银行会计学会计分录50641.docx

（1）单位活期存款存、取的核算借现金10000贷××存款××单位存款户10000（二）会计核算算（2）到期支取取的核算借利息支出单位定期存存款利息支出出户贷定期存款××单位定定期存款户借定期存款××单位定定期存款户贷活期存款××单位活活期存款户（三）计息银行计算存款利利息的方式（1）采用余额额表计息利息本金×时时期×利率本金（存款余额额）×时期的的计算结果称称为计息积数数（2）根据分户户账计息。存款利息算出后后，其会计分分录为：借利息支出××利息支支出户贷××存款××单位存存款户（1）银行汇票票出票（签发发汇票行签发汇汇票），其会会计分录为：借××存款申申请人户贷汇出汇款申请人交付现金金的，其会计计分录为：借现金贷汇出汇款（2）银行汇票票付款（汇入入行解付汇票票），其会计计分录为：借辖内往来贷××科目×××存款持票票人户 （3）银行汇票票结清（签发发汇票行结清清），其会计计分录为：汇票全额付款款借汇出汇款贷辖内往来汇款有多余款款借汇出汇款贷辖内往来××科目申请请人（3）银行汇票票结清（签发发汇票行结清清），其会计计分录为：申请人未在银银行开立账户户借汇出汇款贷辖内往来其他应付款申申请人户申请人来领取多多余款，其会会计分录为：借其他应付款申请人户贷现金2商业汇票结结算（1）付款人开开户行接到付付款人的付款款通知付款人的银行行账户有足额额票款支付的的，其会计分分录为：借××科目付付款人户贷清算资金往来来××清算算中心（组）往往来户/联行行存放款项付款人的银行行账户余额不不足支付的，不不做会计分录录。（2）持票人开开户行收到划划回票款的处处理手续，其其会计分录为为：借清算资金往来来××清算算中心（组）往往来户贷××科目持持票人户3银行承兑汇汇票的核算（1）承兑时的的处理手续。借××科目出出票人户贷手续费收入××承兑手手续费户收银行承兑汇票票（2）承兑银行行对汇票到期期扣客户款项项承兑银行借××科目出出票人户贷应解汇款及临临时存款出出票人户 （2）承兑银行行对汇票到期期扣客户款项项承兑银行借××科目出出票人户贷应解汇款及临临时存款出出票人户出票人账户无无款支付的，其其会计分录为为：借××科目出出票人逾期贷贷款户贷应解汇款及临临时存款出出票人户出票人账户余余额不足支付付的，其会计计分录为：借××科目出出票人户××科目出票票人逾期贷款款户贷应解汇款及临临时存款出出票人户（4）承兑银行行支付汇票款款项时借应解汇款及临临时存款出出票人户贷清算资金往来来××清算算中心（组）往往来户付银行承兑汇票票（5）持票人开开户行收到汇汇票款项其会会计分录为：借清算资金往来来××清算算中心（组）往往来户贷××科目持持票人 4银行本票结结算（1）签发银行行本票。转账交付的，其其会计分录为为：借××科目申申请人户贷本票现金交付的，其其会计分录为为：借现金贷本票4银行本票结结算（2）代理付款款行兑付本票票兑付本票款项项，其会计分分录为：借辖内往来（同同城票据交换换）贷××科目持持票人户/现现金（现金本本票）对于跨系统银银行付款的，代代理付款行收收取1天利息息，其会计分录为：借辖内往来（同同城票据交换换）贷金融企业往来来收人 4银行本票结结算（3）银行本票票结清借本票贷辖内往来借金融企业往来来支出同城城往来利息支支出贷辖内往来5支票结算（1）现金支票票提取现金借××存款出出票人（付款款单位）户贷现金（2）转账支票票的核算手续续持票人、出票票人在同一银银行开户，其其会计分录为为：借××存款出出票人（付款款单位）户贷××存款持持票人（收款款单位）户 5支票结算（2）转账支票票的核算手续续持票人、出票票人不在同一一银行开户，可可采用下列方方式进行核算算。借存放中央银行行款项/辖内内往来贷××存款持持票人户出票人开户行收收到交换提入入的支票，其其会计分录为为：借××存款出出票人户贷存放中央银行行款项/辖内内往来 （三）结算方式式业务的核算算1汇兑结算（1）汇出行的的会计分录为为：借××存款科目目汇款人户户贷清算资金往来来××清算算中心（组）往往来户现金交付的，其其会计分录为为：借现金贷应解汇款及临临时存款汇汇款人户借应解汇款及临临时存款汇汇款人户贷清算资金往来来xx清算算中心（组）往往来户 （2）汇入行的的核算手续。直接收账的，其其会计分录为为：借清算资金往来来××清算算中心（组）往往来户/存放放联行款项贷××科目收收款人户不直接收账的的，其会计分分录为：借清算往来×××清算中心心（组）往来来户/存放联联行款项贷应解汇款及临临时存款收收款人户需要支取现金金的，其会计计分录为：借应解汇款及临临时存款收收款人户贷现金 （3）汇款人申申请退汇的汇入行借应解汇款及临临时存款汇汇款人户贷清算资金往来来××清算算中心（组）往往来户/联行行存放款项汇出行借清算资金往来来××清算算中心（组）往往来户/存放放联行款项贷××科目汇汇款人户如汇款人未在银银行开立账户户，其会计分分录为：借清算资金往来来××清算算中心（组）往往来户/存放放联行款项贷其他应付款汇款人户汇款人领取款项项时，另填一一联现金借方方凭证。