工业企业会计账务处理流程A16704.docx

64工业企业会计账务处理流程 1、             采购原材材料    借借：原材料料        应交交税金应应交增值税税进项税税额贷：银行存存款   （应应付帐款、票票据）2、             生产领用用材料     借：生产产成本        制造造费用        管理理费用        贷：原材料3、             分配工资资     借：生产产成本        制造造费用        管理理费用        贷：应付职工工薪酬-工工资4、             计提福利利费     借：生产产成本        制造造费用        管理理费用        贷：应付职工工薪酬-福福利费5、             发工资     借：应付付职工薪酬酬-工资        贷：银行存款款（库存现现金）6、             平时车间间费用     借：制造造费用        贷：库存现金金7、             月末结转转     借：生产产成本        贷：制造费用用8、             结转完工工产品     借：生产产成本        贷：库存商品品9、             销售商品品     借：银行行存款（应应收帐款、应应收票据）        贷：主营业务务收入            应交税税金应交交增值税-销项税额额10、         结转销销售商品成成本     借：主营营业务成本本        贷：库存商品品11、         计交税税金借：营业税税金及附加加   贷：应交税费费城建税税                    教育费费附加                    -地方方教育费附附加12、结转转厂部费用用借：本年利利润   贷：管理费用用13、         发生借借款利息         支出借：财务费费用   贷：银行存款款（库存现现金）         收入借：银行存存款（库存存现金）   贷：财务费用用14、         结转各各项收入借：主营业业务收入    其其他业务收收入    投投资收益    营营业外收入入   贷：本年利润润15、         结转各各项费用借：本年利利润   贷：主营业务务成本        其他他业务支出出        主营营业务税金金及附加         管管理费用         营营业费用         财财务费用        营业业外支16、         计交所所得税借：所得税税费用   贷：应交税费费应交所所得税17、         结转所所得税借：本年利利润   贷：所得税费费用18、         结转净净利润    盈利借：本年利利润   贷：利润分配配    亏损借：利润分分配贷：本年利利润第一章 货币资资金及应收收款项1现金备用金开立备用用金借：其他应应收款备用金 贷：现现金报销时补补回预定现现金借：管理费费用等 贷：现现金（报销销不用备用用金科目核核算）撤销或减减少备用金金时借：现金 贷：其其他应收款款备用金现金长短短款库存现金金大于账面面值借：现金 贷：待待处理财产产损溢待待处理流动动资产损溢溢查明原因后后作如下处处理：借：待处理理财产损溢溢待处理理流动资产产损溢 贷：其其他应付款款应付现现金溢余（XX单位或个个人） 营业外收收入现金金溢余（无无法查明原原因的）库存现金金小于账面面值借：待处理理财产损溢溢待处理理流动资产产损溢 贷：现现金查明原因后后作如下处处理：借：其他应应收款应应收现金短短缺款（XXX个人）其他应收款款应收保保险赔款管理费用现金短缺缺（无法查查明原因的的）贷：待处理理财产损溢溢待处理理流动资产产损溢（2）接受受捐赠   借：现现金         贷：待转转资产价值值-接收货货币性资产产价值 缴缴纳所得税税    借：待转资产产价值-接接收货币性性资产价值值         贷：资本本公积-其其他资本公公积              应交交税金-应应交所得税税2银行存存款企业有确确凿证据表表明存在银银行或其他他金融机构构的款项已已经部分或或全部不能能收回借：营业外外支出 贷：银银行存款3其他货货币资金（外埠存款）开立采购购专户借：其他货货币资金外埠存款款 贷：银银行存款用此专款款购货借：物资采采购应交税税金-应交交增值税（进进项税额） 贷：其其他货币资资金外埠存款款撤销采购购专户借：银行存存款 