出口货物“免、抵、退”税的会计核算15443.docx
出口货物“免、抵抵、退”税的会计核核算第一节 “免、抵、退退”税主要会计计科目生产企业实行“免、抵、退退”税办法，对对其出口货物物退（免）税税的会计核算算，根据现行行会计制度的的规定，主要要涉及到“应交税金-应交增值税税”和“应收出口退退税”会计科目。 一、“应交税金应交增值税”科目的核算内容 出口企业（仅指增值税一般纳税人，下同）应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税等；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业应在“应交税金应交增值税”明细帐中设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。 1、“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2、“已交税金”专栏，核算出口企业当月上缴本月的增值税额。 3、“减免税金”专栏，反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。 4、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。 5、“转出未交增值税”专栏，核算出口企业月终转出应交未交的增值税。 上述15个专栏应在“应交增值税”明细帐的借方核算。 6、“销项税额”专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。 7、“出口退税”专栏，记录出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税所免抵的税款以及应收的出口退税款。出口货物应收的增值税额以及免抵税额，用蓝字登记；出口货物因计算错误多提的增值税额以及免抵税额，用红字登记。 8、“进项税额转出”专栏，记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定不予免征和抵扣的部分，应在作出口成本增加的同时，作“进项税额转出”。 9、“转出多交增值税”专栏，核算出口企业月终转出多交的增值税。 上述69个专栏，应在“应交增值税”明细帐的贷方核算。 “应交税金应交增值税”会计科目核算过程，下面用“丁”字式栏反映。应交税金应交增值税借方 贷方(1) 购购进货物或接受应税劳务所支付的“进项税额”； (2) 当当期上缴本期的应纳税额； (3) 直直接减免的增值税； (4)出口抵减内销产品应纳税额 a、免抵退税企业，当期有应纳税额； b、免抵退税企业的期末留抵税额 当期免抵退税额 （1）销售货物或应税劳务向购买方收取的销项税额；（2）当期不得从销项税额中抵扣的进项税额；按规定转出的进项税额。具体有：a、非正常损失、非应税项目、免税货物、简易办法货物耗用外购货物或接受应税项目的进项税额 ；b、当期不予免征和抵扣税额，按出口货物征退税率之差计算，需结转到出口成本的；（3）出口退税按规定计算的出口货物应免抵退税额。 月底结转未交的增值税 月底转出多交的增值税二、“应收出口退税”会计科目的核算内容 “应收出口退税”科目的借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关申报应退还的增值税。申报时，借记本科目，贷记“应交税金-应交增值税（出口退税）”；贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税。收到退税额时，借记银行存款，贷记本科目，期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。第二节 “免、抵、退”税会计核算要求生产企业货物出口后，必须在口岸电子执法系统出口退税子系统查询到报关单出口信息后，方能计算出口货物免抵退税。一、有关出口销售收入的处理生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。具体要求如下：1、出口货物销售收入的记帐时间出口货物销售收入的记帐时间是按权责发生制的原则确定的。陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得运单，并向银行办理交单(预交货款不通过银行交单的，仅以取得以上提单、运单为依据)，作为收入的实现。生产企业委托代理出口的货物，以取得受托方提供的出口发票的日期作为出口货物销售收入的实现。2、出口货物销售收入的入帐依据按企业会计制度规定，出口货物的销售收入一律以离岸价（FOB）为入帐基础。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例等有关规定予以核定。3、记帐汇率的确认企业在生产经营过程中发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币金额记账。折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率，应以当月1日市场汇率（原则为市场汇率的中间价）记帐；也可采用变动汇率记帐，但汇率一经确定，须报主管退税机关备案，在一个出口年度内不得任意改变。