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会计基础笔记会计职能：基本本：核算与监监督（也叫反反映与控制） 广义义：预测、决策、控控制、分析、评价核算是监督的基基础，监督是是核算的保障障。会计四大假设（四四大前提）一 会计主体：独立核算，自自主经营。法法人不一定是是会计主体，会会计主体也不不一定是法人人。二 持续经营：在可预见的的未来，不会会破产清算。三 会计分期（会会计期间）：年度和中期期，中期是指指少于一年的的会计期间，包包括半年度、季季度和月度。四 货币计量（货货币计价）：一般以人民民币为记账本本位币，也可可以选用一种种外币，但编编制财务会计计报告应当折折算为人民币币。会计要素和会计计等式会计要素：1资资产2负债33所有者权益益4收入5费费用6利润会计等式：资产产负债+所所有者权益（静静态）收入-费用利利润（动态）复式记账法的规规则借方（Dr） 贷方（CCr）资产增加 负债增增加成本增加 所有者者权益增加费用增加 收入增增加 资资产备抵类增增加会计要素的定义义资产的定义：企企业过去的交交易或事项形形成的，由企业拥有的或或控制的，预预期会给企业业带来经济利利益的资源。（过去、现在、未来三个条件缺一不可）资产的确认条件件：1、与该该资源有关的的经济利益很很可能流入企业；2、该资源的成成本或价值能能够可靠地计量负债的定义：是是指企业过去去的交易或事事项形成的，预预期会导致经经济利益流出出企业的现时时义务。负债的确认条件件：1、与该该义务有关的经经济利益很可可能流出企业；2、未来流出的的经济利益的的金额能够可可靠地计量所有者权益的三三个来源：11、所有者投投入的资本；2、直接计入所所有者权益的的利得和损失失3、留存收益其中利得和损失失有两种入账账方式：1、直接计入当当期利润-经营活活动中产生的的-“营业外收入入或营业外支支出”2、直接计入所所有者权益-与投投入有关产生生的-“资本公积”所有者权益的内内容：1实收资本本、2资本公公积、3留存存收益实收资本：投入入的本金，股股本。资本公积：归所所有者共有，非非收益形成的的资本，可以以转增资本，不不可用于分配配。留存收益：包括括盈余公积和和未分配利润润。盈余公积：1、法定盈余公公积：税后利利润10%，可可以转增资本本，弥补亏损损，分配利润润。 2、法定公益金金：税后利润润的5%，用用于集体福利利设施的建设设。 3、任意盈余公公积：提取比比例任意，用用途任意。 未分配配利润：企业业没分配完的的利润收入与费用主营业收入和主主营业成本（主主业务产生的的收入和相应应的成本）其他业务收入和和其他业务成成本（附业务务产生的收入入和相应的成成本）营业外收入和营营业外支出（经经营过程中偶偶然产生的利利得和损失）主营业务收入包包括：销售商商品、提供劳劳务、让渡资资产使用权其他业务收入包包括：材料销销售、无形资资产出租、包包装物出租营业外收入包括括：固定资产产盘盈、处置置固定资产净净收益、出售售无形资产净净收益、罚款款收入等收入的确认条件件：P31广义费用：包括括成本和期间间费用。成本是对产品而而言的，它可可分为：1、生产成本（商商业企业称营营业成本）：车间的直接接耗费。如：直接材料，人人工，福利等等。2、制造费用：车间的间接接耗费 。如如：间接材料料，人工，福福利，水电费费，折旧费等等。期间费用是对时时间而言的，它它可分为：1、 管理费用：如：办公费、人人工、折旧费费、业务招待待费，部份税税费等；2、 营业费用（销售售费用）：工工业企业销售售过程中产生生的费用。如如：运费、装装卸费、人工工、广告费、展展览费等；商商业企业采购购过程中产生生的费用。如如：入库前的的挑选整理费费和运输途中中合理的损耗耗。3、 财务费用：被银银行扣的费用用。如：利息息、手续费、工工本费、汇况况损益等。