安阳钢铁公司存货内部控制研究.docx

学号：2015145218郑州成功财经学院本科毕业论文安阳钢铁公司存货内部控制研究院 部 名 称：会计学院专 业 名 称：会计学（注册会计师方向）学 生 姓 名：秦巧巧指 导 教 师：秦海敏 教授、刘亚平2019 年 5 月II摘要在经济环境日益复杂化的当今社会中，存货内部控制是否有效与健全，已成为影响企业可持续发展的一个极其重要的因素。存货内部控制不仅是企业内部控制的重要组成部分，也是企业内部控制中一个极其重要的环节。企业在平时的管理过程中，存货储存的环境、人员、时间等诸多条件都关系着存货的安全和风险，建立健全存货内部控制的制度对确保企业财产安全完整、保证存货信息资料真实可靠具有重要意义，并可以为自身可持续性发展奠定坚实的基础。本文以安阳钢铁公司为例，内部控制理论为依据，从存货内部控制概念与理论出发，首先论述了存货内部控制对钢铁行业产生的影响，其次结合安阳钢铁公司的实际情况，从内部控制五要素方面出发，论述存货内部控制对企业生产经营活动带来的影响，并挖掘出安阳钢铁公司在存货内部控制方面存在的问题，并针对问题依据所学知识提出相应建议，来保障企业的日常经营活动目标，提高企业的市场竞争力。关键词关键词：安阳钢铁公司；存货；内部控制IIIAbstractIn the business activities,it is also affected by the increasing complexity of theeconomic environment,whether the internal control of inventory is effective andsoundhasbecomeanextremelyimportantfactoraffectingthesustainabledevelopment of enterprises.Inventory internal control is not only an important part ofenterprise internal control,but also an extremely important link in enterprise internalcontrol.In the ordinary management process of enterprises,the environment,personnel,time and many other conditions of inventory storage are related to thesafety and risks of inventory.The establishment and improvement of inventoryinternal control system plays an important role in ensuring the safety of enterpriseproperty and the authenticity and reliability of inventory information.It lays a solidfoundation for the sustainable development of the enterprise itself.Taking Anyang Iron and Steel Company as an example,based on the internalcontrol theory,starting from the concept and theory of inventory internal control.Firstly,the influence of inventory internal control on steel industry is discussed.Secondly,according to the actual situation of Anyang Iron and Steel Company,thispaper discusses the influence of