浅析会计人员职业道德相关问题.docx

闽江学院继续教育学院本科毕业论文（设计）题 目： 浅析会计人员职业道德相关问题 姓 名： 类 型： 学 号： 专 业： 指导教师： 职 称： 2020 年 5 月 10 日浅谈会计人员职业道德相关问题摘要会计人员职业道德作为我国会计从业人员在从事会计业务时的行为规范，在会计管理体系中占有重要的地位。本文从会计人员职业道德的定义、会计从业人员职业道德缺失的现状、会计人员职业道德缺失的原因、会计人员职业道德缺失的危害、提升会计人员职业道德水平的方法等方面对会计行业职业道德进行了简单的探讨。浅述了会计行业职业道德的重要性，并呼吁国家有关机关加强立法和监督管理，社会给会计从业人员创造更好的环境，以期建立起良好的会计从业人员职业道德观念体系。关键词：职业道德，缺失，监管建设，环境创造 On the professional ethics of AccountantsAbstractThe professional ethics of accounting personnel, as the code of conduct of accounting practitioners in China, plays an important role in the accounting management system. In this paper, the definition of accounting professional ethics, the status quo of the lack of accounting professional ethics, the reasons for the lack of accounting professional ethics, the harm of the lack of accounting professional ethics, and the methods to improve the level of accounting professional ethics are discussed. This paper discusses the importance of professional ethics in the accounting industry, and calls on the relevant state organs to strengthen legislation and supervision and management, so as to create a better environment for the accounting practitioners, so as to establish a good system of professional ethics of accounting practitioners.Key words: Professional ethics, lack, supervision construction, environment creationII目 录前言Abstract1 前言11.1 问题的提出11.1.1 职业道德的定义11.1.2 职业道德的重要性11.2 相关文件综述12 会计人员职业道德缺失的现状22.1我国当前社会对会计人员职业道德的具体要求22.2会计人员职业道德缺失的现状22.2.1会计信息失真22.2.2会计人员监守自盗23 会计人员职业道德缺失的原因43.1会计人员法制观念淡薄43.2社会大环境的影响43.3会计制度不够规范43.3.1行业会计管理制度的具体行为规范不能适应当下企业改革大潮的需求43.3.2现行会计管理制度在结构上缺乏相应的完整性和系统性53.3.3会计制度改革的国际化进程缓慢53.3.4现行会计规范的协调性差53.4相关监管缺位64 会计人员职业道德缺失的危害74.1对市场经济建设的危害74.2对国家宏观调控市场决策的危害75 提高会计人员职业道德的方法85.1加强思想道德教育85.2完善立法，建立完整的会计法规体系85.3为会计从业人员提供健康良好的工作环境86 总结9参考文献10致谢111 前言1.1 问题的提出1.1.1 职业道德的定义职业道德的内涵和外延可以大致从两个方面进行解读。