爱依服服装公司固定资产审计研究.docx

毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在指导教师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了论文中特别加以注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 毕业论文作者签名（手写） 年 月 日毕业论文版权使用授权书本毕业论文作者完全了解学校有关保障、使用毕业论文的规定，同意学校保留并向有关学位论文管理部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权省级优秀学士学位论文评选机构将本论文全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本论文属于： 保密，在 年解密后适用本授权书。 不保密。 （请在以上相应的方框内打“”） 作者签名（手写） 年 月 日 指导教师签名（手写） 年 月 目录1.前言11.1研究背景与意义11.2国内外相关研究现状文献综述11.2.1国外相关研究现状文献综述11.2.2国内相关研究现状文献综述11.3研究内容与方法22.爱依服服装公司简介及其固定资产审计现状32.1爱依服服装公司的概况32.2爱依服服装公司固定资产审计的现状42.2.1 爱依服服装公司固定资产组织管理机构设置42.2.2 爱依服服装公司固定资产审计机构设置42.2.3 爱依服服装公司固定资产审计程序43.爱依服服装公司固定资产审计存在的问题43.1缺乏合理的内部审计部门设置53.2审计计划不科学53.3实质性测试程序不合理74.分析爱依服服装公司固定资产审计存在问题的原因74.1公司管理层不重视固定资产内部审计74.2审计计划缺乏完整性74.3审计人员专业素质不够84.4固定资产审计程序不规范85.针对爱依服服装公司存在的问题提出相应对策95.1增强管理人员的意识，开设专门的内部审计部门95.2完善审计计划，调配专业审计人员95.3定期对审计人员开展培训，包括线上和线下105.4规范固定资产审计程序106.结束语11参考文献11致谢13 爱依服服装公司固定资产审计研究庞宇媚摘要：本文以服装行业为研究背景，以固定资产内部审计的理论为出发点，根据固定资产的审计内容，对爱依服服装公司的固定资产审计进行研究。第一章为前言，讲述了爱依服服装公司的研究背景与意义、国内外的文献综述，研究的内容和方法。第二章介绍了爱依服服装公司的概况和固定资产审计的现状。第三章阐述了爱依服服装公司固定资产存在的主要问题，分别是缺乏合理的内部审计部门设置、审计计划不科学、实质性测试程序不合理。第四章分析了爱依服服装公司固定资产审计存在问题的原因。第五章针对爱依服服装公司所发现的问题提出建议。第六章是结束语。关键词：固定资产；内部审计；审计程序 Study on the Audit of Fixed Assets of Aiyifu Garment CompanyByPANG Yu-meiMarch, 2020Abstract: This paper takes the clothing industry as the research background, starting from the theory of internal audit of fixed assets, combining with the audit procedures of fixed assets and other contents, studies the fixed assets audit of aiyifu clothing company. Firstly,the preface which describes the research background and significance on Aiyifu and the literature review at home and abroad, the research contents and methods. Secondly is to introduce the general situation of Aiyifu clothing company and the current situation of fixed assets