会计实务-第四篇-费用28522.docx

第四篇 费用第一章 手续费费支出一、 手续费支出概述述手续费支出是指指公司向受其其委托并在其其授权范围内内代为销售保险业务务的保险中介介机构，按照中介代理理协议内容规规定支付的各各项代理销售售费用。保险中中介机构，是是指经中国保保监会批准取取得营业许可可证，从事保保险中介服务务的保险代理理机构和保险险经纪机构。保保险代理机构构包括保险兼兼业代理机构构和保险专业业代理机构。代代理销售公司司保险产品的的保险中介机机构必须是与与公司签订保保险代理协议议，取得保险险代理经营许许可证的保险险中介机构。销售部门在签订保险代理合同时应当对中介机构的合规性进行审核，并在申请支付手续费时复核，确保手续费支付的合规性。二、 手续费支出核算算公司设置“手续续费及佣金支支出-手续费费”、“应付付手续费及佣佣金-应付手手续费”科目目进行相关的的会计核算。手续费支出的会会计核算应当当严格遵循权权责发生制原原则，按月据据实（已经发发生，有明确确的支付对象象和金额）计计提应付手续续费。尚未实实现系统管理理，需以手工工计算计提应应付手续费支支出的，至少少应按季度据据实计提应付付手续费。已已实现了系统统管理的，必必须按月计提提应付手续费费支出。在核算方式上为为：月末计提提年初截至当月底的累计应付付未付手续费费，次月初全全额负数冲回已计计提应付未付付手续费，实实际发生手续续费支出时，同同时计提应付付手续费并记记入当月手续续费支出，具具体流程为如如下图：（一）计提应付付未付手续费费各级公司应当按按照权责发生生制原则，每每月计提应付付保险中介机机构手续费。每月末，业务销销售部门负责责手续费计算算的相关人员员根据业务系系统的保险中中介代理机构构本年累计保保费收入等数数据，计算出出年初至本月月末累计应付付手续费，根根据实际已支支付手续费，计计算出年初截截至本月末应应付未付的手手续费，编制制保险中介介机构手续费费计提表（参参考格式如下下），由相关关人员签章后后交财务部门门进行账务处处理。会计人员根据审审批完整的保保险中介机构构手续费计提提表所列应应付未付手续续费，按具体体险种进行账账务处理。借：手续费及佣佣金支出-手手续费贷：应付手续费费及佣金-应应付手续费（二）冲回已计计提应付未付付手续费1、平时月度的的账务处理次月初，将上月月末计提的应应付未付手续续费全额冲回回。账务处理理如下：借：手续费及佣佣金支出-手手续费（负数数冲销）贷：应付手续费费及佣金支出出-应付手续续费2、决算时点的的账务处理年终决算时，销销售部门应当当重新计算确确定截止本年年末的应付未未付手续费，确确保与实际情情况完全相符符。财务人员员在决算时冲销销12月月报报已计提金额额，并根据销销售部门提供供的数据重新新计提计算确确定的应付手手续费。（1）根据销售售部门提供的的决算数据重重新计提应付付手续费：借：手续费及佣佣金支出-手手续费（负数数冲销12月月计提数）贷：应付手续费费及佣金-应应付手续费借：手续费及佣佣金支出-手手续费（决算算金额）贷：应付手续费费及佣金-应应付手续费上述凭证应在决决算报表编制制前完成。（2）年终决算算时点计提的的应付未付手手续费不得于于次年初全额额冲回，应于于次年实际发发放时予以冲冲销，由业务务销售部门编编制保险中中介机构手续续费差异表（参参考格式如下下）及书面原因说明明，由相关人人员签章确认认后交给财务务部门，在当当期应付手续续费中进行调调整。如计提数小于实实发数，应予予以补提：借：手续费及佣佣金支出-手手续费贷：应付手续费费及佣金-应应付手续费如计提数大于应应发数，应予予以冲回：借：应付手续费费及佣金-应应付手续费贷：手续费及佣佣金支出-手手续费（三）实际支付付手续费1、销售部门根根据保险中介介代理机构代代理的保费收收入计算实际际应支付手续续费，编制保保险中介机构构手续费结算算表（参考考格式如下），完完成公司内部部审批并取得得保险中介机机构的签章确确认。2、支付保险中中介代理机构构手续费，应取得由由保险中介机机构开具的由由税务部门统统一印制的保险中介服务统一发票。3、会计人员根根据由销售部部门提供的保保险中介服务务统一发票、保保险中介机构构手续费结算算表、资金金支付凭证等等原始凭证，按按照实际支付付金额及具体体险种进行账账务处理。