其会会计分录为：借其他应付款汇款人户贷现金 （三）结算方式式业务的核算算（4）电子汇兑兑汇出行会计分录录为：借××科目贷辖内往来收报经办行会计计分录为：借辖内往来贷××科目（三）结算方式式业务的核算算2委托收款结结算（1）付款人开开户行的核算算手续以银行为付款款人的处理手手续。其会计计分录为：借××科目×××户贷辖内往来以单位为付款款人的处理手手续会计分录录为：借××科目付付款人户贷辖内往来（三）结算方式式业务的核算算（2）收款人开开户行的核算算手续款项划回的会会计分录为：借辖内往来贷××科目收收款人户如系邮划委托托，先收到信信汇付款指令令。其会计分分录为：借辖内往来贷其他应付款待处理汇划划款项户待收到发报经办办行邮寄第四四联邮划委托托凭证后，其其会计分录为：借其他应付款待处理汇划划款项户贷××科目收收款人户（三）结算方式式业务的核算算3异地托收承承付结算（1）付款人开开户行会计分分录为：借××科目付付款人户贷联行存放款项项（联行往账账）（2）收款人开开户行会计分分录为：借辖内往来贷××科目收收款人户 （三）结算方式式业务的核算算4定期借记（1）收、付款款人在同一银银行机构开户户的处理手续续借××科目付付款人户贷××科目收收款人户（三）结算方式式业务的核算算（2）收、付款款人不在同一一行处开户的的处理手续收款人开户行行会计分录为为：借同城票据交换换贷其他应付款侯交换退票时间间过后会计分分录是：借其他应付款贷××科目收收款人户付款人开户行行收到交换提提回凭证经审审查无误后，其其会计分录为：借××科目付付款人户贷同城票据交换换 （三）结算方式式业务的核算算5贷记凭证（1）收、付款款人在同一银银行开户的会会计分录为：借××科目付付款人户贷××科目收收款人户（三）结算方式式业务的核算算5贷记凭证（2）收、付款款人不在同一一银行开户的的处理手续付款行会计分录录是：借××科目付付款人户贷同城票据交换换收款行会计分录录是：借同城票据交换换贷××科目收收款人户  二）固定资产产业务的核算算   2计提固定资资产折旧的账账务处理      借 其他营业支支出固定定资产折旧户户        贷 累累计折旧                                        3固定定资产清理的的核算     （1）出出售、报废和和毁损减少固固定资产的核核算        转转入清理时，其其会计分录为为：         借借 固定资产产清理×××固定资产产清理户（净净值）              累累计折旧（已已提折旧）               贷 固定定资产×××户（原值）发生清理费用用时    借 固定资资产清理××固定资资产清理户                             贷 现金（或银银行存款）取得出售收收入，或残值值变价收入时时，其会计分分录为：                        借 银行存款（或或现金）                            贷 固定定资产清理××固定定资产清理户户计算或收收到赔款时，其其会计分录为为：    借 其他应应收款保保险公司（或或××赔偿人人户）       贷 固定资产清清理×××固定资产清清理户     实际收到到赔偿时，其其会计分录为为：    借 存放中中央银行款项项存款户户/ 现金       贷 其他应应收款保保险公司（或或××赔偿人人户）清理净损溢的的核算。A. 发生净收收益的会计分分录为：     借 固固定资产清理理××户户       贷 营业业外收入固定资产清清理净收益户户B. 发生生净损失时的的会计分录为为：    借 营业外外支出固固定资产清理理损失户       贷贷 固定资产产清理×××户（二）无无形资产业务务的核算      1、无无形资产取得得的核算      （11）购入无形形资产的核算算           借 无形资资产×××户                   贷 银银行存款      （22）接受捐赠赠无形资产的的核算            借 无无形资产一一一××户                  贷 资本公积资本公积积金户（二）无无形资产业务务的核算     （3）自自行开发无形形资产的核算算        开始始研制时，其其成本计入当当期损益：             借 营业费费用×××科研费用                  