中小企业 鸿运科技单位招待费内部控制方案设计.doc

湖南安全技术职业学院Hunan Vocational Institute of Safety Technology（模板）设计论文题目： 鸿运科技单位招待费内部控制方案设计 学 生 姓 名： 所 属 系 部： 专 业 班 级： 校内指导老师： 校外指导老师： 教务处制目录1绪论42内部控制概述42.1内部控制的概念42.2内部控制内容52.2.1公司制度控制52.2.2 组织机构控制53 中小企业鸿运公司单位招待费内部失控的主要表现63.1 单位招待费等过度的职务消费63.2 腐败滋生64 中小企业鸿运公司单位招待费内部控制失控的原因分析64.1 对内部控制的认识较为片面64.2 内部控制的环境较差75 建立健全我国企业单位招待费内部控制的对策75.1 切实转变观念，树立以人为本的新观念75.2 改善内部控制环境86 结论9参考文献11致 谢11 摘要摘要没问题 我国自改革开放，特别是在上世纪90年代以来，我国企业得到了空前的发展，企业的数量在持续的增加，在国民经济发展以及产业结构的升级过程中所发挥出来的作用也越来越大。 然而随着经济的不断发展，中小企业鸿运公司对经济所起到的作用也更加受到各国的重视。然而，部分金融机构为了追求自身发展的机会，产生歧视企业的想法，在社会上形成了轻视企业的观念，由此造成了企业内部控制难，缺乏公平竞争的市场环境，以及非公有经营者的社会地位不确定性。本文从企业内部控制监督模式研究入手，继而分析企业内部控制的现状。然后根据企业的发展现状，分析其中存在的问题，并提出相应的建议。关键词：企业,内部控制,现状,监督问题,中小企业鸿运公司文章没有表格 对的啊 没问题 1绪论 内部控制专家赫克特和莫布利认为，内部控制作为一种常识出现，是利润动机的自然产物。第一位倡导者一旦发明获取利润的方法，就会建立控制和保护利润的制度。内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险欺骗投资者和社会公众的重要原因。 公司是2017-08-07在广东省广州市天河区注册成立的有限责任公司(自然人投资或控股)，注册地址位于广州市天河区宦溪西路2号316房(仅限办公用途)。注册资本10000万元人民币。 2内部控制概述2.1内部控制的概念 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理,提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管,严格手续,加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性,效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整,约束,规划,评价和控制的一系列方法,手续与措施的总称。2.2内部控制内容2.2.1公司制度控制 鸿运科技发展有限公司是2017-08-07在广东省广州市天河区注册成立的有限责任公司(自然人投资或控股)，注册地址位于广州市天河区宦溪西路2号316房(仅限办公用途)。广州鸿运科技发展有限公司的统一社会信用代码/注册号是91440101MA59RE3X9D，企业法人吴雁飞，目前企业处于开业状态。广州鸿运科技发展有限公司的经营范围是：通信工程设计服务;企业管理咨询服务;企业形象策划服务;投资咨询服务;会议及展览服务;市场营销策划服务;房地产咨询服务;教育咨询服务;通信技术研究开发、技术服务;网络技术的研究、开发;计算机技术开发、技术服务; (依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动)。本省范围内，当前企业的注册资本属于一般。