贷：其其他货币资资金外埠存款款4坏账损损失直接转销销法实际发生生损失时借：管理费费用-坏账账损失 贷：应应收账款重新收回回时借：应收账账款 贷：管管理费用-坏账损失失借：银行存存款 贷：应应收账款备抵法提取坏账账准备金时时借：管理费费用-坏账账损失 贷：坏坏账准备发生坏账账时借：坏账准准备 贷：应收收账款重新收回回时借：应收账账款 贷：坏坏账准备借：银行存存款 贷：应应收账款5应收票票据(见后后)A、收到银银行承兑票票据  借：应收收票据                                  贷：应应收账款BB、带息商商业汇票计计息     借：应收收票据       贷：财财务费用（一一般在中期期末和年末末计息）CC、申请贴贴现   借：银银行存款财财务费用（贴现息-本期计提提票据利息息）贷：应应收票据（帐帐面数）D、已贴现现票据到期期承兑人拒拒付  （1）银行行划付贴现现人银行帐帐户资金    借借：应收账账款-X公公司       贷贷：银行存存款（2）公公司银行帐帐户资金不不足    借借：应收账账款-X公公司      贷：银行存款款      短期借借款（帐户户资金不足足部分）E、到期托托收入帐      借借：银行存存款      贷：应应收票据FF、承兑人人到期拒付付  借借：应收账账款（可计计提坏账准准备）贷：应收票票据G、转转让、背书书票据（购购原料）借：原材料料（在途物物资）应交交税金-应应交增值税税（进项税税额）贷：应收票票据6、应收账账款A、发发生：    借：应收收账款-XX公司（扣扣除商业折折扣额）         贷：主营营业务收入入                    应交税金金应交增增值税（销销项税）BB、发生现现金折扣：     借：银行行存款（入入帐总价-现金折扣扣）       财务费用用         贷：应收收账款-XX公司（总总价）7、应收债债权出售(不含追索索权)借：银行存存款 营营业外支出出 其其他应收款款(预计销销售退回) 贷：应收账款款发生销售退退回时借：主营业业务收入应交税金应交增值值税(销项项税额)贷：其他应应收款 借：库存存商品 贷贷：主营业业务成本第二章 存 货1、原材料料（1）取得得发票与材材料同时到到借：原材料料 应应交税金应交增值值税（进项项税额） 贷：银银行存款 发票先到到借：在途物物资（含运运费）应交税金应交增值值税（进项项税额） 贷：银银行存款 材料已到到，月末发发票账单未未到借：原材料料 贷：应应付账款暂估应付付账款注：下月初初，用红字字冲回，等等收到发票票再处理（2）发出出平时登记数数量，月末末结转借：生产成成本/在建建工程/委委托加工物物资/ 贷：原原材料 委托加工工物资发出委托托加工物资资借：委托加加工物资 贷：原原材料支付加工工费、运杂杂费、增值值税借：委托加加工物资应交税金应交增值值税（进） 贷：银银行存款等等交纳消费费税（见应应交税金）加工完成成收回加工工物资借：原材料料（验收入入库加工物物资剩余余物资） 贷：委委托加工物物资3.包装物物（1）生产产领用，构构成产品组组成部分借：生产成成本 贷：包包装物 （2）随产产品出售且且借：营业费费用（不单单独计价）其他业务支支出（单独独计价） 贷：包包装物 （3）包装装物的出租租、出借第一次领领用新包装装物时借：其他业业务支出（出出租）营业费用（出出借） 贷：包包装物注：出租、出出借金额较较大时可分分期摊销收取押金金借：银行存存款 贷：其其他应付款款收取租金金借：银行存存款 贷：应应交税金应交增值值税（销项项税额） 其他业业务收入退还包装装物 （不不管是否报报废）， 借：其他应应付款（按按退还包装装物比例退退回押金） 贷：银银行存款 损坏、缺缺少、逾期期未归还等等原因没收收押金借：其他应应付款(按按没收的押押金) 其其他业务支支出（消费费税） 贷：应应交税金应交增值值税（销项项税额） 应交税税金应交消费费税 其他业业务收入（差差额部分）不能使用用而报废时时，按其残残料价值借：原材料料 贷：其其他业务支支出（出租租） 营业费费用（出借借）(残值以外外的，成为为真正的费费用、支出出了)摊销（略略）一次、五五五、分次次4.低值易易耗品（处处理同包装装物） 5.存货清清查盘盈确认借：原材料料 贷：待待处理财产产损溢待待处理流动动资产损溢溢报批转销销借：待处理理财产损溢溢 贷：管管理费用盘亏或毁毁损确认借：待处理理财产损溢溢 贷：原原材料 应交税税金增（转出出）报批转销销i属于自然然损耗产生生的定额内内损耗借：管理费费用 贷：待待处理财产产损溢ii属于收收发计量、核核算、管理理不善造成成的损耗借：原材料料 （残料料） 其其他应收款款（保险、责责任人赔款款）管理费用用贷：待处理理财产损溢溢iii属于于自然灾害害或意外事事故造成的的存货损耗耗借：原材料料 （残料料） 其其他应收款款（保险、责责任人赔款款） 营业外支支出非常损失失 贷：待待处理财产产损溢注：待处理理财产损溢溢在结帐前前必须将其其转平。