经济责任审计方案与案例分析yvd.docx

经济责任审计精精要与案例专专题讲座中天恒会计师事事务所总经理理 李三喜中天恒达造价咨咨询公司总经经理当前，审计风暴暴席卷神州大大地：企业老老总陷入困局局，违规事件件纷纷曝光，巨巨额黑洞触目目惊心。审计计署经济责任任审计揭露国国电公司原领领导班子决策策失误造成778.4亿元元重大损失，45亿元的国有资产流失，以及涉嫌个人经济犯罪12起，涉案金额10亿元；华中电力集团原总经理受审，牵涉国电高层30多人；中国工商银行涉案金额69亿，处理相关责任人368名。审计署对中石化化等九大集团团公司的审计计风暴还未刮刮起，中石油油、中国移动动通讯等十一一大集团公司司的经济责任任审计已经拉拉开序幕。国国资委对其所所管辖企业的的经济责任审审计也正在如如火如荼的进进行着。中共中央颁布的的惩治和预防防腐败实施纲纲要要求突出出对重点领域域、重点部门门、重点资金金和领导干部部经济责任的的审计，并强强调依法实行行审计公告制制度。这无疑疑会使审计风风暴刮的更加加迅猛。经济济责任审计已已成制度，审审计风暴已成成必然，更多多企业和高层层管理者将全全面接受考验验。审计署、国资委委已进行的经经济责任审计计大案实践证证实，很多高高层管理者因因为对经济责责任及审计知知识缺乏而犯犯极为粗浅的的经济错误，导导致犯罪或葬葬送自己的政政治前途。如如何规避管理理者经济责任任审计风险？如何加强管管理者的自我我保护、防止止不必要风险险的发生？作为原隶属审计计署的中天恒恒会计师事务务所接受审计计署的委托参参与了国家电电力公司、中中石化集团公公司等单位的的经济责任审审计，接受国国资委的委托托独立承担了了对中国化学学工程总公司司等单位的经经济责任审计计，了解审计计署、国资委委经济责任审审计的做法、重重点和流程，通通过本讲座但但愿能够帮助助企业管理者者和相关人员员初步了解经经济责任审计计的基础知识识和流程，规规避风险。本讲座采用案例例教学法，从从案例入手来来学习和理解解经济责任审审计的基础知知识和实务操操作。案例问题思考基础精要案例分析案例2005年3月月三泰集团审审计部组织对对其全资子公公司东方化工工公司法定代代表人任职期期间该公司资资产、负债和和损益的真实实性、合法性性和效益性及及重大经济决决策等有关经经济活动进行行经济责任审审计。本次审审计期间为22002年1月至20044年12月，重点点对企业领导导人员任期内内发生的重大大经济事项进进行延伸审计计和审计调查查；除审计公公司本部外，要要有重点地选选择二级单位位进行审计，审审计资产量原原则上不得低低于全公司资资产量的700。该项目由三泰集集团审计部负负责全面组织织，并最后出出具任期经济济责任审计报报告。 一、审审计立项 20005年3月20日三泰集集团正式下发发审计立项通通知书东方化工总公司司法定代表人人任期经济责责任审计项目目立项通知根据领导干部管管理和监督工工作的需要，三三泰集团公司司党委组织部部提议对A同志进行任任期经济责任任审计，现决决定由集团公公司审计部立立项实施。签发人：李健(集团公司负负责人) 2005年3月20日 发：审计机机关及组织、纪纪捡、监察等等有关部门 二、确认委委托审计任务务三泰集团审计部部在接到审计计立项通知后后，根据已掌掌握的资料明明确了以下审审计任务： 1、审审计类型：东东方化工公司司法定代表人人任期经济责责任审计2、被审计单位位：集团公司司全资子公司司东方化工公公司3、审计范围时时间：20002年1月至20044年12月4、审计重点：审计主要关关注东方化工工公司原法定定代表人任职职期间该公司司的会计信息息质量情况、主主要经济指标标完成情况、重重大经济决策策的科学性和和有效性、国国有资产质量量及国有资本本保值增值情情况以及企业业管理和遵纪纪守法情况、企企业领导人员员廉洁自律情情况。