对于审核通过的的支付申请，首首先据实计提提应付手续费费及佣金的账账务处理。借：手续费及佣佣金支出-手手续费贷：应付手续费费及佣金-应应付手续费出纳人员完成付付款后，将相相关原始凭证证转交会计人人员，进行实实付账务处理理。借：应付手续费费及佣金-应应付手续费贷：银行存款三、 相关管理要求（一）手续费的的支付对象为为具有合法代代理资格的保保险中介机构构。手续费不不得支付给个个人。销售部部门应对手续续费支付对象象是否具备相相应资质进行行审查。（二）手续费支支付比例必须须符合监管部部门及公司有有关规定，销销售部门应严严格按照代理理协议中明确确的手续费比比例进行支付付。（三）公司不得得向投保人或或其经办人员员及其他有关关人员支付手手续费。与公司签订劳动动合同的员工工若承揽保险险业务，不得得在手续费支支出中支付劳劳务报酬。（四）公司应当当采取银行转转账方式向保保险中介机构构支付手续费费，不得以现现金形式支付付。第二章 佣金支支出第一节 佣金支支出概述一、 佣金支出的核算算内容佣金支出是指向向受公司委托托的个人代理理人因其在公公司授权范围围内代为销售售保险业务而支付的报酬。个人代理人人应当取得保保险代理从业业人员资格证证书，与公公司签订个人人保险代理合合同。佣金支支出支付对象象包括个险渠渠道营销员（含含收展渠道收收展员及电销销人员）、中中介渠道保险险客户经理、团团险渠道销售售人员等。与与公司签订个个人保险代理理合同，但从从事非代理合合同约定的销销售活动（如如柜面服务）而而取得的劳动动报酬，应当当按职工薪酬酬的相关规定定进行会计核核算。佣金核算应当区区分直接佣金金和附加佣金金。（一）直接佣金金直接佣金是指因因个人代理人人履行代理合合同约定后，公司司按代理合同同及相关规定定，根据代理销售售收入和直接接佣金率（或或类似比率）计算得出的，直接支付给个人代理人的支出。直接佣金应当与代理销售收入直接相关。（二）附加佣金金附加佣金是指为为满足个人代代理人开展代代理业务需要要，而发生的直直接用于个人人代理人队伍伍建设及与其其直接相关的的支出。包括括：保障支出出、教育培训训支出和委托报酬。1、保障支出指指为保障个人代代理人生活、医医疗、保障需需要，公司为为个人代理人人支付的养老老、医疗、意意外等保障费费用。2、教育培训支支出是指公司司为保证个人人代理人的专专业水平，承承担的个人代代理人参加各各类培训而发发生的费用，包包括个人代理理人培训必备备的相关用品品、培训班或或到外地学习习的场租费、住住宿费、餐费费、交通费及及讲师授课费费等。3、委托报酬是是指根据代理理合同及公司司规定，支付付给个人代理理人的，除直接佣金金、保障支出出、教育培训训支出以外，向个人代理人支付的各项费用。具体包括三部分：（1）基本法支支出，指各渠渠道个人代理理人管理办法法中所规定的的相关津贴、补贴、奖励等支出。（2）业务推动动支出，指为为促销公司产产品、推动业业务发展，按照企划促促销活动方案案，根据销售售业绩支付给给个人代理人人（包括收展展队伍）的除除上述报酬之之外的其他奖奖励支出，包括奖奖励性会议支支出、旅游活活动支出等。业务推动支出属属于专项支出出，财务部门门应根据各级级销售渠道制制定的年度、季季度、月度或或者一定时间间周期内的业业务推动方案案、审批完整整的佣金发放放表、参加人人员名单等据据实核算。（3）其他。指指除上述部分分之外其他的的委托报酬支支出，包括与与公司签订个个人代理人合合同的讲师、组组训人员的培训报报酬，节假日日发放给个人人代理人的货货币或实物支支出等。二、 佣金支出核算公司对直接佣金金核算设置了“手续费及及佣金支出-直接佣金-首年”、“手手续费及佣金金支出-直接接佣金-续年年”、“应付付手续费及佣佣金支出-直直接佣金-首首年”、“应应付手续费及及佣金支出-直接佣金-续年”会计计科目，对附附加佣金核算算设置“手续续费及佣金支支出-附加佣佣金-保障支支出”、“手手续费及佣金金支出-附加加佣金-教育育培训”、“手手续费及佣金金支出-附加加佣金-委托托报酬”、“应应付手续费及及佣金支出-附加佣金-保障支出”、“应应付手续费及及佣金支出-附加佣金-教育培训”、“应应付手续费及及佣金支出-附加佣金-委托报酬”会计科目。