分分两种情况况：如果已经经董事会等等类似权力力机构批准准，转入损损益等，不不用披露； 如果未经经董事会等等类似权力力机构批准准，应按上上述方法结结平，同时时在附注中中披露；如如果其后批准的的结果与自自行处理不不一致，则则要调整当当期报表的的年初数。补充部分B、投资者者投入借：原材料料应交税金-应交增值值税（进项项税）    贷：实实收资本（或或股本）CC、非货币币性交易取取得（1）支付付补价借：原材料料应交税金-应交增值值税（进项项税）    贷：原材料（固固定资产、无无形资产等等换出物）           应交税金金-应交增增值税（销销项税）          银行存存款（支付付的补价和相关关税费）（22）收到补补价借：原材料料应交税金金-应交增增值税（进进项税）银行存款（收收到的补价价）      贷：原材料（等等）            应交税金金-应交增增值税（销销项税）            营业外外收入-非货币币性交易收收益补价收收益补价价-补价/公允价*帐面价-补价/公公允价*应应交税金和和教育费附附加D、债债务重组取取得（1）支支付补价  借：原材料料（应收账账款-进项项税+补价价+相关税税费）         应交税金金-应交增增值税（进进项税） 贷：应收收账款    银行存款款（补价价+相关税税费）（22）收到补补价借：原材料料（应收账账款-进项项税-补价价+相关税税费）     银银行存款（补补价） 贷：应应收账款     银银行存款（相相关税费）E、接受捐赠  借：原原材料应交税金-应交增值值税（进项项税）    贷：待转资产产价值-接接受捐赠非现金金资产准备备         银行存款款（相关费费用）         应交交税金（税税费）  月底：借：待转资资产价值-接受捐赠赠非现金资资产准备贷：资本公公积-接受受捐赠非现金金资产准备备   处处置后： 借：资本本公积-接接受捐赠非现金金资产准备备          贷：资资本公积-其他资本本公积D、工程领领用借：在建工工程（或工工程物资）贷：原材料料    应交税金金-应交增增值税（进进项税额转转出）E、用用于职工福福利  借：应付福利利费       贷贷：原材料料      应交交税金-应应交增值税税（进项税税额转出）存货的期末计价3、计划成成本法A、付付款、发票票到达  借：物物资采购（实实际成本）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存存款（应付付账款）B、入库     借借：原材料料（等）             贷：物物资采购（计计划成本）C、月底物资采购余额转出        借方（超支）：  借：材料成本差异                             贷：物资采购        贷方（节约）   借：物资采购                             贷：材料成本差异计划成本实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）D、结转本月材料成本差异    借：生产成本、制造费用、营业营业费用等      贷：材材料成本差差异（正差差用蓝字，负负用红字）4、零售售价法成本本率（期期初存货成成本+本期期存货成本本）/（期期初存货售售价+本期期存货售价价）期销售售存货的成成本本期期存货的售售价（销售售收入）*成本率例：某商商品公司采采用零售价价法，期初初存货成本本200000元，售售价总额3300000元。本期期购入存货货1000000元，售售价1200000元元，本期销销售收入11000000元，本本期销售成成本是多少少？  成成本率（2200000+1000000）/（300000+11200000）880         销售售成本11000000*800800000元元5、毛利利率法销售售成本-销销售收入-毛利例：某商业公公司采用毛毛利率法，002年5月月月初存货货24000万元，本本月购货成成本15000万元，销销货收入44550万万元，上月月毛利率224，求求5月末成成本。 