三、组成经济责责任审计组审计部根据审计计任务及审计计目的要求，委委托社会中介介构组成由220人构成的的审计组，并并结合东方公公司组织结构构特征及业务务复杂程度将将审计组分为为6个小组，分分别负责会计计信息有真实实合法性、资资产质量情况况、重大经济济决策、经济济指标完成情情况及其真实实性、内部控控制的建立及及其执行情况况、领导人员员廉洁自律情情况等方面的的审计。四、进行经济责责任审前调查查，初步了解解被审计人及及被审计单位位的情况1、向被审计单单位、被审计计人提供经济济责任审计所所需资料清单单企业经济责任审审计所需提供供资料清单审计单位： 项目：经济济责任 序序号：1 公司营业执照2 公司章程3 公司基本情况4 开户许可证、企企业法人代码码证书5 任期内公司在银银行和非银行行金融机构设设立的全部账账户，包括已已经注销的账账户6 任期公司内部管管理制度及内内部机构设置置、职责分工工资料7 任期经营目标8 任期生产经营计计划及重要财财政、财务收收支事项决策策会议记录9 任期内国有资产产管理经营部部门历年下达达的国有资产产保值增值考考核指标10 任期内历年资产产经营计划和和经济指标完完成情况11 任期内重大投资资项目及其实实施结果，对对外投资明细细表及有关协协议、合同12 财产物资盘点表表，债权、债债务明细表13 任期内历年财务务报表、账簿簿、凭证等会会计资料（审审计人员进点点后提供）14 任职前后有关经经济遗留问题题的专门材料料15 任期内企业上级级内部审计机机构或委托社社会审计组织织出具的审计计报告、验资资报告、资产产评估报告以以及办理企业业合并、分立立等事宜出具具的有关报告告16 任期内有关经济济管理监督部部门及检查机机构作出的重重大检查事项项结果、处理理意见及纠正正情况的资料料17 任期内公司年度度总结18 被审计人基本情情况19 被审计人的任命命书及任职期期限20 被审计人的述职职报告及年度度个人总结2、要求被审计计单位填报经经济责任审计计表审计部在组织审审计人员正式式进驻企业前前，取得了被被审计单位东东方化工总公公司填报的经经济责任审计计报表：任期比较资资产负债表任期比较利利润及其分配配表任期期比较现金流流量表五、执行初步分分析性复核下面以东方化工工公司二级单单位光明化工工厂20033、2004年度度会计报表为为例分析对其其进行的分析析性复核程序序：1进行横向分分析，编制横横向趋势分析析表2进行纵向分分析，编制纵纵向趋势分析析表3进行比率分分析，编制比比率分析表4汇总初步性性复核情况，编编制初步步性复核情况况汇总表六、分析审计风风险，确定审审计策略(具体略)七、编制经济责责任审计方案案三泰集团审计部部根据审计准准备阶段了解解的情况制定定总体审计方方案如下：审计工作底稿总体经济责任审审计方案客户：东方化工工总公司签名日期项目：总体审计计方案编制人张爱军索引号截止日：20004年12月31日 复核人 郑田页次审计对象东方化工总公司司审计编号三泰审字【20005】001号审计类型任期经济责任审审计计划日期项目具体内容审计目的通过对东方化工工公司法定代代表人任期经经济责任的审审计，查明该该公司法定代代表人任职期期间与企业资资产、负债、损损益目标责任任制有关的各各项经济责任任的履行情况况，为三泰集集团干部选拔拔和任用提供供参考依据。审计范围及内容1审计单位范范围：东方化化工总公司及及所属二级单单位 审计计时间范围：2002年至至2004年2审计内容：企业资产、负负债和损益等等会计信息的的真实性、合合法性任期内产要经经济指标的完完成情况及其其真实性任期内重大经经营决策的科科学性、有效效性任期内企业管管理和遵纪守守法情况企业领导人员员的廉洁自律律情况内部控制制度度的建立与执执行情况审计方法审阅法、查询法法、观察法、审审计分析法等等。