audit. Number three chapter expounds the main problems existing in the fixed assets of Aiyifu, which are the lack of reasonable internal audit department, unscientific audit plan and unreasonable substantive test procedures. The fourth chapter analyzes the reasons of the problems in the audit of the fixed assets of Aiyifu clothing company. Chapter five makes Suggestions on the problems found by Aiyifu. Chapter six is the conclusion.Key words: fixed assets; internal audit; audit process.1前言1.1研究背景与意义固定资产在爱依服服装公司资产中所占比重较大，固定资产是爱依服服装公司正常生产经营必不可少的部分，因此对于企业而言，对固定资产进行审计是不可或缺的。然而，随着经济的发展，企业管理层的不够重视等原因，导致固定资产审计存在许多问题。如果企业不重视固定资产审计，对企业的经营管理是不利的。本文主要研究目的是，通过爱依服服装公司在固定资产内部审计发现的问题，并对其进行探讨分析，从而寻求科学有效的解决办法来规范固定资产审计的方法和程序，从而使公司管理层重视固定资产审计并且不断增强审计人员的专业素质。本文的研究意义是，通过本次研究，可以促进爱衣服服装公司不断提高固定资产的审计质量，从而提高公司的有效管理，有利于促进企业的整体发展，且尝试为我国的固定资产内部审计的改进和实践提供有益的启示。1.2国内外相关研究现状文献综述1.2.1国外相关研究现状文献综述AMOUSH.A.H（2017）通过研究约旦商业银行使用的审计程序评估其内部审计的有效性，结果表明该银行采用的是风险导向审计程序，它强化了内部审计的独立性，并提出应进一步完善内审工作的现行程序，以提高其有效性。1DAN EUGEN COSMIN（2017）提出企业有必要将资产作为非常重要和战略性的资源，并对固定资产进行有效的审计，以确定固定资产等资源能否被充分有效利用。2综上所述，内部审计需要进一步完善其审计程序，提高审计的有效性，利于企业的内部审计有效开展。1.2.2国内相关研究现状文献综述陈朱恋（2016）认为，审计人员采用一定科学有效的审计手段来实现审计目标，从而证实固定资产的存在、权属、计价的正确性等问题3孙敬尧（2018）认为，在企业的经营活动中，内部审计对企业经营活动和经济行为起监督作用，能够及时发现企业存在的问题，并且纠正存在的问题，最终可以为决策者和管理层出具高质量的审计报告。4杨剑宇（2018）认为，要根据固定资产管理相关制度执行，并且对其购置手续、日常使用和管理、报废出售等方面进行审计。如关注新增固定资产的计价方式、购置手续、验收环节等方面。 5刘锡平（2019）表示，目前国内大部分企业都未有专门的内部审计部门，企业单位的内审人员多为兼职,甚至由财务部的人员兼任，缺少专职内审人员，普遍没有设置内部审计部门。6曹庆彬（2019）认为，审计人员在审计工作中，会考虑到固定资产浮动比较小，因此很少认真审查固定资产的真实性、完整性、合法性。 7龚健与张倩（2019）认为，固定资产审计的关键所在是对固定资产增减变动进行审查，通常情况下审计人员会审查固定资产的增减变动是否经过审批并且确定审批环节是真实合理的，固定资产相关的会计处理是否正确。8 赵秀飞（2019）认为，随着经济和社会的进步发展，内审人员的综合素质与审计工作要求不相匹配。一方面是对所审计业务领域知识的欠缺，另一方面是审计人员的工作思维有待改进。 9铁心悦,吴悠,罗婉鹂,徐陈瑶（2019）认为，审计程序不合理的原因有如下几点：缺少执行重要的审计程序、审计程序失效时未执行有效的替代程序、风险评估有误、截止性测试不恰当和函证过程不规范，可能存在舞弊行为。10刘庆原（2019）认为，固定资产审计的重点是固定资产在投入使用的使用状态，资产有无人为损坏或闲置现象，是否存在流失或者浪费的现象，查实资产的计价核算是否真实正确。 