典当行业会计制度17207.docx

附件： 典当业务：会计计科目和会计报表（征求意见稿）一、会计科目及及其使用说明明资产类抵押贷款质押贷款应收综合费绝当物品绝当物品减值准准备负债类应付绝当溢价预收综合费损益类综合费收入绝当物品销售收收入其他收入绝当物品销售成成本抵押贷款一、本科目核算算典当企业根据有关关规定发放的的抵押贷款。二、抵押贷款的的主要账务处处理。（一）收当房地地产并发放抵抵押贷款时，按按贷款金额，借借记本科目，按按实际支付的货货币资金金额额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按按预收的综合合费用金额，贷贷记“预收综合费费”科目。（二）收回抵押押贷款时，按按收回贷款金金额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按按计提的抵押押贷款损失准备，借借记“贷款损失准准备计提的抵抵押贷款损失失准备”科目，按抵抵押贷款账面面余额，贷记记本科目，按按借贷双方之之间的差额，借借记或贷记“资产减值损损失”科目。三、典当企业应应当定期或至至少在每年年年度终了，对对抵押贷款进进行全面检查查，并合理地地计提贷款损损失准备。对对于不能收回回的抵押贷款款应当查明原原因，追究责责任。对确实实无法收回的的，经批准后后确认为减值值损失，冲销销提取的贷款款损失准备。经批准将抵押贷贷款确认为呆账时，按确确认的减值损损失金额，借借记“贷款损失准准备计提的抵抵押贷款损失失准备”科目，贷记记本科目。已确认并转销的的呆账损失，如如以后又收回回的，按收回回的金额，借借记本科目，贷贷记“贷款损失准备备计提的抵抵押贷款损失失准备”科目；同时时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记记本科目。四、本科目应按按当户和当物物类别设置明明细账，进行行明细核算。五、本科目期末末借方余额，反映典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。质押贷款一、本科目核算算典当企业根根据有关规定定发放的质押押贷款。二、质押贷款的的主要账务处处理。（一）收当动产产或财产权利利并发放质押贷贷款时，按贷贷款金额，借借记本科目，按按实际支付的货货币资金金额额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按按预收的综合合费用金额，贷贷记“预收综合费费”科目。（二）收回质押押贷款时，按按收回贷款金金额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按按计提的质押押贷款损失准备，借借记“贷款损失准准备计提的质质押贷款损失失准备”科目，按质质押贷款账面面余额，贷记记本科目，按按借贷双方之之间的差额，借借记或贷记“资产减值损损失”科目。三、典当企业应应当定期或至至少在每年年年度终了，对对质押贷款进进行全面检查查，并合理地地计提贷款损损失准备。对对于不能收回回的质押贷款款应当查明原原因，追究责责任。对确实实无法收回的的，经批准后后确认为减值值损失，冲销销提取的贷款款损失准备。经批准将质押贷贷款确认为呆账时，按确确认的减值损损失金额，借借记“贷款损失准准备计提的质质押贷款损失失准备”科目，贷记记本科目。已确认并转销的的呆账损失，如如以后又收回回的，按收回回的金额，借借记本科目，贷贷记“贷款损失准备备计提的质质押贷款损失失准备”科目；同时时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记记本科目。四、本科目应按按当户和当物物类别设置明明细账，进行行明细核算。五、本科目期末末借方余额，反反映典当企业业根据有关规规定发放的质质押贷款。应收综合费一、本科目核算算典当企业发发放抵押贷款款或质押贷款款时根据有关关规定应收未未收的综合费费用。二、确认综合费费收入时，按按综合费收入入金额，借记记本科目、“预收综合费费”等科目，贷记记“综合费收入入”科目。收到到综合费时，借借记“现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。三、典当企业应应当定期或至至少在每年年年度终了，对对应收综合费费进行全面检检查，并合理理地计提坏账账准备。对于于不能收回的的应收综合费费应查明原因因，追究责任任。对确实无无法收回的，经经批准后确认认为坏账损失失，冲销提取取的坏账准备备。