从更为广义的层面来看，职业道德就是从业人员在工作岗位中开展具体工作行为时需要遵行的相关准则，涉及到的对象包括与客户的交涉、行业之间的交涉等。从较为普通狭义的角度上来理解，职业道德更加注重职业人员在具体工作岗位工作时需要遵守的一系列符合岗位要求体现职业素养的规范。不同的行业有不同的职业道德准则，在从业人员开始某一岗位的工作时，会自然的地形成多种职业关系，关系的另一方包括客户、其他从业者，以及从业者、相关团体与国家之间的相互关系。1.1.2 职业道德的重要性职业道德属于我国社会主义美好道德建设体系的重要组成，它既具备了社会道德的普世化意义，又带有职业特性，具备一定的特殊性。职业道德对企业的发展与社会的进步具有十分重要的意义。首先，职业道德能够对相关岗位的从业人员的具体职业行为做出调整和约束，促进从业人员与其他相关主体之间良好关系的形成；此外，职业道德建设工作扎实，可以更好地促进行业的美誉度；再次，由于良好的职业道德提升了行业形象，从而也能促进相关行业的发展；最后，从业者在具体岗位上恪守职业道德，也有助于社会形成良好风气，促进社会文化发展进步。1.2 相关文件综述会计人员的职业道德相关研究在国内外的研究都比较成熟，成果也比较丰富，研究的学术视角也有所不同，部分学者从法律、政策的角度切入，另有部分学者则将研究的重点放在会计从业人员本身的道德建设上以及关注岗位人员进入要求的问题上。2 会计人员职业道德缺失的现状2.1我国当前社会对会计人员职业道德的具体要求会计人员需要遵循的职业道德一方面要在宏观层面上符合我国整体的美好道德建设要求，另一方面还需要结合具体的实际行业发展状况及特性，是众多相关从业者在日积月累的具体工作当中逐渐形成的。其主要的准则包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务等。一个具备高素质的职业人员，其素质高并不仅仅体现在工作的专业度上，更体现在道德素养的方方面面。想要成为一个职业道德良好的会计从业人员，还需要不断加强自身的学习和培训，对自身的职业操守要求不能放松。当从业人员积累了一定的岗位经验，并且具备了相应的岗位素质之后，应当积极地向更高层次的职业角色过渡，当前社会不仅仅要求会计从业人员单纯的参与会计事务，还需要参与到相应的管理事务中，用自身的专业技能参与到企业、机关等业务主体单位的管理当中。不论岗位对工作的专业度要求如何，亦或者该岗位是否以管理只能为主，对一名会计人员而言，对其职业道德的要求都是不能放松的，一定要严格遵循其所规范的各项原则。最后，会计行业属于服务行业，既然是服务行业，就应该强化自身的服务意识，为业务主体提供更好更全面更专业的服务。2.2会计人员职业道德缺失的现状2.2.1会计信息失真在实际的会计工作当中，有时会出现一些会计信息失真的现象。具体来说就是会计单位提供的能够表明企业具体财务和经营状况的成果出现了信息不实的现象。会计信息是否失真对于整个工作环节的信息反馈系统是至关重要的，它决定了这份信息报告是否具备真实性和可靠性。会计信息失真，财务报告与实际财务情况存在出入，会计信息的处理环节就存在着很大的纰漏。这种情况大致可以从两个层面来分析，从横向看，信息流向失实。从纵向看，流量失实。此类现象在我国已有不少案例，例如2011年的吉林紫鑫药业造假案，紫鑫药业造假案被业界称为“银广厦”案的翻版。紫鑫药业利用虚构上下游商家、客户，虚假增加利润等手段造假，从而达到大幅拉升其公司股价的违法目的。