会计基础知识学习有决窍吗28184.docx

会计基础知识学学习有决窍吗吗？不少会计计学员认为会会计课程学习习单调，整天天和会计分录录以及公式计计算打交道，知知识点非常琐琐碎，一般中中有特殊，特特殊中还有特特殊，苦于没没有好的方法法去记忆和理理解会计核算算的规律。应应该说“书山山有路勤为径径，学海无涯涯苦作舟”，会会计学习必须须依勤学苦练练，没有什么么“终南捷径径”，但是会会计学习自有有其内在的规规律，我们需需要在学习中中借助一些窍窍门，提高我我们的学习效效率，达到“事事半功倍”的的效果。这这里介绍的“口口诀法”（你你还可以称其其为“打油诗诗”。）应该该就属于这种种窍门。一、最基本本的口诀读书口诀所有学科科的考试学习习，包括会计计学习，都必必须仔细阅读读考试指定教教材和考试大大纲。如果你你是参加社会会助学的会计计应考者，那那么从你听辅辅导教师授课课到最后准备备考试，应该该至少读五遍遍指定教材。我我将其总结为为“自考五读读口诀”，具具体内容如下下：一读课前预预习先，从师师二读课堂间间。温故知新读读三遍，四读读再把习题练练。五读复习迎迎考试，胜利利通过笑开颜颜。这主要强调调课前预习、课课堂听讲、课课后复习、做做题巩固以及及总复习迎考考都要把读书书放在基础性性地位。我每每门课开课第第一次，我都都将这个口诀诀写在黑板上上，要求同学学作为参加会会计考试的座座右铭，这其其实对所有科科目的考试中中都是有用的的。如果你是是纯粹的自学学，那么读书书的意义就更更是不言自明明了。古人说说“书读百遍遍，其义自现现”或者“熟熟读唐诗三百百首，不会吟吟诗也会吟”都都是这个道理理。二、利利用口诀理解解记忆账户记记账规则借贷记账法法下的记账规规则是基础会会计学习的入入门规律，是是需要同学们们深刻记忆和和理解的最基基本知识点之之一。我们一一般把账户区区分为资产、负负债、所有者者权益、成本本、损益五大大类。资产、成成本类账户一一般都是借方方登记增加，贷贷方登记减少少；负债、所所有者权益账账户（二者合合并称为权益益）一般都是是借方登记减减少，贷方登登记增加；损损益类账户则则需要区分是是费用类还是是收入类去分分别登记，收收入与费用之之间的登记也也是相反的。为为便于初学者者理解，提高高其学习兴趣趣，我编写了了以下口诀，并并命名其为“记记账规则之歌歌”。记账规则之之歌借增贷减是是资产，权益益和它正相反反。成本资产总总相同，细细细记牢莫弄乱乱。损益账户要要分辨，费用用收入不一般般。收入增加贷贷方看，减少少借方来结转转。曾经有一个个女学员用“四四季歌”的曲曲调在课堂上上演唱，大大大加深了初学学者的记忆痕痕迹。我们在在基础会计考考试中记账规规则直接考查查一般都采取取简答题的形形式，如果你你能记住这首首“打油诗”当当有好处。大家也许许还记得，会会计核算有七七种基本核算算方法，即：设置会计科科目（设置账账户）、复式式记账、填制制和审核凭证证、登记账簿簿、成本核算算、财产清查查、编制会计计报表。我们们也可以把七七种方法总结结成为以下的的口诀：会计核算方方法七，设置置科目属第一一。复式记账最最神秘，填审审凭证不容易易。登记账簿要要仔细，成本本核算讲效益益。财产清查对对账实，编制制报表工作齐齐。如果问你某某项内容是否否属于会计核核算方法，只只要对照上面面的口诀便一一目了然。三、利用用口诀理解记记忆跨期摊提提账户的账务务处理跨跨期摊提账户户主要包括待待摊费用和预预提费用账户户。待摊费用用实际是先付付费后分摊的的费用，主要要属于资产性性质。预提费费用实际是先先预计后付费费的费用，主主要属于负债债性质。他们们的共同点是是收益期是若若干个会计期期间（月）。他他们的核算规规律可以结合合以下的口诀诀进行理解记记忆。待摊预提之之歌待摊预提都都跨期，权责责发生来摊提提。先花货币是是待摊，后掏掏腰包走预提提。支付待摊借借方记，贷方方资金来放弃弃。摊销需从贷贷方转，借走走费用进损益益。预提费用贷贷方提，四费费借方来对应应。付费借方减减预提，现金金存款别忘记记。这个口诀可可以这样解释释：第一一句指出按照照账户的用途途和结构进行行分类，待摊摊费用和预提提费用都属于于跨期摊提费费用，二者核核算的基础都都是“权责发发生制”。第第二句指出了了二者在资金金耗费时间先先后的区别。第第三句对应的的待摊费用在在付费时候的的会计分录，即即“借：待摊摊费用贷：银银行存款”。第第四句对应的的待摊费用在在分摊时候的的会计分录，即即“借：管理理费用贷：待待摊费用”。其其实这个分录录的借方可能能是制造费用用，也可能是是管理费用等等，主要是期期间费用，所所以言其“进进损益”。第第五句对应的的预提费用在在提取时候的的会计分录，即即“借：管理理费用贷：预预提费用”。其其借方主要是是制造费用、管管理费用、财财务费用、营营业费用，所所以是“四费费”。第六句句对应的预提提费用在付费费时候的会计计分录，即“借借：预提费用用贷：银行存存款”。当然然，以上会计计分录中的银银行存款也可可以是现金，二二者都属于货货币资金。四、利用用口诀理解记记忆长期股权权投资核算的的成本法股利核算口口诀当年分以前前，成本来冲冲减。当年分当年年，利益算一一算。以后年度分分，两者比较较看。股利减净利利，差额细判判断。“当年分以以前，直接冲冲成本”：比比如96年11月1日进行行长期股权投投资，采用成成本法进行核核算，96年年5月2日被被投资企业宣宣告分派955年度股利，于于是投资企业业就要全部冲冲减投资成本本。“当当年分当年，利利益算一算”：如果假设例例题中96年年5月2日分分派的股利，还还包括本年度度的，那么就就计算一下属属于投资前的的部分和属于于投资后的部部分，前者冲冲减投资成本本，后者计入入投资收益。当当然了，这种种情况下，出出题者一般都都会假定各月月的利润平均均分配。“以后年度度分，两者比比较看”：997年以后不不是还要宣告告分派股利吗吗，这时我们们就可以比较较两个值：其其一，就是投投资企业按比比例从被投资资企业分得的的累积股利（截截止本年末）；其二，就是是投资企业按按照比例享有有的被投资企企业的累积净净利。