财务会计学 课后答案 第五版mlg.docx

教材的版本: 第五版财务会计学（中中国人民大学学会计系列教教材·第四版版） 教材出版社: 中国人民大大学出版社 教材的作者: 戴德明 林林钢 赵西卜卜 第二章 一、思考题 1、我国的货币币资金内部控控制制度一般般应包含的内内容： （1）货币资金金收支业务的的全过程分工工完成、各负负其责 （2）货币资金金收支业务的的会计处理程程序制度化 （3）货币资金金收支业务与与会计记账分分开处理 （4）货币资金金收入与货币币资金支出分分开处理 （5）内部稽核核人员对货币币资金实施制制度化检查 2、企业可以使使用现金的范范围： （1）职工工资资、津贴 （2）个人劳动动报酬 （3）根据国家家规定颁发给给个人的科学学技术、文化化艺术、体育育等各项奖金金 （4）各种劳保保、福利费用用以及国家规规定的对个人人的其他支出出等 （5）向个人收收购农副产品品和其他物资资的价款 （6）出差人员员必须随身携携带的差旅费费 （7）结算起点点（现行规定定为10000元）以下的的零星支出 （8）中国人民民银行确定需需要支付现金金的其他支出出 二、练习题 1、银行存款余余额调节表 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账账余额 加：银行已收入入账、企业尚未入账款款项 银行代收应收收票据 减：银行已付出出账、企业尚未出账款款项 银行代扣手续续费 银行扣减多计计利息 调节后余额 165 9744 10 900 115 1 714 175 0455 银行对账单余额额 加：企业已收入入账、银行尚未入账款款项 企业送存银行行支票减：企业已付出出账、银行尚未付出账账款项 企业开出支票票 调节后余额 180 2455 8 000 13 200 175 0455 2、编制会计分分录 （1）5月2日日 借：其他他货币资金外埠存款款 400 000 贷：银行存款款 400 000 （2）5月8日日 借：其他他货币资金银行汇票票 15 0000 贷：银行存款款 15 0000 （3）5月199日 借：原原材料 3000 0000 应交税费应交增值税税（进项税额额） 51 000 贷：其他货币币资金外外埠存款 3315 0000 （4）5月200日 借：原原材料 100 000 应交税费应交增值税税（进项税额额） 1 7700 贷：其他货币币资金银银行汇票 111 7000 （5）5月211日 借：银银行存款 449 0000 贷：其他货币币资金外外埠存款 449 0000 （6）5月222日 借：银银行存款 33 300 贷：其他货币币资金银银行汇票 33 300 3、编制会计分分录 （1）借：交易易性金融资产产M公司司股票成成本 20 000 投资收益交易性金融融资产投资收收益 4800 贷：其他货币币资金存存出投资款 20 4880 （2）20077年12月331日 借：交易性金金融资产M公司股票票公允价价值变动 44 000 贷：公允价值值变动损益交易性金金融资产公允允价值变动损损益 4 0000 （3）20088年1月255日 借：其他货币币资金存存出投资款 32 0000 贷：交易性金金融资产M公司股票票成本 20 0000 交易性金融资资产M公公司股票公允价值变变动 4 0000 投资收益交易性金融融资产投资收收益 8 0000 借：公允价值值变动损益交易性金金融资产公允允价值变动损损益 4 0000 贷：投资收益益交易性性金融资产投投资收益 44 000 第三章 一、思考题 1、总价法和净净价法优缺点点： （1）总价法优优点：以总价价法核算时，入入账的销售收收入与销货发发票所记载的的主营业务收收入相符，便于管理；可以提供企企业为了及时时汇款而发生生的现金折扣扣数额，便于于报表使用者者了解企业有关应收账款款管理的政策策。 （2）总价法缺缺点：没有估估计可能发生生的现金折扣扣，因而造成成虚列销售收收入，虚增应应收账款，不符合稳健原则则的一般要求求。 （3）净价法优优点：销售收收入和应收账账款均按扣减减最大现金折折扣后的净额额计价入账，符符合稳健原则的要求。 （4）净价法缺缺点：销售收收入的入账金金额与销售发发票所记载的的主营业务收收入不一致，不不便于销项税的核对，而而且在客户未未能享受现金金折扣是，必必须查对原销销售总额才能能进行账务处处理，会计期末要对客客户已经丧失失的现金折扣扣进行调整，会会计处理手续续比较麻烦。 