佣金支出核算应应当严格遵循循权责发生制制原则，按月月据实（已经经发生，有明明确的支付对对象和金额）计提应付佣金。团险渠道、银保渠道以及代理业务佣金支出等尚未实现系统管理，需以手工计算计提应付佣金支出的，至少应按季度据实计提应付佣金。上述渠道已实现了系统管理的，必须按月计提应付佣金支出。在核算方式上为为：月末计提提年初至当月月末累计应付付未付佣金，次次月初全额负负数冲回已计计提应付未付付佣金，实际际支付佣金记记入当月佣金金支出，具体体流程为如下下图：（一）计提应付付未付佣金1、按月计提直直接佣金每月末，业务销销售部门负责责佣金计算的的相关人员根根据业务系统统各销售渠道道尚未支付直直接佣金的相相关保单等数数据，计算本本月末应付未未付的直接佣佣金（包括本本月及以前月月度尚未支付付的所有应付付直接佣金），编编制直接佣佣金计提表（参参考格式如下下），由相关关人员签章后后交财务部门门进行账务处处理。会计人员根据审审批完整的直直接佣金计提提表所列应应付未付直接接佣金，按具具体险种进行行账务处理。借：手续费及佣佣金支出-直直接佣金-首首年/续年贷：应付手续费费及佣金支出出-直接佣金金-首年/续年2、按月计提附附加佣金（1）计提各销销售渠道个人人代理人管理理办法中所规规定的委托报报酬支出（基基本法）的附附加佣金。一一般情况下，该该附加佣金可可直接根据当当月应付未付付直接佣金计计算得出。每月末，业务销销售部门负责责佣金计算的的相关人员计计算本月末上上述应付未付付的附加佣金金，编制附附加佣金计提提表（参考考格式如下），由由相关人员签签章后交财务务部门进行账账务处理。会计人员根据审审批完整的附附加佣金计提提表所列应应付未付附加加佣金，进行行账务处理。借：手续费及佣佣金支出-附附加佣金贷：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金（2）计提其他他有明确支付付方案、支付付对象的附加加佣金。除上述各销售渠渠道个人代理理人管理办法法中所规定的的委托报酬（附附加佣金）外外，业务销售售部门还应当当根据业务推推动方案等相相关资料，计计算当期有明明确支付方案案、支付对象象的应付未付付附加佣金，编编制附加佣佣金计提表，由由相关人员签签章后，连同同业务推动方方案及相关证证明资料交财财务部门进行行账务处理。会计人员根据审审批完整的附附加佣金计提提表、业务务推动方案及及相关证明资资料等原始凭凭证，进行账账务处理。借：手续费及佣佣金支出-附附加佣金贷：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金（二）次月冲回回已计提应付付未付佣金1、平时月度的的账务处理次月初全额冲回回已计提应付付未付直接佣佣金与附加佣佣金，账务处理如如下：借：手续费及佣佣金支出-直直接佣金-首首年/续年（负数冲冲回）手续费及佣金支支出-附加佣佣金贷：应付手续费费及佣金支出出-直接佣金金-首年/续年应付手续费及佣佣金支出-附附加佣金2、决算时点的的账务处理计提的应付未付付佣金不得于于次年初全额额冲回，应于于次年实际发发放时予以冲冲销，存在差差异的应进行行相应的调整整。年终决算时，销销售部门应当当重新计算确确定截止本年年末的应付未未付佣金数据据，确保与实实际情况完全全相符。财务务人员在决算算时冲销122月月报已计计提金额，并并根据销售部部门提供的数数据重新计提提计算确定的的应付佣金。（1）负数冲销销12月计提提数：借：手续费及佣佣金支出-直直接佣金-首首年/续年（负数数冲销12月月计提数）手续费及佣金支支出-附加佣佣金贷：应付手续费费及佣金支出出-直接佣金金-首年/续续年应付手续费及佣佣金支出-附附加佣金（2）计提决算算时点的应付付佣金借：手续费及佣佣金支出-直直接佣金-首首年/续年（决算算金额）手续费及佣金支支出-附加佣佣金贷：应付手续费费及佣金支出出-直接佣金金-首年/续续年应付手续费及佣佣金支出-附附加佣金上述凭证应在决决算报表编制制前完成。（3）年终决算算时点计提的的应付未付佣佣金不得于次次年初全额冲冲回，应于次次年实际发放放时予以冲销销，由业务销销售部门编制制直接佣金金差异表及及附加佣金金差异表（参参考格式如下下）及书面原因说明明，由相关人人员签章确认认后交给财务务部门，在当当期应付佣金金中进行调整。