然后判判断：11、前者累积积股利后者者累积净利，将将以前已冲减减的投资成本本转回。2、前者>>后者，将（前前者累积股利利-后者累积积净利-以前前已冲减投资资成本）的差差额冲减投资资成本。将投投资企业当年年应收取股利利计入应收股股利，将应收收股利和冲减减成本的差额额计入投资收收益。33、前者<后后者，则不用用冲减成本，若若以前已冲减减成本，就将将其全部转回回，注意并不不是将（前者者累积股利-后者累积净净利-以前已已冲减投资成成本）的差额额恢复，不管管这个差额是是否大于、小小于以前已冲冲减成本数额额。整个个过程都是借借助于在累积积股利和累积积净利之间求求差，以判断断是否存在“过过头分配”，从从而确定是需需要冲减投资资成本，还是是恢复投资成成本。如果不不能确定投资资成本的变化化，也就无法法确定投资收收益的大小。举例如下：假设以前已经冲减的投资成本是10，000，以前已经收取的累积股利是10，000.分派值30，000累积股利10，00030，00040，000学会计累积净利润数40，000借：应收股利30，000长期股权投资10，000贷：投资收益40，000分派值50，000累积股利10，00050，00060，000累积净利润数40，000差额20，000借：应收股利50，000贷：长期股权投资10，000（20，000-10，000）投资收益40，000分派值250，000，已分累积股利10，000+25，00035，000，累积净利润数40，000差额-5，000即使-5000-10000-15000也不是按照差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成本的全部数额（不超过这个数额）借：应收股利25，000长期股权投资10，000贷：投资收益35，000如果分派值150，000，已分累积股利10，000+15，000，累积净利润数40，000差额-15，000，同样即使-15000-10000 -25000也不是按照差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成本的全部数额10000（不超过这个数额）。若被投资单位当期未分派股利，即使“应冲减初始投资成本”为负数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。五、利用口诀理解记忆现金流量表的编制方法现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。口诀的具体内容如何理解，我们在口诀后边详细阐述。看到收入找找应收，未收收税金分开走走。看到成本找找应付，存货货变动莫疏忽忽。有关费用先先全调，差异异留在后面找找。财务费用有有例外，注意意分出类别来来。所得税你直直接转，营业业外找固资产产。坏账工资折折旧摊销，哪哪来哪去反向向抵销。为职工支付付有多少，单单独处理分类类思考。解释：第句话针对销销售商品，提提供劳务收到到的现金，因因为直接法是是以利润表中中营业收入为为起算点，所所以，我们看看到营业收入入，就要找应应收项目（应应收账款，应应收票据等）。未未收的税金再再单独作账（收收到钱的增值值税才作为现现金流量）也也就是说应收收账款中包括括的应收取的的税金部分，若若实际未收取取现金则贷记记应交税金，另另外，有关贴贴现的处理，将将应收票据因因贴现产生的的贴现息（已已计入财务费费用）作反调调。例如：应应收票据发生生额10万元元（假如3月月发生）后55月份贴现，贴贴现息为1万万元。但是从从期初，期末末的报表看，应应收票据未发发生变动，但但你不能不作作现金流量的的调整，因为为实际现金现现流量为9万万元。第第句“看到到成本找应付付，存货变动动莫疏忽”告告诉你在进行行“购买商品品支付的现金金”的处理时时，找应付科科目，同时考考虑存货的期期初，期末变变动值，看是是否与此项目目有关，有关关的调整。第句“有有关费用先全全调，差异留留在后面找”是是指先把“管管理费用”“营营业费用”的的数额全部调调整“支付的的其他与经营营活动有关的的现金”。而而后面把6项项内容仅调回回来。这6项项内容是：坏坏账准备，待待摊费用，累累计折旧，无无形资产摊销销，应付管理理人员工资，应应付管理人员员的福利费（营营业费用无任任何调整）第句“财财务费用有例例外，注意分分出类别来”指指的就是上面面说的贴现息息。第句“所得税税直接结转，营营业外找固资资产”所得税税直接结转，营营业外收入，营营业外支出，都都是从固定资资产盘盈，盘盘亏那来的，自自然就要找固固定资产了。第句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。第句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的：在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。大家可以参考一下我为大家总结的间接法核算规律。与损益有关的项目（9项）调整净利润。固定资产（4项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失。无形资产（1项）：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留意。）投资损失、预提费用、待摊费用。与损益无关的项目（四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。六、利用口诀来理解记忆资产负债表有关项目的填列在编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。