资产负债表编制方法dgnq.docx

资产负债表编制方法1、 根据总账户直接填列应收票据短期借款2、 根据总账户余额计算填列应收账款=应收账款期末余额-坏账准备期末余额长期股权投资=长期股权投资期末余额-长期股权投资减值准备期末余额固定资产=固定资产期末余额-累计折旧期末余额-固定资产减值准备期末余额无形资产=无形资产账户期末余额-累计摊销账户余额-无形资产减值准备账户余额3、 根据明细账账户余额计算填列应付账款=应付账款明细账户期末贷方余额+预付账款明细账户期末贷方余额合计数应收账款=应收账款明细账户期末借方余额+预收账款明细账户期末借方余额合计数4、 根据总账户和明细账户余额分析计算填列长期借款=长期借款总账账户余额-长期借款所属的明细账户中在一年内到期的长期借款部分5、 综合运用上述方法分析填列例如：存货=各种科目汇总数-存货跌价准备6、 资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关被查账薄等的记录分析填列资产负债表各项目的填列方法一、 资产项目的填列方法1、 货币资金“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”。账户的期末余额合计数填列2、 交易性金融资产交易性金融资产账户期末余额填列3、 应收票据包括：银行承兑汇票、商业承兑汇票应收票据=应收票据的期末余额-坏账准备中有关应收票据的计提的期末余额4、 应收账款应收账款=应收账款明细账户期末借方余额+预收账款明细账户期末借方余额合计数-坏账准备账户中有关应收账款计提的坏账准备5、预付账款预付账款=预付账款明细账户期末借方余额+应付账款明细账户期末借方余额合计数-坏账准备账户中有关预付账款计提的坏账准备5、 应收利息应收利息=应收利息账户期末余额-坏账准备中计提的相关坏账部分6、 应收股利应收股利=应收股利账户期末余额-坏账准备中计提的相关坏账部分7、 其他应收款其他应收款=其他应收款账户期末余额-坏账准备中计提的相关坏账部分8、 存货存货=各种科目汇总数-受托代销商品款-存货跌价准备9、 一年内到期的非流动资产有关账户期末余额填列10、 长期股权投资长期股权投资=长期股权投资账户期末余额-长期股权投资减值准备11、 固定资产固定资产=固定资产账户期末余额-累计折旧-固定资产减值准备账户期末余额12、 在建工程反映未完工程的实际支出在建工程=在建工程账户期末余额-在建工程减值准备账户期末余额13、 工程物资尚未使用的各项工程物资的实际成本根据在建工程物资账户的期末余额填列14、 固定资产清理反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额固定资产清理=固定资产清理账户期末借方余额（如是贷方余额用-号填列）15、 无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产=无形资产的期末余额-累计待摊-无形资产减值准备账户期末余额16、 开发支出反映企业发生无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分开发支出=研发支出账户中所属的“资本化支出”明细账户期末余额17、 长期待摊费用反映企业已经发生的但应有本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列长期待摊费用=长期待摊费用-与一年内（含一年）摊销的部分18、 其他非流动资产其他非流动资产期末余额填列二、 负债项目的填列方法1. 短期借款期末余额填列2. 应付票据期末余额填列3. 应付账款应付账款=应付账款明细账户期末贷 方余额+预付账款明细账户期末贷方余额合计数-坏账准备账户中有关应付账款计提的坏账准备4. 预收账款5. 应付职工薪酬职工工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、公会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利6. 应交税费期末余额填列7. 应付利息长期借款应支付的利息、企业债券应付的利息期末余额填列8. 应付股利反映企业分配的现金股利或利润（企业分配的股票股利不通过本项目列示）期末余额填列9. 其他应付款期末余额填列10. 一年内到期的非流动负债非流动负债中将资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将与一年内到期的长期借款期末余额填列11. 长期借款期限在一年以上的（不含一年）的各项借款12. 应付债券期末余额填列为筹集长期资金而发行的债券本金和利息13. 其他非流动负债期末余额-将与一年内到期偿还数后的余额填列三、 所有者权益项目的填列方法1、 实收资本也称实收股本期末余额填列2、 资本公积期末余额填列3、 盈余公积期末余额填列4、 未分配利润未分配利润：本年利润和利润分配账户的余额计算填列为弥补的亏损在本项目内以“-”填列资 产 负 债 表编制单位: s神华公司 2010年 2月 31日 单位:元资 产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产流动负债 货币资金1 短期借款30 短期投资2 应付票据31 应收票据3 应付帐款32 应收帐款4 预收帐款33减：坏帐准备5 其他应付款34应收帐款净额6 应付工资35 预付帐款7 应付福利费36 应收补贴款8 未交税金37 其他应收款9 未付利润38 存货10 其他未交款39 待摊费用11 预提费用40 待处理流动资产净损失12一年内到期的长期负债41 一年内到期的长期债券投资13 其他流动负债42流动资产合计15流动负债合计43长期负债：长期投资： 长期借款44长期投资16 应付债卷45固定资产： 长期应付款46 固定资产原价17其他长期负债47 减：累计折旧18其中：住房周转金48 固定资产净值19 固定资产清理20 长期负债合计49 在建工程21递延税项： 待处理固定资产净损失22 递延税款贷项50 固定资产合计23无形及递延产： 负债合计51无形资产24所有者权益： 递延资产25 实收资本52 资本公积53 无形及递延资产合 计26 盈余公积54其他长期资产： 其中：公益金55 其他长期资产27 未分配利润56-8,172.83 递延税项 本年利润递延税款借项28 所有者权益合计57资产总计29负债及所有者权益总计58-8,172.83