如因情况特殊需要改变折合汇率的，必须经主管出口退税机关批准。二、有关费用的处理1、国外运费、国外保险费的处理。企业可根据国外运费、国外保险费的有关单据和银行付汇回单注明外币金额折合人民币金额后，以实际数据对应从外销收入中扣除，以红字登记出口销售收入；企业通过货运代理公司代办业务的，可根据货运代理业专用发票注明的实际支付金额对应冲减外销收入；企业与保险公司直接结算的，以保费收据列明的实际支付金额对应冲减外销收入；若企业按照海关报关单(“口岸电子执法系统”电子信息)载明的数据扣除的，对申报数与实际支付数有差额的，在下次免抵退税申报时调整或年终清算时一并调整。2、佣金的处理佣金分为明佣、暗佣、累积佣金三种，其支付方式不同，帐务处理也不同。 （1）明佣。又称发票内佣金，企业根据扣除佣金后的销售货款净额收取货款，不再另付佣金。会计分录为： 借：应收外汇帐款 贷：产品销售收入出口销售 产品销售收入出口销售 （出口佣金）红字 (2)暗佣。又称发票外佣金。企业根据销售货款总额收取货款后，再另付佣金。 会计分录为： 借：应付外汇帐款（出口佣金） 红字 贷：产品销售收入出口销售 红字 收到货款后汇付佣金 借：应付外汇帐款（出口佣金） 贷：银行存款 （3）累计佣金。是由出口企业国外包销、代理客户签订协议，在一定期间内，按累计数额支付的佣金。由于不能认定到具体出口货物，可直接记入“经营费用”科目。二、“免、抵、退退”税的会计处处理（一）实实行“免、抵、退退”税办法的生生产企业，在在购进国内货货物及接受应应税劳务时，应应按（93）财财会字第833号关于印印发企业执行行新税收条例例有关会计处处理规定的通通知的有关关规定进行会会计处理，即即应按照增值值税专用发票票上注明的增增值税额借记记“应交税金应交增值税税（进项税额额）”科目，注明明的价款借记记“原材料”科目，贷记记“应付帐款”等科目。（二二）生产企业业出口货物应应免抵税额、应应退税额和不不予抵扣或退退税的税额，应应根据财会字字1995521号财财政部关于调调低出口退税税率后有关会会计处理的通通知的有关关规定作如下下会计处理：借：应收出出口退税增值税 应交税税金应交增值税税（出口抵减减内销产品应应纳税额） 产品销售售成本贷：应应交税金应交增值税税（出口退税税） 应交增值税税（进项税额额转出）三、“免、抵、退退”税会计处理理举例<例>某生产企企业20022年13月发生下下列业务（该该企业出口货货物征税率117%，退税税率13%）。 一月份发生生下列业务： 、本本月购入A材材料90万元元（增值税税税率17%），BB材料（增值值税税率133%）40万万元，已验收收入库，作如如下会计分录录： （1）借借：原材料A 9000,0000 应交税金金应交增值税税（进项税额额） 1533,000 贷：银行行存款（应付付帐款等） 1,0553,0000 （2）借借:原材料B 4000,000 应应交税金应交增值税税（进项税额额） 52,0000 贷：银银行存款（应付帐款款等） 4522,000 22、本月发生生内销收入880万元，作作如下会计分分录： 借：应应收帐款 936,000 贷：产品品销售收入内销 800,0000 应交税税金应交增值税税（销项税额额） 136,000 3、本本月发生出口口销售收入（离离岸价格）计计80万元,作如下会计计分录： 借：应收外汇帐帐款 8800,0000 贷贷：产品销售售收入出口销售 8000,000 4、上上年结转本年年留抵进项税税额5万元。月月末，经预审审查询,当月月80万元出出口销售收入入全部有电子子信息。计算算当月出口货货物不予免征征和抵扣税额额,作如下计计算和会计分分录：当月免免抵退税不得得免征和抵扣扣税额=8000,0000×(17%-13%)32,0000元 借: 产品销售售成本 32,0000 贷贷：应交税金金应交增值税税(进项税额额转出)322,000在在办理增值税税纳税申报时时，作如下计计算。1366000-(2050000-320000)-550000-870000元，期末末留抵税额为为870000元二月份发发生下列业务务： 1、本月购购入A材料1100万元（增增值税税率117%），已已验收入库，作作如下会计分分录：借：原原材料A 11,000,000 应交税金金应交增值税税（进项税额额） 170,000 贷：银行行存款（应付付帐款等） 1,1170,0000 2、本月发发生内销收入入50万元，作作如下会计分分录： 借：应应收帐款 585,000贷：产品销售收收入内销 5500,0000 应交税税金应交增值税税（销项税额额） 85,00003、本本月委托某外外贸公司代理理出口货物，取取得出口发票票，（到岸价价格）计655万元，外贸贸公司垫付了了海运费4.5万元，保保险费0.55万元，作如如下会计分录录： 借：应收收帐款 6000,0000 贷贷：产品销售售收入 出口销售售 6500,000 产品销销售收入 出口销售售 50,0000 4、月月末，经预审审查询,当月月60万元出出口销售收入入全部有电子子信息。