借贷记账法与会计分录32266.docx

第三章复式记记账考情分析本章内容在在历年考题中中所占分值平平均分5分，同时也也是学习8-17章的基础，属属于重点章节节。第一节单式记记账法与复式式记账法一、单式记记账法单式记账法法是指对发生生的每一项经经济业务，只只在一个账户户中加以登记记的记账方法法。例如，用银银行存款1 000元买材料的的经济业务只记银行存存款账减少，而而不记材料收收入。二、复式记记账法1.定义：复式记账法法是指对发生生的每一项经经济业务，都都要以相等的的金额，在相相互联系的两两个或两个以以上的账户中中进行记录的的记账方法。(判断)2.特点：(1)对于于发生的每一一项经济业务务，都要在两两个或两个以以上的账户中中相互联系地地进行分类记记录。这样，通通过账户记录录不仅可以全全面、清晰地地反映经济业业务的来龙去去脉，还能全全面、系统地地反映经济活活动的过程和和结果。(2)由于于每一项经济济业务发生后后，都是以相相等的金额在在有关的账户户中登记，因因而可以对记记录的结果进进行试算平衡衡，以检查账账户中记录是是否正确。复式记账法法主要有借贷贷记账法、增增减记账法和和收付记账法法。我国自19993年7月1日起，所有有企业统一采采用了借贷记记账法。【例题1··多选题】关关于复式记账账法，下列各各观点中正确确的有()。A.以资产产与权益平衡衡关系作为记记账依据B.不能全全面系统地反反映各会计要要素的增减变变动情况以及及经济业务的的来龙去脉C.对于发发生的每一项项经济业务，都都要在两个或或两个以上相相互联系的账账户中同时登登记D.可以对对账户记录的的结果进行试试算平衡，以以便检查账户户记录的正确确性答案AACD第二节借贷记记账法一、借贷记记账法的概念念借贷记账法法是指以“借”、“贷”为记账符号号的一种复式式记账法。(判断)要点1：复复式记账法要点2：借借贷只是纯粹粹的记账符号号。成为会计计上的专业术术语，用来标标明记账的方方向。二、借贷记记账法的记账账符号记账符号：账户的左右右两方。1.“借”与“贷”便抽象出来来，不再表示示任何经济意意义，而单纯纯地成为借贷贷记账法记账账方向的符号号。2.“借”、“贷”为记账符号号，分别代表表账户的左方方和右方。3.“借”表示增加还还是“贷”表示增加，则则取决于账户户的性质及结结构。(判断题、单单选题)费用+资产产=负债+所有者权益+收入注：等号左左要素，左加加;等号右要素素，右加。三三、借贷记账账法下的账户户结构结论：在借借贷记账法下下，不同类别别账户的借贷贷方所反映的的经济内容是是不同的。1.资产类类账户的结构构。(1)借加加，贷减，余余额在增加方方即借方。(2)计算算公式：借方期末余余额=借方期初余余额+借方本期发发生额-贷方本期发发生额例如：库存存现金期初余余额1 000，本期增加5 000，减少4 000，期末余额2000。借初余+借借发-贷发=借末余1 0000+5 0000-4 0000=2 000(3)变形形：倒算期初：借初余=借末余+贷发-借发 1 0000=2 0000+4 000-55 000余额之差等等于发生额之之差：借末余-借初余=借发-贷发 5 0000-4 0000=2 000-11 000两和：借初初余+借发=借末余+贷发 1 0000+5 0000=2 000+44 000(4)丁字字账：【例题2·单选选题】应收账账款账户的期期初余额为借借方2 000元，本期借借方发生额8 000元，本期贷贷方发生额6 000元，该账户户的期末余额额为( )。A.借方44 000元B.贷方88 000元C.借方55 000元D.贷方55 000元答案AA解析应应收账款为资资产类账户，则则该账户的期期末余额=2 0000+8 0000-6 000=44 000(元)(借方)，因此答案案是A。