利润老准则利润表，分分为四个步骤骤：主营业务收入 主营业务成成本 主营业务税税金及附加 主营业务利利润+ 其他业务务利润（其他他业务收入-其他业务支支出） 三大费用（营营业费用，管管理费用，财财务费用） 营业利润+ 营业外收收入 营业外支出出± 投资收益 利润总额 所得税 净利润 新准则利润表，分分为三个步骤骤：营业收入（主营营业务收入 + 其他业业务收入） 营业成本（主主营业务成本本 + 其他他业务成本） 营业税金及及附加 三大费用（营营业费用，管管理费用，财财务费用）± 投资收益 营业利润+ 营业外收收入 营业外支出出 利润总额 所得税净利润预算会计的会计计要素和会计计等式预算会计的会计计要素：1资资产2负债33净资产4收收入5支出（费费用）五大类类。预算会计的会计计等式：资产产负债+净净资产（静态态）收入-支出（费费用）结余余（动态）预算会计的会计计要素中不包括结余余，支出费费用，净资产产所有者权益益，企业会计的会计计要素中费用用支出，所有有者权益净净资产预算会计的资产产是占有与控制，不能能带来经济利利益的流入企业会计的资产产是拥有与控制，预预期会给企业业带来经济利利益的流入会计计量属性的的理解（原文文P45）1、 历史成本：对资资产来说是购购置时的价值值，对负债来来说是实际应应该偿还的金金额2、重置置成本：对资资产来说现在在买相同相似似的资产所付付的价值，对对负债来说现现在偿还所支支付的价值。3、可变现净值值：可以变成成现金的净价价值，即现在卖可以收收到的价值成本费用税税金净值4、现值：未来来的总现金净净流入量的折折算到现在的的价值，考虑时时间的价值。5、公允价值：在公平的、双双方熟悉情况况的前提下，双方都认可的价值。会计科目会计科目与会计计账户的区别别、联系。PP48会计科目的分类类：1、 按会计要素不同同分：资产类类、负债类、所所有者权益类类、成本类、损损益类2、 按详细程度不同同分：总分类类科目、明细细分类科目3、 按列入会计报表表不同分：资资产负债表类类包括资产、负负债、所有者者权益、成本本 利润润表类包括损损益科目4、 按用途不同分：P515、 按登账方向不同同分：借方科科目增加记借借方的科目贷方科目增增加记贷方的的科目不是所有的资产产类科目都是是借方科目，因因为资产备抵抵类是特例，资资产备抵类科科目主要为各各种准备类科科目和累计折折旧。重点会计科目详详解：1、不同的票据据使用不同的的科目：银行存款支支票其他货币资金银行汇票票、银行本票票应收（应付）票票据商业汇票票（银行承兑兑汇票和商业业承兑汇票）1、 应收账款：已发发货未收款，主主要是向客户户收取的款项项。2、 预付账款：已付付款未收货，产产生了收货的的权利，故为为资产类。3、 其他应收款：企企业应收回的的各种杂乱的的款项。4、 材料与在途物资资的区别在于于是否已开具具入库单。5、 库存商品：不仅仅包括自已所所拥有的各种种商品，还包包括代修品、代代制品。6、 待摊费用：已付付款的费用但但未用完，相相当于预付费费用，故为资资产类。7、 固定资产：能用用一年以上，价价值较高的。8、 在建工程：需要要建设或安装装的固定资产产的前身。10、固定资产产清理：固定定资产被出售售、报废、毁毁损时用的，是是固定资产的的后世。11、无形资产产：不包括商商誉。12、应付账款款：已收货未未付款，主要要是应向供应应商付的款。13、预收账款款：已收款未未发货，产生生了欠别人货货的义务，故故为负债类。14、应交税金金：向国家上上交的税，不包括印花花税、耕地占占用税、车辆辆购置税，因因为这几个税税是“现款现税”的，未产生生欠的税金。15、其他应交交款：向国家家上交的费。16、其他应付付款：企业应应付出的各种种杂乱的款项项。17、预提费用用：已经用的的费用还未付付款，相当于于应付费用，故故为负债类。18、本年利润润：只能是当当年的利润，不不是累计利润润，故每年年年末都应把当当年的利润金额割给利润分配配。19、利润分配配：可以分配配的利润，一一方面接受“本年利润”割来的金额额，一方面记记录分配出去去的利润。20、预计负债债：企业确认认的对外提供供担保，未决决诉讼，产品品质量保证，债债务重组，亏亏损性合同等等。（负债类类）21、研发支出出：企业进行行研究与开发发无形资产过过程中发生的的各项支出。（成成本类）22、公允价值值变动损益：企业交易性性金融资产的的公允价值变变动形成的，应应计入当期的的利得或损失失。（损益类）23、资产减值值损失：企业业计提的各项项资产减值准准备形成的损损失。