广州鸿运科技发展有限公司对外投资1家公司，具有0处分支机构。鸿运科技企业管理内部控制，在很大程度上取决于规章制度的监管，而监管力度的大小与国家颁布的相关法律法规和公司制定的制度有关。所以，国家法律在各行业财务管理中需明确各项权利和职责，对违法行为进行严格惩罚，同时，不断完善各项规章制度，加快各项管理的有效实施,企业管理者需要明确各岗位的工作职责和要求，保证工作和管理的顺利实施。2.2.2 组织机构控制组织机构的控制包括组织机构的设置,分工的科学性,部门岗位责任制,人员素质的控制。在设置内部机构时，企业管理者既要考虑工作的需要，也应兼顾内部控制的需要，使机构设置既精炼又合理。因此，对企业内部组织结构和职责分工要有整体规划。业务招待费的开支标准 地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准，由各地人民根据当地实际情况确定，但不得超过当年单位预算中“公务费”的二。 中央级行政事业单位的业务招待费不得超过当年单位预算中“公务费”的一。 行政事业单位的业务招待费，一律通过现有资金渠道解决。对于公务费中财政安排的专项会议费、专项器具设备车船保养修理费及其他一次性专项经费，在计算业务招待费时应予以扣除，工作人员到外地出差，如由接待单位负责安排食宿的，接待单位应在内部宾馆、招待所安排；没有内部宾馆、招待所的，接待单位按当地规定的接待费用开支 标准之内可在外部宾馆安排食宿。以上两种接待安排，都要按照现行差旅费标准收费，不足部分可由接待单位在业务招待费中列支。 一线销售人员的招待费申请程序：一线销售人员的业务接待，经相关领导批准后，向财务部会计借支（额度不得超过当月基本薪资） 业务招待开支标准、按照级别不同，业务招待开支标准设定如一线销售人员（包括销售主管及销售专员），招待标准为业务经办人根据需要尽量在公司定点饭店安排招待业务，业务招待时，可由业务经办人的上一级主管领导陪同参与，费用计入业务经办人借支款，本公司人员数量不可超过对方。费用报销审批手续经办人员必须在每笔招待支出发生后的 24 小时内，将业务招待申请审批单连同有效票据报送 财务部经办会计初审，财务部经办会计初审无误后报送财务部经理复审，再报总经理审批。 业务招待费的列支和管理，出差人员按本规定实际发生的食宿费超出差旅费开支规定标准的部分，可以由接待单位按照当地规定的标准给予补助，补助部分在接待单位的“业务招待费”科目中列支，行政事业单位的业务招待费，必须全部在“业务招待费”科目中明确反映，不得列入其他费用支出项目，也不得列入内部宾馆、招待所或乡镇、单位内部食堂的成本，行政事业单位的业务招待费必须在单位决算中如实反映，行政事业单位接待与公务或业务活动无关人员所发生的费用，一律不得在“业务招待费”科目中列支并于24 小时内凭借有效票据报销该笔支出，若遇到临时性招待，需通过电话向上级领导申请批准后自行垫支，并于招待事宜结束后 24 小时 内，补填业务招待申请审批单，凭借有效票据报销。 3 中小企业鸿运公司单位招待费内部失控的主要表现3.1 单位招待费等过度的职务消费 中小企业鸿运公司的经营管理者在认为出资者不能满足其个人利益时，会通过扩大其“个人支出账户和违法行为”来满足自己的需要，如一些国有企业镬导人员出现的大量公款吃喝、公费旅游，公费出国、超标准购车等。在企业严重亏损的情况下有的照样请客送礼。贷款消费。有人进行过估算某些国有企业厂长经理的在职消费的灰色收约占普通职工收的倍以上也就是所谓的“穷庙寓方丈”，“有亏损的企业，无亏损的厂长”的现象3.2 腐败滋生 有些经营管理者在贲婪的个人私欲下明目张胆地贪污受贿，侵吞国家财产“59岁现象”层出不穷，“有权不用过期作废”恰是选一现象的真实写照。 4 中小企业鸿运公司单位招待费内部控制失控的原因分析4.1 对内部控制的认识较为片面 在内部控制操作时，人们对内部控制范围的认识存在片面性。