可以看出，失真的会计信息将会造成极大的损害，一方面造成不良的市场导向，更会严重危害到企业的生存和市场的秩序。2.2.2会计人员监守自盗由于会计从业人员是单位钱财的管理者，如果职业道德丧失，很容易就能侵占单位钱财，此类案件不胜枚举。例如2015年，吴江震泽一家企业的会计为了帮其丈夫还债，大肆挪用企业公款达五百多万元，给企业造成了巨大的损失。从以上案例可以看出，有的会计从业人员追求私利和享受,监守自盗。部分道德缺失的从业人员由于个人的贪念，往往做出一些损坏行业声誉、破坏行业规范的行为，例如虚假地制造一些假凭证，伪报告等，通过这些非法手段来获得一些不正当的利益。更有甚者，用虚假的资料或运用其职务的便利来挪用公款等,用于享乐或其他目的，触犯刑律。这些行为不仅让企业蒙受巨额损失，更在整个社会层面带来巨大负面影响。3 会计人员职业道德缺失的原因3.1会计人员法制观念淡薄就目前我国会计人员的整体法律意识层面来看，大部分人员是比较欠缺的。一方面，我国就业压力巨大，很多人抱着过了这个村就没这个店的心态找工作，在日常工作中也是唯领导是从，领导说什么就是什么，不能坚守起码的道德和法律。此外，部分会计人员盲目地认为即使会计信息不符实际情况自己也无需担责，误以为出了差错也是由企业法人代表负责，认为出了问题会有领导负责所以放心大胆的造假。正是因为这部分人员法律意识的淡泊，才会出现一些屡禁不止的违法行为。另一方面，目前我国对会计人员的职业准入门槛较低也是造成一些从业人员素质不高的主要原因。我国企业很多是家族式企业，企业内部的高管、财务等岗位大多是亲戚关系，由于企业主为了企业的财产资金安全，大多会找个“体己人”作为会计，以达到对企业财务的掌控，这种亲戚关系使得许多从业人员不具有足够的专业素养和法律意识。3.2社会大环境的影响我国社会总体的社会风气对于行业从业人员的道德素养也产生一定的负面影响。受到社会上一些比较负面的享乐主义等的影响，部分从业人员盲目追求金钱而忽视对自身道德的要求。会计人员本身生活于社会大环境之中，面对形形色色的诱惑，一旦意志不够坚定，就会丧失职业道德，给企业和社会造成损失。特别是在同行业内受到一些相似岗位的职业道德素养底低下的相关从业者的影响，在价值一些互联网当中的负面例子的消极作用，许多人就把握不住道德底线。而会计从业人员由于职业特点，在工作中会接触到大量钱财，一旦职业道德失范，就极容易犯错。3.3会计制度不够规范3.3.1行业会计管理制度的具体行为规范不能适应当下企业改革大潮的需求企业会计准则是目前我国企业运行和相关工作人员必须遵守的重要制度，而此套行业规范体系从当前社会经济环境来看，存在着诸多的不足：准则的制定相较于现在来说有些许陈旧，时代在不断地变化发展，企业的经营状况也更为多样，原有的一些准则要求已不能满足现在具体的行业以及岗位要求。3.3.2现行会计管理制度在结构上缺乏相应的完整性和系统性目前我国相关的会计制度是在国家层面来统一商讨出台的，但在具体的应用过程当中可以发现，目前现有的会计管理制度还不成系统，较为零散。从宏观层面来看，一些符合时代发展特点，较为新兴的会计业务并没有在国家政策层面被明显提及并做相关严格的规范和要求。从企业微观的层面来看，企业内部的会计管理制度也较不成体系，许多企业并没有结合企业自身的发展状况和经营特点来构建一个完善的会计管理体系。因此经常导致企业账目不清楚、数据不真实、成本不真实等情况的发生。3.3.3会计制度改革的国际化进程缓慢虽然我国会计事业在企业会计准则颁布实施后逐步走向了国际化的进程，但是与国际接轨过程依然漫长，进展相对缓慢。在当前我国的会计实务中，对国外成熟经验和方法的应用和借鉴还不是很成熟，诸如加速折旧法等没有得到广泛的认可和使用，而这些方法在国外已经是被被证明有着良好的实践效果的，这就导致我国企业的会计工作效率没有得到实质性的提高，和国外一些企业还存在不小的差距，在国际舞台的竞争中难免居于下风，不利于企业在国际市场上的竞争。