（损益益类）24、待处理财财产损益：企企业在清查过过程中查明的的各项财产盘盘盈，盘亏的的价值。（资资产类）25、材料成本本差异：实际际成本与计划划成本的差额额。只在材料料按计划成本本法方计算时时用，用这种种方法核算，“材料”科目永远用计划价计量，故需要调整为实际成本。 实际成本计划划成本±材料成本差差异（+超支支节约、+借借方贷方）月末“材料成本本差异”科目为借方方余额代表超超支，为贷方方余额代表节节约 材料成本差异异率（材料的的平均差异）（月初的差差异+本月产产生的差异）÷（月初库存材料的计划成本+本月购入材料的计划成本）税法知识主营业务税金及及附加：营业业税、消费税税、城建税、教教育费附加、资资源税、土地地增值税。管理费用：房产产税，车船使使用税，土地地使用税，印印花税，矿产产资源补偿费费。所得税（费用）：企业所得税。应付工资（应付付职工薪酬）：个人所得税。增值税：为价外外税，没有对对应的损益类类科目。 企业所得税应应纳税所得额额*税率（全全国统一税率率25%）应纳税所得额（可可以理解为税税法利润）会计利润±±调整项目调增项目（应+）：罚款、私自捐赠、超标准的招招待费、利息息、福利。调减项目(应)：国库券的利息息收入、收到到的被投资企企业的分红款款（税率相等等）。增值税的纳税人人为：1、销售商品2、提提供加工，修修理修配劳务务营业税的纳税人人为：1、提供劳务2、销销售不动产，无无形资产营业税额营业业额*税率增值税税额不不含税收入*税率不含税收入含含税收入（1+税率率）解题时，一般无无明确指明是是否为含税金金额或不含税税金额的，用用以下方法判判断：如专用发票注明明的金额为不不含税金额；如普通发票票注明的金额额为含税金额额。税率：0%出口货物 33%小规模纳纳税人（工业业年收入500万以下，商商业年收入880万以下） 113%一些特殊殊行业的一般般纳税人 117%大部份的的一般纳税人人增值税的计算方方法：小规模纳税人应应纳税额不不含税销售收收入*税率一般纳税人应纳纳税额不含含税销售收入入*税率不含税购入入金额*税率率 以上称销项税税 以上上称进项税不是所有购入的的货都是可以以作为抵扣的的进项税，即即：无发票购购入的、用来来直接消耗购购入的、无专专用发票购入入的等城建税、教育费费附加的计算算方法：三税税之和*税率率，即：（增值税+营业业税+消费税税）*税率（1%7%）城建税（增值税+营业业税+消费税税）*费率（3%）教育费附附加一、货币资金金的核算采购和销售售采购时的情况1、 不可抵扣购入时：借：在在途物资11170（含税税价）贷：现金/银行行存款/其他他货币资金/应付账款11170（含含税价）入库时：借：材材料甲11770（含税价价）贷：在途物资甲甲1170（含含税价）2、 可抵扣：将税金从总金额额时分离11170-11170÷（1+17%）1700借：材料10000（不含税税价）应交税金应交增值税税进项税1770（税额）贷：现金/银行行存款/其他他货币资金/应付账款11170（含含税价）若有运费的处理理：采购时承担的运运费，记入货货物成本，若若取得相应可可抵扣的发票票，则运费可可抵扣的税率率为7%；销销售时承担的的运费，记入入营业费用。例如：承上题，采采购的同时支支付了1000元运费，将将运费分成77%记入进项项税和93%记入货物成成本。借：材料10000+931093应交税金应交交增值税进项税1770+71177贷：现金/银行行存款/其他他货币资金（应应付账款）11170现金1000销售时的情况借：现金/银行行存款/其他他货币资金/应收账款11170（含含税价）贷：主营业务收收入10000（不含税价价）应交税金应交交增值税销项税1770（税额）二、其他应收、应应付的核算1、业务员李某某出差借备用用金20000元，一周后后报销差旅费费1700元元，余款退回回借款时：借：其他应收款款李*20000贷：现金20000报销时：借：营业费用用差旅费17700现金3000贷：其他应收收款李某200002、 工厂从工资代扣扣保险费200000元，次次月支付保险险款500000元。