2、我国对带追追索权的应收收票据的处理理办法： 主要体现在应收收票据贴现中中。我国将因因票据贴现而而产生的负债债单独以“短短期借款”科科目核算，会计核算上，不不单独设置“应应收票据贴现现”科目。企企业将带追索索权的票据贴贴现，不符合合金融资产终止确认条条件，不应冲冲销应收票据据账户。此时时，应根据实实际收到的贴贴现款借记“银银行存款”，贷记“短短期借款”科科目。 票据到期时，无无论付款人是是否足额向贴贴现银行支付付票款，均满满足金融资产产终止确认条条件，应终止确认应收票票据。其中，付付款人足额向向贴现银行支支付票款，企企业未收到有有关追索债务务的通知，则企业因票票据产生的负负债责任解除除，作为偿还还短期借款对对待。若付款款人未足额向向贴现银行支付票款，企企业则成为实实际的债务人人，将付款人人未付的款项项作为企业的的一项负债。 二、练习题 1、加一个条件件：企业按月月计提利息 票据到期利息 800000 × 100% × 990/3600 = 20000 票据到期值 800000 + 20000 = 820000 贴现天数=55（天） 贴现息 822000 ×× 8% ×× 5/3660 = 991.1 贴现款 822000 91.11 = 811908.99 应收利息 880000 × 10% × 2/12 = 1333.3 （1） 将应收收票据产生的的负债，在资资产负债表内内以资产的备备抵项目反映映 2005年122月25日 借：银行存款 819088.9 贷：应收票据贴贴现 800000 应收利息 11333.33 财务费用 5575.6 2006年1月月15日 借：应收票据贴贴现 800000 贷：应收票据 800000 借：应付账款 800000 应收利息 22000 贷：短期借款 820000 （2） 将因票票据贴现产生生的负债单独独以“短期借借款”反映 2005年122月25日 借：银行存款 819088.9 贷：短期借款 819088.9 2006年1月月15日 借：短期借款 819088.9 贷：应收票据 800000 应收利息 11333.33 财务费用 5575.6 借：应收账款 800000 应收利息 22000 贷：短期借款 820000 2、编制会计分分录 （1）总价法 2005年5月月3日 借：应收账款乙企业 666900 贷：主营业务收收入 570000 应交税费应交增值税税（销项税额额） 96990 2005年5月月18日 借：银行存款 660233.1 财务费用 6666.9 贷：应收账款乙企业 666900 2005年5月月19日 借：主营业务收收入 112266.622 应交税费应应交增值税（销销项税额） 1938 贷：银行存款 132044.62 （2）净价法 2005年5月月3日 借：应收账款乙企业 653566.2 贷：主营业务收收入 556666.2 应交税费应交增值税税（销项税额额） 96990 2005年5月月18日 借：银行存款 660233.1 贷：应收账款乙企业 653566.2 财务费用 6666.9 2005年5月月19日 借：主营业务收收入 112266.622 应交税费应应交增值税（销销项税额） 1938 贷：银行存款 132044.62 第四章 一、思考题 1、会计实务中中，对购货折折扣的核算方方法有： （1）总价法。在在记录存货赊赊购业务时，存存货的购货价价格和应付账账款都按发票票总价记账 在总价法下，如如果企业获得得了现金折扣扣，则将现金金折扣视为提提前付款而获获得的利息收收入。在会计处理上，为为了反映企业业所取得的现现金折扣，应应设置“购货货折扣”科目目。如果企业业发生的购货折扣事项不不多且数额不不大，为了简简化会计核算算手续，赊购购货物时，按按发票价格借借记“财务费用”进行核核算。 以总价法核算的的情况下，赊赊购货物时，按按发票价格借借记“物资采采购”、“在在途物资”等等科目，按购货增值税借借记“应交税税费”科目，按按发票总价贷贷记“应付账账款”科目；实际支付款款时，按应付账款总价价借记“应付付账款”科目目，按实际付付款额贷记“银银行存款”科科目，按实际际获得的现金折扣贷记记“财务费用用”科目。 总价法将获得现现金折扣作为为企业的一项项收益处理，虽虽不尽合理，但但是具有客观观性，核算方方法简便，在会计实实务中被广泛泛采用。 （2）净价法。在在记录存货赊赊购业务时，存存货价值和应应付账款都按按发票总价扣扣除最大现金金折扣后的净额记账账。 在净价法下，如如果企业丧失失最大现金折折扣，应将丧丧失的现金折折扣作为超期期限付款而支支付的利息费用。会计处处理上，为了了反映企业所所丧失的现金金折扣，应设设置“丧失的的购货折扣”科科目进行核算。如果企企业丧失的购购货折扣事项项不多且金额额不大，也可可以将丧失的的现金折扣通通过“财务费用”科目核核算。 以净价法核算的的情况下，赊赊购货物时，按按发票中的货货物价格扣除除最大现金折折扣以后的净净额借记“物资采购”、“在在途物资”等等科目，按发发票所列购货货增值税额借借记“应交税税费”科目，按按发票总价扣除最最大现金折扣扣后的净额贷贷记“应付账账款”科目。 采用净价法时，为为了及时反映映企业虽未付付款但已在会会计期末丧失失的现金折扣扣数额，应编编制调整分录，借记“财财务费用”科科目，贷记“应应付账款”科科目。 2、存货成本包包括以下内容容： （1）采购成本本。存货的采采购成本一般般包括购买价价款、进口关关税和其他税税金、运输费费、装卸费、保险费以及及其他可直接接归属存货采采购成本的费费用。 （2）加工成本本。存货的加加工成本是指指企业加工生生产某产品而而消耗的除原原材料以外应应计入加工成本的支出，主主要包括直接接人工及按一一定方法分配配的制造费用用。 （3）其他成本本。存货的其其他成本是指指除采购成本本、加工成本本以外，使存存货达到目前前场所和状况所发生的应应计入存货成成本的其他支支出，如企业业为特定客户户设计产品而而发生的专项项设计费，以及应计入入存货成本的的借款费用等等。 （4）其他方式式取得存货的的成本。 1）企业通过非非货币性资产产交换方式换换入的存货，应应以换出资产产的公允价值值加上支付的的相关税费再加上支付付的补价或者者减去收到的的补价作为换换入存货成本本，或者以换换出资产的账账面价值加上支付的相关关税费再加上上支付的补价价或者减去收收到的补价作作为换入存货货成本（公允允价值不能可靠取得时） 2）投资者投入入存货成本，应应按照投资合合同或者协议议约定的价值值确定，但是是合同或者协协议约定价值不公允时时，应以公允允价值确定。 3）通过债务重重组方式取得得的存货成本本，应以取得得存货的公允允价值确定。 4）盘盈的存货货成本，按照照同类或类似似存货的公允允价值确定。 二、练习题 1、会计分录 （1）甲企业 拨交商品时： 借：委托代销商商品乙企企业 1400000 贷：库存商品 1400000 收到代销清单时时： 借：应收账款乙企业 1755000 贷：主营业务收收入 1500000 应交税费应交增值税税（销项税额额） 255500 借：主营业务成成本 1400000 贷：委托代销商商品乙企企业 1400000 收到代销款时： 借：银行存款 1755000 贷：应收账款乙企业 1755000 （2）乙企业 收到代销商品时时： 借：受托代销商商品甲企企业 1500000 贷：代销商品款款 1500000 销售代销商品时时： 借：银行存款 1813550 贷：主营业务收收入 1555000 应交税费应交增值税税（销项税额额） 263350 借：主营业务成成本 1500000 贷：受托代销商商品甲企企业 1500000 收到增值税专用用发票时： 借：代销商品款款 1500000 应交税费应应交增值税（进进项税额） 255000 贷：应付账款甲企业 1755000 支付货款： 借：应付账款甲企业 1755000 贷：银行存款款 1755500 2、会计分录 2002年末： 借：资产减值损损失存货货跌价损失 5000 贷：存货跌价准准备 50000 2003年末： 借：资产减值损损失存货货跌价损失 3000 贷：存货跌价准准备 30000 2004年末： 借：存货跌价准准备 50000 贷：资产减值损损失存货货跌价损失 5000 2005年末： 借：存货跌价准准备 20000 贷：资产减值值损失存存货跌价损失失 20000 5-7 第五章练习题 1、 计息日期 票面利息 投资收益 折价摊销 持有至到期投资资账余额 借：应收利息 （或银行存款） 贷：投资收益 借：持有至到期期投资溢折价 =1000000×6%÷÷2 =期初价值××8%÷2 = =期初价值06/01/001 