工作步骤及时间安排1接受和确认认委托审计任任务；2审计准备阶阶段：组成审审计组，确定定审计组长，了了解被审计企企业及被审计计人基本情况况，执行初步步分析性复核核，初步确定定重要性水平平，分析审计计风险，制定定项目审计实实施方案，同同时下达审计计通知书，向向被审计企业业及被审计领领导人提出书书面承诺要求求；3审计实施阶阶段：测试、评评价并记录内内部控制测试试结果，确定定实质性测试试的范围及重重点，实施有有关会计账户户和会计报表表的审查工作作，根据测试试结果正确划划分有关经济济责任，进行行客观的审计计评价，做好好审计工作底底稿；4审计报告阶阶段：拟定审审计报告，出出具复核意见见，审定审计计报告，出具具报告，立卷卷归档。人员分工 组长：张爱军 组员：熊也婷、安安天英、陈郁郁、赵向阳、郝郝英翠、娄金金伟、 第一组组职责：会计计信息有真实实合法性审计计； 第二组组职责：资产产质量情况审审计： 第三组组职责：重大大经济决策审审计第四组职责：经经济指标完成成情况及其真真实性审计；第五组职责：内内部控制的建建立及其执行行情况审计；第六组职责：领领导人员廉洁洁自律情况审审计。领导批示 年 月 日主管：郑田 制定人：张爱军2005年4月1日八、送达审计通通知书管财理财 （天天财网： ） 尽在天天财三泰集团公司审审计部将拟定定好的审计通通知书正式下下达东方化工工总公司, 审计通知书书格式如下:审计通知书(通通用格式) 三泰审审字【20005】001号 被审计单位东方化工总公司司 审计类型法定代表人任期期经济责任审审计 审计范围法定代表人任职职期间负责领领导的总公司司及所属二级级单位 审计时间2002年1月月至20044年12月 配合事事项需提供的资料和和必要协助1按照附件提提供所需资料料2安排专人负负责审计协调调工作 审计组成员员组长：张爱军 审计计员：熊也婷婷、安天英、陈陈郁、赵向阳阳、郝英翠、娄娄金伟、 审计部门 领导签字：李春胜2005年3月月9日 审计部部门 (签章章) 20005年3月10日主题词： 通通 知抄送： 市审计局内分送： 集集团财务部 20055年3月11日共印6份九、提交审计提提供资料清单单，提出书面面承诺要求 （一）提提交被审计单单位的审计计提供资料清清单如下：附件1：需提供资料清单单1、公司营业执执照、公司章章程2、公司基本情情况说明3、截止20004年12月31日，公司司在银行和非非银行金融机机构设立的全全部账户情况况（包括已经经注销的账户户）：开户行行名称、地点点、账号、金金额及全部对对帐单4、公司内部管管理制度及内内部机构设置置（组织机构构图）、职责责分工资料5、生产经营计计划及重要财财政、财务收收支事项决策策会议记录6、有关经济遗遗留问题的专专门材料7、企业上级内内部审计机构构或委托社会会审计组织出出具的审计报报告、验资报报告、资产评评估报告以及及办理企业合合并、分立等等事宜出具的的有关报告8、有关经济管管理监督部门门及检查机构构作出的重大大检查事项结结果、处理意意见及纠正情情况的资料9、公司年度总总结10、20011年至20044年财务报表表、账簿、凭凭证等会计资资料11、年末存货货盘点表、固固定资产盘点点表、短期投投资中证券投投资年末盘点点表。12、应收账款款、预收账款款、应付账款款、预付账款款、其他应收收款、其他应应付款等往来来账项的单位位名称、账零零、欠款原因因、金额、欠欠款单位地址址、联系人、联联系电话、传传真，以exxcel表格格的形式提供供。13、大额的交交易协议、合合同。14、应收票据据：具有欠款款单位、交易易合同、起止止日期、利率率等内容的明明细表。15、长期投资资的投资协议议、被投资单单位本年度会会计报表、被被投资单位生生产经营情况况说明。投资资比例超过220%的被投投资单位需另另外提供：其其他投资者名名单、投资比比例、被投资资单位的经营营范围、被投投资单位的地地址、法人代代表、本年度度注册资本年年初数、本期期增加数、本本期间少数、期期末余额；与与被投资单位位资金往来、存存货交易、固固定资产交易易、特许权许许可。16、房屋及建建筑物、土地地的产权证明明；各种车辆辆的行车证。