从工资中代扣时时：借：应付工资220000 贷：其他应付款款保险费200000支付时：借：其他应付款款保险费200000 管管理费用保险费300000贷：银行存款550000例题：A厂122月份发生以以下业务1 购入甲材料料一批，专用用发票注明金金额500000元，以商商业汇票支付付。借：材料500000应交税金应交交增值税进项税85500贷：应付票据5585002 购入乙材料料，专用发票票注明金额220000元元，未付款。借：材料200000应交税金应交交增值税进项税34400贷：应付账款2234003 购入电力，专专用发票注明明金额300000元，以以支票支付。借：制造费用330000应交税金应交交增值税进项税51100贷：银行存款3351004 购入设备一一台，含税价价585000元，以银行行汇票支付。借：固定资产558500贷：其它货币资资金银行汇票558500或：借：固定资资产500000应交税金应交交增值税进项税85500贷：其它货币资资金银行汇票5585005 购入A产品品一批，普通通发票80000元，未付付款。借：材料80000贷：应付账款880006 销售A产品品给一般纳税税人，专用发发票金额1000000元元，未收款。借：应收账款11170000贷：主营业务收收入1000000应交税金应交交增值税销项税1770007 销售B产品品给小规模纳纳税人，普通通发票注明金金额2500000元，款款已存银行。借：银行存款22500000贷：主营业务收收入2136675.211应交税金应交交增值税销项税366324.779三、利息的核算算1、筹建期间的的利息计入“长期待摊费费用”。2、购建固定资资产未达到使使用状态之前前的利息计入入“在建工程”。3、正常经营的的利息计入“财务费用”。4、若为收利息息，则冲减相相应的科目。四、应收、应付付票据的核算算商业汇票1、应收票据到到期未收到款款，计入“应收账款”。2、应付票据到到期无力支付付，由银行贷贷款支付的，计计入“短期借款”；企业自行行承担的，计计入“应付账款”。3、带息票据的的利息计入“财务费用”，同时增加加票据的账面面价值。4、贴现息计入入“财务费用”。例题：买一批材料（付付票方）付票时：借：材材料1000000 应交税金增值税进项税177000贷：应付票据11170000付款时：借：应应付票据1117000贷：银行存款11170000企业无力支付，由由银行承兑：借：应付票票据1170000贷：短期借款11170000由企业承兑，无无力支付时：借：应付票票据1170000贷：应付账款11170000卖一批货（收票票方）收票时：借：应应收票据1117000贷：主营业务收收入1000000 应交交税金增值税销项税177000收款时：借：银银行存款1117000贷：应收票据11170000未收到款时：借借：应收账款款1170000贷：应收票据11170000五、包装物的核核算1、出借、随同同产品出售不不单独计价的的包装物成本本计入“营业费用”2、出租、随同同产品出售单单独计价的包包装物收入计计入“其他业务收收入”。相应的成成本计入“其他业务成成本/支出”。六、盘盈、盘亏亏的核算-待待处理财产损损益（暂记类类科目）1、现金盘盈计计入“营业外收入入”，盘亏计入入“管理费用”。2、固定资产盘盘盈计入“营业外收入入”，盘亏计入“营业外支出出”。3、存货盘盈冲冲减“管理费用”，盘亏视情情况分别计入入“管理费用”、“其他应收款款”、“营业外支出出”。现金发现盘亏时时： 借：待处理财产产损益1000贷：现金1000盘亏处理时：借借：管理费用用50 其其他应收账款款50贷：待处理财产产损益1000现金发现盘盈时时：借：现金1000贷：待处理财间间损益1000盘盈处理借：待待处理财产损损益100贷：营业外收入入50 其他他应付款500存货发现盘盈时时：借：材料10000贷：待处理财产产损益10000存货盘盈处理时时：借：待处处理财产损益益1000贷：管理费用11000存货盘亏时：存货盘亏10000元，其中中200元为为自然损耗； 800元元为自然灾害害造成，处理理结果分别为为：保险公司司赔300元元， 1000元残料入库库，。