11综上所述，国内的研究指出，固定资产审计对审计程序、方法、审计人员等都有一定的要求，固定资产审计离不开合理的审计程序，科学的审计方法和专业的审计人员。1.3研究内容与方法本文的研究内容主要是就爱依服服装公司缺乏合理的内部审计部门设置、审计计划不科学、实质性测试不合理的问题进行分析，并且通过增强管理人员的意识，开设专门的内部审计部门，根据实际情况完善审计计划，定期对审计人员开展培训，选择合理的固定资产审计方法，规范固定资产审计程序来解决存在的问题。本文的研究方法主要有文献法、实地调查法和案例分析法。2爱依服服装公司简介及其固定资产审计现状2.1爱依服服装公司的概况爱依服服装公司是一家成立于2004年的年轻有活力的公司，注册资本为1000万人民币的公司，公司的在职人数为1000人，是一家服饰连锁机构，主要经营范围是销售（网上销售）：服装、鞋类、包包、布料、服饰配件；后来企业发展壮大，扩展到摄影美图、企业营销和形象策划。服饰适用年龄阶段为18岁-38岁，定价在100至2000之间。目前，爱依服服装公司的连锁门店已突破3000家，主要分布在福建、江西、浙江、上海、广东等省市的商场和步行街。爱依服服装公司旗下拥有多家生产加工厂，生产机器设备较多，房屋及建筑物占比也较高。其固定资产具体分为以下结构类型，如图2.1所示： 图2.1 爱依服服装公司固定资产结构类型由图2.1 爱依服服装公司固定资产结构类型可以看出，生产机器设备占比为33%，房屋及其建筑物占比为25%，办公设备占比为15%，交通运输工具占比为11%。文体娱乐设备占比为5%，其他占比为11%。由此可见，爱依服服装公司的固定资产种类繁多，其中，生产机器设备和房屋及其建筑物的占比较高。爱依服服装公司的固定资产有三个特点：一是价值较大；二则是使用年限超过2年；三则是能长期重复参与生产。近年来，随着爱依服服装公司的迅速扩张，工厂的规模也随之进行扩张，生产机器设备的数量也不断增加。同时，对固定资产有了更高的要求，因此，对爱依服服装公司的固定资产进行审计研究也更尤为重要。2.2爱依服服装公司固定资产审计的现状2.2.1 爱依服服装公司固定资产组织管理机构设置爱依服服装公司有关固定资产管理部门主要为固定资产主管部门和使用部门。固定资产主管部门由资产管理员和分管领导组成，资产管理员主要负责固定资产的管理并且编制固定资产管理制度，审核固定资产购置、验收和报废申请是否合理，分管领导则主要负责固定资产的分配使用，检查固定资产数量。使用部门则需明确相应固定资产资产的使用人，使用人拥有固定资产的使用权，并拥有保管和维修的权利和义务。2.2.2 爱依服服装公司固定资产审计机构设置爱依服服装公司虽然拥有较为完善的固定资产管理机构，但是缺少合理有效的固定资产审计部门，由公司的资产主管部门承担其固定资产内部审计，隶属于部门经理。未设置专门的内部审计部门，导致爱依服服装公司未能真实正确地反映固定资产的实际数量和质量，不能及时审查固定资产管理制度的合规性和合法性，未能监督流程的规范性。固定资产审计没有专业审计专员进行，而是由兼职审计人员进行简单审计，严重影响审计质量。2.2.3 爱依服服装公司固定资产审计程序（1）发出审计通知书。（2）执行观察、监盘、询问程序。审计人员通过对爱依服服装公司的固定资产进行监督盘点，获取第一手实物证据。（3）执行审核程序，确认固定资产购置是否经过审批、验收的手续是否完备等。（4）根据实施的审计程序，对固定资产审计做出初步审计结论。（5）根据审计过程中所发现的问题，提出初步审计建议。3爱依服服装公司固定资产审计存在的问题3.1缺乏合理的内部审计部门设置内部审计部门可以通过系统化地评价企业的风险管理与企业治理能力，提高企业风险管理能力，提升管理效率，可以促进企业有效应对面临的运营风险和管理难题。爱依服服装公司未设有内部审计部门，无法有效发挥内部审计的经济性，难以确定电脑等固定资产的资源使用情况、利用效率等，导致企业出现固定资产分配不合理、资源浪费的情况。爱依服服装公司的闲置电脑多达56台，财务部门、行政部门、管理部门、人力部门、生产部门、后勤部门、销售部门、设计部门、维修部门、运输部门均有闲置电脑，但是技术部门常为实习生配置电脑，技术部门电脑不足就提交电脑购买申请。从财务角度看，这类申请合情合理；从资产管理部门角度看，技术部门缺少电脑，理应采购；但是从固定资产内部审计的角度来看，公司部分固定资产未得到充分有效利用，固定资产利用率低，影响企业的经济性。