internal control of inventory on the production andoperation of enterprises.And this paper explores some problems in the internalinventory control of Anyang Iron and Steel Company.On the basis of the problem,the paper put forward corresponding suggestions according to the learned knowledgeto ensure the enterprises daily business operation objective,so as to improve themarket competitiveness of the enterprise.Key words:Anyang Iron and Steel Company;Inventory;Internal controlIV目目录录一、绪论一、绪论.1（一）研究背景和意义.1（二）文献综述.1（三）研究内容与方法.31.研究的主要内容.32.研究的主要方法.3二、存货内部控制理论二、存货内部控制理论.4（一）内部控制相关理论.41.内部控制的概念.42.内部控制的要素.43.内部控制的目标.5（二）存货内部控制相关理论.51.存货的概念.52.存货供产销环节内部控制.5（三）钢铁业存货内部控制的特殊性.6三、安钢公司存货内部控制现状及问题分析三、安钢公司存货内部控制现状及问题分析.7（一）安钢公司简介.7（二）存货内部控制问题分析.71.存货内部控制环境不佳.72.风险意识薄弱.83.存货内部控制流程有待加强.94.存货内部控制信息不通畅.105.内部监督不严格.10四、加强安钢集团存货内部控制的应对措施四、加强安钢集团存货内部控制的应对措施.11（一）营造良好内部控制环境.11（二）重视风险评估.11V（三）建立科学合理的存货内部控制流程.11（四）完善信息沟通渠道.12（五）加强存货内部监控.12结结论论.13参考文献参考文献.14致致谢谢.16郑州成功财经学院本科毕业论文1一、绪论（一）研究背景和意义随着经济的发展，企业制度不断完善，内部控制越来越受到管理层的关注。并且，随着时间的推移，更多的企业开始注重内部控制制度的完整性，内部控制受到了广泛的关注，逐渐的成为企业管理者重视的焦点。在如今的二十一世纪，经济的发展速度增快，企业的经营环境越来越复杂化，存货内部控制制度也逐渐暴露出其存在的一些局限性，美国一些著名公司都暴露出关于财政的丑闻，究其根本原因内部控制制度的缺失首当其冲。一份完善的内部控制制度对防止舞弊，保障企业信息的完整性具有重大作用。由此可见，若现代企业想要达到经营目标，必须要建立符合本企业经营特点的内部控制制度。从而为制造企业筑造起坚固的城墙，避免产生一些不必要的损失。在这种背景之下，本文将对存货内部控制理论以及应用进行深入探讨和研究。存货作为流动资产的一个项目，直接影响企业的财务报表，存货的管理更直接关系企业能否做大做强，因而企业建立存货的内控制度变得迫在眉睫，也对企业发展起到了促进作用，应用科学的方法进行存货内部控制评价，有助于企业成本控制的开展，提升利润空间，寻求更高更远的发展。此外，建立内部控制制度能够保障存货的安全，加快存货的周转率，提高企业的效益。因而企业越来越重视存货的内部控制制度。（二）文献综述关于存货内部控制研究在企业内部控制中的重要性以及钢铁业的发展前景，国内外有许多的专家和学者在存货内部控制这一方面提出了很多想法，并取得了诸多研究成果。John R（2013）在文章中提到，企业在建设内部控制的过程中，如果要提高企业存货内部控制的准确率，就需要用先进的技术信息去支撑，提高存货管理的效率，同时也能够为企业的财务部门提供准确的数据，提高财务数据的可靠性1。Krishnan（2014）认为企业存货内部控制评价体系应该由内部和外部两部分构成，公司的内部因素和注册会计师审计报告等外部因素都会影响内部控制评价，也会影响企业的成本控制，进而影响企业利润2。