借：待处理财产产损益10000贷：材料10000借：管理费用2200其他应收款3000营业外支出4000材料100贷：待处理财产产损益10000固定资产盘亏：固定资产原价值值1000000，已计提提累计折旧660000元元，盘亏了发现盘亏时：借借：待处理财财产损益400000累计折旧600000贷：固定资产11000000处理时：借：营营业外支出440000贷：待处理财产产损益400000固定资产盘盈：发现盘盈7成新新设备一台，市市场价为100000元，借借：固定资产产7000 贷：待待处理财产损损益70000处理时：借：待待处理财产损损益70000 贷：营业外收入入7000七、固定资产的的核算1、增加：购入入、投入、捐捐赠、自建。2、使用：计提提折旧。3、处置：出售售、报废、毁毁损-“固定资产清清理”处置后净收收益计入“营业外收入入”，净损失计计入“营业外支出出”。4、处置不动产产应交纳的营营业税计入“固定资产清清理”。例题：股东投入入设备一台，原原价值1000000，已已折旧600000,市场场价500000,评估445000借：固定资产550000贷：实收资本445000 资本公积55000累计折旧年限按按国家规定为为：建筑物220年；生产产设备、火车车、飞机、轮轮船10年；办公设备、汽汽车5年。残值率不超过110%折旧额计算公式式：原值-原原值*残值率率期限当月增加的当月月不提折旧，当当月减少当月月照提折旧。借：制造费用(车间的固定定资产)管理费用（办公公室的固定资资产）贷：累计折旧固定资产清理：（1）清理的价价值：借：固固定资清理440000 累累计折旧600000贷：固定资产11000000（2）清理中的的费用：借：固定资产清清理100000贷：现金、应付付工资100000（3）清理中的的收入：借：现金200000贷：固定资产清清理200000（4）清理的损损益：借：营营业外支出330000贷：固定资产清清理300000例题：一栋价值值100万的的房子，已提提折旧60万万，房子卖了了80万，付付佣金5万，交交税金5%。转入清理的价值值：借：固定定资产清理440 累计计折旧60贷：固定资产1100支付佣金：借：固定资产清清理5贷：现金 5收款时：借：银银行存款800贷：固定资产清清理80计提相关税金：借：固定资资产清理4（880万*5%）贷：应交税金应交营业税税4（80万万*5%）清理的损益：借借：固定资产产清理31贷：营业外收入入31八、无形资产的的核算1、自用推销的的无形资产价价值计入“管理费用”。2、出租无形资资产的收入计计入“其他业务收收入”，对应的成成本计入“其他业务支支出”。3、出售无形资资产的净收入入计入“营业外收入入”，净亏损计入入“营业外支出出”。4、自行开发的的无形资产，按按申请注册过过程的实际支支出计入无形形资产成本，研研发过程中的的费用放入“管理费用”。例题：企业购入入一项专利技技术10万元元，合同期110年，自用用3年后出租租给B厂，每每年获得租金金1.5万元元，4年后以以5万元出售售给B厂。按老准则做：借：无形资产110贷：银行存款110借：管理费用11*3贷：无形资产11*3借：现金1.55*4贷：其他业务收收入1.5*4借：其他业务支支出1*4贷：无形资产11*4借：银行存款55贷：无形资产33应交税金营业业税0.255营业外收入1.75按新准则做：借：无形资产110贷：银行存款110借：管理费用11*3贷：累计摊销11*3借：现金1.55*4贷：其他业务收收入1.5*4借：其他业务支支出1*4贷：累计摊销11*4借：银行存款55 累计摊摊销7贷：无形资产110应交税金营业业税0.255营业外收入1.75九、坏账准备的的核算“管理费用”例题：A厂从003年开始计计提坏账准备备，提取比例例0.5%，003年应收账账款余额600万元，044年发生坏账账800（88000）元元，04年应应收账款余额额72万元，005年已发生生的坏账8000（40000）又收回回，存入银行行，05年的的账款余额550万元。