17、固定资产产明细表，内内容：名称、购购置时间、折折旧年限、累累计折旧、规规格型号、存存放地点、现现在使用状况况，以exccel表格的的形式提供。18、在建工程程明细表，内内容：项目名名称、批准文文件、施工合合同18、无形资产产及其他资产产的明细表，产产权证明、形形成原因。19、长、短期期借款明细表表，主要内容容：借款单位位、金额、起起止日期、利利率、借款形形式、应计利利息、已付利利息（以exxcel表格格的形式提供供）；借款协协议。20、工资政策策、工效挂钩钩指标文件、工工资附加费计计提标准、职职工的各项保保险办理政策策、标准。21、纳税鉴定定、减免税文文件、企业所所得税税前扣扣除标准。22、预提费用用明细表，预预提原因，相相关文件、协协议、合同。23、关联方的的名称、地址址、注册资本本、经营范围围、负责人24、关联方交交易项目、金金额、定价政政策、款项支支付情况、未未支付款项原原因。25、贵公司为为其他单位提提供担保情况况：金额、担担保形式、担担保期间。26、贵公司存存在的诉讼事事项说明。以上资料请于审审计组进驻前前准备完毕，审审计组进驻后后一次提交。 说明：（1）本本清单一式两两份，提供贵贵单位一份，审审计组保留一一份（2）本清单于于2005年3月15日提交贵贵单位，请贵贵单位于20005年3月18日提供给给审计组（3）如不能及及时提供请说说明原因：AA、没有；B、正在查找找；C、不能提供供被审计单位人员员签字：许健健君 时间：20005年3月15日 （二）被审审计单位及被被审计领导人人书面承诺如如下：承 诺 书集团公司审计部部为了表示对贵部部审计工作的的理解、支持持和充分合作作，兹就有关关情况声明如如下： .本本公司依照企企业会计准则则和有关财财务会计制度度的要求编制制的20022年至20044年度会计报报表，公允地地反映了本公公司的财务状状况、经营成成果和现金流流量，其编制制基础与上年年度保持一致致。本公司管管理当局对报报表的真实性性、合法性和和完整性承担担责任。 .本本公司业已提提供所有的财财务及会计记记录，股东大大会、董事会会会议记录以以及有关的资资料。 .本本公司业已提提供全部关联联方清单及有有关资料，对对重大关联交交易事项均已已作披露。 .本本公司所有交交易事项皆已已入帐，所提提供的会计报报表没有重大大错误和漏报报。 .本本公司所有财财务承诺、或或有损失、期期后事项已全全部提供，并并已在会计报报表或其附注注中调整或披披露。 .本本公司确信： （1）没有任何何重大未预计计的负债。 （2）没有任何何重大未预计计或未披露的的可能诉讼赔赔偿、背书、承承兑、保证等等或有损失。 （3）没有任何何违反国家法法律、法规而而需要调整或或披露的事项项。 （4）在内部控控制制度中发发挥重要作用用，或对会计计报表有重大大影响的管理理人员或其他他员工，没有有舞弊行为。 （5）没有接到到主管机关通通知调整或改改进会计报表表的事情。 （6）提供的所所有资料是真真实完整的。 .本本公司应收款款项等债权完完全属实，并并按规定提取取坏帐准备。 .本本公司存货完完全属实，其其呆滞、陈旧旧、毁损均已已处理。 .本本公司对拥有有的全部资产产享有充分的的所有权，以以资产提供担担保的情况已已全部披露。 10.本公司严格格遵守了合同同规定的条款款，不存在因因履行合同而而对会计报表表产生重大影影响的事情。 11.本公司编制制会计报表所所依据的持续续经营假设是是合理的，没没有进行清算算或大幅度缩缩减经营规模模的计划或打打算。 公司司（盖章）：东方化工总总公司（章） 公司负责责人 （签字）：李天一 财务部门负负责人(签字)：常旭 20055年3月17日十、项目负责人人严把关，小小组成员恪敬敬职守组长全面把关，强强化指导，适适时协调，推推动整个审计计组工作的顺顺利进行；主主审严把复核核关，问题没没有审计清楚楚的，督促审审计，工作底底稿出具不符符合标准的，返返工重做，确确保审计任务务高质量、高高水平完成。