91889 06/06/330 3000 3676 676 92565 06/12/331 3000 3703 703 93268 07/06/330 3000 3731 731 93999 07/12/331 3000 3760 760 94759 08/06/330 3000 3790 790 95549 08/12/331 3000 3822 822 96371 09/06/330 3000 3855 855 97226 09/12/331 3000 3889 889 98115 00/06/330 3000 3925 925 99040 00/12/331 3000 3960* 960 100000 合计 30000 38111 8111 注：*表明是含含小数点尾数数的调整。 购入债券时： 借：持有至到期期投资债券券面值 1000000 贷：持有至到到期投资溢溢折价（或利利息调整） 8111 银行存款 991889 2、该题可以有有两种形式： 第一种：分别别确认票面利利息和溢价摊摊销额 （1）20066年1月1日日购入债券： 借：持有至到期期投资债券券面值（10000×800） 800000 持有至到期投投资溢折价价（或利息调调整） 44400 贷：银行存款款（10500×80+4400） 884400 到期价值=800000×（11+12%××5）=1228000（元元） 实际利率=512800008440001.0.008686 （2）各年末确确认利息收入入： 以元为为单位：四舍舍五入 计息日期 票面利息 投资收益 溢价摊销 摊余成本 借：持有至到期期投资-投资成本 贷：投资收益 贷：持有至到期投资溢折价 =800000×12% =期初价值×实际利率 = =期初价值 06/01/001 84400 06/12/331 9600 7331 2269 91731 07/12/331 9600 7968 1632 99699 08/12/331 9600 8660 940 108359 09/12/331 9600 9412 188 117771 10/12/331 9600 10229 629 128000 合计 48000 43600 4400 *表明是含小数数点尾数的调调整。 （3）、20111年1月11日到期收回回本息： 借：银行存款款 1280000 贷：持有至到到期投资投投资成本 11280000 第二种：不分分别确认票面面利息和溢价价摊销额，只只计上表中的的与投资收益益相对等部分分的投资成本，即把把持有至到期期投资-溢折价部分分与持有至到到期投资-投投资成本相抵抵销。 （1）20066年1月1日日购买债券： 借：持有至到期期投资投资资成本 844400 贷：银行存款款（10500×80+4400） 884400 到期价值=800000×（11+12%××5）=1228000（元元） 实际利率=512800008440001.0.008686 （2）各年末编编制的会计分分录 2006年122月31日： 借：持有至到期期投资投资资成本 73331 贷：投资收益益 73311 2007年122月31日： 借：持有至到期期投资投资资成本 79968 贷：投资收益益 79688 2008年112月31日日 借：持有至到到期投资投投资成本 88660 贷：投资收益益 86600 2009年122月31日 借：持有至到到期投资投投资成本 99412 贷：投资收益益 94122 2010年122月31日 借：持有至到到期投资投投资成本 110229 贷：投资收益益 102229 （3）20111年1月1日日到期收回本本息： 借：银行存款款 1280000 贷：持有至到到期投资投投资成本 11280000 3、本题单位：元 （1）20066年05月应应收股利：11000000×10%=100000（元） 借：应收股利 100000 贷：长期股权权投资投资资成本 100000 （2）20077年05月应应收股利：335000××10%=335000（元元） 累计应收股利=（100000+350000）×110%=455000（元元） 累计应享有收益益的份额=44000000×10%=400000（元） 累计清算性股利利=450000400000=50000（元） 本期调整清算股股利=50000100000=-55000（元元） 