3.3.4现行会计规范的协调性差 现行的企业会计准则中对于不同所有制、不同行业的会计主体在会计制度上做出了一系列的约束和规范，包括会计核算及报告等实务性的操作都受到该准则的制约。准则中的一些具体规定从总体上来看与我们国家的会计制度是相符合的，不存在明显的冲突，但是深入到会计实务当中我们可以发现，两者之间的协调度还是不够。例如，在报表种类的设置上，企业会计制度规范了了损益表、资产负债表、财务状况变动表、利润分配表和主营业务收支明细表（商品销售利润明细表）等几种报表的设置，但是公司法中还对财务说明书的编制提出了要求，同时没有明确要求要编制主营业务收支明细表（商品销售利润明细表），股份有限公司会计制度中则还对应交增值税明细表、股东权益增减变动表等做出了要求。各项管理规定在具体内容上的冲突在会计实务中会体现为会计人员工作的繁复，根据不同的管理规定进行的会计处理容易导致会计信息的可比性下降。例如一个制造行业的股份有限公司，需要考虑的管理规定就包括工业企业会计制度和公司法，具体遵从何种处理方式对会计人员来说是意见比较麻烦的事，通常让人无所适从。3.3.4会计制度的严肃性受到损害会计制度对于整个会计行业来说是非常严肃的，会计制度的相关规定也是必须严格对待的。一个具有高素质的会计人员在执行具体的工作任务时，一定会非常严谨地按照相关职业道德准则的规定展开工作。但是在目前总体的实际工作情况当中我们可以发现，一部分从业者出于钻漏洞或者投机取巧的心态，往往在实际的会计工作当中擅自采用不符合规范的方式展开相关核算处理工作，导致出现核算不实、或者是“两套帐”等虚假信息情况的出现。另一方面，相关会计工作在进行的过程当中缺乏必要的监督，在时候也没有完全的监管措施和反馈机制，这些漏洞都为一些投机分子带来了可趁之机。此外，一些会计审计人员也出现了为了自身利益而罔顾行业规范和客户的利益诉求，通过在审计环节放水甚至是提供虚假的审计结果来获取更多的市场份额，为自己谋得更多的经济利益。造成以上负面现象的重要原因就在于目前我国针对这些违规行为的法律规定还不够完善，对相关人员的弄虚作假行为的惩罚力度较低，这就造成了相关从业人员违规成本低，违规现象攀升。3.4相关监管缺位监管层面的问题也是目前困扰我国会计行业良性发展的重要问题之一。最主要的原因有二，一方面是微观层面企业欠缺相应的监管意识，没有建立起比较完善的会计监督制度体系，相关从业人员没有可依照执行的有效依据。另一方面在于相关主管部门和机构监督力度低，监管收效不高，纵容了部分违规投机分子。4 会计人员职业道德缺失的危害4.1对市场经济建设的危害由于会计从业人员的特殊性，他们从事的工作，对我我国的市场经济建设有着直接而重大的影响。如果会计从业人员职业道德缺失，小则对企业、对公司的财务安全、生存环境带来恶劣的影响，大则对我国的市场经济带来巨大的损失。诚信是我国会计行业的立足之本，一旦会计人员缺失诚信品质，那么将会严重危害到整个市场运行。4.2对国家宏观调控市场决策的危害市场经济的信息反馈大多依赖于财务报表，而财务报表的主要撰写人大多为会计从业人员。如果相关会计人员违背职业道德，制作了虚假的财务报表等信息，传递到国家决策层面，则会认为相关报表所反映的经营和资产列报是正确合理的。国家相关决策部门依照错误或虚假的会计信息作出决策，极有可能导致市场经济的紊乱，造成不可挽回的巨大损失。5 提高会计人员职业道德的方法5.1加强思想道德教育 思想道德教育是职业道德建设工作得以顺利开展的基石。会计行业的职业道德可以是对于会计行业的一种信念，更是已经上升到法律法规高度的一种行为规范。当一些从业人员在刚进入岗位学习工作的阶段时，企业就应当特别注重对其的教育和培训，在前期就紧抓从业人员的职业道德素养教育，大力提升企业员工的专业技能和职业素养。