如计提数小于实实发数，应予予以补提：借：手续费及佣佣金支出-直直接佣金-首首年/续年（差额部分）手续费及佣金支支出-附加佣佣金贷：应付手续费费及佣金支出出-直接佣金金-首年/续续年应付手续费及佣佣金支出-附附加佣金如计提数大于应应发数，应予予以冲回：借：应付手续费费及佣金支出出-直接佣金金-首年/续续年（差额部分）应付手续费及佣佣金支出-附附加佣金贷：手续费及佣佣金支出-直直接佣金-首首年/续年手续费及佣金支支出-附加佣佣金（三）实际支付付佣金1、实际支付直直接佣金和现金支支付的附加佣佣金（1）每月由业业务销售部门门在相关佣金金管理系统中中统计上月佣佣金实际发放放数据，编制制直接佣金金发放险种明明细表（参参考格式如下下）、附加加佣金发放表表（参考格格式如下），并并从相关佣金金管理系统中中打印佣金金发放汇总表表及佣金金发放明细表表，由相关关人员按有关关要求签章确确认后，连同同相关佣金发发放数据交给给财务部门进进行划款。（2）财务部门门审核业务销销售部门提供供的上述相关关佣金发放资资料审批手续续是否完备、表表间数据勾稽稽关系是否一一致后，按有有关要求进行行签章确认，并并进行批量划划款支付。（3）会计人员员接收到直直接佣金发放放险种明细表表、附加加佣金发放表表、佣金金发放汇总表表，以及资资金支付凭证证等原始凭证证, 根据直直接佣金发放放险种明细表表及附加加佣金发放表表列示的直直接佣金险种种和附加佣金金开支项目，以以及佣金发发放汇总表列列示的代扣款款项（如个人人所得税、营营业税及附加加、其他代扣扣款项），进进行如下账务务处理：据实计提应付佣佣金：借：手续费及佣佣金支出-直直接佣金-首首年/续年手续费及佣金支支出-附加佣佣金-保障支支出/教育培培训/委托报报酬贷：应付手续费费及佣金支出出-直接佣金金-首年/续续年应付手续费及佣佣金支出-附附加佣金-保保障支出/教教育培训/委委托报酬实际发放应付佣佣金：借：应付手续费费及佣金支出出-直接佣金金-首年/续续年应付手续费及佣佣金支出-附附加佣金-保保障支出/教教育培训/委委托报酬贷：应交税费-个人所得税税-保险营销销员应交税费-营业业税及附加-保险营销员员其他应付款（其其他代扣款项项）银行存款（4）财务部门门收到银行反反馈的佣金发发放成功数据据、不成功数数据，以及不不成功数据对对应的银行进进账单，由会会计人员进行行如下账务处处理：借：银行存款贷：其他应付款款（转账不成成功）同时，财务部门门应将佣金金发放明细表表及佣金发发放成功数据据及不成功数数据（纸质文文件或电子数数据）交相关关业务销售部部门存档备查查。（5）业务销售售部门根据佣佣金发放不成成功数据进行行再次发放，财财务部门支付付成功后，会会计人员根据据相关支付凭凭证进行如下下账务处理：借：其他应付款款（转账不成成功）贷：银行存款2、实际支付附附加佣金根据附加佣金的的分类，支付付营销员附加加佣金分为保保障支出、教教育培训支出出以及委托报报酬，具体如如下：（1）公司为个个人代理人支支付参加养老老等保障的保保险费。公司为个人代理理人支付的养养老保障及医医疗、意外等等保障的保险险费，在支付付时应取得保保险费发票。会会计人员根据据由业务销售售部门提供的的签报（或动动支申请单）、保保险费发票等等原始凭证，按按照实际支付付的保险费进进行账务处理理。借：手续费及佣佣金支出-附附加佣金-保保障支出贷：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金-保障支出出借：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金-保障支出出贷：银行存款（2）公司为个个人代理人参参加各类培训训而支付的费费用。会计人员根据由由业务销售部部门提供的签签报（或动支支申请单）、相相关合法发票票、培训通知知、相关方案案、培训协议议（委托培训训方式）、参参加人员签到到表，以及外外聘讲师授课课费签收表（或或有，须代扣扣代缴个人所所得税）等原原始凭证，进进行账务处理理。借：手续费及佣佣金支出-附附加佣金-教教育培训贷：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金-教育培训训借：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金-教育培训训贷：银行存款（3）公司支付付给个人代理理人委托报酬酬。