在在项目实施过过程中，负责责人按时召开开审计碰头会会，掌握审计计情况和工作作进度，及时时分析、研究究发现的问题题，调整审计计方案，完善善审计方法，协协调处理好审审计事务。如如，针对机加加工车间存在在的“小金库”，仔细分析析支出明细，根根据线索，扩扩大审计面；针对三泰公公司虚、假发发票的情况，及及时抽调人员员进行取证、汇汇总。各参审审人员各司其其责，及时汇汇报进展情况况，通力配合合，不怕苦、不不怕累、不怕怕得罪人，对对发现的问题题查得准、说说得清、写得得明。十一、全面搜集集资料，详细细出具报告，及及时总结经验验项目有关负责人人，加班加点点对搜集来的的资料进行分分析，针对发发现的问题，合合理提出审计计建议，在详详细出具报告告的基础上，及及时总结工作作经验，为今今后的稽察工工作打下基础础。问题思考1三泰集团审审计部对东方方化工公司法法定代表人任任期经济责任任审计过程是是否全面？2三泰集团审审计部对东方方化工公司法法定代表人任任期经济责任任审计的组成成人员是否科科学？3三泰集团审审计部对东方方化工公司的的审计过程的的特色有哪些些？4通过本案例例的分析，你你认为经济责责任审计的工工作流程如何何设计？基础精要概 论企业经济责任审计的对象、内容和重点企业经济责任审计的流程企企业经济责任审计的方法企业经济责任审计评价企业经济责任审计报告第一讲 概 论经济责任与企业业经济责任审审计的基本概概念一、经济责任（一）含义1经济责任对经济责任的三三种不同观点点经济责任的理解一、经济责任应当是当事人基于特定的职务而应承担或履行的与经济相关的职责、义务。二、经济责任应当是当事人对其与经济责任相关的职务行为应当应承担的法律后果。三、经济责任是当事人应当承担的经济上的后果，如经济上的赔偿、补偿等。2任期经济责责任“任期经济责任任”是对“经济责任”加上了任期期的限制而产产生的，也就就是当事人在在任职期间的的经济责任。当当事人的任职职期间的确定定一般包括两两种情况：任期经济责任当事人任职届满而产生的任职期间。当事人任职尚未届满而离职的任职期间。3企业领导人人员的任期经经济责任企业领导人员的的任期经济责责任，是指企企业领导人员员任职期间对对其所在企业业资产、负债债、损益的真真实性、合法法性和效益性性，以及有关关经济活动应应当负有的责责任。企业领导人员的任期经济责任真实性合法性效益性 (二)经济责任的的分类 直接责任 主管责任经济责任的分类管理责任领导责任国有企业及国国有控股企业业领导人员任任期经济责任任审计暂行规规定和国国有企业及国国有控股企业业领导人员任任期经济责任任审计暂行规规定实施细则则将经济责责任分为直接接责任和主管管责任。 二、经经济责任审计计 (一)经济责任审审计的含义对任期经济责任任审计人们的的认识还不一一致，主要有有以下观点：对任期经济责任任审计含义的的主要观点 专家或文件 观 点刘鹤章 任期经济责责任审计的关关键是通过财财务收支审计计，将企业存存在的问题的的责任落实到到人，是财务务收支审计结结果的人格化化。可以说，任任期经济责任任审计是具有有中国特色的的财务收支审审计与效益审审计相结合的的有效形式。刘国权 所所谓经济责任任审计，是对对企业法定代代表人及其所所在企业的资资产负债损益益的经济、合合法、效益性性，以及有关关经济活动应应当负有的经经济责任所进进行的监督和和评价活动。中央企业经济济责任审计管理暂行办办法企业经经济责任审计计,是指依据国国家规定的程程序、方法和和要求，对企企业负责人任任职期间其所所在企业资产产、负债、权权益和损益的的真实性、合合法性和效益益性及重大经经营决策等有有关经济活动动，以及执行行国家有关法法律法规情况况进行的监督督和评价的活活动。