我曾经总结了四个计算公式给学员，如下：1、资产方应收账款项目金额“应收账款”明细账户借方余额“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备）2、负债方预收账款项目金额“应收账款”明细账户贷方余额“预收账款”明细账户贷方余额3、资产方预付账款项目金额“预付账款”明细账户借方余额“应付账款”明细账户借方余额4、负债方应付账款项目金额“应付账款”明细账户贷方余额“预付账款”明细账户贷方余额后来发现学员对这四个公式的理解不是十分全面，计算时还是容易出错，我就在这四个公式的基础上总结了以下的“五言”口诀，帮助同学们加深记忆：两收合一收收，借贷分开开走。两付合一付付，各走各的的路。应该说第一句用用来配合公式式1、3，第第二句可以配配合公式2、44.这样学员员填制有关项项目的准确性性就大大提高高。比如某个个企业只设置置了“应收账账款”、“应应付账款”账账户，而没有有设置“预付付账款”、“预预收账款”账账户。其“应应收账款”账账户有两个明明细账户，余余额分别是借借方400和和贷方7000，“应付账账款”账户也也有两个明细细账户，余额额分别是借方方500和贷贷方600，则则根据口诀可可以迅速计算算出“应收账账款”、“预预付账款”、“应应付账款”、“预预收账款”这这四个项目的的金额依次分分别为4000、500、6600、700会计分录大全 ：      一、资产产类       一、现现金       1、备备用金a、发发生时： 借借：其他应收收款-备用金金（或直接设设备用金科目目）       贷：现现金       b、报报销时： 借借：管理费用用（等费用科科目）      贷：现金      2、现现金清查a、盈盈余 借：现现金       贷：待待处理财产损损溢-待处理理流动资产损损益       查明原原因： 借：待处理财产产损溢-待处处理流动资产产损益      贷：营业外收入入（无法查明明）       其它应应付款一应付付x单位或个个人       b、短短缺 借：待待处理财产损损溢-待处理理流动资产损损益     贷：现金      查明明原因：借：管理费用（无无法查明）       其他应收款款-应收现金金短缺款（个个人承担责任任）       其他应应收款-应收收保险公司赔赔款       贷：待待处理财产损损溢-待处理理流动资产损损益       3、接受捐捐赠 借：现现金       贷：待待转资产价值值-接收货币币性资产价值值       缴纳所得得税 借：待待转资产价值值-接收货币币性资产价值值       贷：资本本公积-其他他资本公积       应交税金-应交所得税税       二、银行存存款       a、货货款交存银行行 借：银行行存款      贷：现金      b、提提取现金 借借：现金       贷贷：银行存款款       三、其他货货币资金       aa、取得： 借：其他货货币资金-外外埠存款（等等）       贷：银银行存款       bb、购买原材材料： 借：原材料       应应交税金-应应交增值税（进进项税）       贷贷：其他货币币资金-（明明细）      c、取取得投资： 借：短期投投资       贷：其其他货币资金金-（明细）      四、应收票据      a、收到银行承兑票据 借：应收票据      贷：应收账款      b、带息商业汇票计息 借：应收票据      贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）      c、申请贴现 借：银行存款      财务费用（贴现息-本期计提票据利息）      贷：应收票据（帐面数）      d、已贴现票据到期承兑人拒付      （1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-x公司      贷：银行存款      （2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-x公司      贷：银行存款      短期借款（帐户资金不足部分）      e、到期托收入帐 借：银行存款      贷：应收票据      f、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备）      贷：应收票据      g、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税）      贷：应收票据      五、应收账款      a、发生： 借：应收账款-x公司（扣除商业折扣额）      贷：主营业务收入      应交税金应交增值税（销项税）      b、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣）      财务费用      贷：应收账款-x公司（总价）      c、发生销售折让： 借：主营业务收入      应交税金应交增值税（销项税）      贷：应收账款      d、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失      贷：坏账准备      注：如计提前有借方余额，应提数借方余额 本期应提数；      如计提前有贷方余额，应提数本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。      