经批准将应收综综合费确认为为坏账时，按按确认的坏账账金额，借记记“坏账准备”科目，贷记记本科目。已确认并转销的的坏账损失，如如以后又收回回的，按收回回的金额，借借记本科目，贷贷记“坏账准备”科目；同时时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记记本科目。四、本科目应按按当户设置明明细账，进行行明细核算。五、本科目期末末借方余额，反反映典当企业业发放抵押贷贷款或质押贷贷款时根据有有关规定应收收未收的综合合费用。绝当物品一、本科目核算算典当企业在在当户超过规规定期限未赎赎当也未续当当时确认绝当当的物品。二、确认绝当物物品时，按绝绝当物品的初初始估价金额额，借记本科科目，按计提提的贷款损失失准备，借记“贷款损失准准备计提的抵抵（质）押贷贷款减值准备备”科目，按尚尚未收回的贷贷款金额，贷贷记“抵押贷款”、“质押贷款”等科目，按按尚未收回的的利息金额，贷贷记“应收利息”科目，按尚尚未确认的利利息收入金额额，贷记“利息收入”科目，按借贷贷双方之间的的差额，贷记记“营业外收入入”科目或借记“营业外支出出”科目。三、典当企业应应当定期或至至少在每年年年度终了，对对绝当物品进进行全面检查查，并合理地地计提绝当物物品减值准备备。绝当物品的账账面价值超过过可收回金额额的，应按其其差额，借记记“资产减值损损失计提的绝当物物品减值准备”科目，贷记记“绝当物品减减值准备”科目。已确认资产减值值损失的绝当当物品价值又又得以恢复的的，应在已确认认的资产减值值损失范围内内，按可收回回金额超过其其账面价值的的差额，借记记“绝当物品减减值准备”科目，贷记记“资产减值损损失计提的绝当物物品减值准备”科目。四、本科目应按按绝当物品类别别设置明细账账，进行明细细核算。五、本科目期末末借方余额，反反映典当企业业确认的绝当当物品成本。绝当物品减值准准备一、本科目核算算典当企业计计提的绝当物物品减值准备备。二、典当企业应应当定期或至至少在每年年年度终了，对对绝当物品进进行全面检查查，并合理地地计提绝当物物品减值准备备。绝当物品品的账面价值值超过可收回回金额的，应应按其差额，借借记“资产减值损损失计提的绝绝当物品减值值准备”科目，贷记记本科目。已确认认资产减值损损失的绝当物物品价值又得得以恢复的，应在已确确认的资产减减值损失范围围内，按可收收回金额超过过其账面价值值的差额，借借记本科目，贷记记“资产减值损损失计提的绝绝当物品减值值准备”科目。三、本科目应按按绝当物品类类别设置明细细账，进行明明细核算。四、本科目期末末贷方余额，反反映典当企业业计提的绝当物物品减值准备备。应付绝当溢价一、本科目核算算典当企业销销售绝当物品品时确认的应付未未付的绝当溢溢价。二、销售绝当物物品并确认绝绝当物品销售售收入时，按按实际收到或或应收的价款款金额，借记记“应收账款”、“应收票据”、“现金”、“银行存款”等科目，按按应向当户追追索的金额，借借记“其他应收款款”科目，按应应退还当户的的金额，贷记记本科目，按按实现的绝当当物品销售收收入金额，贷贷记“绝当物品销销售收入”科目，按增增值税专用发发票上注明的的增值税销项项税额，贷记记“应交税金及及附加应交增值值税（销项税税额）”科目。三、本科目应按按当户设置明明细账，进行行明细核算。四、本科目期末末贷方余额，反反映典当企业业应付未付的的绝当溢价。预收综合费一、本科目核算算典当企业发发放抵押贷款款或质押贷款款时根据有关关规定预收的的综合费用。二、预收综合费费的主要账务务处理。（一）发放抵押押贷款或质押押贷款时，按按贷款金额，借借记“抵押贷款”、“质押贷款”等科目，按实际际支付的货币资金金额额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按按预收的综合合费用金额，贷贷记本科目。（二）确认综合合费收入时，按按确认的综合合费收入金额额，借记本科科目、“应收综合费费”等科目，贷记记“综合费收入入”科目。（三）退还预收收当户的综合费费用时，按退退还预收综合合费用金额，借借记本科目，贷贷记“现金”、“银行存款”等科目。三、本科目应按按当户设置明明细账，进行行明细核算。四、本科目期末末贷方余额，反反映典当企业业发放贷款时时根据有关规规定预收的综综合费用。综合费收入一、本科目核算算典当企业发发放贷款时根根据有关规定定确认的综合合费收入。二、确认综合费费收入时，按按确认的综合合费收入金额额，借记“预收综合费费”、“应收综合费费”、“银行存款”、“现金”等科目，贷贷记本科目。三、期末，应将将本科目的余余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。