计算算当月出口货货物不予免征征和抵扣税额额,作如下计计算和会计分分录： 当月免抵退退税不得免征征和抵扣税额额=600,000×(17%-13%)24,0000元 借: 产品销售售成本 24,0000 贷贷：应交税金金应交增值税税(进项税额额转出)244,000在在办理增值税税纳税申报时时，作如下计计算：850000-(11700000-240000)-877000-148,0000元，期期末留抵税额额为148,000元55、本月收齐齐1月份部分分出口货物的的单证，（离离岸价格）计计70万元，并并到退税机关关进行申报。作作如下计算： 当月月免抵退税额额7000000×13%991,0000元当月期末末留抵税额1148,0000>当月免免抵退税额991,0000 当月月应退税额当月免抵退退税额911,000元元 当月月应免抵税额额0三月份份发生下列业业务:1、本本月收到退税税机关审批的的上月生产产企业出口货货物免抵退税税申报汇总表表，确认上上月应退税额额910000元,免抵税税额为0。作作如下会计分分录: 借:应收收出口退税 911,000 贷：应应交税金应交增值税税(出口退税税) 91,000 22、本月购入入B材料700万元（增值值税税率133%），已验验收入库，作作如下会计分分录：借：原原材料B 700,0000 应交税金应交增值税税（进项税额额） 91,0000 贷：银行行存款（应付付帐款等） 7911,000 3、本月发发生内销收入入40万元，作作如下会计分分录： 借：应应收帐款 468,000贷：产品销售收收入内销 400,000 应交交税金应交增值税税（销项税额额）68,00004、本本月发生出口口销售收入（离离岸价格）计计50万元,作如下会计计分录： 借：应收外汇帐帐款 5500,0000 贷贷：产品销售售收入出口销售 5000,00055、月末，经经预审查询,当月50万万元出口销售售收入全部有有电子信息。计计算当月出口口货物不予免免征和抵扣税税额,作如下下计算和会计计分录： 当月免抵退退税不得免征征和抵扣税额额=500,000×(17%-13%)20,0000元 借: 产品销售售成本 20,0000 贷贷：应交税金金应交增值税税(进项税额额转出)200,000在在办理增值税税纳税申报时时，作如下计计算：680000-(991000-200000)-（1448000-910000）-600,000元元，期末留抵抵税额为600,000元元6、本月收收齐2月份委委托外贸公司司代理出口货货物的单证，扣扣除海运费、保保险费后的出出口销售收入入为60万元元，并到退税税机关进行申申报。作如下下计算： 当月免免抵退税额6000000×13%778,0000元当月期末末留抵税额660,0000<当月免抵抵退税额788,000 当月月应退税额当月期末留留抵税额660,0000元 当月月免抵税额当月免抵退退税额-当月月应退税额=780000-600000=18,000元77、4月份收收到退税机关关审批的上月月生产企业业出口货物免免抵退税申报报汇总表，确确认上月应退退税额600000元,免免抵税额为118000元元。作如下会会计分录: 借:应收收出口退税 600,000 应交税税金应交增值税税（出口抵减减内销产品应应纳税额） 18,0000 贷：应交税金应交增值税税(出口退税税) 78,000 以以上会计分录录涉及的“应交税金应交增值税税”科目用“丁”字式栏反映映如下：应交交税金应交增值税税 借方 贷方 一月份： 上期期留抵 500,000 本月销项税税额 136,000本月月进项税额 (A)1553,0000 进项税额转转出 32,0000本月进进项税额 (B)52,000 二月份：本本月进项税额额 (A)1170,0000 本月销项税税额 85,0000 进项税额转转出 24,0000三月份份：本月进项项税额 (BB)91,0000 审批上月免免抵退税额991,0000 本月销项税税额 68,0000 进项税额转转出 20,0000四月份份：审批上月月应免抵税额额18,0000 审批上月免免抵退税额778,0000 累计5344,000 累计5344,000 <<例2>某生生产企业20002年6-8月发生下下列业务（该该企业出口货货物征税率117%，退税税率15%）。 六月份发生下列业务：1、本月收到退税机关审批的上月生产企业出口货物免抵退税申报汇总表，确认上月应退税额95000元,免抵税额为126000元。作如下会计分录: 借:应收出口退税 95,000 应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 126,000 贷：应交税金应交增值税(出口退税) 221,000 2、本月从国外进口甲材料10吨,到岸价格830万元(增值税率17%)，海关全额保税,依有关单据，作如下会计分录： 借：原材料甲 8,300,000 贷：应付帐款 8,300,000 3、本月从国内购入乙材料400万元,进项税额68万元，已入库，作如下会计分录： 借：原材料乙 4,000,000 应交税金应交增值税（进项税额） 680,000 贷：应付帐款 4,680,000 4、本月发生内销收入300万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 3,510,000 贷：产品销售收入内销 3,000,000 应交税金应交增值税（销项税额）510,000 5、本月发生出口销售收入（一般贸易出口）离岸价格计150万元,作如下会计分录： 借：应收外汇帐款 1,500,000 贷：产品销售收入出口销售 1,500,0005、上期留抵税额为95000元。