贷贷 银行存款款        经鉴鉴定研制成功功，将实际发发生的费用转转为无形资产产，其会计           分录录为：             借 无形资产× ×户户                 贷 营业费费用×××科研费用（二二）无形资产产业务的核算算    （44）接受投资资取得无形资资产的核算     按评评估价或投资资合同协议约约定的价款计计价入账，其其会计分录为为：    借 无形资资产×××户       贷 实实收资本      2无形资产摊摊销的核算          借 营营业费用无形资产摊摊销户              贷贷 无形资产产××户户    33无形资产产转让的核算算     （1）转让让无形资产所所有权的核算算        取得得转让收入时时的会计分录录：            借 存放放中央银行款款项   22600000               贷 其他营业收收入         2260 0000        结结转转让成本本时的会计分分录：            借 其其他营业支出出   2440 0000               贷 无形资产          2400 000         计提应应交营业税时时的会计分录录：            借 其他他营业支出    130000               贷 应交税税金应交交营业税        13 0000    3无形资资产转让的核核算       （2）转转让无形资产产使用权的核核算         取得转让收收入：         借 存放中中央银行款项项（或其他科科目） 100 000                贷 其其他营业收入入         100 000          以银银行存款支付付转让使用权权的公证费：         借 其他营业支支出 20000                贷 银行存存款        20000         计提应交交营业税：           借 其他营业支支出    500                 贷 应应交税金应交营业税税       500     4递延资产的的核算       （11）递延费用用发生时，其其会计分录为为：             借 递递延资产××户                  贷 银行存款       （2）按月月摊销时，其其会计分录为为：             借 营营业费用递延资产摊摊销户                  贷 递递延资产××户第十十二章 所有有者权益二）所所有者权益业业务的核算    1投投入资本的核核算         （1）以现现金或银行存存款投入的核核算         投资人以人人民币进行投投资时，其会会计分录为：           借 现金/ ××存款款                贷贷 实收资本本（二）所有有者权益业务务的核算1投入资本的的核算         投资人以以外币投资时时。       A. 如果实际收收到外币时的的汇率高于约约定的汇率，其其会计分录为为：          借 银行存存款外汇汇户               贷贷 实收资本本××户户（实收数）                 资本公积（差额）      B. 如果实际收到外币时的汇率低于约定的汇率，其会计分录为：         借 银行存款外汇户             资本公积（差额）             贷 实收资本××户（实收数）（二）所有者权权益业务的核核算   （22）以实物投投入的核算      按照评估确确认的价值合合同、协议约约定的价值记记账。会计分分录为：       借借 固定资产产房屋           贷贷 实收资本本国家投投资              账账面原价大于于评估确认价价值，其差额额贷记“累计计折旧”。     借 固定资产汽车            贷 实收资本××单位位投资                    累累计折旧       评估确认价价值高于投资资人的账面原原价，按评估估确认价记账账。会计分录录为：     借 固定定资产×××设备 990000       贷 实收资资产个人人投资900000（二）所有者权权益业务的核核算    （3）以无无形资产投入入的核算     借 无无形资产土地使用权权 400 000       贷贷 实收资本本××单单位投资 4400 0000    （4）资本本公积、盈余余公积转增资资本的核算     借 资本公积          盈余公公积       贷 实实收资本（二二）所有者权权益业务的核核算      2. 