定金的借：预收账款（冲冲收定金时挂挂的借方） 现金/银行行（定金收少少了，客户补补付部分） 两者之一一贷：主营业务收收入 （不含含税，含税/1.17） 应交税金金-应交增值值税（销项税税额）不含税税价*17% 现金/银银行（定金收收多了，退还还给客户部分分） 两者之一一二十、结转已经经销售的产品品的销售成本本借：主营业务成成本贷：库存商品 （金金额题目直接接给，或题目目给的单位成成本*数量）二十一，计提应应收帐款的坏坏帐准备 借：管管理费用贷：坏帐准备二十二、发生坏坏帐（明确应应收款不能收收回来了） 借：坏坏帐准备贷：应收帐款二十三、上述已已做坏帐已冲冲销的应收款款又明确能收收回来借：应收帐款贷：坏帐准备二十四、支付增增值税借：应交税金-应交增值税税（已交税金金） 销销项-进项贷：银行存款 现现金二十五、计算、计计提税金（增增值税、所得得税以外的主主要税金） 借：营业业税金及附加加 （以下合合计） 贷：应交交税金-应交交营业税（考考的可能性不不大，销售以以外的营业额额*题目给的的税率） -应应交消费税（考考的可能性不不大，如果考考也会直接给给金额，不要要求算） -应应交城市维护护建设税 -应应交教育费附附加营业税：销售以以外的，如劳劳务（服务业业）方面的营营业额*题目目给的税率城建税=（增值值税销项-增增值税进项）*7%+营业业税*7%+消费税*77%教育附加=（增增值税销项-增值税进项项）*3%+营业税*33%+消费税税*3%二十六、支付上上述税金借：应交税金-应交营业税税 -应交消费费税 -应交城市市维护建设税税 -应交教育育费附加贷：银行存款 现金二十七、对外投投资，被投资资方实现利润润，计算我投投资方应享受受的利润 借借：应收股利利（以后收到到款时，借：银行存款，贷贷：应收股利）贷：投资收益二十八、发现盘盘盈资产时借：固定资产 原材料料 库存商商品贷：待处理财产产损溢-待处处理固定资产产损溢 -待处理理流动资产损损溢二十九、上述盘盘盈批准处理时借：待处理财产产损溢-待处处理固定资产产损溢（冲发发现盘盈时记记录的贷方金金额） -待处理理流动资产损损溢（冲发现现盘盈时记录录的贷方金额额）贷：营业外收入入三十、发现盘亏亏资产时借：待处理财产产损溢-待处处理固定资产产损溢 -待处理理流动资产损损溢贷：固定资产 原材料料 库存商商品三十一、上述盘盘亏批准处理时借：管理费用（流动资产正常经营的损失） 营业外外支出（流动动资产非常损损失（天灾、火火灾）和固定资产盘亏亏） 其他应应收款（应由由损失责任人人或保险公司司赔偿的部分）贷：待处理财产产损溢-待处处理固定资产产损溢（冲发发现盘亏时记记录的借方金金额） -待处理理流动资产损损溢（冲发现现盘亏时记录录的借方金额额）三十二、支付罚罚款（被政府府、其他公司司的罚款）借：营业外支出出贷；现金 银行存存款三十三、收到罚罚款（罚其他他公司的款）借：现金 银行存存款贷：营业外收入入（计算企业业所得税时要要考虑，利润润总额包括营营业外收支）三十四、待摊费费用（已经支支付，但应由由本期和以后后各期分摊的的费用）凡是题目出现：购买低值易易耗品、预付付保险费、固固定资产修理理费，已经支支付，而且题题目写明待摊摊的借：待摊费用（资资产类）贷：现金 银行存存款本月和以后各月月分摊时借：管理费用（管管理部门） 销售费费用（销售部部门或销售过过程）贷：待摊费用（上上述借方金额额题目给的分分摊月数，一一般是12个个月）三十五、预提费费用（还没支支付，但应由由本月承担的的费用）凡是题目出现：租金、水电电费、保险费费、借款利息息、固定资产产修理费，题题目注明：预预提 借借：管理费用用（管理部门门） 销售售费用（销售售部门或销售售过程） 贷贷：预提费用用（负债类） 以后支付时时 借借：预提费用用 贷贷：现金 银行行存款三十六、计提、计计算企业所得得税企业所得税=应应纳税所得额额*25%应纳税所得额=利润总额PP93+纳税税调增-纳税税调减纳税调增：企业业做帐时少记记了收入或多多记了费用，要要从利润总额额补加计算所所得税纳税调减：企业业做帐时多记记了收入（国国债利息收入入）或少记了了费用，要从从利润总额补补减计算所得得税借：所得税费用用（损益类）贷：应交税费-应交企业所所得税三十七、支付上上述所得税时时借：应交税费-应交企业所所得税贷：银行存款三十八、提现 借：现现金 贷：银银行存款三十九、存现 借：银银行存款 贷：现现金四十、月末结转转损益 借：主营营业务收入（把把本月的全部部贷方发生额额转销）其他业务收入（把把本月的全部部贷方发生额额转销） 营业外收入入（把本月的的全部贷方发生生额转销） 投资收益（把把本月的全部部贷方发生额额转销） 贷：本年年利润借：本年利润贷：主营业务成成本（把本月月的全部借方发生生额转销） 其他业务成成本（把本月月的全部借方发生生额转销） 营业外支出出（把本月的的全部借方发生生额转销）管理费用（把本本月的全部借方发生生额转销）销售费用（把本本月的全部借方发生生额转销） 财务费用（把把本月的全部部借方发生额额转销） 营业税金及及附加（把本本月的全部借方发生生额转销）所得税费用（把把本月的全部部借方发生额额转销）四十一、年末，结结转本年利润润余额 借：本本年利润 贷：利利润分配-未未分配利润（盈盈利）亏损分录相反四十二、利润分分配，提取盈盈余公积金、公公益金 借：利利润分配提提取法定盈余余公积（过渡渡性二级科目目，最终转入入未分配利润润）提取任任意盈余公积积（过渡性二二级科目，最最终转入未分分配利润）提取法法定公益金（过过渡性二级科科目，最终转转入未分配利利润）贷：盈余公公积四十三、利润分分配，向投资者计算算分配（还没没支付）利润润借：利润分分配应付现现金股利或利利润贷：应付股利以后支付时借：应付股股利贷：银行存款现金四十四、用盈余余公积时（特特定用途才用用，只有在弥弥补亏损、转转增资本、分分配股利才可可以用）借：盈余公积贷：利润分配未分配利润润（弥补亏损损） 实收资资本（转增资资本） 应付股股利（分配股股利）四十五、最后结结转利润分配配二级科目，把把其他二级科科目转到未分分配利润二级级科目借：利润分配未分配利润润（以下合计计数）贷：利润分配提取法定盈盈余公积（把把借方发生数数全部结转）提取任意盈盈余公积把（借借方发生数全全部结转）提取法定公公益金（把借借方发生数全全部结转）应付现金股股利或利润（把把借方发生数数全部结转）17