郑州成功财经学院本科毕业论文2李志（2016）聚焦于存货内部处置和盘点环节，存货应该进行定期和不定期的盘点，盘点时应该有财务部、存货的保管部门以及第三方同时进行盘点，对于存货盘点过程中产生的差异要及时查明原因，对问题及时解决，避免遗留问题的产生。对于企业已经报废的产品或者废品，应该得到相应的处理，避免造成资源的浪费3。耿爽（2016）从内部控制流程的角度进行分析，将存货内部控制分为五个环节，分别是存货的采购过程、验收、储存与保管、存货发出、以及存货盘存，他在每一个环节给出存货内部控制应该关注的重点问题4。谢倩倩（2016）基于内部控制五要素，对存货内部控制要确保存货计量的科学性和准确性方面提出建议。存货的计量应该采用科学的计量方法，对存货的成本以及数量进行核算，避免计量差错导致会计信息不准确，使得企业的利润虚增。企业只有采用科学的计量方法计算出来的数据才有科学性和代表性，才能为财务报告提供准确的数据，为企业制定发展战略提供合理的参考5。周丽华（2017）在存货内部控制方面提出JIT采购（Just in Time Purchasing）模式，它是一种零库存的模式。运用JIT模式，企业在整个过程中减少了库存商品的数量，企业的供应商已经作为企业生产链的一个延伸部分。这种模式可以这样理解，不管你任何时候需要采购相关材料，供应商都会及时送至企业，不会耽误企业的正常生产。但是目前很多制造企业很难实现这一构想，只是把零库存作为自己管理的目标6。胡菲菲（2018）以内部控制五要素为评论点，主要从存货内部控制环节、存货风险管理、存货内部审计、企业信息系统、存货内部控制环境五个方面为入手点，对企业进行分析，排除一切对存货造成威胁情况的隐患，确保存货安全7。以上学者及专家对存货内部控制体系作出了较为全面的概述。在企业实际运用过程中，提出了一系列较为完整的分析方法，并从企业自身的实际情况出发，基于内部控制五要素，在存货涉及的每个环节和步骤，给出了合适的存货控制方法。这对国内外学者研究企业存货内部控制具有很高的参考价值。郑州成功财经学院本科毕业论文3（三）研究内容与方法1.研究的主要内容第一部分：绪论。介绍了研究的背景和意义，文献综述以及研究的主要内容和方法。第二部分：存货内部控制的相关理论。主要包括存货的概念、存货内部控制的概念、存货供产销环节内部控制以及钢铁业存货内部控制的特殊性。第三部分：安阳钢铁存货内部控制存在的问题。对安阳钢铁公司进行简单介绍，并从内部控制五要素方面研究该公司存货内部控制存在的问题。第四部分：应对措施。针对安阳钢铁公司存货内部控制存在的问题提出相应的对策。第五部分：结论。总结存货内部控制在企业中发挥的作用。2.研究的主要方法（1）文献研究法以存货内部控制为研究目标，参考国内外存货内部控制的文献资料，并分析整理以及归类研究相关文献，为全文的撰写奠定理论依据。（2）案例分析法本文以安阳钢铁公司为例，对该公司经营情况特别是存货情况以及存货内部控制进行深度的分析研究，继而指出该公司在存货控制方面存在的问题，针对问题具体情况具体分析，从完善存货内部控制的方面提出自己的建议。郑州成功财经学院本科毕业论文4二、存货内部控制理论（一）内部控制相关理论1.内部控制的概念对于我国各个企业间实行的内部控制体系，其主要指的是企业在当今市场经营活动中不断地实现自身经营目标，并从中不断地切实保障自身企业内部资产在一定程度上的安全性和完整性，并且需要保障相关会计信息资料数据，得到较高的正确性以及可靠性。使得我国各个企业内部的经营发展方针，在市场中的运营得到进一步的贯彻和实施，以及对于相应的企业在当今市场下的经营活动、经济特点以及效率特点的影响下，不断进行自我内部控制调节。使其最终形成以自我调节、自我规划、自我约束以及控制等一系列的完善方式。所以使得现如今，各个企业在会计领域逐渐实施起内部控制相关手段。2.内部控制的要素（1）控制环境目前我国各个企业实施的内部控制制度方面的内容大都是宏观层面的内容。具体而言，内部环境保障了企业日常经营活动范围，为企业的制度规范提供建设性基础，也在一定程度上决定了该企业的员工内部控制意识的层次，为构建企业文化提供了制度保障，是内部控制的一项重要组成部分。