一直以来，将内部控制的范围限定在管理控制、会计控制和内部审计上，对于控制环境、风险评估和信息与沟通如何实施考虑不多。当提到内部控制时，人们往往误以为就是内部会计控制，或者说这仅仅是财会部门的事，与其他部门无关。这种以内部会计控制替代全面内部控制，以控制活动替代控制五要素的状况是一种普遍现象。显然，这是对内部控制认识不足的一种表现。4.2 内部控制的环境较差 企业的核心是集团所属公司中的人及其活动。人的活动是在市场经济大环境中进行，人的品性包括操守、价值观和能力等，既是构成环境的重要要素之一，又与环境相互影响、相互作用。环境要素是推动集团发展的引擎，也是其他一切要素的核心。我国在目前市场经济转型过程中，人们的道德观念、价值观念在利益分割过程中为利益驱使而有所滑坡，企业面临的道德风险增加。不完善的业绩考核与奖励制度，使企业管理层的经营理念和营运风格多变，追逐短期利益；人力资源的管理政策与程序存在不合理问题，不能合理调动员工参与内部控制的积极性。因内部控制本身存在不能防止共谋舞弊等局限性，控制人员串通共谋或内控人员消极被动的控制环境，使我国企业的内部控制效果大打折扣。 2018年费用占收入比重比较2017年上升2.78个百分点，达到26. 34%。本年费率26. 38%较上年费率22，04%上升4. 34%，在销量总额增长81%的情况下，费用总额增长117%。费用增长率比销量增长率高36%。说明销量增长质量有待提高，销售对费用的依赖度进一步加大，规模效应有较大的开发空间。 5 建立健全我国企业单位招待费内部控制的对策5.1 切实转变观念，树立以人为本的新观念 人是企业不断发展创新的不竭源泉，企业制定的经营目标，设置的控制制度，都必须依靠人的创造性工作。内部控制的成败，取决于集团员工的控制意识和行为，而集团经营者的内部控制意识和行为是关键。内部控制是为了达到目的的一个过程，而且是一个动态的过程，它是对集团企业的整个经营管理活动进行监督与控制的过程。企业的经营活动是永不停止的，其内部控制过程也因此不会停止。企业内部控制不是一项制度或一个机械的规定，集团经营管理环境的变化必然要求集团内部控制越来越趋于完善。但无论制度多么完善，都需要集团广大员工去实施，去落实。5.2 改善内部控制环境 所谓内部控制环境，是指内部控制所赖以依存和运行的、对其建立和实施发生影响的各种内部、外部因素的总和。主要反映管理者和其他人员对内部控制的态度、认识和反应，它是内部控制运行的基础。没有良好的内部控制环境，内部控制的目标、内容、方法等都不可能得到有效的实施。为内部控制得到好的执行创造条件。企业的董事会作为所属成员公司内部控制系统的核心，负责为公司经理制定博弈的规则。对内部控制而言，一个积极、主动参与的董事会是相当重要的。但是，只有当董事会拥有技术、才能和智慧，并能进行适当的管理时，才能适当履行其监控、引导和监督的责任。因此，应逐渐提高我国企业董事的履行职责的积极性和能力，增加独立董事的比例，增强董事在内部控制机制中的核心作用。 销售公司规定了城市经理、办事处经理每月抽查量，也规定了大区会计重点复核业务区是否履行抽查职能。本文认为，抽查、监督应当以相关职能部门为主，对城市经理、办事处经理抽查不应做强制性抽查要求。但一旦发现问题，加大处罚力度，以高压促进业务区规范管理。更重要的是规范各职能部门每月需要做哪些监督工作，并形成每月工作报告制度，不光要报告问题，更重要是报告检查过程。减少面上抽查，加强点上抽查，逐点进行，各部门每月可以委派相关成员选择某个城市作为检查对象，现场办公，不通知业务区自行走访，检查费用真实性、效果性有效性并评价整体氛围，加强对举报事项的审计监察力度，加强促销酒的实物盘点和及时核销等。审计部抽查上述部门监督结果，以及对出现严重异常区域进行专项审计。如果要求这几个部门尽量不重叠，一年中，理论上可以覆盖数百个城市。