月末，经预审查询,当月150万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录： 当月免抵退税不得免征和抵扣税额=1500000×(17%-15%)30,000元 借: 产品销售成本 30,000 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)30,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算:510000-(6800000-300000)-（950000-950000）-140,0000元，期期末留抵税额额为140,000元66、本月收齐齐24月份部分分出口货物的的单证，到岸岸价格1100万元，实际际支付海运费费和保险费88万元，到退退税机关进行行申报，作如如下计算： 当月月免抵退税额额(11000000-800000)×15%1153,0000元当月期期末留抵税额额140,0000<当月月免抵退税额额153,0000 当月应退退税额当月月期末留抵税税额1400,000元元 当月月应免抵税额额当月免抵抵退税额-当当月应退税额额=1530000-1440000=13,0000元七月份份发生下列业业务:1、本本月收到退税税机关审批的的上月生产产企业出口货货物免抵退税税申报汇总表表，确认上上月应退税额额1400000元,免抵抵税额为133000元。作作如下会计分分录: 借:应收收出口退税 1440,0000 应交税税金应交增值税税（出口抵减减内销产品应应纳税额） 13,0000 贷：应交税金应交增值税税(出口退税税) 1533,000 2、本月从从国内购入乙乙材料2000万元，进项项税额34万万元，已入库库，作如下会会计分录:借借：原材料乙 22,000,000 应应交税金应交增值税税（进项税额额） 3400,000 贷：应付付帐款 2,3400,00033、本月进料料加工货物复复出口80万万美元,折合合人民币6664万元,向向银行交单后后，依有关单单据,作如下下会计分录: 借：应收外汇帐帐款 6,6640,0000 贷：产产品销售收入入出口销售 6,6640,00004、本月月无内销，上上月留抵进项项税额1400000万元元。月末，经经预审查询,当月6644万元出口销销售收入全部部有电子信息息。计算当月月出口货物不不予免征和抵抵扣税额,作作如下计算和和会计分录：当月免抵退退税不得免征征和抵扣税额额=66400000×(17%-15%)132,8800元 借借: 产品销销售成本 1322,800 贷：应应交税金应交增值税税(进项税额额转出)1332,8000在办理增值值税纳税申报报时，作如下下计算：0-(3400000-1332800)-（14000000-1400000）-2207,2000元，期末末留抵税额为为207,2200元5、本本月收齐35月部分一一般贸易出口口货物单证，离离岸价格2220万元，到到退税机关进进行申报，作作如下计算：当月免抵退退税额222000000×15%3330,0000元当月期期末留抵税额额207,2200<当月月免抵退税额额330,0000 当月应退退税额当月月期末留抵税税额2077,200元元 当月月应免抵税额额当月免抵抵退税额-当当月应退税额额=3300000-2007200=122,8800元八月月份发生下列列业务:1、本本月收到退税税机关审批的的上月生产产企业出口货货物免抵退税税申报汇总表表，确认上上月应退税额额2072000元,免抵抵税额为1222800元元。作如下会会计分录: 借:应收收出口退税 2007,2000 应交税税金应交增值税税（出口抵减减内销产品应应纳税额） 122,8800贷：应应交税金应交增值税税(出口退税税) 3300,000 2、本月从从国内购入乙乙材料1000万元,进项项税额17万万元，已入库库，作如下会会计分录： 借：原材料乙 11,000,000 应应交税金应交增值税税（进项税额额） 1700,000 贷：应付付帐款 11,170,0003、本本月进料加工工货物复出口口40万美元元,折合人民民币330万万元,向银行行交单后，依依有关单据,作如下会计计分录: 借：应应收外汇帐款款 3,3000,0000 贷：产品品销售收入出口销售 3,3300,00004、本月月无内销，上上月留抵税额额2072000万元。月月末，经预审审查询,当月月330万元元出口销售收收入全部有电电子信息。计计算当月出口口货物不予免免征和抵扣税税额,作如下下计算和会计计分录：当月月免抵退税不不得免征和抵抵扣税额=33,300,000×(17%-15%)66,0000元 借: 产品销售售成本 66,0000 贷贷：应交税金金应交增值税税(进项税额额转出)666,000在在办理增值税税纳税申报时时，作如下计计算：0-(1700000-660000)-（22072000-2072200）-104,0000元，期期末留抵税额额为104,000元55、本月收齐齐36月部分出出口货物单证证，离岸价格格420万元元，其中进料料加工出口收收齐单证2550万元，到到退税机关进进行申报，作作如下计算和和会计分录：（1）计算算海关核销免免税进口料件件组成计税价价格现行对进进料加工贸易易的计算方法法，采用“实耗计算法法”的，首先应应根据企业“进口料件登登记手册”上的“计划进口总总值”和“计划出口总总值”确定计划分分配率，然后后，根据当期期出口货物的的离岸价计算算海关核销免免税进口料件件组成计税价价格。