资资本公积的核核算    （1）接受受捐赠的核算算         接接受现金捐赠赠           借 现金（或或××存款）                     贷 资本本公积接接受捐赠                 接接受实物捐赠赠                借借 固定资产产××户户                    贷 资资本公积接受捐赠                              累累计折旧      （二）所有者权权益业务的核核算      2. 资资本公积的核核算      （2）资资本溢价的核核算         发行股票的的溢价收入      借借银行存款款   4 800 0000        贷贷实收资本本普通股本本   4 000 0000            资本公公积（资本溢溢价）       8000 0000         固固定资产评估估而产生增值值     借 固定资资产   550 0000        贷 资资本公积      500 0003留存收益的的核算        （11）盈余公积积的核算      提提取盈余公积积金的核算     借 利润分配提取盈余余公积            贷 盈盈余公积法定盈余公公积                         盈余公公积公益益金              用用盈余公积金金弥补亏损的的核算     借 盈余余公积     60 0000       贷 利润分配盈余公积积补亏       600 000      用盈余公积积金转增资本本的核算          借 盈余余公积法法定盈余公积积金户     200 000       贷贷 实收资本本××户户         2000 0000   4未分配利润润的核算       （11）年度终了了，如为盈利利          借借 本年利润润               贷 利润分配未分配利润润       （2）如如为亏损，不不做结转。    5银银行实现的净净利润，应按按规定进行分分配。           借 利润润分配未分分配利润                贷 利润润分配未分分配利润                    利润分配提取盈余公公积                    利润润分配提取取公益金                    利润分配应付利润第第十三章 收收入、支出和和利润 （二二）收入、支支出和利润的的核算     1利息息收入的核算算    （11）计息和收收到计息在同同一时期，其其会计分录为为：    借 活期存存款×××存款户       贷贷 利息收入入××利利息收入户     （22）计算应收收利息的核算算。    计提应收收利息时，其其会计分录为为：    借 应收利利息应收收××利息户户              贷 利利息收入××利息收收入户     收到应应收未收利息息时，其会计计分录为：     借 ××存款××户               贷 应收收利息应收收××利息户户   （33）期末，利利息收入结转转利润时，其其会计分录为为：    借 利息收收入×××有关账户       贷 本年利利润（二）收收入、支出和和利润的核算算2手续费费收入的核算算    （11）发生手续续费收入时，其其会计分录为为：    借 现金       贷 手续费费收入×××业务手续续费收入户     （22）期末本科科目余额结转转利润时，其其会计分录为为：    借 手续费费收入×××户       贷 本年利润33金融企业业往来的收入入的核算    （1）发发生金融企业业往来收入时时，其会计分分录为：     借 存存放中央银行行款项×××存款户       贷 金融企企业往来收入入××有有关往来收入入户   （22）期末结转转利润时，其其会计分录为为：    借 金融企企业往来收入入××有有关往来收入入户       贷 本本年利润（二二）收入、支支出和利润的的核算   4汇兑收收益的核算     （11）发生汇兑兑收益时，其其会计分录：    借借 外汇买卖卖××外外币户       贷 汇兑收益××外币币汇兑收益户户    （22）期末结转转利润时，其其会计分录为为：    借 汇兑收收益×××有关账户       贷 本年利利润    5其他营营业收入的核核算    （1）银行行收到各项其其他营业收入入时，其会计计分录为：     借 现金（或有有关科目）       贷 其他营营业收入××收入户户    （22）期末结转转利润时，其其会计分录为为：    借 其他营营业收入一一一××收入户户       贷 本年年利润   6. 