公司支付的各类类业务推动支支出，主要是是以实物奖励励及旅游奖励励等形式进行行。现金方式式的奖励应并并入当月佣金金发放中予以以兑现。对于实物奖励，会会计人员应根根据由业务销销售部门提供供的签报（或或动支申请单单）、相关合合法发票、业业务推动方案案、实物奖品品领取单等原原始凭证进行行账务处理；对于旅游奖奖励，会计人人员应根据由由业务销售部部门提供的签签报（或动支支申请单）、相相关合法发票票、业务推动动方案、旅游游协议等原始始凭证进行账账务处理。借：手续费及佣佣金支出-附附加佣金-委委托报酬-业业务推动奖励励贷：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金-委托报酬酬-业务推动动奖励借：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金-委托报酬酬-业务推动动奖励贷：银行存款第二节 个险渠渠道会计核算算个险渠道销售人人员（个险个个人代理人）包包括保险营销销员与区域收收展人员（以以及其他纳入入个险渠道管管理的个人代代理人）。其其中保险营销销员是指根据据公司委托，向向公司收取代代理费用，并在公公司授权范围围内代为办理理个人人身保保险业务的个个人；区域收收展人员是指指具有保险代代理人资格，与与公司签订个个人代理人保保险代理合同同和收展展人员保险服服务合同，向向公司收取代代理手续费，在在公司授权范范围内以“孤孤儿保单”收收费、保全和和客户服务为为依托，突出出区域划分地地进行市场培培育、维护与与开拓的专职职销售人员。个险个人代理人人管理相关会会计事项包括括委托报酬、保保障支出、教教育培训支出出及履约保证证金等项目，履约保证金金的会计核算算在第二篇“资资产”中详述述。本节中涉及个险险渠道销售人人员委托报酬酬的基本法部部分的文字表表述，均以总总颁基本法中中的相关内容容为准。如分分公司未实施施总颁基本法法，请参照执执行。一、委托报酬保险营销员委托托报酬由佣金金、各类津贴贴和奖励等项项目构成；区区域收展人员员的委托由各各类津贴、新新单与续期佣佣金、各类奖奖励等项目构构成。保险营营销员的佣金金、区域收展展人员的新单单与续期佣金金在直接佣金金中核算；各各类津贴、奖奖励是指公司司在代理手续续费之外额外外支付的委托托报酬，在附附加佣金中核核算。各级公司应当严严格遵循权责责发生制原则则，按月计提提个险渠道销销售人员管理理制度中所规规定的各项应应付未付报酬酬，每月末，个个险销售部门门（包括区域域收展部，下下同）负责佣佣金计算的相相关人员计算算本月末应发发放的各项委委托报酬项目目，编制计提提表，由相关关人员签章后后交财务部门门进行账务处处理。会计人人员根据审批批完整的计提提表所列应付付未付佣金，进进行账务处理理。（一）委托报酬酬的主要内容容1、保险营销员员的委托报酬酬组成各级保险营销员员可以享受的的委托报酬如如下表所示：项目名称业务员业务主任业务经理高级业务经理组经理分处经理处经理分部经理部经理对应会计科目佣 金直接佣金展业津贴附加佣金新人津贴附加佣金绩优新人奖附加佣金年终奖励附加佣金推荐新人奖附加佣金直接增员奖附加佣金育成新人奖附加佣金管理津贴附加佣金职务津贴附加佣金培育津贴附加佣金培育组经理奖附加佣金责任津贴附加佣金2、区域收展人人员委托报酬酬各级区域收展人人员的报酬构构成如下表所所示： 职 级项 目收展员收展主任高级收展主任资深收展主任见习组经理组经理处级理区经理对应会计科目服务津贴附加佣金计件津贴附加佣金新单佣金直接佣金续期佣金直接佣金管理津贴附加佣金收展区展业季奖奖附加佣金个人年度展业奖附加佣金引才奖励附加佣金培育奖励附加佣金复效奖励附加佣金（二）会计核算算内容1、佣金（新单单、续期）是是指个险销售售人员报酬中中与业绩挂钩钩的部分，在在“手续费及及佣金支出-直接佣金”科科目中进行核核算。2、各类津贴与与奖励是基本本法中规定的的委托报酬中中的相对固定定部分，根据据职级（档）以以及销售目标标完成情况确确定，按月或或季度发放，在在“手续费及及佣金支出-附加佣金-委托报酬-基本法”科科目中进行核核算。