2.负债类类账户的结构构(1)贷加加，借减，余余在贷。(2)计算算公式：贷方期末余余额=贷方期初余余额+贷方本期发发生额-借方本期发发生额变形：贷方方期末余额-贷方期初余余额=贷方发生额-借方发生额额(3)丁字字账 应付账款期期初余额2 000，本期增加8 000，减少7 000，期末余额3 000。【例题3··单选题】应应付账款账户户期初贷方余余额为1 000元，本期贷贷方发生额为为5 000元，本期借借方发生额为为3 000元，该账户户期末余额为( )。A.借方11 000元B.借方33 000元C.贷方11 000元D.贷方33 000元答案DD解析应应付账款属于于负债类账户户，则该账户户期末余额=1 0000+5 0000-3 000=33 000(元)(贷方)，因此答案案是D。【例题4··单选题】某某单位“预收账款”账户的期初初余额为150万元，本期期贷方发生额额为900万元，期末末余额为60万元，则本本期借方发生生额为( )。A.9900万元B.8100万元C.11110万元D.6900万元答案AA解析预预收账款属于于负债类账户户，则本期借借方发生额=期初余额+本期贷方发发生额-期末余额=150+900-660=9900(万元)。3.所有者者权益类账户户的结构(与负债类账账户相同)(1)贷加加，借减，余余在贷。(2)期末末余额的计算算公式：贷方期末余余额=贷方期初余余额+贷方本期发发生额-借方本期发发生额(3)丁字字账 实收资本期期初余额2 000，增加8 000，减少7 000，期末余额3 000。【例题5··单选题】所所有者权益类类账户的期末末余额根据()计算。A.借方期期末余额=借方期初余余额+借方本期发生生额一贷方本本期发生额B.借方期期末余额=借方期初余余额+贷方本期发发生额一借方方本期发生额额C.贷方期期末余额=贷方期初余余额+贷方本期发发生额一借方方本期发生额额D.贷方期期末余额=贷方期初余余额+借方本期发发生额一贷方方本期发生额额答案CC4.收入类类账户的结构构(与所有者权权益类账户类类似，但期末末没有余额)(1)贷加加，借减，期期末无余额。(2)丁字字账【例题6··判断题】收收入类账户的的增加额记在在账户的贷方方，减少额记记入账户的借借方，平时的的余额记在账账户的贷方，期期末结账后一一般无余额()。答案对对5.费用类类账户的结构构=费用(支出、成本)类(1)借加加，贷减，期期末一般无余余额。如有余余额，必定为为借方余额，表表示期末费用用余额。(判断)(2)丁字字账收入与费用用账户的共同同点：在某一一会计期间结结束时，收入入与费用(支出)成本开支相相抵后表现为为所有者权益益的增加或减减少(注：收入与与费用从原账账户转出进行行相抵的结果果为本年利润润，属于所有有者权益)，因此，这这类账户在在在期末通常没没有余额，称称为虚账户。对对这类账户平平时要进行发发生额的记录录，期末再转转入所有者权权益类账户(此处的所有有者权益账户户是本年利润润账户)。【例题7··判断题】费用(成本)类账户的结结构是，贷方方登记费用(成本)的增加额，借借方登记费用用(成本)的减少额，期期末结账后无无余额()。答案错错解析费费用(成本)类账户的结结构是，借方方登记费用(成本)的增加额，贷贷方登记费用用(成本)的减少额。6.方向规规律总结方法：图示示：费用+资产产=负债+所有者权益+收入账户左加右右减=账户右加左左减【例题8··单选题】符符合资产类账账户记账规则则的是()。A.增加记记借方B.增加记记贷方C.减少记记借方D.期末无无余额答案AA【例题9··多选题】负负债类账户的的记账规则是是()。A.增加记记借方B.增加记记贷方C.减少记记借方D.减少记记贷方答案BBC【例题100·多选题】借借贷记账法下下，可以在账账户借方登记记的是()。A.