投资资收益     （1） 发生应收和和收到投资（债债券）利息时时，其会计分分录为：     借 其其他应收款××户/ 长期投资资××户户       贷 投资资收益×××户     （2）期期末“投资收收益”科目贷贷方余额结转转利润时，其其会计分录为为：    借 投资收收益一一×××户       贷 本本年利润    7营业业外收入    （1）发发生各项营业业外收入时，其其会计分录为为：       借    银行存款款或现金            贷 营业外收入入××户户   （22）期末本科科目余额结转转利润时，其其会计分录为为：       借 营营业外收入××户            贷贷 本年利润润   8利息支出的的核算     （1）实实际支付利息息的核算，会会计分录为：       借 利息息支出×××利息支出出户             贷 活活期存款××存款单单位户     （2）预预提应付利息息的核算。           银银行预提定期期存款应付利利息时，会计计分录为：         借 利息息支出定定期存款（或或定期储蓄存存款）利息支支出户             贷 应付利息应付×××存款利息户户       9手续续费支出的核核算    （1）发生生各项手续费费支出时，会会计分录为：    借借 手续费支支出×××手续费支出出户       贷 现现金    （2）期末末按“手续费费支出”科目目余额结转利利润时，会计计分录为：     借 本年利润       贷 手续费费支出×××户10金融企业业往来支出的的核算   （1）发生生有关金融企企业往来支出出时，其会计计分录为：       借 金融企企业往来支出出××往往来支出户           贷 存放中央银银行款项存款户    （2）期期末按本科目目余额结转利利润时，其会会计分录为：       借 本年年利润         贷 金融企企业往来支出出××往往来支出户    11汇兑损失的的核算   （1）发生生汇兑损失时时，会计分录录为：     借 汇兑兑损失一一×××外币户       贷 外汇买买卖×××外币户    （2）期期末将本科目目的余额结转转利润时，其其会计分录为为：    借 本年利利润       贷 汇汇兑损失×××外币户    12营业费用的的核算     （1）发发生各项营业业费用支出时时，会计分录录为：       借 营业费用××费用用户          贷 现金（或或银行存款）/ 其他应付付款（或×××科目）     （2）计计算本行职工工工资时，会会计分录为：        借 营营业费用职工工资费费用户            贷 应应付工资       以以现金发放职职工工资时，会会计分录为：       借 应付付工资            贷 现现金       122营业费用用的核算      （33）期末按规规定结转本年年利润时，会会计分录为：    借借 本年利润润       贷 营业业费用×××费用户     133其他营业业支出的核算算     （1）当发发生其他营业业支出时，其其会计分录为为：        借 其他营业支支出×××支出户            贷 现金（或有有关科目）      （22）期末本科科目余额结转转利润时，其其会计分录为为：            借 本年年利润            贷 其其他营业支出出××户户     14营业业税金及附加加的核算     （1）银银行在季度末末预提营业税税金时，其会会计分录为：    借借 营业税金金及附加       贷贷 应交税金金    （22）银行在缴缴纳营业税金金时，其会计计分录为：     借 应交税金       贷 存放中中央银行款项项      115营业外外支出的核算算    （11）发生各项项营业外支出出时，其会计计分录为：     借 营业外支出出××户户       贷 现金金    （22）期末本科科目余额结转转利润时，其其会计分录为为：    借 本年利利润       贷 营营业外支出××户       16结转转利润     年末转账账，如为盈利利，其会计分分录为：     借 本本年利润       贷贷 利润分配配未分配配利润     如为亏损损，则会计分分录为：     借 利利润分配未分配利润润       贷 本年年利润利息是随信用而而产生的经济济范畴。对存存款支付利息息是银行使用用存款人资金金而支付的代代价。会计部部门应按结息息期和计算方方法，准确地地计算利息。