5月销售售成本44550*（1-224）34588万元 5月末成成本22400+15000-345584442万元7、委托加加工物资委委托方： A、 借借：委托加加工物资         贷：原原材料 BB、支付运运费、加工工费等      借：委委托加工物物资应交税金-应交增值值税（进项项税）            贷：银行行存款（应应付账款）  C、支付消费税   借：委托加加工物资(直接出售售)          应交税税金-应交交消费税（收收回后继续续加工）    贷：银行行存款(应应付账款)消费税计计税价格（发出材材料金额+加工费）/（1-税税率）。 增值值税加工工费*税率率  D、转转回    借：原原材料(库库存商品)                    贷：委托加工工物资计提跌价准准备      借：管管理费用-计提的存存货低价准准备            贷贷：存活跌跌价准备第三章 投 投1短期投投资购入借：短期投投资-股股票/债券/基金X应收股利利、应收利利息贷：银行存款款其其他货币资资金注：收到购购入时的现现金股利、债债券利息 借： 银行行存款 贷：应应收股利、应应收利息收到持有有时期内的的股利或利利息借：银行存存款/现金 贷：短短期投资股票/债券X转让、出出售借：银行存存款 短短期投资跌跌价准备股/债X(分摊部部分)贷：短期投投资 股票/债券X 应收股利/应收利息息(计入应应收尚未收收回的)投资收益出售股/债X（借或贷贷）4、计提跌跌价准备        借：投资资收益-计计提短期投投资跌价准准备            贷贷：短期投投资跌价准准备2长期股权权投资投资资1、成本法法 1-1、取取得 （1）购买买 借：长长期股权投投资-X公公司 应收股利利（已宣告告未分派现现金股利） 贷：银行存款款（2）债务务人抵偿债债务而取得得 a、收到补补价 借：长期股股权投资（=应收账款款-补价） 银行存存款（收到到补价） 贷：应收账款款b、支付补补价借：长期股股权投资（=应收账款款+补价） 贷：应收收账款 银行存款款（支付补补价）（3）非货货币性交易易取得（固固定资产换换入举例）a、借：固固定资产清清理 累计计折旧 贷：固定定资产b、（1）支支付补价借：长期股股权投资-X公司 贷：固定定资产清理理 银行存存款（2）收到到补价借：长期股股权投资-X公司 银行存存款 贷：固定资产产清理 营营业外收入入-非货币币性交易收收益(差额额部分)1-2、日日常事务（1）追加加投资借：长期股股权投资-X公司 贷：银行行存款（2）收到到投资年度度以前的利利润或现金金股利借：银行存存款 贷贷：长期股股权投资-X公司（3）投资资年度的利利润和现金金股利的处处理 借：银行存款款 贷：投投资收益-长期股权权投资-XX公司【投资公司司投资年度度应享有的的投资收益益】=投资资当年被投投资单位实实现的净损损益*投资资公司持股股比例*（当当年投资持持有月份/全年月份份12）我国公司司一般是当当年利润或或现金股利利下年分派派，由此导导致冲减成成本的核算算。【应冲减初初始投资成成本的金额额】=被投投资单位分分派的利润润或现金股股利*投资资公司持股股比例-投投资公司投投资年度应应享有的投投资收益(正数时冲冲减，否则则全部作为为收益。即即：超过应应享有收益益部分冲减减投资成本本)（4）投资资以后的利利润或现金金股利的处处理【应冲减初初始投资成成本的金额额】=（投投资后至本本年末被投投资单位累累积分派的的利润或现现金股利-投资后至至上年末止止被投资单单位累积实实现的净损损益）*投投资公司的的持股比例例-投资公公司已冲减减的初始投投资成本计算结果果>0时，冲冲减，<00时，恢复复冲减的初初始投资成成本(最多多到原冲减减数)【应确认的的投资收益益】=投资资公司当年年获得的利利润或现金金股利-应应冲减初始始投资成本本的金额a、恢复以以前会计期期间冲减的的投资成本本 借：应收收股利 30 0000 期股权投投资-X公公司10 000 贷：投投资收益-股利收入入40 0000b、继续冲冲减投资成成本借：应收股股利 455 0000贷：长长期股权投投资-X公公司 5 000 投投资收益-股利收入入40 0000 举例：AA公司20003年11月1日以以已银行存存款购入BB公司100股份，准准备长期持持有。投资资成本1110 0000。