（三）核算处理理1、按月计提应应付佣金：各分公司应当严严格按权责发发生制要求及及时计提应付付佣金。每月月底，会计人人员根据个险险销售部门核核定的应付未未付佣金相关关数据和提供供的原始凭证证，确认应付付佣金。其中中“业务推动动支出”应在在奖励方案制制定后，有明明确支付对象象、金额时予予以计提确认认。借：手续费及佣佣金支出-直直接佣金-首首年/续年贷：应付手续费费及佣金支出出-直接佣金金-首年/续续年借：手续费及佣佣金支出-附附加佣金-保保障支出/教教育培训/委委托报酬贷：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金-保障支出出/教育培训训/委托报酬酬2、次月初全额额冲回：次月初，将上月月末计提的应应付未付佣金金全额冲回。账账务处理如下下：借：手续费及佣佣金支出-直直接佣金-首首年/续年（负数冲销）贷：应付手续费费及佣金支出出-直接佣金金-首年/续续年借：手续费及佣佣金支出-附附加佣金-保保障支出/教教育培训/委委托报酬（负数冲销）贷：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金-保障支出出/教育培训训/委托报酬酬年终决算时点的的账务处理请请参照本章第第一节。3、实际发放的的账务处理：财务部门次月收收到个险销售售部门提供的的直接佣金金发放险种明明细表、附附加佣金发放放表、佣佣金发放汇总总表，以及及资金支付凭凭证等原始凭凭证进行如下下账务处理：计提应付手续费费及佣金：借：手续费及佣佣金支出-直直接佣金-首首年/续年贷：应付手续费费及佣金支出出-直接佣金金-首年/续续年借：手续费及佣佣金支出-附附加佣金-保保障支出/教教育培训/委委托报酬贷：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金-保障支出出/教育培训训/委托报酬酬发放应付手续费费及佣金：借：应付手续费费及佣金支出出-直接佣金金-首年/续续年应付手续费及佣佣金支出-附附加佣金-保保障支出/教教育培训/委委托报酬贷：应交税费-个人所得税税-保险营销销员应交税费-营业业税及附加-保险营销员员其他应付款（其其他代扣款项项）银行存款4、非现金支付付的委托报酬酬公司支付的各类类业务推动支支出，主要是是以实物奖励励及旅游奖励励等形式进行行。现金方式式的奖励应并并入当月佣金金发放中予以以兑现，实物物奖励和旅游游奖励等非现现金方式支付付的委托报酬酬，通过公司司费用报销流流程支付。省公司费用会计计岗对收到的发票票等原始凭证证进行合规性性审核，审核核无误后计提提应付佣金：借：手续费及佣佣金支出-附附加佣金-委委托报酬-业业务推动奖励励贷：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金-委托报酬酬-业务推动动奖励出纳人员付款后后，费用会计计根据相关的的原始凭证与与资金支付单单据做实付账账务处理：借：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金-委托报酬酬-业务推动动奖励贷：银行存款二、保障支出保障支出指为保保障个人代理理人生活、医医疗、保障需需要，公司为为个人代理人人支付的养老老、医疗、意意外等保障费费用。各级公公司应根据当当地实际经济济情况为个险险渠道销售人人员建立商业业保险保障，具具体包括养老老保险、健康康险和意外险险保障。（一）养老保险险公司目前为个险险渠道销售人人员办理的商商业养老保险险主要有“国国寿销售精英英团体养老年年金保险（分分红型）”、“国国寿永泰团体体年金保险（分分红型）”、“国国寿鸿泰两全全保险（分红红型）”和建建立养老基金金等。根据总总公司要求，各各级单位应逐逐渐将其他种种类的商业养养老保险转换换为销售精英英险。以下以以“国寿销售售精英团体养养老年金保险险（分红型）”为为例阐述个险险渠道销售人人员保险保障障的核算方法法。“国寿销售精英英团体养老年年金保险（分分红型）”为为每一被保险险人设立个人人账户，个人人账户下分为为“单位基本本缴费”、“单单位奖励缴费费”、“个人人基本缴费”和和“个人补充充缴费”四部部分，相应的的会计处理如如下。