对对于应付而未未付的存款利利息按权责发发生制进行核核算。（一）利利息计算的一一般规定1. 利息计算算公式利息=本金（存款款金额）×存存期×利率本本金、存期、利利率称为利息息计息的“三三要素”，它它们与利息成成正比，当本本金越大、存存期越长、利利率越高时，利利息也就越多多。2. 本本金元位起息息，元位以下下不计息。计计算的利息保保留到分位，分分位以下四舍舍五入。3.存期是存款款人的存款时时间，存期“算算头不算尾”，也也就是存入日日计算利息，支支取日不计算算利息，其计计算方法是存存入日至支取取的前一日为为止。在计算算存期时，应应注意与利率率在计算单位位上的一致性性，即存期以以天数计算时时，用日利率率；存期以月月计算时，用用月利率；存存期以年计算算时，用年利利率。4. 利率是指一一定存款的利利息与存款本本金的比率。利利率由国务院院授权中国人人民银行制定定与公布，各各金融机构执执行。利率用用年利率、月月利率、日利利率表示。在在运用利率时时应注意相互互关系。即年年利率÷122=月利率；月利率÷330=日利率率。（二）单单位活期存款款利息计算单单位活期存款款一般按季结结算利息，每每季末月200日为结息日日，结算出来来的利息于次次日入账。如如在结息期前前销户，应于于销户时计付付利息。按季季结息有余额额表计息和账账页计息两种种方法，存期期均按实际天天数计算。11.余额表计计息采用该方方法计息，银银行会计部门门每日营业终终了，将各计计息分户账的的最后余额按按户抄列在积积息余额表内内(当日余额额未变动的，照照抄上日余额额)。如遇错错账冲正，应应在余额表的的“应加积数数”、“应减减积数”栏内内调整计息积积数。结息日日，逐户将全全季的累计积积数乘以日利利率，即得出出各户应计利利息数。其计计算公式为：利息=累计计应计息日积积数×(月利利率÷30)【例3-11】 某工业业企业6月221日至9月月20日活期期存款账户累累计积数为44 296 528元，由由于错账冲正正应加积数330 0000元，累计应应计息积数44 326 528元，月月利率0.66。利息=4 3266 528××(0.6÷30)=86.533(元)2.在账页上计计息当存款人人存款账户发发生资金收付付后，按前一一次最后余额额乘以该余额额的实存天数数计算出积数数，记入账页页的“日数”和和“积数”栏栏内。如更换换账页，应将将累计积数过过人新账页第第一行内，待待结息日营业业终了，加计计本结息期内内的累计天数数和累计积数数，以积数乘乘以日利率，即即可得出应付付利息数。（三三）单位定期期存款利息计计算单位定期期存款的利息息计算采取利利随本清的办办法，即在存存款到期日支支取本金的同同时一并计付付利息。定期期存款的存期期按对年、对对月、对日计计算，对年一一律按3600天、对月一一律按30天天计算，零头头天数按实际际天数计算。采采用“算头不不算尾”的办办法，即存入入日起息，支支取日不计算算利息。存期期内如遇利率率调整，按原原订利率计息息。逾期支取取，逾期部分分按支取日活活期存款利率率计息。利息息只能转账，不不支付现金。【例3-2】某单位存入银行定期存款500 000元定期一年，年利率为2.25%，6月20日到期，该单位于7月5日来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，其利息计算为：到期利息：500 000×1年×2.25%=11 250(元)逾期利息：500 000×15天×(0.72%÷360)=150(元)该笔定期存款应付利息为11 400元。(四)存款利息的转账处理1.活期存款利息转账银行于结算日计算出应支付各单位的利息数后，应编制三联(两贷一借)利息清单，以一联贷方传票将利息转入存款单位账户内，另一联贷方传票作收账通知交存款单位。营业终了，根据借方传票填制利息支出科目汇总传票(以借方传票作附件)，办理转账，会计分录如下：借：利息支出活期存款利息支出户贷：活期存款××存款户2.定期存款利息转账为了准确地反映各期的成本和利润水平，银行对单位定期存款应按期计算应付利息，编制转账借、贷方传票各一联，办理转账。会计分录如下：借：利息支出定期存款利息支出户贷：应付利息定期存款利息户定期存款到期，单位支取本息时，应先计算出到期利息额，以存单代转账借方传票，另编制特种转账借方传票一联、贷方传票两联办理转账。会计分录如下：借：定期存款××定期存款户应付利息定期存款利息户贷：活期存款××存款户    银行单位定期存款是按你约定的存款期限计算.超出的时间按实际天数计算活期利息.如果你提前支取也是按实际天数计算活期利息.利息=本金（存款金额）×存期×利率本金、存期、利率称为利息计息的“三要素”，它们与利息成正比，当本金越大、存期越长、利率越高时，利息也就越多。