控制环境包含的因素主要有：完善组织结构，制定员工职能评定政策，提供人力资源保障建议等。（2）风险评估对于目前我国企业内部控制制度的要素方面，其中比较重要的是风险评估。进行评估风险时一个企业应首先依据企业日常经营活动制定目标，依据实际情况与目标发生偏差的数据进行分析，从而了解企业日常经营活动中发生的风险的可能性，保障企业的正常发展。（3）控制活动企业管理层把握着公司发展的命脉，对公司辨识风险起着重要作用，对辨识出的可能存在的风险制定相关策略。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现。郑州成功财经学院本科毕业论文5（4）信息与沟通企业各部门之间的信息沟通，使企业全体员工必须清楚地了解自己职位应承担的职责，做好自己的工作，站好工作岗位，遇到问题及时向上级汇报，上级主管及时与各部门沟通，并对与企业的关联者及合作者，包括股东、供应商及政府部门做到有效沟通。（5）内部监督内部监督指的是对于企业内部控制制度对日常经营活动产生影响的监督，对企业的内部经营及企业运转进行适当评估。监控活动由持续监控、个别评估所组成，内部监控的完善有利于企业的高效运转。3.内部控制的目标对于目前企业实行内部的控制时，最主要的就是坚持相应的目标进行实施。其中对于内部的管理目标来说具体分为五方面，通过合法、合规、资产安全保护、财务报告的追踪以及有关信息数据的完整性的实施等。从而在一定程度上保障企业在市场中持续化发展策略的实施，使得企业在市场上的运营效率不断的提高，促进企业在市场运营风险预测中做出及时的规避方案。（二）存货内部控制相关理论1.存货的概念在企业的日产经营活动中，企业为了满足生产的需要，需要一部分的物资处于待加工的准备状态，也就是指这些物资从进入到待加工的状态起，至这批物资加工后或者流通到下个阶段之前的这个阶段，就是企业的库存物资，也就是存货。2.存货供产销环节内部控制与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收入库、仓储、加工生产、发出等方面，具体而言包括：（1）采购环节内部控制采购环节主要对存货进行成本控制，有利于提高资金使用效益。采购部门要根据企业生产需要对材料进行采购，并通过价格与质量的比对选择合适供应商，确定采购价格。郑州成功财经学院本科毕业论文6（2）验收入库环节内部控制严格的物资入库验收内部控制制度，为企业验收工作的成败提供依据，企业要培养优秀的验收管理队伍，并重视对质量检查员的选拔及培训，质检部门要出具质量检查合格单后方能验收。（3）仓储环节的内部控制仓储环节的内部控制的出发点与落脚点为仓库。物资验收入库要凭入库通知单接收，仓库保管员要经常对物资进行保养检查与盘点，不断完善仓储环境，防止存货的损失与不必要的浪费。（4）生产环节内部控制生产环节要严格按照生产计划安排，防止过多无效的生产给企业带来经济损失，节约成本。其中一项基本内部控制制度为使用生产报告单，对物料的使用情况，质量不合格以及报废的产品及时做好记录。（5）发出环节的内部控制设立独立发运部门进行负责发出环节，并使用出库通知单，使所有的出库产品均得到有效记录，并定期进行清点，为日后开具收款账单提供依据。（三）钢铁业存货内部控制的特殊性自改革开放以来，钢铁行业为我国国民生产总值的增加做出了卓越的贡献，一度成为促进我国经济发展的中坚力量，它的发展是否平稳、经营是否盈利、风险是否巨大，都会对我国经济的运行轨道带来波动。但目前，我国钢铁企业中多数企业未建立完善的存货内部控制体系，影响了企业的经营效益以及长期的稳定发展。因此需要加强存货管理，完善内部控制。钢铁企业其存货特殊性在于原燃料成本占产品成本的 60以上，因此企业需要储备大量的煤炭燃料，以保障企业生产的正常运转。同时，钢铁企业的生产环节复杂，会产生和储备许多在产品和产成品，因此加强存货管理对于钢铁企业来说显得尤为重要。良好的内部控制制度不仅有利于内部资源的有效利用，而且能够更大程度的保证企业财务信息的真实性和完整性。