（1）B公公司20003年5月月8日宣告告分派上年年度现金股股利1000 0000；取得时：借：长期股股权投资-B公司 110 000 贷：银行行存款 1110 0000宣告分派股股利时：借：应收股股利 110 0000 贷：长期期股权投资资-B公司司 100 0000假设：（22）B公司司20033年实现净净利润4000 0000，20004年55月8日宣宣告分派3300 0000现金金股利冲减投资成成本额=【（1100 0000+3300 0000）-400 000】*10-10 0000=-10 0000 借：应收收股利 300 0000 长期股权权投资-XX公司 10 000 贷：投资资收益-股股利收入 40 000假设：（33）B公司司20033年实现净净利润4000 0000，20004年55月8日宣宣告分派4450 0000现金金股利冲减投资成成本额=【（1100 0000+4450 0000）-400 000】*10-10 0000=55 0000 借：应收收股利 45 000 贷：长期期股权投资资-X公司司 5 000 投资收收益-鼓励励收入 40 000假设：（44）引用例例（3），BB公司20004年实实现净利润润100 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利冲减投资成成本额=【（1100 0000+4450 0000+330 0000）-（4400 0000+1100 0000）】*10-（10 000+5 0000）=-7 0000 借：应收股利利 30 000 长期股股权投资-X公司 7 0000 贷：投资资收益-股股利收入 377 0000此时长期股股权投资-X公司帐帐面=1110 0000-100 0000-5 0000+77 0000=1022 0000假设：（55）引用例例（3），BB公司20004年实实现净利润润200 000，2005年4月8日宣告分派30 000现金股利冲减投资成成本额=【（1100 0000+4450 0000+330 0000）-（4400 0000+2200 0000）】*10-（10 000+5 0000）=-35 0000-35 0000高于于累计冲减减投资成本本部分，最最多恢复=10 0000+55 0000=15 000 借：应收收股利 300 0000 长期股股权投资-X公司 155 0000 贷：投投资收益-股利收入入 455 0000此时长期股股权投资-X公司帐帐面=1110 0000-100 0000-5 0000+115 0000=1110 0000（原投投资帐面价价值）注：至此以以前冲减部部分全部确确认为收益益2、权益法法所用科目：长期股权投投资-XX公司（投投资成本）（股股权投资差差额）（损损益调整）（股股权投资准准备）投资收益-股权投资资收益、股股权投资损损失、股权权投资差额额摊销A、取得 （1） 借：长期期股权投资资-X公司司（投资成成本）占被投资资公司应享享有份额 长期股权权投资-XX公司（股股权投资差差额） 贷：银银行存款(教材中分分两步做分分录)（2）初始始投资成本本低于应享享有被投资资公司份额额借： 长期期股权投资资-X公司司（投资成成本）占被被投资公司司应享有份份额 贷贷：资本公公积-股权权投资准备备投资差差额部分 银银行存款B、被投资资公司实现现净损益(1)被投投资公司分分派投资以以前年度股股利借：应收股股利 贷： 长长期股权投投资-X公公司（投资资成本）（2）被投投资公司实实现净利润润 借： 长期股股权投资-X公司（损损益调整） 贷贷：投资收收益-股权权投资收益益 （3）被投投资公司发发生净损失失 借：投资资收益-股股权投资损损失 贷：长期股权权投资-XX公司（损损益调整）加权持股比比例=原持持股比例*当年持有有月份/112+追加加持股比例例*当年持持有月份/12（4）被投投资公司分分派利润或或现金股利利借：应收股股利 贷：长期股权权投资-XX公司（损损益调整）（5）被投投资公司接接收捐赠 a、被投资资公司帐务务处理（举举例：固定定资产）1 借：固定资产产 贷：待转转资产价值值-接受捐捐赠非货币币性资产 应应交税金（或或银行存款款）支付的的相关税费费2 借：待转资产产价值-接接受捐赠非非货币性资资产 贷：资本公积积-接受捐捐赠非现金金资产准备备 应交交税金-应应交增值税税3处理 借：资本本公积-接受捐赠赠非现金资资产准备 贷：资本本公积-其其他资本公公积b、投资公公司 1 借借：长期股股权投资-X公司（股股权投资准准备）被投资资公 司确确认资本公公积*应享享有份额 贷贷：资本公公积-股权权投资准备备（6）被投投资公司增增资扩股 借：长期股股权投资-X公司（股股权投资准准备）被投资公公司确认 资本公公积*应享享有份额 贷：资本公积积-股权投投资准备（7）被投投资公司接接受其他单单位投资产产生的外币币资本折算算差额（同同上）（8）专项项拨款转入入（同上）（9）关联联交易差价价（同上）（10）投投资差额摊摊销（期限限：1、合合同约定投投资期限，按按此期限；2、无规规定不超过过10年） 借：投投资收益-股权投资资差额摊销销 贷：长长期股权投投资-x公公司（股权权投资差额额） （11）被被投资公司司重大会计计差错更正正（例：发发现某办公公用设备未未提折旧）分录中1 2 3代代实际金额额a、被投资资公司1）补提折折旧 借：以前前年度损益益调整1 贷：累累计折旧2）调减应应交所得税税借：应交税税金-应交交所得税.