03年借：管理费用33000贷：坏账准备3300004年借：坏账准备8800贷：应收账款8800借：管理费用11400 72*0.5%3600 3600-（30000-800）1400贷：坏账准备1140005年借：应收账款8800贷：坏账准备8800借：银行存款8800贷：应收账款8800借：坏账准备11900 50*00.5%22500 25500-（33600+8800）-1900贷：管理费用11900十、生产过程的的核算购料领料人人工结转制造费费用生产成本库存商品销售收入相应的销售售成本本年利润领料借：生产成本A 500000 B 355000制造费用物耗耗 80000管理费用 50000营业费用 30000 贷：材料甲 750000 乙 260000计提工资借：生产成本A 60000 B 45500制造费用工资资 30000管理费用 25000营业费用 30000 贷：应付工工资 199000计提福利费借：生产成本A 60000*144%=6400 B 45500*144%=6300制造费用福利利 30000*14%=420管理费用 25000*14%=350营业费用 30000*14%=420 贷：应付福福利费 190000*14%=26600发工资借：应付工资 190000 贷：现金 150000 营营业外收入 10000 应应交税金个人所得税税 30000付水电费借：制造费用水电费 200000 贷：银行存存款 200000计提折旧借：制造费用折旧费 3000 管理费费用折旧费 2000 贷：累计折折旧 50000付修理费借：制造费用修理费 150000 贷：现金 150000付差旅费借：制造费用差旅费 5000 贷：银行存存款 50000按产量结转制造造费用（A产产量100000KG、BB产量80000KG）集合：80000+30000+420+200000+30000+150000+50000544420分配：A554420÷180000*100000302233.333 BB544220÷180000*80000241886.67借：生产成本A 302233.333 B 241186.677贷：制造费用 554420结转生产成本A产品料工费合计月初余额320001350210035450本月投入本月完工X本月未完工100002000150013500借：库存商品A XX贷：生产成本A X十一、待摊费用用的核算待摊费用借方表表示需要摊销销的金额，贷贷方表示已经经摊销的金额额，余额一般般在借方，表表示未摊销完完的金额。十二、委托加工工的核算1、 发出材料，支付付工资，收回回材料。2、 加工费计入材料料成本。例题：有一批价价值10000元的钢板拿拿出去加工（钻钻孔），付加加工费共4668元（含税税价）。1、 发出材料时：借借：委托加工工物资10000贷：材料钢板板1000 支付加工工费，收到普普通发票：借借：委托加工工物资4688 贷：现金4468 收回加工工的材料：借借：材料有孔钢板11468 贷：委托加加工物资144682、 发出材料时：借借：委托加工工物资10000贷：材料钢板板1000支付加工费，收收到专用发票票：借：委托托加工物资4400 应交交税金应交增值税税进项税688贷：现金4688收回加工的材料料：借：材料料有孔钢板11400 贷 ：委托加工物物资140十三、应交税金金的核算1、 因多交的原因退退回的税金，计计入原来的科科目。2、 因多交的原因退退回的增值税税，计入“营业外收入入。”3、分为计提和和交纳两个步步骤。计提时：借：管理费用/所得税/主主营业务税金金及附加贷：应交税费交纳时：借：应交税费贷：银行存款增值税例外：例例题：本月的进项项税800元元，销项税11000元 借：应交税税金应交增值税税转出未交增增值税2000 贷：应应交税金未交增值税税200 例题：本月月的进项税11000元，销销项税8000元 借：应交税税金未交增值税税200 贷：应应交税金应交增值税税转出多交增增值税2000十四、投资的核核算1、长、短期的的投资取得时时实际支付的的价款中包含含已宣告未发发放的股利或或已到期未领领取的利息，作作为“应收股息”，而不作为为投资成本。 2、短期投资持持有期间所获获得的股息，冲冲减短期投资资的成本，出出售时，才确确认“投资收益”。 3、长期股权投投资，分为“成本法”和“权益法“。