资产的的增加B.负债的的减少C.收入的的减少D.费用的的减少答案AABC【例题11·单单选题】费用用类账户贷方方登记的是期期末结转入()账户的数额额。A.生产成成本B.主营业业务成本C.本年利利润D.主营业业务收入答案CC【例题122·多选题】应应在账户贷方方核算的是()。A.负债的的增加额B.所有者者权益的增加加额C.收入的的增加额D.资产的的增加额答案AABC【例题133·多选题】下下列账户中，期期末余额应在在贷方的是()。A.预收账账款B.预付账账款C.应收账账款D.应付账账款答案AAD【例题144·单选题】期期末结转后无无余额的账户户是()。A.资产类类账户B.负债类类账户C.所有者者权益类的账账户D.收入类类账户答案DD【例题155·单选题】下下列各项表述述中，不正确确是的()。A.资产类类账户的期末末余额=期初余额+本期借方发发生额-本期贷方发发生额B.负债类类账户的期末末余额=期初余额+本期借方发发生额-本期贷方发发生额C.权益类类账户的期末末余额=期初余额+本期贷方发发生额-本期借方发发生额D.负债=资产-所有者权益益答案BB三、借贷记账法法的记账原则则：有借必有有贷，借贷必必相等1.结论：记录一个账账户的借方，同同时必须记录录另一个账户户或几个账户户的贷方;记录一个账账户的贷方，同同时必须记录录另一个或几几个账户的借借方。记入借方的的金额与记入入贷方的金额额必须相等。例如1：从从银行提取现现金1 000元。+库存现金金 1 0000 借方-银行存款款 1 0000 贷方例如2：从从工行取得借借款1 000元，存入银银行。+银行存款款 1 0000 借方+短期借款款 1 0000 贷方例如3：归归还工行借款款2 000元。-短期借款款 2 0000 借方-银行存款款 2 0000 贷方2.易错点点，业务中的的借贷表示的的内容不一定定是一加一减减，也可能是是同加或同减减。(1)经济济业务引起等等式一方要素素内部发生变变化时，借贷贷的内容是一一增一减。上上例如1。(2)经济济业务引起等等式两方要素素同时发生变变化时，借贷贷的内容同增增或同减。上上例如2，例如3。五、借贷记记账法的试算算平衡(本章最后讲讲解)第三节会计分分录一、会计分分录的概念1.定义：会计分录是是指对某项经经济业务事项项标明其应借借应贷账户及及其金额的分分录，简称分分录。例如1：从从银行提取现现金1 000元。+库存现金金 1 0000 借方-银行存款款 1 0000 贷方会计分录：借：库存现现金1 0000贷：银行存存款1 0000例如2：从从工行取得借借款2 000元，存入银银行。+银行存款款 2 0000 借方+短期借款款 2 0000 贷方会计分录：借：银行存存款2 0000贷：短期借借款2 00002.分录三三要素：(1)账户户的名称，即即会计科目;(2)记账账方向的符号号，即借方或或贷方;(3)记录录的金额。3.书写格格式是：上借借下贷，左右右错开。1.先借后后贷。即借方方在前，贷方方在后;2.左右错错开。即贷方方的文字和数数字都要比借借方后退两格格书写;3.在一借借多贷或一贷贷多借或多借借多贷的情况况下，借方或或贷方的文字字要对齐，金金额也应对齐齐。一贷多借：借：银行存存款2000借：库存现现金 100贷：短期借借款 2100一借多贷：借：银行存存款 234000贷：主营业业务收入 200000贷：应交税税费应交税费(销项税额) 34000多借多贷：借：银行存存款 230000借：应收账账款 400贷：主营业业务收入 200000贷：应交税费应交税费(销项税额)34000二、会计分录的的分类1.按涉及及账户的多少少来分类会计分录分分为简单会计计分录和复合合会计分录。