从高校的角度出发，学校应当在会计相关专业学生在校学习时，就开设专门的课程对学生进行思想道德教育，通过具体和抽象的各种教育形式，结合相关案例对学生进行深入的教育，提高这些未来会计从业者的职业道德素养。5.2完善立法，建立完整的会计法规体系从国家层面来看，相关行业的法律法规是促进行业良性发展的重要依据。对会计行业而言，进一步完善相关的会计法规体系，结合时代发展的特征，尽快出台符合实际工作情况的会计法规，在制度层面上进一步规范相关从业人员的会计行为。同时，进一步明确相关违法行为的惩戒措施，真正约束相关违规投机行为。5.3为会计从业人员提供健康良好的工作环境 社会的总体环境和氛围对人的影响力不可小觑，在制度不完善，职业道德丧失的环境中，哪怕一个原本有着正确职业道德观念的会计从业人员也极易迷失本心，失去对正确会计人员职业道德的坚持。正因为如此，进一步注重对会计行业整体良好工作氛围的建设，大力惩治一些不良行为，同时对一些优秀的从业者予以表彰，进一步引导其他工作人员向积极向上的工作价值观靠拢是十分重要的。良好的工作环境和工作氛围能够促进从业人员更好地恪守本分，高效工作。6 总结职业道德建设工作的良好实施并不是一蹴而就的，而是需要经历一个长时间的改进和完善的过程。对于我国目前的现状而言，会计职业道德的建设工作还存在许多亟待改进的地方，还有许多制度漏洞亟需填补。进一步提高我国会计从业人员的职业道德素养，一方面能够对从业人员本身有着很大的提升作用，不仅在职业素养方面能够得到进步，更能够在思想道德认知方面得到更为深入的认知。此外，对企业来说，也能更好地提升经营效益，促进企业的高效运转。从行业的角度来说，会计从业人员整个群体的职业道德素质的提高对于提高行业的美誉度和整体形象具有非常重要的作用，而从业人员整体素质的提高也能促进行业更好更快的发展。要进一步完善我国的会计从业人员职业道德建设情况，需要从几个层面展开努力。一方面，从业人员本身需要对自己提高要求，严格遵守相关的规定和准则，不断提升自己的专业技能和道德素养。另一方面，企业需要积极建立起一个系统的监督实行体系，帮助从业人员更好地规范自身的行为。此外，政府相关部门也应当积极执行相关监管责任，出台相应的法律政策来调整一些不当的行为。推崇职业道德，是现代会计管理的必然要求。在社会各方面的积极努力下，会计人员的职业道德一定能够得到加强，从而推进会计行业的进步，更好的服务于社会主义市场经济建设。参考文献1黄爱明.浅谈会计人员的诚信问题J. 决策与探索，2013(2):79-852秦丹.关于会计信息合法性失真的相关问题探讨J. 中国集体经济，2014（8）：12-153白旭东.会计人员的职业道德 J. 中国集体经济,2014（9）：55-564孙文、马绍禄、徐小斌.加强会计人员职业道德建设J.当代经济 2016(11)：7-135张春兰.金融会计诚信问题的产生机理J. 重庆工商大学学报 2017(10)：1-26杨露露.会计人员管理体制的改革D. 东北林业大学出版社,20127程照武.试论社会主义市场经济下的会计管理体制D. 中国人民大学出版社,20088黄文华.会计人员管理体制研究 D 经济科学出版社，20129方向.企业会计人员管理体制的创新及现实选择D 西南财经大学会计专业硕士学位论文， 200910吴溪.会计研究方法论.中国人民大学出版社，2012致谢岁月如歌，光阴似箭，大学生活即将结束。经历了找工作的喧嚣与坎坷，我深深体会到了写作论文时的那份宁静与思考。回首这几年的求学历程，对那些引导我、帮忙我、激励我的人，我心中充满了感激。首先要感谢导师xxx教授，论文定题到写作定稿，倾注了xxx教授的大量心血。在大学期间，深深受益于许老师的关心、爱护和谆谆教导。他作为老师，点拨迷津，让人如沐春风；作为长辈，关怀备至，让人感念至深。能受教于xxx教授，我为自己感到庆幸。在此谨向xxx教授表示我最诚挚的敬意和感谢!同时，我要感谢所有教导过我、关心过我的老师。11