=11*所得税税率 贷：以前前年度损益益调整23）减少未未分配利润润借：利润分分配-未分分配利润 贷：以前前年度损益益调整 3=11-24）冲回多多提公积金金 借：盈余余公积-法法定公积金金按调整整年度计提提比例*33 盈余公公积-法定定公益金 贷：利润润分配-未未分配利润润4调整后减少少未分配利利润（净利利润）=33-4b、投资公公司1）损益调调整 借：以前年年度损益调调整=上 3-4*股权比例例 贷：长期期股权投资资-x公司司（损益调调整）2）若与被被投资公司司所得税率率相同所得得税不作变变动3）冲减未未分配利润润借：利润分分配-未分分配利润5 贷：以前前年度损益益调整 4）冲回多多提公积金金 借：盈余公公积-法定定公积金 -法定公益益金 贷：利利润分配-未分配利利润6调减的未分分配利润（净净利润）=5-63、权益法法转成本法法（资本公公积准备不不作处理）PP89A、出售、处处置部分股股权（导致致采用成本本法） 借：银行存款款 贷：长期期股权投资资-x公司司（投资成成本） 长长期股权投投资-x公公司（损益益调整） 投投资收益（借借或贷，差差额部分）B、转为成成本法 借：长期期股权投资资-x公司司成本法法投资成本本 贷：长长期股权投投资-x公公司（投资资成本）权益法法下帐面余余额 长期股股权投资-x公司（损损益调整）权益法下帐面余额C、宣告分分派前期现现金股利 冲减转转为成本法法下投资成成本 借：应收股利利 贷：长长期股权投投资-x公公司 4、成本法法转权益法法P90以（追溯溯调整后长长期股权投投资帐面余余额+追加加投资成本本）为基础础确认投资资差额A、取得长长期股权投投资（成本本法）借：长期股股权投资-x公司 贷：银行行存款B、宣告分分派投资前前现金股利利 借：应收股股利 贷：长期期股权投资资-x公司司C、再投资资后，追溯溯调整【追加投资资前应摊销销投资差额额】=追加加投资前确确认投资差差额/摊销销年限*已已持有期间间1 =（成本法法初始投资资成本-应应享有被投投资公司份份额） /摊销销年限*已已持有期间间【持有期间间应确认投投资收益】=持有期间间被投资公公司净利润润变动 数数*所占份份额 2【成本法改改权益法的的累计影响响数】=持持有期间应应确认投资资收益- 追加加投资前应应摊销投资资差额=22-1借：长期股股权投资-x公司（投投资成本）(初始投资资成本-确确认的 原始投投资差额 -分派的的股利) （股股权投资差差额）=调调整前确认认的投资 差差额-确认认摊销部分分 （损益调调整）=22 贷：长长期股权投投资-x公公司调整时时帐面数 利润分分配-未分分配利润=2-1（累累计影响数数）D、追加投投资 借：长期股权权投资-xx公司实际投投资成本(含税费) 贷：银行存款款E、以下分分录见例题题举例：A公公司20002年1月月1日已银银行存款5520 0000元购购入B公司司股票，持持股比例占占10，另另支付2 000元元相关税费费。（1）20002年55月8日BB公司宣告告分派20001年现现金股利，AA公司可获获得40 000元元；a、借：长长期股权投投资-x公公司 5522 0000 贷：银行存款款 5222 0000b、 借：应收股利利 40 0000 贷：长长期股权投投资-x公公司 440 0000长期股权投投资帐面余余额=5222 0000-400 0000=4822 0000（2）20003年11月1日AA公司以11 8000 0000再次购入入B公司225股权权，另支付付9 0000元相关关税费。持持股比例达达35，改改用权益法法核算。BB公司20002年11月1日所所有者权益益合计4 500 000元元，20002年实现现净利润4400 0000，22003年年实现净利利润4000 0000。A与BB所得税率率均为333，股权权投资差额额10年摊摊销。A、追溯调调整2002年年投资时产产生的投资资差额=5552 0000-4450 0000*110=772 00002002年年应摊销投投资差额=72 0000*110*1=7