郑州成功财经学院本科毕业论文7三、安钢公司存货内部控制现状及问题分析（一）安钢公司简介安阳钢铁集团有限责任公司（简称“安钢”），股票代码：600569，始建于1958 年，经过 50 多年的发展，连续盈利无亏损的优良业绩，使其成为河南第一大钢铁公司，公司产品品种多样，主要有带钢产品、板材产品、型材产品、线材产品、棒材产品、球墨铸管与焦化产品。产品销售涉及范围广泛，不仅用于机械、建筑、交通及化工产业，也运用于国防及船舶等，优良的产品不仅在国内销售，还远销海外。站在历史新起点，安阳钢铁公司不断接受时代变化与实践发展的挑战，坚持党的领导，建立现代企业制度，不断提升发展层次与发展水平。这与企业鼎立中原争一流的目标是契合的。公司坚持钢铁产品做到最优，非钢铁产品做到最强的发展理念，进一步优化产业布局，重视产品质量，不断创新，坚持“创新驱动、品质领先”的发展理念。用科技带动产业发展，以诚信打造企业品质，坚持创造财富回报社会造福员工的高尚理念。在经济化发展的今天，要顺应时代潮流，完善人才培养制度，吸引更多创新能力强的员工加入，加强企业市场竞争力，最终成为在国内外具备较强竞争力的现代化钢铁集团，实现公司可持续发展战略。（二）存货内部控制问题研究1.存货内部控制环境不佳表 3-12017 公司员工类别人数构成类别构成人数占总人数比重生产人员12,27569.19%销售人员3692.08%技术人员4,30524.27%财务人员890.50%行政人员7023.96%总计17,740100.00%郑州成功财经学院本科毕业论文8图 3-2公司职工文化程度从表 3-1 可以看出安阳钢铁公司生产人员占全体员工的比重 69.19%，技术人员占全体员工的比重为 24.27%，说明公司人力资源分布合理。由安阳钢铁公司 2017 年审计年报中可知，截止至 2017 年末，安阳钢铁公司现有在岗职工 17740多人，其中硕士 242 人、本科生 335 人、专科生 3598 人。由图 3-2 可以看出，本科及以上学历占总人数的 20%，专科及以上学历占总人数的 39%。与同行业的其他企业相比，员工整体受教育程度不高。人才素质是控制环境的决定性因素，直接影响公司的建设和运行。人才素质包括知识、经验、能力三个方面。员工具备相关技术知识，在工作过程中才能更好地将理论与实践结合起来，加快积累经验。受教育文化程度高的员工在学习能力方面更加突出，在知识储备方面更加健全，在企业管理方面见解更加独到，在企业决策方面考虑更加周全。安阳钢铁公司员工整体受教育程度不高，是公司在内部控制环境建设难度较大的主要原因。2.风险意识薄弱存货管理风险是指企业存货经营管理不善或内部控制制度不够规范，导致存货出现重大损失以及存货长期积压的风险。我国会计准则规定，企业可以通过存货风险控制预计企业日常经营中可能发生的资产损失，并依据可能发生的资产损失计提资产减值准备，来保障企业的日常经营活动，达到预期目标。存货跌价准备在一定程度上保障了企业财务报告的真实客观性，提高会计工作的质量，降低了会计信息发生失误的风险性，是企业内部控制中的重要一环。由安阳钢铁公司郑州成功财经学院本科毕业论文9审计年报中可以看出，截止至 2017 年年末存货余额为 5938778963.02 元，账面价值较高，企业管理层在预计售价时需要运用重大判断，鉴于该项目涉及金额巨大且需要管理层做出判断，成为会计师事务所重点审计对象，安阳钢铁公司巨额存货跌价准备不计提，存货减值不到位，但企业并没有制定相关政策。安阳钢铁公司在实际生产经营活动中，其风险意识相对薄弱，企业没有对此方面进行风险控制。3.存货内部控制流程有待加强表3-3存货分类项目2015 年2016 年2017 年原材料3,417,715,906.514,081,762,172.123,840,073,018.51在产品872,345,212.92918,629,664.43722,253,054.57产成品1,121,730,186.851,352,520,876.311,376,452,889.94合计5,411,791,306.286,352,912,712.865,938,778,963.02仓储的高质量管理是一个企业实现生产计划的重要保证，是供应链管理的核心部分。