中天恒会计师事事务所 任期经济济责任审计，是是注册会计师师依法接受委委托，根据委委托协议的规规定，按照国国家的有关规规定和独立审审计准则的要要求，对被审审计人任职期期间所在单位位的资产、负负债、损益的的真实性、合合法性、效益益性，以及被被审计人个人人履行经济责责任、遵守财财经纪律和廉廉洁自律情况况所进行的监监督、评价和和鉴证活动。企业经济责任审审计的目的、地地位和作用一、企业经济责责任审计的目目的企业经济责任审审计的目的 开展经济责任审计的目的在于实践依法治国的方略 企业经济责任审计的目的在于运用审计和干部监督管理的综合手段，加强对国有企业及国有控股企业领导人员的管理和监督 企业经济责任审计的目的在于正确评价企业领导人员的经济责任企业经济责任审计的目的在于强化企业领导人员的责任意识，约束其职务行为，惩治腐败企业经济责任审计的目的在于促进国有企业加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值 二、企业经济责责任审计的地地位企业经济责任审审计的地位经济责任审计是推进依法治国的有效手段 经济责任审计是从严治党的要求 经济责任审计是加强干部监督管理的一个重要环节 经济责任审计是从源头上预防和治理腐败，促进廉政建设的一项重要措施 经济责任审计是一项长期的重要任务 三、企业经济责责任审计的作作用企业经济责任审审计的作用完善了干部的管理监督制度，为干部管理部门考核、使用干部提供了参考依据强化了对企业领导人员执行财经法纪的监督，促进了党风廉政建设增强了企业领导人员的责任感和自我约束意识，提高了其严格履行职责的自觉性严肃了财经法纪，维护了正常的经济秩序促进了企业加强管理，提高经济运行质量和效益第二讲 企业经经济责任审计计的对象、内内容和重点 一、企企业经济责任任审计的对象象（一）审计对象象的范围审计对象的范围围企业领导人员；企业领导人员所在的企业；企业领导人员所在企业的所属企业；企业领导人员所在企业投资的公司、企业；与企业领导人员经济责任相关的其他单位。（二）审计对象象的确定 服务于审计目标原则 依法审计原则 全面审计原则 突出重点原则 提高审计效率原则 增强审计效用原则审计对象的确定定二、企业经济责责任审计的内内容（一）国有企企业及国有控控股企业领导导人员任期经经济责任审计计暂行规定及及其实施细则则规定审计机关实施企企业领导人员员任期经济责责任审计，应应当通过对其其所在企业资资产、负债、损损益的真实、合合法和效益情情况审计，分分清企业领导导人员本人应应当负有的主主管责任和直直接责任。从国有企业及及国有控股企企业领导人员员任期经济责责任审计暂行行规定规定定看，任期经经济责任审计计是以企业财财务收支审计计为基础，其其审计内容从从总体上来讲讲是企业领导导人员所在企企业资产、负负债、损益为为其内容，其其具体审计内内容的确定也也应当紧扣企企业的财务收收支。2审计署经贸贸司主张企业业经济责任审审计的内容包包括：企业经济责任审审计的内容企业资产、负债、损益的真实性。审计内容国有资产的安全、完整和保值增值。企业对外投资和资产处置情况。企业收益的分配情况。相关内部控制制度及其执行情况。其他需要审计的事项。从审计署经贸司司对任期经济济责任审计内内容的观点看看，基本上是是国有企业及及国有控股企企业领导人员员任期经济责责任审计暂行行规定规定定内容的具体体化，仍然强强调了任期经经济责任审计计应以企业财财务收支审计计为基础。3审计署科研研所编著的任任期经济责任任审计理论与与实务一书书中指出：企业经济责任审审计的内容企业资产、负债、损益的真实性。国有资产的安全、完整和保值增值。企业对外投资和资产处置情况。企业收益的分配情况。与上述经济活动有关的内部控制制度及其执行情况。企业领导人员任期期间与企业资产、负债、损益有关的各项经济指标完成情况。遵守财经法规情况的评价。企业领导人员与财务收支有关的个人廉政情况。政府下达的审计指令，要求审计查清的其他需要审计的事项。 业资产、行贿受贿，以及欺上瞒下。弄虚作假。骗取经营成 果或荣誉等行为。