简单会计分分录指只涉及及一个账户借借方和另一个个账户贷方的的会计分录，即即一借一贷的的会计分录;复合会计分分录指由两个个以上(不含两个)对应账户所所组成的会计计分录，即一一借多贷、一一贷多借、多多借多贷的会会计分录。(多选)2.合并复合分录是是由简单分录录合并组成的的，但是，不不能将没有相相互联系的简简单分录合并并相加成多借借多贷的会计计分录。换言之，不不同类型的经经济业务不能能简单地合并并反映，发生生不同类型经经济业务必须须逐项加以反反映和记录。【例题166·多选题】经经济业务发生生后，一般可可以编制的会会计分录是()。A.多借多多贷B.一借多多贷C.多借一一贷D.一借一一贷答案AABCD【例题177·多选题】会会计分录的内内容包括()。A.经济业业务内容摘要要B.账户名名称C.经济业业务发生额D.应借应应贷方向答案BBCD【例题188·多选题】关关于会计分录录，下列各观观点中正确的的有()。A.一笔会会计分录主要要包括三个要要素：会计科科目、记账方方向的符号、金金额B.一借一一贷的会计分分录为简单会会计分录C.一借多多贷、多借一一贷、多借多多贷的会计分分录为复合会会计分录D.可以把把反映不同类类型经济业务务的不相关联联的简单会计计分录合并而而编制多借多多贷的复合分分录答案AABC三、会计分分录的编制步步骤就是确定三三要素的过程程。四、借贷记账法法下会计分录录和登记账户户的举例【例3-11】华明公司2009年1月发生的经经济业务如下下：1.一位新新的投资者向向华明公司增增加货币投资资1 0000 000元，资金存存入银行。资产增加11 000 000元+银行存款借借方所有者权益益增加1 0000 000元+实收资本贷贷方整理：借：银行存存款1 0000 000贷：实收资资本1 0000 0002.华明公公司向银行借借款100 0000元存入银行行。分析：资产增加1100 0000元+银行存款 借方负债增加1100 0000元+短期借款 贷方整理：借：银行存存款100 0000贷：短期借借款100 00003.华明公公司的原有投投资者之一撤撤资500 0000元，用银行行存款支付。分析：资产减少5500 0000元-银行存款 贷方所有者权益益减少500 0000元-实收资本借借方整理：借：实收资资本500 0000贷：银行存存款500 00004.华明公公司归还银行行贷款100 0000元，用银行行存款支付。分析：资产减少1100 0000元-银行存款 贷方负债减少1100 0000元-短期借款 借方整理：借：短期借借款100 0000贷：银行存存款100 00005.华明公公司从银行提提取库存现金金20 0000元备用。分析：一项资产减减少20 0000元-银行存款贷贷方另一项资产产增加20 0000元+库存现金借借方整理：借：库存现现金20 0000贷：银行存存款20 00006-9略：简单会计分分录。10.介绍绍一借多贷分分录。账户的对应应关系：一笔笔会计分录中中有关账户之之间形成的应应借、应贷关关系称作“账户的对应应关系”。对应账户：发生对应关关系的账户称称为“对应账户”。五、登账1.第一步步：按期初科科目和本期新新涉及的科目目开设丁字账账，有期初余余额的账户(6个)在相应账户户中进行登记记。没有期初初余额(2个)的写0。(应收账款与主主营业务收入入)2.第二步步：根据会计计分录来登账账。3.第三步步：结计本期期发生额和期期末余额。六、试算平平衡(一)定义义试算平衡是是根据会计基基本等式的恒恒等关系和借借贷记账法的的借贷记账规规则，检查账账户记录是否否正确的过程程。其方法包包括发生额试试算平衡法和和余额试算平平衡法两种方方法。(二)分类类1.发生额额的试算平衡衡法。(1)公式式：所有账户户借发=所有账户贷贷发全部账户本本期借方发生生额合计=全部账户本本期贷方发生生额合计(2)依据据：借贷记账账法的记账规规则2.