e、发生并核销坏帐： 借：坏账准备      贷：应收账款      f、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款      贷：坏账准备 贷：应收账款      会计与税法坏帐准备计提基数的区别：      a、会计：“应收账款” “其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成      b、税法：“应收账款” “应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的      六、预付账款      a、发生 借：预付账款      贷：银行存款      b、付出及不足金额补付 借：原材料      应交税金-应交增值税（进项税）      贷：预付账款      银行存款（预付不足部分）      注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。      七、存货      1、存货取得      a、外购 借：原材料（等）      应交税金-应交增值税（进项税）      贷：应付账款（等）      b、投资者投入 借：原材料      应交税金-应交增值税（进项税）      贷：实收资本（或股本）      c、非货币性交易取得      （1）支付补价 借：原材料      应交税金-应交增值税（进项税）      贷：原材料（固定资产、无形资产等）      应交税金-应交增值税（销项税）      银行存款（支付的不价和相关税费）      （2）收到补价 借：原材料      应交税金-应交增值税（进项税）      银行存款（收到的补价）      贷：原材料（等）      应交税金-应交增值税（销项税） 营业外收入-非货币性交易收益      补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加      d、债务重组取得      （1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税 补价 相关税费）      应交税金-应交增值税（进项税）      贷：应收账款      银行存款（补价 相关税费）      （2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价 相关税费）      银行存款（补价）      贷：应收账款      银行存款（相关税费）      e、接受捐赠 借：原材料      应交税金-应交增值税（进项税）      贷：待转资产价值-接受非现金资产准备      银行存款（相关费用）      应交税金（税费）      月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备      贷：资本公积-接受非现金资产准备      处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备      贷：资本公积-其他资本公积      2、存货日常事务      a、在途物资 借：在途物资      应交税金-应交增值税（进项税）      贷：应付账款      b、估价入帐 借：原材料      贷：应付账款-估价      注：本月未入库增值税不得抵扣      c、生产、日常领用 借：生产成本      制造费用      管理费用      贷：原材料（等）      d、工程领用 借：在建工程（或工程物资）      贷：原材料      应交税金-应交增值税（进项税额转出）      e、用于职工福利 借：应付福利费      贷：原材料      应交税金-应交增值税（进项税额转出）      3、计划成本法      a、入库 借：原材料（等）      贷：物资采购（计划成本）      b、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本）      应交税金-应交增值税（进项税）      贷：银行存款（应付账款）      c、月底物资采购余额转出      借方（超支）： 借：材料成本差异      贷：物资采购      贷方（节约） 借：物资采购      贷：材料成本差异      计划成本实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价      实际成本包含合理损耗的购货金额（即发票价）      材料成本差异率（月初结存差异 本期差异）/（月初计划成本 本期计划成本）      d、分摊本月材料成本差异      借：生产成本（等， 或-）      贷：材料成本差异（ 或-） 消费税计税价格（发出材料金额 加工费）/（1-税率）      增值税加工费*税率      d、转回 借：原材料(库存商品)      贷：委托加工物资    9、盘存      发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料      贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈）      a、盘盈 借：待处理财产损溢      贷：营业外收入      b、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）      其他应收款-x个人      其他应收款-应收x保险公司赔款      贷：待处理财产损溢      10、存货期末计价      按成本与可变现净值孰低法      a、计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备      贷：存活跌价准备      b、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回      借：存活跌价准备      贷：管理费用-计提的存货低价准备      c、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值      