从审计署科研所所的研究成果果看，任期经经济责任审计计应以企业财财务收支审计计为基础，同同时关注企业业领导人员任任期期间与企企业资产、负负债、损益有有关的各项经经济指标完成成情况、遵守守财经法规情情况、企业领领导人员与财财务收支有关关的个人廉政政情况。4国有企业及及国有控股企企业领导人员员经济责任审审计课题组企业任期经济责责任审计的内内容对与企业的财务收支经济活动有关的内部控制制度健全性、有效性进行测试和评估企业会计资料真实性审计企业绩效情况的审计企业重大经济决策事项的审计。企业领导人员有无违反与财务收支有关的廉洁自律规定的问题5国资委中中央企业经济济责任审计管管理暂行办法法的规定中央企业经济济责任审计管管理暂行办法法第三章是是审计工作内内容，主要明明确了以下内内容：企业负责人任职期间企业经营成果的真实性；企业负责人任职期间企业财务收支核算的合规性；企业负责人任职期间企业资产质量变动状况；企业负责人任职期间对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任；企业负责人任职期间企业执行国家有关法律法规情况；企业负责人任职期间企业经营绩效变动情况。（1）企业经营营成果的真实实性企业经营成果的的真实性是指指企业负责人人任职期间会会计核算是否否准确，企业业财务决算编编报范围是否否完整，企业业经济成果是是否真实可靠靠，以及企业业计提资产减减值准备与资资产质量是否否相匹配。主主要内容包括括：企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在经营成果不实问题；企业年度财务决算报告合并范围、方法、内容和编报质量是否符合规定，有无存在故意编造虚假财务决算报告等问题；企业是否正确采用会计确认标准或计量方法，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。企业经营成果真真实性的主要要内容（2）企业财务务收支的合规规性企业财务收支核核算合规性是是指企业负责责人任职期间间财务收支管管理是否符合合国家有关法法律法规规定定，会计核算算是否符合国国家有关财务务会计制度，年年度财务决算算是否全面、真真实地反映企企业财务收支支状况。主要要内容包括：企业收入确认和核算是否完整、准确，是否符合国家财务会计制度规定，有无公款私存、私设“小金库”，以及以个人账户从事股票交易、违规对外拆借资金、对外资金担保和出借账户等问题；企业成本开支范围和开支标准是否符合国家有关财务会计制度规定，有无多列、少列或不列成本费用等问题，以及企业工资总额来源、发放、结余和企业负责人收入情况；企业会计核算是否符合国家有关财务会计制度规定，是否随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法，有无虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益的问题；企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符，有无存在账外资产、潜亏挂账等问题，有无存在劳动工资核算不实等问题。企业财务收支合合规性的主要要内容（3）企业资产产质量变动情情况企业资产质量变变动情况是指指企业负责人人任职期间各各项资产质量量是否得到改改善，是否存存在严重损失失、重大潜亏亏或资产流失失等问题，企企业国有资本本是否安全、完完整，以及对对企业未来发发展能力的影影响。主要内内容包括：企业负责人任职期间有关企业资产负债结构合理性及变化情况，以及对企业未来发展的影响；企业负责人任职期间企业资产运营效率及变化情况，以及对企业未来发展的影响；企业负责人任职期间企业有效资产及不良资产的变化情况，以及对企业未来发展的影响；企业负责人任职期间企业国有资产保值增值结果，及企业在所处行业中水平变化的对比分析。