为达到上述要求，应要求办事处会计根据报账资料统计相关清单，每月提交公司备用。 随着公司销售规模的迅速壮大，业务队伍迅速增加，难免良莠不齐，财务监督和财务管理工作急需加强，内部串通舞弊、逃避公司内部监管的事件，给加强财务监督及内控敲响了警钟。我们建议应在财务日常审核的基础上加强对重点风险领域的专项督查，通过以点带面的形式加强财务监管职能。组建相应的财务监督队伍，该章节人员职责明确，不做日常财务核算，职责重点一是针对业务区执行公司财务制度情况实行现场一线督查，二是针对办事处会计人员的内部督导和考核。建立多层级的费用抽查核实体系。公司现在只是依靠办事处会计和财务部费用片会的事后抽查，远不能达到有效及时监管费用真实性的目标。建议重点在城市一级业务上有专人抽查和复核，并且留存记录和处理意见，随后再转入公司日常的财务监督抽查程序。随着公司销售规模的增大，直接在市场一线做核算监督。为了更好的带领好这支特殊的团队，应当在各方面给予必要的保证。应该坚持财务的一条线管理原则，即公司总部直接管辖至各业务财务人员，并服务于业务区；对办事处会计考核管理权重至少60%要放在财务部，但是现在的考核权重管理只占40%。为了提高财务核算监督的能力，应当规避业务区对财务人员的随意支配，防止对人员使用的简单化。为了防范财务人员的舞弊行为，可以实施定期轮岗办事处制度。 6 结论企业内部控制贯穿了企业生产经营活动的始终，并且占据着及其重要的部分，只有充分发挥内部控制在企业经营活动中的作用，才能使企业健康快速地发展。我国企业内部控制的建设有着及其重要的历史意义，不管是在改善企业管理体制方面，内部控制制度能够增强企业的自我约束能力，维护企业与国家资产的安全以及完整，保证会计信息的真实性与完整性，还是在提高经济效益，实现企业经营目标方面，其能够有助我国企业实现长远的战略目标。尽管我国在这方面开始的晚，但是这两年我们所取得的成绩是有目共睹的，这对提高市场竞争能力将起到极大的推动作用。但根据我国的现有状况，我们需要一部完整成熟的体系，来对各个企业的内部控制以及我国企业内部控制制度的建设进行良好的改进，从而促进我国企业的更好地发展。 参考文献1 汪厚庭.“企业货币资金内部控制：问题与建议”，宁波职业技术学院学报，2016, Vol.11.2 王永阁.“浅谈货币资金内部控制”，中国高新技术企业，2017, Vol.9.3 乔伟.“浅析我国企业内部控制制度的构建”，行政事业资产与财务，2011, Vol.12.4 王仲瑀.“企业内部控制环境优化基于企业文化视角”，财会通讯：综合（中），2017, Vol.3.5 谭艳梅：“我国企业内部控制相关问题探析”，合作经济与科技，2017, Vol.17.6 孙睿.“加强企业内部控制的思考”，经济师2017, Vol.4.7 王卿丽.“企业内部控制制度建设及改进”，财会通讯：综合（中），2017, Vol.14.8 程昔武、纪纲、周严.“信息化环境下企业内部控制建设的思考”，中国注册会计师，2017, Vol.5.9 陈杭丽.“浅析当前企业内部控制的实际性问题及改善措施”，中国乡镇企业会计，2017, Vol.3. 致 谢开始请容我先感谢我的导师。我的论文从选题的基础到论文的结构安排再到文字处理以至于最后定稿的整个过程任何的过程中都是由我的老师进行详细的指导的。老师的细心教诲和精心的安排使得我的这篇论文能够得以完整的完成。其次我要感谢我的母校，是她用完善的教学方式，以及完整的教师队伍和基础设施将我训练和教育成一个对社会有用的人才。我要感谢曾经与我在一起并肩作战的老师和同学们，是老师和同学的帮助以及之间的互相交流使得我在大学生涯中能够获得很大的提升，在四年的学习生涯当中有很多的挫折和不懈，我们一起来奋斗，一起来解决。在此我要真诚说一声感谢，感谢是我无尽的感慨，感谢是我无限深情的爱。