借：存活跌价准备      贷：管理费用-计提的存货低价准备      11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备      上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额      八、短期投资      1、取得时 借：短期投资      应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）      贷：银行存款      2、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款      贷：应收股利    3、取得后获取股利 借：银行存款      贷：短期投资      4、计提跌价准备 借：投资收益-计提短期投资跌价准备      贷：短期投资跌价准备      5、部分出售 借：银行存款      短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）      贷：短期投资      投资收益（借或贷）      5、全部出售、处理 借：银行存款      短期投资跌价准备      贷：短期投资      投资收益（借或贷）      九、长期股权投资      1、成本法      a、取得      （1）购买 借：长期股权投资-x公司      应收股利（已宣告未分派现金股利）      贷：银行存款      （2）债务人抵偿债务而取得      a、收到补价 借：长期股权投资（应收账款-补价）      银行存款（收到补价）      贷：应收账款 2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产      贷：资本公积-接受非现金资产准备      3处理 借：资本公积-股权投资准备      贷：资本公积-其他资本公积      b、投资公司      1 借：长期股权投资-x公司（股权投资准备）.被投资公司确认资本公积*应享有份额      贷：资本公积-股权投资准备      （6）被投资公司增资扩股      借：长期股权投资-x公司（股权投资准备）被投资公司确认资本公积*应享有份额      贷：资本公积-股权投资准备      （7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）      （8）专项拨款转入（同上）      （9）关联交易差价（同上）      （10）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）      借：投资收益-股权投资差额摊销      贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）      （11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）      分录中1 2 3代实际金额      a、被投资公司      1）补提折旧 借：以前年度损益调整1      贷：累计折旧      2）调减应交所得税 借：应交税金-应交所得税.1*所得税率      贷：以前年度损益调整2      3）减少未分配利润 借：利润分配-未分配利润      贷：以前年度损益调整32-1      4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金按调整年度计提比例*3      -法定公益金      贷：利润分配-未分配利润4      调整后减少未分配利润（净利润）3-4      b、投资公司      1）损益调整 借：以前年度损益调整上 3-4      贷：长期股权投资-x公司（损益调整）      2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动      3）冲减未分配利润 借：利润分配-未分配利润5      贷：以前年度损益调整      4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金      -法定公益金      贷：利润分配-未分配利润6      调整未分配利润（净利润）5-6      3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）      a、出售、处置部分股权（导致采用成本法）      借：银行存款      贷：长期股权投资-x公司（投资成本）      （损益调整）      投资收益（借或贷）      b、转为成本法 借：长期股权投资-x公司成本法投资成本      贷：长期股权投资-x公司（投资成本）权益法下帐面余额 长期债权投资-x债券投资（溢价）      d、可转换公司债券      （1）取得时 借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）      （溢价）      贷：银行存款      （2）计提利息 借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息）      贷：投资收益债券利息收入      （3）转换时（本例成本法） 借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）      贷：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）      （溢价）.