到期领取时，按按照正常业务务领取办理。对对于按照签约约年限按比例例领取的，如如果销售人员员因其他原因因终止保险代代理合同未领领取部分，按按月进行统计计并直接抵减减公司当期佣佣金支出。1、公司缴费部部分的会计处处理其中，“单位基基本缴费”和和“单位奖励励缴费”由公公司承担。会会计人员根据据由个险销售售部门提供的的签报（或动动支申请单）、保保险费发票、原原始凭证，按按照公司承担担的保险费金金额进行账务务处理。（1）保障支出出发生时：借：手续费及佣佣金支出-附附加佣金-保保障支出贷：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金-保障支出出（2）将资金从从费用户划转转到保费收入入户时：借：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金-保障支出出贷：银行存款（3）保费收入入账户收到资资金时：借：银行存款 贷：暂暂收保费/预预收保费（4）暂收、预预收保费记入入业务系统相相关账户时：借：暂收保费/预收保费 贷：保保费收入2、个人缴费部部分的会计处处理“个人基本缴费费”和“个人人补充缴费”由个人代理人自行承担。有两种缴费方式：一是个人代理人自行缴纳；二是代理人提出申请后，由公司从其应付手续费及佣金中代扣缴纳。（1）个人代理理人自行缴纳纳的，按正常常业务收费办办理。收到个人代理人人缴纳的保费费时（业务系系统自动流转转）：借：银行存款 贷：暂暂收保费/预预收保费暂收保费记入个个人账户时（业业务系统自动动流转）：借：暂收保费/预收保费 贷：保保费收入（2）由公司从从应付手续费费及佣金中代代扣缴纳的，应应按以下方法法处理：将资金从费用账账户划入保费费收入账户时时：借：应付手续费费及佣金支出出-直接佣金金/附加佣金金 贷：银银行存款保费收入账户收收到资金时（业业务系统自动动流转）：借：银行存款 贷：暂暂收保费/预预收保费暂收保费记入个个人账户时（业业务系统自动动流转）：借：暂收保费/预收保费 贷：保保费收入（二）健康险和和意外险公司为营销员提提供的健康险险保障主要为为“国寿团体体医疗保险”，意意外险保障主主要为“国寿寿团体人身保保险”。此两两种保险保障障均由公司承承担全部的缴缴费责任。在进行会计核算算时，会计人人员根据由个个险销售部门门提供的签报报（或动支申申请单）、保保险费发票、支支付对象清单单等原始凭证证，按照公司司承担的保险险费金额进行行账务处理。借：手续费及佣佣金支出-附附加佣金-保保障支出贷：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金-保障支出出借：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金-保障支出出贷：银行存款三、教育培训教育培训是指公公司为提高个个人代理人展展业能力，开开展的各项培培训活动，教教育培训相关关支出在“手手续费及佣金金支出-附加加佣金-教育育培训”科目目中核算。教育培训支出进进一步划分为为“制式培训训”和“非制制式培训”。制制式培训主要要是按公司个个人代理人教教育培训制度度规定，由教教育培训部门门或人员组织织举办的，致致力于提高个个人代理人常常规素质培训训而发生的费费用。非制式式培训主要是是由各销售管管理部门组织织举办的，致致力于对个人人代理人具体体销售事项的的培训。（产品说明会会通常的说明明对象为公司司客户。但如如果产品说明明会的说明对对象为个人代代理人，其召召开目的是为为了帮助个人人代理人更好好的理解险种种条款和提高高展业技巧，则可放在“非制式培训”科目中进行核算。）（一）教育培训训的会计核算算会计人员根据由由业务销售部部门提供的签签报（或动支支申请单）、相相关合法发票票、培训通知知、相关方案案、培训协议议（委托培训训方式）、参参加人员签到到表，以及外外聘讲师授课课费签收表（或或有，须代扣扣代缴个人所所得税）等原原始凭证，进进行账务处理理。