绝当物品销售收收入一、本科目核算算典当企业销销售绝当物品品实现的收入。二、销售绝当物物品并确认绝绝当物品销售售收入时，按按实际收到或或应收的价款款金额，借记记“应收账款”、“应收票据”、“现金”、“银行存款”等科目，按按应向当户追追索的金额，借借记“其他应收款款”科目，按应应退还当户的的金额，贷记记“应付绝当溢溢价”科目，按实实现的绝当物物品销售收入入金额，贷记记本科目，按按增值税专用用发票上注明明的增值税销销项税额，贷贷记“应交税金及及附加应交增值值税（销项税税额）”科目。同时，按按确认的营业业税金及附加加金额，借记记“营业税金及及附加”科目，贷记记“应交税金及附附加”、“其他应交款款”等科目。三、期末，应将将本科目的余余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。其他收入一、本科目核算算典当企业除除贷款利息收入入、综合费收收入、绝当物物品销售收入入以外实现的的其他收入，如如鉴定评估收收入、咨询服服务收入。二、确认其他收收入时，按其其他收入金额额，借记“其他应收款款”、“银行存款”、“现金”等科目，贷贷记本科目。同同时，按确认认的营业税金金及附加金额额，借记“营业税金及及附加”科目，贷记记“应交税金及附附加”、“其他应交款款”等科目。三、期末，应将将本科目的余余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。绝当物品销售成成本一、本科目核算算典当企业销销售绝当物品品发生的成本本。二、结转绝当物物品的销售成成本时，按绝绝当物品账面面余额，借记记本科目，贷贷记“绝当物品”科目。绝当当物品已计提提减值准备的的，按计提的的相关绝当物品品减值准备金金额，借记“绝当物品减减值准备”科目，贷记记“资产减值损损失计提的绝绝当物品减值值准备”科目。三、期末，应将将本科目的余余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。二、会计报表格格式- 编 号 会计计报表名称 编 报 期-会典01表 资产产负债表 中期期报告、年度度报告 -会典02表 利利润表 中期报告告、年度报告告 -会典03表 现金金流量表 中期报告告、年度报告告-会典01表附表表1 资产减值准准备明细表 中期报告、年年度报告-会典01表附表表2 所有者权权益（或股东东权益）增减减变动表 中期报告告、年度报告告-会典02表附表表1 利润分配配表 年年度报告-会典02表附表表2 分部报报表（业务分分部） 中期报报告、年度报报告-会典02表附表表3 分部部报表（地区区分部） 中期报告、年年度报告-资产负债表 会典01表编制单位： 年 月 日 单位位：元资 产行次年初数期末数负债和所有者权权益（或股东权益）行次年初数期末数资 产：负 债：现金短期借款银行存款应付绝当溢价抵押贷款应付利息质押贷款应付股利应收票据应付工资应收账款应交税金及附加加应收综合费预收综合费应收利息其他应付款项其他应收款项预计负债绝当物品其他流动负债其他流动资产长期借款其他长期负债递延税款贷项负债合计所有者权益（或或股东权益）：固定资产实收资本（或股股本）在建工程资本公积无形资产盈余公积其他长期资产未分配利润递延税款借项所有者权益（或或股东权益）合合计资产总计负债和所有者权权益（或股东东权益）总计计利润表会典02表编制单位： 年 月 单位位：元项目目行次本月数本年累计数一、营业收入利息收入综合费收入绝当物品销售收收入其他收入汇兑收益（损失失以“-”号填列）二、营业支出业务及管理费营业税金及附加加绝当物品销售成成本三、营业利润加：营业外净收收入（净亏损损以“-”号填列）四、扣除资产减减值损失前的的利润总额减：资产减值损损失五、扣除资产减减值损失后的的利润总额减：所得税六、净利润(净净亏损以“一”号填列)现金流量表 会典03表编制单位： 年年度 单位位：元项目目行次金额一、经营活动产产生的现金流流量：收回贷款所收到到的现金收取贷款利息所所收到的现金金收取综合费用所所收到的现金金销售绝当物品所所收到的现金金收到的其他与经经营活动有关关的现金支付给职工以及及为职工支付付的现金支付的各项税费费支付的其他与经经营活动有关关的现金经营活动产生的的现金流量净净额二、投资活动产产生的现金流流量：处置固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所收到的现现金净额收到的其他与投投资活动有关关的现金购建固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所支付的现现金支付的其他与投投资活动有关关的现金投资活动产生的的现金流量净净额三、筹资活动产产生的现金流流量：吸收权益性投资资所收到的现现金 