爱依服服装公司的固定资产审计人员来自企业外聘的兼职审计人员，由一名审计组长与两名审计实习生组成了一支审计队伍，由于该企业未设有专门的内部审计部门，无法行使内部审计部门的服务与监督职能，从而影响公司的良性发展。3.2审计计划不科学审计计划对于审计程序的实施、审计证据的收集具有指导性，可以让审计人员直接明了地了解审计工作的整体安排和具体时间应当做的具体工作，做到心中有数，明确审计目标和审计范围，从而大幅提高审计工作效率和提升审计质量。爱依服服装公司的固定资产审计计划大致如下：（1） 审计成员：审计组组长为于凤，审计组员为李一西、刘易风。（2） 2019年7月5日，审计组了解爱依服服装公司的基本情况，确定审计目的、审计范围。（3） 2019年7月8日，由于凤向爱依服服装公司固定资产主管部门获取一份固定资产明细表。（4） 2019年7月9日，由于凤带领组员实施固定资产监盘程序，检查是否账实相符。（5） 2019年7月23日，由李一西进行检查固定资产购买合同、发票等书面文件，核实固定资产权属问题。（6） 2019年7月26日，由刘易风对固定资产使用状态进行检查。若有闲置，查明原因（7） 2019年7月30日，于风、李一西对新增固定资产进行检查。（8） 2019年8月2日，于风、刘易风对固定资产累计折旧进行检查。就这份固定资产审计计划来看，我们发现，固定资产内部审计的程序安排不完整。审计计划缺少对减少的固定资产的审计，可能导致审计人员未关注到减少的固定资产是否到报废期、非技术性革新的报废等，影响最终判断固定资产的利用率。存在一些重要程序未安排，有可能导致审计程序执行过程，审计证据收集不充分，直接影响审计证据的充分性和适当性。3.3实质性测试程序不合理实质性测试程序是固定资产审计过程中最重要的一环，不合理的审计程序会导致审计结论不正确不真实。爱依服服装公司的固定资产审计中，未检查新增的固定资产计价核算是否正确，导致审计证据不够充分可靠。对固定资产的增加进行检查是固定资产实质性测试中的不可忽视的环节，爱依服服装公司的审计人员未审查固定资产核算是否准确，从而影响折旧的提取与成本计算，最终对资产负债表和利润表都会产生不同程度的影响。爱依服服装公司的财务人员将2017年12月新增的投资转入的且投入使用的生产设备，按历史成本100000万元入账，但合同约定价格为96000元。根据会计制度，爱依服服装公司采用年数总和法计提折旧，此固定资产的预计净残值为10000元，而预计使用年限为4年。按照历史成本法对此固定资产进行计价，此投资转入的固定资产应计提的年折旧额为（100000-10000）*4/10=36000元；但是按照合同约定价格计价，应计提的年折旧额为（96000-10000）*4/10=34400元。所以，未审查固定资产计价是否正确，会直接影响本年度的计提金额多了1600元，导致资产负债表中的“累计折旧”增加1600元，而利润表中的“利润总额”减少1600元。4分析爱依服服装公司固定资产审计存在问题的原因4.1公司管理层不重视固定资产内部审计爱依服服装公司没有设置专门的内部审计部门，最重要的原因是管理层对内部审计不重视，认为固定资产的审计与企业的经济利益和盈利能力没有直接关系，且已有财务部在监督企业运营，从而忽略固定资产内部审计的重要性。爱依服服装公司相关的固定资产部门有固定资产组织管理部门，但是没有设立内部审计等有关部门，有完善的固定资产管理部门不意味着固定资产审计是专业的。爱依服服装公司出现了56台闲置电脑，固定资产管理部门并未意识到固定资产利用率的问题，固定资产管理部门主要对固定资产的保管存放等方面进行管理，并未对影响企业利益的闲置电脑进行评价。一台电脑均价5500元，企业若设有固定资产内部审计部门，通过审计可以发现有闲置的固定资产调配使用。闲置的电脑若统一调配到技术部门使用，企业的支出费用将会减少308000元，同时还能避免固定资产浪费的情况。财务部涉及的是企业财务会计的业务，未能对整个企业各职能部门的行为进行监督，且内部审计部门可以对企业运营的有效性、经济性和效率性进行评价，并提出改进建议。固定资产审计虽然未能直接给企业带来经济利益，但是固定资产流失严重和浪费等问题会对企业带来较大的影响，有效的固定资产审计可以促进企业的良性发展。4.2审计计划缺乏完整性本次固定资产审计的审计计划是不完整的，因此缺失了其科学性。通过上述的审计计划，我们可以看到，科学的审计计划中需要安排执行的部分程序未能体现出来。减少的固定资产审计这一重要步骤，审计计划中未作安排，若未作这一程序，容易出现舞弊行为。