借：手续费及佣佣金支出-附附加佣金-教教育培训-制制式培训/非非制式培训贷：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金-教育培训训-制式培训训/非制式培培训借：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金-教育培训训-制式培训训/非制式培培训贷：银行存款（二）特殊事项项的会计核算算有时，公司在举举办针对个人人代理人的培培训活动时，会会要求个人代代理人支付一一定的费用。出出现这种情况况时，应当根根据培训活动动的实质进行行会计核算，其其基本判断依依据为是否以以盈利为目的的。1、以盈利为目目的的培训活活动如公司举行的培培训活动向个个人代理人收收取一定费用用并以盈利为为目的（一般般情况下收取取的费用总额额高于培训成成本，但也存存在收取费用用不超过培训训成本的情形形），应将收收取的培训费费记入“其他他业务收入”，支支付的相关支支出记入“其其他业务支出出”。会计分分录如下：（1）收取营销销员培训费用用借：库存现金/银行存款 贷：其其他业务收入入-其他第三三方-其他（2）支付培训训费用借：其他业务支支出-其他第第三方-其他他 贷：库库存现金/银银行存款在此种情况下，公公司通过举行行培训活动获获取了盈利，应应在决算时确确认其他业务务利润，计提提并缴纳相关关税金。2、不以盈利为为目的的培训训活动如果公司与个人人代理人共同同出资举办培培训活动，培培训的目的是是为了提高个个人代理人的的销售技能且且不以盈利为为目的，应当当将公司负担担的部分记入入附加佣金，会会计分录如下下：（1）预借资金金垫支培训会会各项开支：借：其他应收款款-暂借及垫垫付款（全额额）贷：银行存款（2）收到营销销员交来培训训费用时：借：银行存款/库存现金（个个人代理人负负担部分）贷：其他应收款款-暂借及垫垫付款（3）培训会结结束进行结算算：借：手续费及佣佣金支出-附附加佣金-教教育培训（归归属于公司的的部分）贷：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金-教育培训训借：应付手续费费及佣金支出出-附加佣金金-教育培训训贷：其他应收款款-暂借及垫垫付款第三节 团险渠渠道会计核算算团险销售人员包包括员工制和和代理制两种种形式，相关关经济事项的的核算方法也也分为两类。员员工制团险销销售人员是指指与公司签订订劳动合同，专专职从事团险险相关业务销销售的个人。其其薪酬体系由由基本工资、绩绩效工资、超超额奖励、团团队管理津贴贴等构成。员员工制团险销销售人员管理理相关会计事事项包括薪酬酬福利及教育育培训，会计计核算方法与与公司职工薪薪酬一致。代理制团险销售售人员是指与与公司签订保保险代理合同同，在公司授授权范围内代代为办理团险险相关业务销销售以及相关关事务的个人人。代理制团团险销售人员员的委托报酬酬由基本报酬酬、绩效报酬酬及超额奖励励等项目构成成，其中业务务拓展团队经经理还享有团团队管理津贴贴。代理制团团险销售人员员管理相关会会计事项包括括委托报酬、保保障支出、教教育培训支出出及履约保证证金，会计核核算方法与公公司个险个人人代理人一致致。本节中涉及代理理制团险销售售人员委托报报酬基本法部部分的文字表表述，均以总总颁基本法中中的相关内容容为准。如分分公司未实施施总颁基本法法，请参照执执行。一、员工制的会会计核算员工制团险销售售人员的薪酬酬福利等纳入入人力资源管管理系统进行行管理。人力力资源部应按按月计算和提提供相关薪酬酬福利项目的的应发数额，每每月底之前通过人人力资源系统统流转到财务务系统，会计计人员根据相相关流转数据据和原始凭证证进行会计核核算。（一）工资奖励励及津贴1、核算内容（1）基本工资资是指员工薪薪酬中的固定定部分，根据据职级（档）确确定，按月发发放，在“业业务及管理费费-基本工资资”中核算。（2）绩效工资资是指薪酬中中的浮动部分分，与个人实实际销售业绩绩直接挂钩，按按实收保费收收入的一定比比例并视业务务质量（如短短期险业务赔赔付率）等情情况进行相应应调整后发放放。在“业务务及管理费-绩效工资”中中核算。绩效工资包括以以下三类业务务对应的部分分：一是个人人独立展业取取得的业务；二是联合展展业取得且分分算到个人名名下的业务；三是通过非非银邮中介渠渠道取得且分分算到个人名名下的业务。（3）超额奖励励是指所在公公司视全年的的经营状况及及团队年度保保费任务目标标超额完成情情况给予团队队成员的一次次性奖励。各分公司应当严严格按