企业资产质量变变动情况的主主要内容（4）企业有关关经营活动和和重大经营决决策企业有关经营活活动和重大经经营决策是指指企业负责人人任职期间做做出的有关对对内对外投资资、经济担保保、出借资金金和大额合同同等重大经济济决策是否符符合国家有关关法律法规规规定，及其企企业内部控制制程序，是否否存在较多问问题或者造成成重大损失。主主要内容包括括：企业重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益的核算情况，以及是否造成重大损失；对外担保、对外投资、大额采购与租赁等经济行为的决策程序、风险控制及其对企业的影响情况；涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批手续、决策程序、风险控制、经营收益或损失情况等；改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式和对企业财务状况的影响情况等，有无造成企业损失或国有资产流失问题。企业有关经营活活动和重大经经营决策的内内容（5）遵纪守法法情况 企业经济责任任审计要认真真检查企业负负责人及企业业执行国家有有关法律法规规情况，核实实企业负责人人及企业有无无违反国家财财经法纪，以以权谋私，贪贪污、挪用、私私分公款，转转移国家资财财，行贿受贿贿和挥霍浪费费等行为，以以及弄虚作假假、骗取荣誉誉和蓄意编制制虚假会计信信息等重大问问题。（6）企业绩效效变动情况企业经济责任审审计在全面核核实企业各项项资产、负债债、权益、收收入、费用、利利润等账务的的基础上，依依据国家有关关经营绩效评评价政策规定定，对企业负负责人任职期期间经营成果果和经营业绩绩，以及企业业资产运营和和回报情况进进行客观、公公正和准确的的综合评判。7中天恒会计计师事务所曾曾从理论上将将任期经济责责任审计的内内容分为：任期经济责任审计的内容任期会计责任审计任期国有资产安全完整及保值增值责任审计任期经济责任目标完成责任审计任期重大经营决策责任审计任期内部控制制度健全及执行责任审计任期遵守财经法纪及廉洁自律责任审计任期社会责任审计三、企业经济责责任审计的重重点（一）企业经济济责任审计重重点内容的确确定原则企业经济责任审计重点内容的确定原则 根据审计目标确定重点审计内容原则 根据被审计的企业领导人员及其所在企业的实际情况确定重点审计内容原则 在保证审计科学性的基础上确定重点审计内容原则（二）企业经济济责任审计的的重点内容企业经济责任审计的重点内容 资产、负债、损益的真实性、合法性 任期内主要经济指标的完成情况和真实性任期内重大经营决策的科学性、有效性任期内国有资产保值增值情况任期内企业管理和遵纪守法情况 企业领导人员的廉洁自律情况第三讲 企业业经济责任审审计的流程经济责任审计流流程，是指审审计机构和审审计人员为达达到经济责任任审计目标所所采取的所有有工作步骤的的总和。一、审计机关的的观点（一）审计署审计署经贸司主主张企业经济济责任审计流流程是对被审审计的企业法法定代表人或或企业领导人人员在任职期期间承担的经经济责任的履履行情况所进进行的审查、鉴鉴证及评价的的过程。主要要流程如下：准备阶段接收和确认委托审计任务选派合适的人员组成审计组确定审计组长了解被审计企业基本情况执行初步分析性复核初步确定重要性水平分析审计风险制定项目审计实施方案下发审计通知书向被审计的企业领导人员及其所在企业提出书面承诺要求等项工作。实施阶段实施内部控制测试实施实质性测试终结阶段 拟定审计报告出具复核意见提出审计意见出具审计结果报告和有关情况报告归集整理审计档案，审清卷立 （二）北京市审审计局北京市区县级级以下党政领领导干部和国国有企业及国国有控股企业业领导人员任任期经济责任任审计操作指指南规定的的经济责任审审计流程包括括：审计立项组成审计组编制审计方案送达审计通知书收集与任期经济责任审计有关的资料