A、成本法：除除追加或收回回投资外，长长期股权投资资账面价值一一般保持不变变，按持有期期间所获得的的股利确认“投资收益”。B、权益法：长长期股权投资资账面价值根根据应享有或或应分担的被被投资企业的的净利润或净净亏损的份额额进行调整。（若若有亏损，则则以账面价值值减至0为限限）4、已计提的投投资减值准备备，市价又回回升，则在计计提的范围内内转回。股息：分投资前前产生的和持持有期间产生生的。1、投资前的产产生的冲减投资成成本。2、持有期间产产生的：分短期投资和和长期股权投投资。A、短期投资冲减投资成成本。B、长期股权投投资：有成本本法和权益法法A、成本法投投资收益b、权益法按按份额确认投投资收益，并并调整成本实实收时，冲减减投资成本。例题：A厂055年1月购入入B公司股票票250000股，每股88.7元，其其中宣告未发发放股利0.2元/股，支支付税费11100元，22月份收到以以上股利。006年1月BB公司宣告发发放股利0.1元/股，22月份A厂以以8.6元/股全部售出出。 （占被被投资企业440%股份，BB公司实现利利润10万无无，宣告以88万元发放股股利） （亏亏损10万）短期投资题型：借：短期投资22136000 应收股股息50000 25500*0.2=50000贷：银行存款22186000 250000*8.77+11000=2186600借：银行存款55000贷：应收股息55000借：应收股息22500 25000*0.1=2500 贷：短期投资22500借：银行存款22500贷：应收股息22500借：银行存款 2150000 250000*8.6=2155000贷：短期投资22111000 2133600-22500=22111000 投资收益33900 22150000-2111100=39900 长期股权投资成成本法题型：借：长期股权投投资2136600 应收股股息50000 25500*0.2=50000贷：银行存款22186000 250000*8.77+11000=2186600借：银行存款55000贷：应收股息55000借：应收股息22500 25000*0.1=2500 贷：投资收益22500借：银行存款22500贷：应收股息22500借：银行存款 2150000 250000*8.6=2155000贷：短期投资22136000 投资收益11400 22150000-2136600=14400长期股权投资权权益法题型：实现利润110万元借： 长期股权权投资2133600 应收股股息50000贷：银行存款22186000借：银行存款55000贷：应收股息55000借：长期股权投投资400000贷：投资收益440000借：应收股息332000贷：长期股权投投资320000借：银行存款22150000 投资收收益386000贷：长期股权投投资2216600 2136000+400000-322000=2221600 应收股息332000若为亏损10万万借：长期股权投投资2136600 应收股股息50000贷：银行存款22186000借：银行存款55000贷：应收股息55000借：投资收益440000贷：长期股权投投资400000借：银行存款22150000贷：长期股权投投资1736600 2136000-400000=1773600 投投资收益411400交易性金融资产产例题：07年11月甲购入丙丙公司发行的的债券，该债债券于06年年7月1日发发行面值25500元，利利息4%。按按年支付。甲甲公司以26600万购入入，另支付交交易费30万万。07年66月债券市价价2580万万，07年112月债券市市价25600万。08年年2月收到利利息100万万。08年33月以25662万出售。借：交易性金融融资产成本25550万应收利息50万万投资收益30万万贷：银行存款22630万借：银行存款550万贷：应收利息550万借：交易性金融融资产公允价值变变动30万贷：公允价值变变动损益300万借：公允价值变变动损益200万贷：交易性金融融资产公允价值变变动20万借：应收利息1100万贷：投资收益 100万借：银行存款1100万贷：应收利息1100万借：银行存款22