从表 3-3 可以看出安阳钢铁公司存货的主要构成为原材料、在产品和产成品，2016 年存货较 2015 年增加 941121406.58 元，2017 年存货较 2016 年减少414,133,749.839999 元，安阳钢铁公司存货以原材料为主，原材料高达 60%，在产品占 15%，产成品占 25%，所以对加强存货内部管理，特别是原材料的管理，是降低公司成本，提高公司经营效益和保障财产安全的重点。安钢公司的主要原材料有煤、矿石、白灰等，对于这些材料的储存，公司现行的存储办法是露天存储。安钢公司没有给予仓库管理足够的重视，这种存放方式原材料会由于长时间的在外风吹雨打，风化、雨水冲刷而造成数量上的减少、质量的下降。加上近年来，公司产量有所提高，露天存储而造成的损失，积少成多，长期以往，造成公司资产损失。企业应重视存货的发出环节，企业的资产负债表及所有者权益都会随着存货发出环节的变化而变化，从安阳钢铁公司审计年报中可得，安阳钢铁公司采用移动加权平均法计价存货发出，移动加权平均法虽然有利于管理层及时掌握企业信单位：元郑州成功财经学院本科毕业论文10息，但过程太过于繁琐，工作量也比较大，不利于企业的日常活动控制，而且无法从账面上反映结存单价，会使企业的存货管理出现漏洞，影响企业日常存货管理。4.存货内部控制信息不通畅信息沟通作为控制环境的重要方面，其作用不容忽视。企业的信息沟通需要以企业事实现状为基础，需确保企业信息的及时与准确，并保障信息可以在企业各职能机构之间相互传达，使管理者更好的掌控企业的发展。制定一项完善的信息沟通制度，可以保证企业随时掌握各方面动态，使管理者站在企业全局的高度上进行存货内部控制。一方面，良好的信息沟通系统可以保证有效信息的及时传递。另一方面，一旦发现存货各流程中出现的问题可以及时上报处理，保证企业正常的生产运营。2012 年安阳钢铁公司掺假门事件，因为矿粉掺假，致使 93 节火车皮质量严重不合格，涉及规模达 5500 吨，合格率不到 40%，此次事件给公司造成巨大损失。粉矿在出售前会进行合理配矿，对铝、硅等杂质的含量进行调节，矿粉掺假就来自于此环节。所谓的合理配矿就是将高品位粉矿与低品位粉矿进行混合，产生品质均匀的粉矿。这种合理配矿行为是被允许的。但是，如果掺假就表示混矿不均匀，堆放时会出现颜色明显的分层现象，据专业人士说，这种情况采购员很容易辨识。但在此事件中，采购员并没有及时上报而是刻意隐瞒，其他部门也不能及时发现，彼此之间缺少有效的信息沟通。5.内部监督不严格安阳钢铁公司虽然设有独立的内部审计部门，但内部审计部门并没有发挥过多作用，内部审计专员负责的工作仅以核对简单的财务会计信息为主，并未对企业经济活动进行审核、监督、评价。这些工作主要是通过聘请立信会计师事务所审计机构进行负责。2017 年，安阳钢铁公司第二炼轧厂原厂长毛尽华，多次非法收受他人贿赂共计 281 万，构成受贿罪获刑 7 年半，罚款 50 万元。以及 2012年掺假门事件的发生，同样有企业质量检测处和纪检驻矿场人员失职原因。通过这些事件，说明了安阳钢铁公司内控制度混乱，内部监督部门及人员腐败失职，内部监督制度有待完善。郑州成功财经学院本科毕业论文11四、加强安钢集团存货内部控制的应对措施（一）营造良好内部控制环境良好的内部控制环境，是企业实现可持续发展的重要基础。安阳钢铁公司应加强对此方面的重视，注重人才培养，提升员工责任感和整体综合素质，使得存货内部控制工作得以顺利开展。在员工选拔方面，加大本科生及研究生以上的高领域人才占比，加大福利待遇留住常驻员工，同时对员工进行定期培训。在员工考核方面，通过组织员工参加一些职称考试或者技能考试来加强员工的业务素质，对于通过考试的人员进行相关的奖励或者实施激励措施。在激励员工方面，开展多种形式的活动，或者举办相关的比赛，加强职工的职业道德修养，提升员工参与存货内部控制的积极性。（二）重视风险评估企业要想实现正常的发展经营，就必须时刻注意防范风险。在现今多样化的社会发展潮流中，识别风险、规避风险能使企业在未来发展趋势中走的更稳更远，因此，建立健全风险识别与管理体系必须一以贯之、锲而不舍、再接再厉。存货跌价准备的计提问题不仅仅会导致存货问题，更会导致整个财务出现问题。