XXXX会计基础大纲9201.docx

第一章 总 论论 第一节 会会计概述 一、会计的的概念及特征征 （一）会计计的概念 （二）会计计的基本特征征 1会计以以货币作为主主要计量单位位 2会计拥拥有一系列专专门方法 3会计具具有核算和监监督的基本职职能 4会计的的本质就是管管理活动 二、会计的的基本职能 （一）会计计的核算职能能 （二）会计计的监督职能能 （三）会计计核算与监督督职能的关系系 三、会计对对象和会计核核算的具体内内容 （一）会计计对象 （二）会计计核算的具体体内容 1款项和和有价证券的收付 2财物的的收发、增减减和使用 3债权、债债务的发生和和结算 4资本的的增减 5收入、支支出、费用、成成本的计算 6财务成成果的计算和和处理 7需要办办理会计手续续、进行会计计核算的其他他事项 第二节 会会计基本假设设 一、会计主主体 二、持续经经营 三、会计分分期 四、货币计计量 第三节 会会计基础 一、会计基基础的概念和和种类 二、权责发发生制 三、收付实实现制 第二章 会计要要素与会计科科目 第一节 会会计要素 一、会计要要素的确认 （一）资产产 1资产的的定义 2资产的的分类 （二）负债债 1负债的的定义 2负债的的分类 （三）所有有者权益 1所有者者权益的定义义 2所有者者权益的分类类 （四）收入入 1收入的的定义 2收入的的分类 （五）费用用 1费用的的定义 2费用的的分类 （六）利润润 1利润的的定义 2利润的的分类 二、会计要要素的计量 （一）历史史成本 （二）重置置成本 （三）可变变现净值 （四）现值值 （五）公允允价值 第二节 会会计科目 一、会计科科目的概念 二、会计科科目的分类 （一）按其其归属的会计计要素分类 1资产类类科目：按资资产的流动性性分为反映流流动资产的科科目和反映非非流动资产的的科目。 2负债类类科目：按负负债的偿还期期限分为反映映流动负债的的科目和反映映长期负债的的科目。 3所有者者权益类科目目：按所有者者权益的形成成和性质可分分为反映资本本的科目和反反映留存收益益的科目。 4成本类类科目：按成成本的不同内内容和性质可可以分为反映映制造成本的的科目和反映映劳务成本的的科目。 5损益类类科目：按损损益的不同内内容可以分为为反映收入的的科目和反映映费用的科目目。 （二）按提提供信息的详详细程度及其其统驭关系分分类 1总分类类科目，又称称一级科目或或总账科目，它它是对会计要要素具体内容容进行总括分分类、提供总总括信息的会会计科目；总总分类科目反反映各种经济济业务的概括括情况，是进进行总分类核核算的依据。 2明细分分类科目，又又称明细科目目，是对总分分类科目作进进一步分类、提提供更详细和和更具体会计计信息的科目目。 3总分类类科目和明细细分类科目的的关系是，总总分类科目对对其所属的明明细分类科目目具有统驭和和控制的作用用，而明细分分类科目是对对其所归属的的总分类科目目的补充和说说明。 三、会计科科目的设置 （一）会计计科目的设置置原则 1合法性性原则：指所所设置的会计计科目应当符符合国家统一一的会计制度度的规定。 2相关性性原则：指所所设置的会计计科目应当为为提供有关各各方所需要的的会计信息服服务，满足对对外报告与对对内管理的要要求。 3实用性性原则：指所所设置的会计计科目应符合合单位自身特特点，满足单单位实际需要要。 （二）常用用会计科目 第三章 会计等等式与复式记记账 第一节 会会计等式 一、资产负债所有有者权益 （一）会计计恒等式 资产权益益 资产负债债所有者权权益 （二）经济济业务对会计计恒等式的影影响 1对“资资产权益”等等式的影响 （1）资产产与权益同时时等额增加 （2）资产产方等额有增增有减，权益益不变 （3）资产产与权益同时时等额减少 （4）权益益方等额有增增有减，资产产不变 2对“资资产负债所有者权益益”等式的影影响 （1）资产产和负债要素素同时等额增增加 （2）资产产和负债要素素同时等额减减少 （3）资产产和所有者权权益要素同时时等额增加 （4）资产产和所有者权权益要素同时时等额减少 （5）资产产要素内部项项目等额有增增有减，负债债和所有者权权益要素不变变 （6）负债债要素内部项项目等额有增增有减，资产产和所有者权权益要素不变变 （7）所有有者权益要素素内部项目等等额有增有减减，资产和负负债要素不变变 （8）负债债要素增加，所所有者权益要要素等额减少少，资产要素素不变 （9）负债债要素减少，所所有者权益要要素等额增加加，资产要素素不变 二、收入费用利润润 第二节 复复式记账 一、复式记记账法 二、借贷记记账法 （一）借贷贷记账法的概概念 （二）借贷贷记账法的记记账符号 （三）借贷贷记账法的会会计科目结构构 1资产类类会计科目的的结构 2负债及及所有者权益益类会计科目目的结构 3成本类类会计科目的的结构 4损益类类会计科目的的结构 （1）收入入类会计科目目的结构 （2）费用用类会计科目目的结构 （四）借贷贷记账法的记记账规则 （五）会计计科目的对应应关系和会计计分录 1会计科科目的对应关关系 2会计分分录 （六）借贷贷记账法的试试算平衡 1试算平平衡的含义 2试算平平衡的分类 （1）发生生额试算平衡衡法 全部会计科科目本期借方方发生额合计计=全部会计计科目本期贷贷方发生额合合计 （2）余额额试算平衡法法 全部会计科科目的借方期期初余额合计计=全部会计计科目的贷方方期初余额合合计 全部会计科科目的借方期期末余额合计计=全部会计计科目的贷方方期末余额合合计 三、总分类类科目与明细细分类科目的的平行登记 （一）总分分类科目与明明细分类科目目的关系 （二）总分分类科目与明明细分类科目目的平行登记记 （1）所依依据会计凭证证相同（依据据相同） （2）借贷贷方向相同（方方向相同） （3）所属属会计期间相相同（期间相相同） （4）计入入总分类科目目的金额与计计入其所属明明细分类科目目的金额合计计相等（金额额相等） 第四章 会计凭凭证 第一节 会会计凭证概述述 一、会计凭凭证的概念和和种类 （一）原始始凭证 （二）记账账凭证 二、会计凭凭证的作用 （一）记录录经济业务，提提供记账依据据 （二）明确确经济责任，强强化内部控制制 （三）监督督经济活动，控控制经济运行行 第二节 原始凭凭证 一、原始凭凭证的种类 （一）按取取得的来源不不同分类 1自制原原始凭证 2外来原原始凭证 （二）按照照格式的不同同分类 1通用凭凭证 2专用凭凭证 二、原始凭凭证的基本内内容 原始凭证所所包括的基本本内容，通常常称为凭证要要素，主要有有：原始凭证证名称、填制制凭证的日期期、凭证的编编号、接受凭凭证单位名称称（抬头人）、经经济业务内容容（含数量、单单价、金额等等）、填制单单位签章、有有关人员（部部门负责人、经经办人员）签签章、填制凭凭证单位名称称或者填制人人姓名、凭证证附件。 三、原始凭凭证的填制要要求 （一）填制制原始凭证的的基本要求 1记录要要真实 2内容要要完整 3手续要要完备 4书写要要清楚、规范范 5编号要要连续 6不得涂涂改、刮擦、挖挖补 7填制要要及时 （二）自制制原始凭证的的填制要求 1一次凭凭证的填制 2累计凭凭证的填制 3汇总凭凭证的填制 （三）外来来原始凭证的的填制要求 四、原始凭凭证的审核 （一）审核核原始凭证的的真实性 （二）审核核原始凭证的的合法性 （三）审核核原始凭证的的合理性 （四）审核核原始凭证的的完整性 （五）审核核原始凭证的的正确性 （六）审核核原始凭证的的及时性 第三节 记账凭凭证 一、记账凭凭证的种类 （一）按内内容可分为收收款凭证、付付款凭证和转转账凭证 1收款凭凭证 2付款凭凭证 3转账凭凭证 （二）按填填列方式可分分为复式记账账凭证和单式式记账凭证 1复式凭凭证 2单式凭凭证 二、记账凭凭证的基本内内容 记账凭证必必须具备以下下基本内容：（1）记账账凭证的名称称；（2）记记账凭证的日日期；（3）记记账凭证的编编号；（4）经经济业务事项项的内容摘要要；（5）经经济业务事项项所涉及的会会计科目及其其记账方向；（6）经济济业务事项的的金额；（77）记账标记记；（8）所所附原始凭证证的张数；（99）制证、审审核、记账、会会计主管等有有关人员的签签章，收款凭凭证和付款凭凭证还应由出出纳人员签名名或盖章。 