应确认投资收益益=350000-（-55000）=400000（元） 借：应收股利 350000 长期股权投资资投资成本本 50000 贷：投资收益 400000 （3）20088年05月应应收股利：44000000×10%=400000（元） 累计应收股利=（1000000+3550000+4000000）×100%=850000（元） 累计应享有的收收益份额=（44000000+5000000）×110%=900000（元元） 本期调整清算股股利=0-55000=-5000（元元） 应确认投资收益益=400000+50000=450000（元） 借：应收股利 400000 长期股权投资投资成本 5000 贷：投资收益 450000 （4）20099年05月应应收股利：77500000×10%=750000（元） 累计应收股利=（1000000+3550000+4000000+7500000）××10%=11600000（元） 累计应享有的收收益份额=（44000000+5000000+6000000）××10%=11500000（元） 本期调整清算股股利=1600000-11500000=100000（元） 应确认投资收益益=750000-100000=655000（元元） 借：应收股利 750000 贷：长期股权投投资投资成成本 100000 投资收益 655000 4、本题单位：元 （1）取得投资资 借：长期股权权投资投资资成本 500000000 贷：银行存款 50000000 （2）200006年05月月 借：应收股利利 10000000×330% 3000000 贷：长期股权权投资损益益调整 3000000 （3）实现利润润 确认投资收益益：（20000000-10000000÷200）×30%=5850000（元） 借：长期股权权投资损益益调整 5885000 贷：投资收益益 5850000 （4）资本公积积增加: 借 : 长期期股权投资所有者权益益其他变动 3000000×30% 900000 贷：资本公积积其他资本本公积 900000 第六章练习题题答案 1、单位：万元元 年份 期初净值 年折旧率 年折旧额 累计折旧 期末净值 06/08-007/07 2000 2÷8=25% 500 500 1500 07/08-008/07 1500 25% 375 875 1125 08/08-009/07 1125 25% 281 1156？ 844 09/08-110/07 844 25% 211 1367 633 10/08-111/07 633 25% 158 1525 475 11/08-112/07 475 125 1650 350 12/08-113/07 350 125 1775 225 13/08-114/07 225 125 1900 100 *表明475××25%=1119（4475-1000）÷3=125 2006年应应计折旧额=500×55÷12=2208（万元元） 2007年应计计折旧额=5500×7÷÷12+3775×5÷112=2922+156=448（万万元） 2008年应计计折旧额=3375×7÷÷12+2881×5÷112=2199+117=336（万万元） 2009年应计计折旧额=2281×7÷÷122111×5÷112=164488=2252（万元元） 2010年应计计折旧额=2211×7÷÷121558×5÷112=1233+66=1189（万元元） 2011年应计计折旧额=1158×7÷÷121225×5÷112=92+52=1444（万元） 2012年应计计折旧额=1125×7÷÷12+1225×5÷112=1255（万元） 2013年应计计折旧额=1125×7÷÷12+1225×2÷112=94（万万元） 2014年应计计折旧额=1125×7÷÷12=733（万元） 2013年9月月进行清理： 累计折旧：（5500+3775+2811+211+158+1125+1225+1255×2÷122）=17996（万元） (1)借：固固定资产清理理 （2000017996） 2004 累计折旧 11796 贷：固定资产产 20000 （2）支付清理理费： 借：固定资产产清理 200 贷：银行存款款 20 （3）收到价款款： 借：银行存款款 300 