以本题题为例；计划划进口总值为为910万元元,计划出口口总值为13300万元，88月份进料加加工出口收齐齐单证离岸价价250万元元。计划分配配率计划进进口总值÷计划出口总总值=9100÷13000.7当期期海关核销免免税进口料件件组成计税价价格25000000××0.711,750,000元(2) 计算算出口货物不不予免征和抵抵扣税额抵减减额当月免抵抵退税不得免免征和抵扣税税额抵减额17500000×(17%-15%)35,0000元借: 产品销售成成本 -35,0000 贷：应交税金应交增值税税(进项税额额转出)-335,0000(3) 计计算出口货物物免抵退税额额抵减额当月月免抵退税额额抵减额=117500000×15%=2262,5000元(4) 计算出口口货物免抵退退税额在办理理增值税纳税税申报时，作作如下计算：0-1770000-(660000-350000)-(2072200-2007200)=-1399,000元元,期末留抵抵税额为1339,0000元当月免抵抵退税额=442000000×15%-22625000=367,500元当当月期末留抵抵税额1399000<当当月免抵退税税额3675500 当月应退退税额当月月期末留抵税税额1399000元 当月应免抵抵税额当月月免抵退税额额-当月应退退税额=3667500-13900002288500元66、9月收到到退税机关审审批的上月生生产企业出口口货物免抵退退税申报汇总总表，确认认上月应退税税额1390000元,免免抵税额为22285000元。作如下下会计分录: 借:应收收出口退税 1339,0000 应交税税金应交增值税税（出口抵减减内销产品应应纳税额） 228,5500贷：应应交税金应交增值税税(出口退税税) 3677,500 以上会计分分录涉及的“应交税金应交增值税税”科目用“丁”字式栏反映映如下： 应交税金应应交增值税 借方 贷方 六月份： 上期期留抵 955,000 审批上月免免抵退税额2221,0000审批上月月应免抵税额额126,0000 本月销项税税额 510,000本月月进项税额 680,0000 进项税额转转出 30,0000七月份份：审批上月月应免抵税额额13,0000 审批上月免免抵退税额1153,0000本月进项项税额 3440,0000 进项税额转转出 132,800八月月份：审批上上月应免抵税税额122,800 审批上月免免抵退税额3330,0000本月进项项税额 1770,0000 进项税额转转出 66,0000 进项税额转转出 -35,000九月月份：审批上上月应免抵税税额228,500 审批上月免免抵退税额3367,5000 累计1,7775,3000 累计1,7775,3000 <例3>某某生产企业为为2002年年新成立企业业，6月份发发生第一笔出出口业务。该该企业6-77月发生下列列业务（该企企业出口货物物征税率133%，退税率率5%）。 六月份发生生下列业务:、本月购购进C材料2200万元，已已入库，作如如下会计分录录： 借借：原材料C 2,0000,000 应交税金金应交增值税税（进项税额额） 2600,000 贷：应付付帐款（等） 2,260,000 2、本月发生内销收入50万元，作如下会计分录： 借：应收帐款 565,000 贷：产品销售收入 500,000 应交税金应交增值税（销项税额） 65,000 3、 本月发生第一笔出口业务,共发生出口销售收入(离岸价格)计120万元，作如下会计分录： 借：应收外汇帐款 1,200,000 贷：产品销售收入 1,200,0004、月末，经预审查询,当月120万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=1200000×(13%-5%)96,000元 借: 产品销售成本 96,000 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)96,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算：65000-(260000-96000)-99,000元，期末留抵税额为99，000元七月份发生下列业务：1、本月购进C材料70万元，已入库，作如下会计分录： 借：原材料C 700,000 应交税金应交增值税（进项税额） 91,000 贷：应付帐款（等） 791,000 2、本月发生出口销售收入(离岸价格)计80万元，作如下会计分录： 借：应收外汇帐款 800,000 贷：产品销售收入-出口销售 800,0003、本月无内销，上月留抵进项税额为99000元。月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800000×(13%-5%)64,000元 借: 产品销售成本 64,000 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)64,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算：0-(91000