比如有偿调拨的固定资产，可能会存在有意让价的行为，甚至出现盗卖倒卖的违法行为。同时，在审计计划中，未对固定资产做减值测试、未安排人员作固定资产审计工作底稿和出具审计报告的具体安排。审计计划不完整，审计过程中可能会出现人员安排不合理，进度跟不上，审计人员心中没有数等不良影响。因此，制定科学的、完整的审计计划，是审计工作得以顺利开展的第一步，可以使审计人员心往一处想，劲往一处使，共同完成目标，减少内耗，促进审计任务顺利实现。4.3审计人员专业素质不够内审人员需要丰富专业的财务知识储备，因为企业的财务系统占据着不可替代的重要地位，企业运营的全部数据都为其掌握。财务数据可以对企业员工的绩效考核、资金和资产安全状况、企业员工是否廉洁等重要方面进行分析评价。因此，具备丰富的财务知识，是审计人员的基本专业技能之一。爱依服服装公司的固定资产审计人员，多为外聘，专业水平参差不齐。爱依服服装公司本次固定资产审计有外聘的审计专员带领三名审计实习生进行。审计组长在编制审计计划时忽略了对减少的固定资产进行审计，说明自身专业素质有待提高。审计计划中未体现减少固定资产审计这一程序，会严重影响本次固定资产审计计划的科学性。本次固定资产审计的人数较上年已减少一人，在人力紧缺的的情况下，审计任务并未减少。相反，固定资产数量有所增加，如生产机器设备和办公设备，且办公设备与上年相比较分散，审计难度增大。通过了解，审计人员表示审计难度已经大大增加，人力十分有限，审计时间紧张，任务繁重，因此省略掉对减少的固定资产进行审计。从本质上来讲，是审计人员不够专业才会出现因为审计难度有所增加而直接忽略对减少固定资产进行审计这一程序。通过审计计划，我们可以看到固定资产减值测试、底稿的整理和出具审计报告这些步骤也未安排，这样的审计计划缺少完整性和科学性，影响审计效果和质量。减少的固定资产审计是十分重要的固定资产审计程序，忽视其重要性，未对其进行审计，审计证据收集不完整，不符合审计证据的充分性和适当性，从而影响审计报告的权威性。在本次固定资产审计过程中，审计实习生审计能力有限，审计经验不足，业务能力不足，专业知识不扎实，对于工作中遇到的问题不能及时解决。同时，由于人力不足，爱依服服装公司临时调用固定资产组织管理部门的工作人员。调用的审计人员未接受过系统的培训，对固定资产审计方法和程序掌握度不高，影响固定资产审计的规范性，对固定资产审计产生阻碍等不利影响。临时的工作调动，也会影响其工作的主动性和积极性，导致审计工作的效率较低。4.4固定资产审计程序不规范固定资产实质性程序一般包括实质性分析程序、验证本期处置的固定资产、新增的固定资产、账户期末余额、累计折旧、累计折旧的期末余额等步骤。审查新增的固定资产，最重要的是检查其权属证明文件，同时要结合企业的实际，确定固定资产的入账价值和其他会计处理，审查固定资产核算是否准确，避免不正确的折旧提取和成本的计算会对资产负债表和利润表都产生影响。爱依服服装公司审计人员对新增的固定资产的审计只检查了其会计处理的正确性，对于其计价的正确性未做审计，不完整不规范的审计程序会影响审计证据的收集。爱依服服装公司在执行固定资产内部审计实质性测试时，未审计本期减少的固定资产且未查明减少的原因，难以确定固定资产的减少是否非正常更换，如固定资产未到期报废，非技术性革新而更换。若是非正常更换，固定资产利用率低，容易造成固定资产的流失与浪费。所以，在固定资产审计时需检查减少的固定资产，执行这一步骤，获取充分的审计证据。5针对爱依服服装公司存在的问题提出相应对策5.1增强管理人员的意识，开设专门的内部审计部门首先，管理人员要改变观念，加强思想认识。固定资产审计与企业效益息息相关，开展好固定资产审计工作是提高企业效益的重要途经。固定资产是企业生产经营不可或缺的重要资源，且其价值总额在资产总额中占比较大，因此其安全性与完整性对企业的生产经营影响重大，为此管理层必须予以高度重视。其次，随着爱依服服装公司的不断发展，固定资产数量不断增加，爱依服服装公司可以根据实际情况开设专门的内部审计部门，聘用专业的内审人员，壮大固定资产审计队伍。增强固定资产审计的力量，为爱依服服装公司提供专业有效的固定资产内部审计服务。同时，需加强固定资产审计的管理，配备具有职业资格的审计专员以保证审计质量。内部审计人员需定期与固定资产管理组织管理机构沟通，了解固定资产的近期状况并做好记录。