安阳钢铁公司应完善存货成本制定的方法，密切调查市场实际情况，不断调整企业策略为企业实现利益最大化提供基础。完善存货可变现净值的判断标准，建立健全相关财务内控制度。不断提高企业财务人员专业知识与技能，完善人力管理控制制度，防止企业存货跌价准备不合理、利润操作等问题的发生。安阳钢铁公司的管理层应对风险系统提高重视，建立健全风险防范和应急系统。（三）建立科学合理的存货内部控制流程加强仓储管控。安阳钢铁公司目前对于主原料煤炭、石灰的存储方法采用的是露天存储。建议其采取半露天存储的方式，建设大型半露天库房，如干煤棚，建造费用也相对较低，既能保证通风效果，同时又防止了风化和雨水冲刷带来的损失。此外，可以将陈旧库房进行撤并，同时添置相关仓储设备，对其他存货种类包括半成品、产成品等分开存放，虽然前期投资较大，但对于公司的良性发展是利大于弊的。郑州成功财经学院本科毕业论文12完善发出环节控制。企业管理存货通常需采用先进先出法，应以企业历史成本为基础，以企业日常经营为依据，需秉持客观性和谨慎性原则，遇到特殊情况或特定项目时，应依据实际情况采用个别计价法。完善发出环节控制是存货内部控制及其重要的一环，应严肃对待。（四）完善信息沟通渠道公司应该建立有效的信息传递系统，确保公司内部各个职能部门实现纵向、横向、交叉沟通，避免各个部门闭门造车的情形。每个部门、岗位都需要及时传递本部门、岗位在业务流程中的有效信息及出现的问题，并及时进行相应的反馈，确保实现整体沟通渠道的畅通有效，信息资源的共享，随时了解公司存货流转状态以及运营状态。企业日常经营的每个环节出现的问题，一般都是由企业最基层的员工首先发现的。安阳钢铁公司应该建立一个报告重大信息的有效途径，给基层员工提供一个渠道来反馈在日常生产活动中遇到的问题，这样就可以实现在存货内部控制中的薄弱环节及时让管理层知晓，并及时调整公司生产计划，确保存货内控的有效实施，保护公司资产的完整。（五）加强存货内部监督加强内部审计，是改善公司运营管理，提高公司经营效率的必要途径。内部审计可以对存货内部控制各个环节进行监督与评估，加强企业对存货各个环节的控制力。公司应加大对公司内部审计部门的重视，加强对内部审计部门的建设，公司要选拔出能胜任内部审计的专业人员，注意要对公司管理层不构成回避关系，内部审计人员应直接对监事会负责，确保内部审计工作的独立性和权威性。同时，公司定期提供相关业务培训，以提高内部审计人员的审计职业、法规素养。内审部门在存货内部控制中，主要的职责是：参与存货采购、入库、保管、领用等各环节的监督，定期或不定抽查采购合同是否合乎公司规定，是否存在非法业务和作弊行为；对仓储部和财务部的日常核算是否一致准确；对盘点表的定期或不定期的抽查，防止监守自盗等的行为发生，促进公司的良性发展。郑州成功财经学院本科毕业论文13结论存货是企业资产的重要组成部分，被视为制造企业的流动血液。本文基于内部控制五要素以及相关理论和文献，分析安阳钢铁公司存货内部控制存在的问题，主要包括存货内部控制环境中员工文化程度不高；存货计提跌价准备方面风险意识薄弱；存货内部控制流程中仓储、发出环节有待完善；信息沟通不及时；内部审计监督不严格。并针对这些问题提出如下解决方法：注重培养员工职业知识技能；制定应对风险措施；建设简易仓储房，运用合适存货发出计价方法；建立有利于员工信息沟通渠道；加强对公司内部审计部门的监督；不断完善公司存货内部控制制度。本文的创新之处在于通过对安阳钢铁公司的案例分析，对存货内部控制制度的理论进行了补充。但是鉴于市场变化的多样性和企业发展的不定性，存货内部控制理论的实践将随着企业环境不断变化，论文提出的改进建议虽然符合当前管理需要，但是如何在企业经营中实时调整制度内容，顺应未来的发展趋势，设计出具有长远价值的存货内部控制制度，仍是需要继续探讨和研究的方向。郑州成功财经学院本科毕业论文14参考文献1John 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软件企业的业务层面内部控制问题及对策研究D.北京:首都经济贸易大学,2018.郑州成功财经学院本科毕业论文1520陆燕华.益欧公司存货管理内部控制研究D.长春:吉林大学,2018.21百度百科.http:/