三、记账凭凭证的填制要要求 （一）基本本要求 （二）收款款凭证的填制制要求 （三）付款款凭证的填制制要求 （四）转账账凭证的填制制要求 （五）记账账凭证的审核核 1内容是是否真实 2项目是是否齐全 3科目是是否正确 4金额是是否正确 5书写是是否正确 第四节 会计凭凭证的传递和和保管 一、会计凭凭证的传递 会计凭证的的传递是指会会计凭证从取取得或填制时时起至归档保保管过程中，在在单位内部各各有关部门和和人员之间的的传送程序。 二、会计凭凭证的保管 会计凭证的的保管，是指指会计凭证登登账后的整理理、装订和归归档存查。 第五章 会计账账簿 第一节 会会计账簿概述述 一、会计账账簿的概念 会计账簿是是指由一定格格式账页组成成的，以经过过审核的会计计凭证为依据据，全面、系系统、连续地地记录各项经经济业务事项项的簿籍。各各单位应当按按照国家统一一的会计制度度的规定和会会计业务的需需要设置会计计账簿。 二、会计账账簿的分类 （一）按用用途分类 1序时账账簿 2分类账账簿 3备查账账簿 （二）按账账页格式分类类 1两栏式式账簿 2三栏式式账簿 3多栏式式账簿 4数量金金额式账簿 （三）按外外型特征分类类 1订本账账 2活页账账 3卡片账账 三、会计账账簿与账户 （一）账户户的概念 （二）账户户的基本结构构 （三）账簿簿与账户的关关系 第二节 会会计账簿的内内容、启用与与登记规则 一、会计账账簿的基本内内容 （一）封面面 （二）扉页页 （三）账页页 二、会计账账簿的启用 三、会计账账簿的登记规规则 第三节 会会计账簿的格格式和登记方方法 一、日记账账的格式和登登记方法 （一）现金金日记账的格格式和登记方方法 1现金日日记账的格式式 （1）三栏栏式日记账 （2）多栏栏式日记账 2现金日日记账的登记记方法 （1）日期期栏 （2）凭证证栏 （3）摘要要栏 （4）对方方科目栏 （5）收入入、支出栏 （二）银行行存款日记账账的格式和登登记方法 银行存款日日记账的格式式和登记方法法与现金日记记账相同。 二、总分类类账的格式和和登记方法 （一）总分分类账的格式式 总分类账是是按照总分类类账户分类登登记以提供总总括会计信息息的账簿。总总分类账最常常用的格式为为三栏式，设设置借方、贷贷方和余额三三个基本金额额栏目。 （二）总分分类账的登记记方法 总分类账可可以根据记账账凭证逐笔登登记，也可以以根据经过汇汇总的科目汇汇总表或汇总总记账凭证等等登记。 （三）明细细分类账的格格式和登记方方法 1明细分分类账的格式式 （1）三栏栏式明细分类类账 （2）多栏栏式明细分类类账 （3）数量量金额式明细细分类账 2明细分分类账的登记记方法 3总分类类账和明细分分类账的平行行登记 第四节 对对账 一、账证核核对 账证核对是是指核对会计计账簿记录与与原始凭证、记记账凭证的时时间、凭证字字号、内容、金金额是否一致致，记账方向向是否相符。 二、账账核核对 （一）总分分类账簿有关关账户的余额额核对 （二）总分分类账簿与所所属明细分类类账簿核对 （三）总分分类账簿与序序时账簿核对对 （四）明细细分类账簿之之间的核对 三、账实核核对 （一）现金金日记账账面面余额与库存存现金数额是是否相符 （二）银行行存款日记账账账面余额与与银行对账单单的余额是否否相符 （三）各项项财产物资明明细账账面余余额与财产物物资的实有数数额是否相符符 （四）有关关债权债务明明细账账面余余额与对方单单位的账面记记录是否相符符 第五节 错错账更正方法法 一、划线更更正法 二、红字更更正法 三、补充登登记法 第六节 结结账 一、结账的的程序 二、结账的的方法 第七节 会会计账簿的更更换与保管 一、会计账账簿的更换 二、会计账账簿的保管 第六章 账务处处理程序 第一节 记记账凭证处理理程序 一、一般步步骤 （一）根据据原始凭证编编制汇总原始始凭证 （二）根据据原始凭证或或汇总原始凭凭证编制收款款凭证、付款款凭证和转账账凭证（也可可采用通用的的记账凭证） （三）根据据收款凭证、付付款凭证逐笔笔登记现金日日记账和银行行存款日记账账 （四）根据据原始凭证、汇汇总原始凭证证和记账凭证证，登记各种种明细分类账账 （五）根据据记账凭证逐逐笔登记总分分类账 （六）期末末，现金日记记账、银行存存款日记账和和明细分类账账的余额同有有关总分类账账的余额核对对相符 （七）期末末，根据总分分类账和明细细分类账的记记录，编制会会计报表 二、记账凭凭证账务处理理程序的特点点、优缺点及及适用范围 （一）特点点 （二）优缺缺点 （三）适用用范围 第二节 汇汇总记账凭证证账务处理程程序 一、汇总记记账凭证的编编制方法 汇总记账凭凭证分为汇总总收款凭证、汇汇总付款凭证证和汇总转账账凭证三种格格式。 （一）汇总总收款凭证的的编制 （二）汇总总付款凭证的的编制 （三）汇总总转账凭证的的编制 二、一般编编制步骤 （一）根据据原始凭证编编制汇总原始始凭证 （二）根据据原始凭证或或汇总原始凭凭证，编制收收款凭证、付付款凭证和转转账凭证，也也可采用通用用的记账凭证证 （三）根据据收款凭证、付付款凭证逐笔笔登记现金日日记账和银行行存款日记账账 （四）根据据原始凭证、汇汇总原始凭证证和记账凭证证，登记各种种明细分类账账 （五）根据据各种记账凭凭证编制有关关汇总记账凭凭证 （六）根据据各种汇总记记账凭证登记记总分类账 （七）期末末，现金日记记账、银行存存款日记账和和明细分类账账的余额同有有关总分类账账的余额核对对相符 （八）期末末，根据总分分类账和明细细分类账的记记录，编制会会计报表 三、汇总记记账凭证账务务处理程序的的特点、优缺缺点与适用范范围 （一）特点点 （二）优缺缺点 （三）适用用范围 第三节 科科目汇总表账账务处理程序序 一、科目汇汇总表的编制制方法 二、一般编编制步骤 （一）根据据原始凭证编编制汇总原始始凭证 （二）根据据原始凭证或或汇总原始凭凭证，编制记记账凭证 （三）根据据收款凭证、付付款凭证逐笔笔登记现金日日记账和银行行存款日记账账 （四）根据据原始凭证、汇汇总原始凭证证和记账凭证证，登记各种种明细分类账账 （五）根据据各种记账凭凭证编制科目目汇总表 （六）根据据科目汇总表表登记总分类类账 （七）期末末，现金日记记账、银行存存款日记账和和明细分类账账的余额同有有关总分类账账的余额核对对相符 （八）期末末，根据总分分类账和明细细分类账的记记录，编制会会计报表 三、科目汇汇总表账务处处理程序的特特点、优缺点点和适用范围围 （一）特点点 （二）优缺缺点 （三）适用用范围 第七章 财产清清查 第一节 财财产清查概述述 一、财产清清查的概念 （一）按清清查的范围可可分为全面清清查和局部清清查 （二）按清清查的时间可可分为定期清清查和不定期期清查 二、财产清清查的意义 （一）通过过财产清查，可可以查明各项项财产物资的的实有数量，确确定实有数量量与账面数量量之间的差异异，查明原因因和责任，以以便采取有效效措施，消除除差异，改进进工作，从而而保证账实相相符，提高会会计资料的准准确性 （二）通过过财产清查，可可以查明各项项财产物资的的保管情况是是否良好，有有无因管理不不善，造成霉霉烂、变质、损损失浪费，或或者被非法挪挪用、贪污盗盗窃的情况，以以便采取有效效措施，改善善管理，切实实保障各项财财产物资的安安全完整 （三）通过过财产清查，可可以查明各项项财产物资的的库存和使用用情况，合理理安排生产经经营活动，充充分利用各项项财产物资，加加速资金周转转，提高资金金使用效果 三、财产清清查的一般程程序 第二节 财财产清查的方方法 一、货币资资金的清查方方法 （一）库存存现金的清查查 （二）银行行存款的清查查 二、实物的的清查方法 （一）实地地盘点法 （二）技术术推算法 三、往来款款项的清查方方法 第三节 财财产清查结果果的处理 一、财产清清查结果的处处理要求 （一）分析析账实不符的的原因和性质质，提出处理理建议 （二）积极极处理多余积积压财产，清清理往来款项项 （三）总结结经验教训，建建立健全各项项管理制度 （四）及时时调整账簿记记录，保证账账实相符 二、财产清清查结果的处处理步骤和方方法 （一）审批批之前的处理理 （二）审批批之后的处理理 第八章 财务会会计报告 第一节 财财务会计报告告概述 一、财务会会计报告的概概念 二、财务会会计报告的构构成 （一）资产产负债表 （二）利润润表 （三）现金金流量表 （四）附注注 三、财务会会计报告的编编制要求 （一）真实实可靠 （二）全面面完整 （三）编报报及时 （四）便于于理解 第二节 资资产负债表 一、资产负负债表的概念念和意义 二、资产负负债表的格式式 三、资产负负债表编制的的基本方法 （一）根据据总账账户的的余额直接填填列 （二）根据据总账账户的的余额计算填填列 （三）根据据明细账户的的余额计算填填列 （四）根据据总账余额和和明细账余额额计算填列 （五）综合合运用上述填填列方法分析析填列 （六）资产产负债表附注注的内容，根根据实际需要要和有关备查查账簿等的记记录分析填列列 第三节 利利润表 一、利润表表的概念和意意义 二、利润表表的格式 三、利润表表编制的基本本方法 （一）本期期金额栏的填填列方法 （二）上期期金额栏的填填列方法 第九章 会计档档案 第一节 会会计档案概述述 一、会计档档案的概念 二、会计档档案的内容 （一）会计计凭证类 （二）会计计账簿类 （三）财务务会计报告类类 （四）其他他类 第二节 会会计档案保管管 一、会计档档案的归档 二、会计档档案的保管期期限 三、会计档档案的查阅和和复制 四、会计档档案的销毁 第十章 主要经经济业务事项项账务处理 第一节 款款项和有价证证券的收付 一、现金和和银行存款 （一）提现现的账务处理理 （二）存现现的账务处理理 二、交易性性金融资产 （一）取得得交易性金融融资产的账务务处理 （二）出售售交易性金融融资产的账务务处理 （三）购买买和出售交易易性金融资产产发生的交易易费用的账务务处理 第二节 财财产物资的收收发、增减和和使用 一、原材料料 （一）购买买原材料的账账务处理 （二） 发发出原材料的的账务处理 二、库存商商品 （一）产成成品入库的账账务处理 （二）销售售商品结转销销售成本的账账务处理 三、固定资资产 （一）购入入不需要安装装的固定资产产的账务处理理 （二）固定定资产折旧的的账务处理 （三）固定定资产处置的的账务处理 第三节 债债权、债务的的发生和结算算 一、应收及及预付款项 （一）应收收账款发生和和收回的账务务处理 （二）应收收款项减值（坏坏账准备）的的账务处理 1当期应应计提坏账准准备金额的计计算 2计提坏坏账准备的会会计分录 3实际发发生坏账时的的账务处理 （三）预付付账款的账务务处理 二、应付账账款 （一）应付付账款发生的的账务处理 （二）偿付付应付账款的的账务处理 三、应付职职工薪酬 （一）计提提应付职工薪薪酬的账务处处理 （二）发放放应付职工薪薪酬的账务处处理 四、应交税税费 （一）应交交增值税的账账务处理 （二）应交交营业税的账账务处理 五、借款 （一）短期期借款的账务务处理 1短期借借款借入和归归还的账务处处理 2计提短短期借款利息息以及支付利利息的账务处处理 （二）长期期借款的账务务处理 1长期借借款借入和归归还的账务处处理 2计提长长期借款利息息以及支付利利息的账务处处理 第四节 资资本的增减 一、接受投投资 （一）接受受现金资产投投资的账务处处理 （二）接受受非现金资产产投资的账务务处理 二、实收资资本的减少 实收资本减减少的账务处处理。 第五节 收收入、成本和和费用 一、收入 （一）取得得主营业务收收入的账务处处理 （二）取得得其他业务收收入的账务处处理 二、成本 （一）发生生直接材料、直直接人工、制制造费用的账账务处理 （二）制造造费用在不同同产品之间分分配的账务处处理 三、费用 （一）结转转主营业务成成本的账务处处理 （二）结转转其他业务成成本的账务处处理 （三）发生生营业税金及及附加的账务务处理 （四）发生生销售费用的的账务处理 （五）发生生管理费用的的账务处理 （六）发生生财务费用的的账务处理等等 四、营业外外收支 （一）取得得营业外收入入的账务处理理 （二）发生生营业外支出出的账务处理理 第六节 财财务成果的计计算 一、利润 （一）利润润的计算 （二）期末末结转各项收收入、利得类类科目的账务务处理 （三）期末末结转各项费费用、损失类类科目的账务务处理 二、所得税税 （一）应交交纳所得税的的计算 （二）所得得税的账务处处理 三、利润分分配 （一）提取取法定盈余公公积的账务处处理 （二）提取取任意盈余公公积的账务处处理 （三）向投投资者分配利利润的账务处处理