贷：固定资产产清理 3000 （4）结转净损损失： 净损失：（2204+200-300）=76（万万元） 借：固定资产产清理 766 贷：营业外收收入 76 2、单位：万元元 （1）改建时： 借：在建工程程： 9500 累计折旧 2200 固定资产减值值准备 500 贷：固定资产产 12000 （2）领用工程程物资时： 借：在建工程程 234 贷：工程物资资 234 （3）领用材料料时： 借：在建工程程 35.11 贷：原材料 30 应交税费应应交增值税（进进项税额转出出） 5.11 （4）分配应负负担工程人员员工资时： 借：在建工程程 80 贷：应付职工工薪酬 800 （5）支付辅助助费用时： 借：在建工程程 10.99 贷：生产成本本辅助生产产成本 100.9 （6）完工结转转时： 固定资产成本：950+2234+355.1+800+10.99=13100（万元） 借：固定资产产 13100 贷：在建工程程 13100 年份 应计折旧总额年折旧率 年折旧额 累计折旧 06/11/001-07/10/311 1310-500=126005÷15 420 420 07/11/001-08/10/311 1260 4÷15 336 756 2007年应计计折旧额=4420×100÷12+3336×2÷÷12=4006（万元） 第七章练习题答答案 1、单位：万元元 （1）20066年1月1日日购入时： 借：无形资产 200 贷：银行存款 200 （2）20066年摊销 摊销额的计算 年摊销额=2200÷100=20（万万元） 借：管理费用 20 贷：累计摊销销 20 （3）20077、20088年摊销计算算 年摊销额=（2200200）÷6=330（万元） 借：管理费用用 30 贷：累计摊销销 30 （4）20088年12月331日计提减减值准备 计提减值额=200（22030××2）1000=20（万万元） 借：资产减值损损失 20 贷：无形资产产减值准备 20 （5）20099年摊销计算算 年摊销额=1100÷4=25（万元元） 借：管理费用用 25 贷：累计摊销销 25 （6）20099/12/331出售时： 摊余成本计算算 摊余成本=2200（22030××2）20025=775（万元） 净损益计算 净损益=8007544=1（万元元） 会计分录： 借：银行存款 80 无形资产减值值准备 200 累计摊销 1105 贷：应交税费费（80×55%） 4 无形资产 2000 营业外收入 11 2、 研制过程： 借：研发支出费用化支出出 300 贷：应付职工工薪酬 1000 银行存款 2200 期末时结转： 借：管理费用 300 贷：研发支出出费用化支支出 3000 开发过程： 借：研发支出资本化支出出 710 贷：应付职工工薪酬 2000 银行存款 5510 完工结转： 借：无形资产产专利权 710 贷：研发支出出资本化支支出 7100 8-11 第八章练习题答答案 1. (1) 借： 原材料 200 9300 应交税费应应交增值税（进进项税额） 34 070 贷：银行存款 235 0000(2) 借： 原材料 8 700 应交税费应应交增值税（进进项税额） 1 300 贷：银行存款 10 000(3) 借： 在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费应应交增值税（进进项税额转出） 3 400(4) 借： 长期股权投资投资成本本 702 0000 贷：其他业务收收入 600 0000 应交税费应交增值税税（销项税额额） 102 0000 借： 其他业务成本 500 0000 贷：原材料 500 0000(5) 借： 应收账款 468 0000 贷：主营业务收收入 400 0000 应交税费应交增值税税（销项税额额） 68 000 借： 主营业务成本 360 0000 贷：库存商品 360 0000(6) 借： 在建工程 48 500 贷：库存商品 40 000 应交税费应交增值税税（销项税额额） 8 500(7) 借： 待处理财产损溢溢 30 000 贷：原材料 30 000 借： 管理费用 30 000 贷：待处理财产产损溢 30 000(8) 借： 应交税费应应交增值税(已交税金) 80 000 贷：银行存款 80 000(9) 本月应交增值税税=（10