督促固定资产管理组织机构按照规定上传固定资产的有关信息，如固定资产编码、型号、照片、权属、使用部门、使用人、存放地点等工作，监督完善固定资产的管理。5.2完善审计计划，调配专业审计人员一份科学有效的审计计划可以为审计工作指明方向，审计人员根据拟好的审计计划开展工作，可以大大提高工作效率。爱依服服装公司的审计计划中，审计人员只有3名，为了保证固定资产审计工作能够在规定时间内按质完成，可以适当增加人手，合理调派人力。增加具备专业审计能力的人手，不仅可以按时完成审计工作，减轻审计人员的心理负担，且避免按照审计计划进行的审计工作无法按期进行，耽误后续工作的正常进行，同时，可以大大提高审计人员的工作积极性，避免造成固定资产审计工作的被动局面。补充完整本次固定资产审计的审计程序，如增加对本期减少的固定资产审计，检查其是否经授权批准，账务处理的正确性，核对本期减少金额与“固定资产清理”、“营业外收支”的发生额是否相符。5.3定期对审计人员开展培训，包括线上和线下爱依服服装公司应当加强审计人才的培养，有针对性的地培养高素质、高层次的审计人员。不管是外聘的审计人员还是临时调用其他部门的人员，爱依服服装公司都应该对其进行系统的培训，从专业理论知识到实际操作，都应该进行工作前培训，以保证审计工作可以顺利开展。爱依服服装公司在引进优秀的审计人才之后，也应对其进行后续培训，不断提高其专业性。线上的培训主要是以理论学习为主，学习审计的基本理论知识，如审计流程、审计方法等，掌握固定资产内部审计的理论知识，是为实际工作打下扎实基础必不可少的一步。线下的培训主要是结合实践，观看专业审计人员的实操过程，模拟固定资产内部审计过程，做到理论与实际相结合，对固定资产内部审计有更加深刻的认识和理解。除了需要对审计人员进行审计培训，还需对技能、软实力进行培训。如进行电脑操作培训，提高审计人员的工作效率，进行沟通能力培训，可以促使审计人员与被审计单位或部门友好交流，利于审计工作的开展。5.4规范固定资产审计程序为了提高固定资产审计质量和审计工作效率，固定资产审计工作能够有条不紊按照计划开展，审计人员在进行固定资产审计时，必须严格按照规范的固定资产审计程序开展工作。规范固定资产审计程序，需审计人员执行完整有效固定资产审计一般程序。审计人员通过向被审计单位获取固定资产明细表后，首先核对数量是否相符，同时关注固定资产分类时是否有异常情况；在实施固定资产监盘程序时，检查固定资产是否已报废但未进行会计处理，或尚未入账的情况；检查固定资产的权属问题，关注其所有权是否属于被审计单位，查看发票、合同等书面文件；检查是否存在增加或租赁的固定资产；重新计算固定资产的累计折旧是否真实正确，检查折旧费用分配方法的合理性；审计计划中要检查减少的固定资产，核实其减少的原因，检查其手续是否齐全；固定资产减值测试、整理工作底稿、出具审计报告等步骤也要在审计计划中体现。规范固定资产审计程序，需审计人员完善新增固定资产审计程序。对于新增的固定资产，首先检查其手续是否齐全，然后检查其计价的正确性和会计处理的正确性。固定资产为在建工程转入时，需检查固定资产确认时是否存在违反会计制度规定的现象，同时检查入账价值与在建工程记录是否相一致；对于未办理竣工决算但达到预定符合状态的固定资产，需要检查是否按照估价入账且按规定计提折旧。对于投资者投入的固定资产，检查入账价值是都按投资方所确认的和其公允性。对于经过更新改造的固定资产，则要检查原值的增加部分是否符合资本化条件。6结束语本文主要针对爱依服服装公司的审计现状，探讨了审计部门审计固定资产的程序和方法，从而发现爱依服服装公司固定资产内部审计存在缺乏合理的内部审计部门设置、审计计划不科学、实质性测试程序不合理三个问题。分析了存在以上三个问题的原因：管理层不重视固定资产内部审计，企业部门设置不合理，审计计划制定缺乏完整性，审计人员专业素质不够，审计程序不规范。根据本人所学知识和经验，提出了增强管理人员的意识，开设专门的内部审计部门，完善审计计划，定期对审计人员开展培训，规范固定资产审计程序的改进建议。为了不断提高企业的经济效益和促进企业的有效管理，需要采取有效的审计方法和规范的审计程序来提高固定资产审计质量。参考文献：1 AMOUSH A H.The Internet Auditing Procedures Effectiveness in the Jordanian Commercial BanksJ. 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