从商业银行借款款所收到的现金收到的其他与筹筹资活动有关关的现金偿还债务所支付付的现金分配股利、利润润或偿付利息息所支付的现现金支付的其他与筹筹资活动有关关的现金筹资活动产生的的现金流量净净额四、汇率变动对对现金的影响响额五、现金及现金金等价物净增增加额附注：项目目行次金额1将净利润调调节为经营活活动现金流量量：净利润加：计提的资产产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊摊销待摊费用减少（减减：增加）预提费用增加（减减：减少）处置固定资产、无无形资产和其其他长期资产产的损失（减减：收益）固定资产报废损损失递延税款贷项（减减：借项）经营性应收项目目的减少（减减：增加）经营性应付项目目的增加（减减：减少）其他经营活动产生的的现金流量净净额2不涉及现金金收支的投资资和筹资活动动：债务转为资本一年内到期的可可转换公司债债券融资租入固定资资产3现金及现金金等价物净增增加情况：现金的期末余额额减：现金的期初初余额加：现金等价物物的期末余额额减：现金等价物物的期初余额额现金及现金等价价物净增加额额资产减值准备明明细表会典01表附表表1 编制单位： 年年度 单位：元元项 目行次年初余额本年增加数本年减少数年末余额一、坏账准备二、贷款损失准准备其中：抵押贷款款质押贷款三、绝当物品减减值准备四、固定资产减减值准备其中：房屋、建建筑物五、在建工程减减值准备六、无形资产减减值准备七、总 计所有者权益（或或股东权益）增增减变动表 会典01表附表22编制单位： 年度 单位：元 项 目 行次 上年数 本年数一、实收资本（或或股本）：年初余额本年增加数其中：资本公积积转入盈余公积转入利润分配转入新增资本（或股股本）本年减少数年末余额二、资本公积：年初余额本年增加数其中：资本（或或股本）溢价价接受捐赠非现金金资产准备关联交易差价其他资本公积本年减少数其中：转增资本本（或股本）年末余额 三、法定和任意意盈余公积：年初余额本年增加数其中：从净利润润中提取数其中：法定盈余余公积任意盈余公积职工奖励及福利利基金储备基金企业发展基金本年减少数其中：弥补亏损损转增资本（或股股本）分派现金股利或或利润分派股票股利年末余额其中：法定盈余余公积任意盈余公积职工奖励及福利利基金储备基金企业发展基金四、未分配利润润：年初未分配利润润本年净利润（净净亏损以“-”号填列）本年利润分配年末未分配利润润（未弥补亏亏损以“-”号填列）利 润 分 配配 表会典02表附表表1编制单位： 年度 单位：元项 目目行 次本 年 实 际际上 年 实 际际一、净利润加：年初未分配配利润其他转入二、可供分配的的利润减：提取法定盈盈余公积提取职工奖励及及福利基金提取储备基金提取企业发展基基金三、可供投资者者分配的利润润减：应付优先股股股利提取任意盈余公公积应付普通股股利利转作资本（或股股本）的普通通股股利四、未分配利润润分部报表(业务务分部) 会典02表附表表2编制单位： 年度 单位： 元项 目动产 业务财产权利业务其他业务抵 销合 计本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、营业收入合合计二、营业支出合合计三、未分摊的费费用四、营业利润（亏亏损）合计五、资产减值损损失六、营业外净收收入七、所得税八、净利润九、资产总额1分部资产2未分配资产产十、负债总额1分部负债2未分配负债债十一、补充信息息1折旧和摊销销费用2资本性支出出其中：当期新增增的在建工程程成本总额 当当期购置的固固定资产成本本总额 当当期购置的无无形资产成本本总额 分部报表(地区区分部) 会典02表附表表3编制单位： 年度度 单单位： 元项 目×× 地区××地区其他地区抵 销合 计本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、营业收入合合计二、营业支出合合计三、未分摊的费费用四、营业利润（亏亏损）合计五、资产减值损损失六、营业外净收收入七、所得税八、净利润九、资产总额1分部资产2未分配资产产十、负债总额1分部负债2未分配负债债十一、补充信息息1折旧和摊销销费用2资本性支出出其中：当期新增增的在建工程程成本总额 当当期购置的固固定资产成本本总额 当当期购置的无无形资产成本本总额29