未摊销部分      （应计利息）      e、各投资项目的处置      借：银行存款      投资收益-xx投资损失      xx投资减值准备      贷：xx投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）帐面数      贷：投资收益-xx投资收益      注意：长期股权投资权益法“资本公积” 借：资本公积-接收非现金资产准备      贷：资本公积-其他资本公积      f、投资减值准备 按成本与市价孰低法      借：投资收益-xx投资跌价准备      贷：xx投资跌价准备      十一、委托贷款      1、计提利息 借：委托贷款-利息      贷：投资收益-委托贷款利息收入      2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录      3、年终计提减值准备 借：投资收益-委托贷款减值      贷：委托贷款-减值准备      十一、固定资产      1、取得      价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）      价款（含增值税） 运杂费 包装费 安装成本 税金 （资本化的）借款利息 外币借款折合差价 分摊的工程人员工资 专业人员服务费 其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等      a、外购不需安装的 借：固定资产      贷：银行存款      b、外购需安装的 （1）借：在建工程      贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）      （2）借：在建工程      贷：银行存款（支付的安装费等）      （3）借：固定资产      贷：在建工程达到预定可使用状态时结转      c、自行建造 （1）购买工程物资 借：工程物资（含增值税）      贷：银行存款      （2）领用工程物资 借：在建工程      贷：工程物资      （3）领用本企业产成品 借：在建工程      贷：库存商品帐面成本      应交税金-应交增值税（销项税）      （4）领用本企业外购原材料 借：在建工程      贷：原材料（等） 应交税金-应交增值税（进项税额转出）      （5）工程物资转做企业存货 借：原材料      应交税金-应交增值税（进项税）      贷：工程物资      （6）联合试车发生费用 借：待摊费用一年内摊销      贷：银行存款支付的费用      原材料使用本企业外购材料      应交税金-应交增值税（进项税）      应付工资应支付的工资      （8）辅助生产车间提供的劳务 借：在建工程      贷：生产成本-辅助生产成本      （7）完工交付 借：固定资产      贷：在建工程      （8）改扩建 借：在建工程      贷：银行存款（等）      （9）改扩建变价收入 借：营业外收入      贷：在建工程      （10）参照预计可收回净额与改扩建 （原成本-累计折旧）熟低确认新的投资成本      借：固定资产      营业外支出>；时      贷：在建工程      c、投资者投入（投资各方确认的价值）      借：固定资产      贷：实收资本（股本）      d、债务重组 （1）收到补价 借：银行存款收到的补价      固定资产      贷：应收账款      （2）支付补价 借：固定资产      贷：应收账款      银行存款.支付的补价      d、非货币性交易换入（举例）      （1）收到补价      确认的收益补价/（换出资产）公允价 *（换出资产）帐面价 补价/（换出资产）公允价 *应交税金和教育费附加      借：银行存款      固定资产      贷：原材料      应交税金-应交增值税（进项税额转出）      营业外收入-非货币性交易收益      （2）支付补价 借：固定资产      贷：原材料      应交税金-应交增值税（进项税额转出）      银行存款      e、接受捐赠 （1）借：固定资产      贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产      （2）借：待转资产价值      贷：应交税金-应交消费税      资本公积-接受非现金资产准备      f、无偿调入（按调出单位帐面价值 相关税费） 借：固定资产      贷：资本公积      银行存款      g、盘盈 通过“待处理财产损溢”      入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗      2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）      （1）借：固定资产 贷：固定资产清理      f、盘亏 借：营业外支出      贷：固定资产清理      g、出售、报废      （1）借：固定资产清理      累计折旧      固定资产减值准备      贷：固定资产      银行存款应交税金-应交营业税（税率5） 发生的清理费用      5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件）      已固定资产帐面价值比较“可收回金额” 孰低法计减值准备      （1）发生减值 借：营业外支出-计提的固定资产减值准备      贷：固定资产减值准备      （2）以后期间“可收回金额”恢复      a、价值恢复后仍低于未提减值准备