余额试试算平衡法。(1)公式式：所有账户户借余=所有账户贷贷余全部账户的的借方期初余余额合计=全部账户的的贷方期初余余额合计全部账户的的借方期末余余额合计=全部账户的的贷方期末余余额合计(2)依据据：会计基本本等式的恒等等关系(三)结论论1.一般而而言，如果所所有账户在一一定期间内借借、贷方发生生额合计不平平衡，借、贷贷方余额合计计不平衡，则则可以肯定本本期内记账和和结账有错误误;2.如果两两者都平衡，则则说明记账和和结账可能正正确(但不能就此此断定记账肯肯定没有错误误)。局限性：不不能发现全部部记账过程中中的错误和遗遗漏，因为有有些错误并不不影响借、贷贷方的平衡关关系。比如记账时时重记或漏记记整笔经济业业务、对相互互对应账户都都以大于或小小于正确金额额的数字进行行记账、对应应账户的同方方向串户等，都都难以通过试试算平衡检查查出来。【例题199·多选题】用用公式表示试试算平衡关系系，正确的是是()。A.全部账账户本期借方方发生额合计计=全部账户本本期贷方发生生额合计B.全部账账户本期借方方余额合计=全部账户本本期贷方余额额合计C.负债类类账户借方发发生额合计=负债类账户户贷方发生额额合计D.本期借借方发生额合合计 = 本期贷方发发生额合计答案AABD【例题200·判断题】资资产类账户进进行期末试算算平衡时，全全部资产类账账户的本期借借方发生额合合计必须等于于其本期贷方方发生额合计计()。答案错错【例题211·判断题】编编制试算平衡衡表时，也应应包括只有期期初余额而没没有本期发生生额的账户()。答案对对【例题222·判断题】记记账时，将借借贷方向记错错，不会影响响借贷双方的的平衡关系()。答案对对【例题233·判断题】根根据发生额试试算平衡法进进行试算平衡衡，如果试算算结果是平衡衡的，证明记记入各账户的的发生额是完完全正确的()。答案错第四节总分类类账户与明细细分类账户的的平行登记总分类账户户与明细分类类账户的含义义例如：应收收账款总账与与明细账应收账款张三100李四200王五300赵六400总账金额：10001.总分类类账户又称为为总账账户，简简称总账。它它是根据总分分类会计科目目设置的，是是提供总括分分类核算资料料指标的账户户，在总分类类账户中只使使用货币计量量单位反映经经济业务。它可以提供供概括核算资资料和指标，不不能提供经济济活动的详细细的核算资料料和指标，是是对其所属明明细分类账户户资料的综合合。2.明细分分类账户又称称明细账户，简简称明细账。它它是根据明细细分类科目设设置的，明细细账提供明细细核算资料和和指标，是对对其总账资料料的具体化和和补充说明，是是从属于总账账的，即是总总账的从属账账户。对明细账的的核算，除用用货币计量反反映经济业务务外，必要时时还需用实物物计量或时间间量计量单位位进行反映，以以满足经营管管理的需要。(判断)3.关系：总账和其所所属的明细账账的核算内容容相同，只不不过反映内容容的详细程度度上有所不同同。总分类账账户对明细分分类账户具有有统驭控制、作作用;明细分类账账户对总分类类账户具有补补充说明作用用。总分类账账户与其所属属明细分类账账户在总金额额上应当相等等，两者相互互补充、相互互制约，从而而可相互核对对。【例题244·多选题】关于于总分类会计计科目与明细细分类会计科科目表述正确确的是()。A.明细分分类会计科目目概括地反映映会计对象的的具体内容B.总分类类会计科目详详细地反映会会计对象的具具体内容C.总分类类会计科目对对明细分类会会计科目具有有控制作用D.明细分分类会计科目目是对总分类类会计科目的的补充和说明明答案CCD【例题255·多选题】下下列表述中属属于总账特点点的是()。A.提供详详细核算指标标B.提供概概括核算指标标C.只使用用货币计量单单位D.必要时时还需要实物物或时间计量量单位答案BBC