开题报告 (161).doc

华东理工大学MPA研究生学位论文开题报告学 院：社会与公共管理学院学 号：姓 名：导 师： 论文题目：_ 开题报告日期： 年 月 日一、 研究的缘起 1、选题的背景： 从历史发展演进的进程看，社会公平问题贯穿于人类社会发展的整个过程。几千年，社会的发展与进步刻画着生产力水平由弱趋强，社会财富不断扩张，财富分配体系不断调整的跌宕起伏演进历程。在人手和人脑都获得相对解放之后，收入与财富分配问题的重要性更加凸现出来，已经成为当今各国政府与理论界高度重视的时代课题。而税收是伴随着国家的产生而产生，发展而发展得，经历了从古至今的时代锤炼，尤其是进入现代社会以后，税收在调节收入分配领域更显现出不同于其它调节手段的特有魅力，在世界各国化解分配矛盾从而趋向公平目标中功不可没。可以说，税收从来就不是简单的财政问题，而是涉及利益再分配的公平问题。 从我国社会的实际情况来看，社会公平问题更加是社会主义建设不容忽视方面。改革开放以来，尤其是进入新世纪以来，我国经济发展水平快速提高，人民总体生活水平显著改善，创造了令世界瞩目的发展奇迹。但与此同时，我国个人收入分配差距扩大的趋势也愈加明显，收入差距已经到了一个十分敏感的地步。作为一项重要的财政政策工具，我国房地产税制被赋予了“有利于结构优化和社会公平”使命与要求，但经历了艰难探索，其调节收入公平的实际效果并不理想。尽管而言早在2003年，党的十六届三中全会启动了物业税议题，会议决定要“实施城镇建设税费改革，条件具备时对房地产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费”，说明当时房地产税制改革定位于规范与调整税制体系。后来在2013年 11月，十八届三中全会通过中共中央关于全面深化改革若干问题的决定，再次提出“加快房地产税立法并适时推进改革”的要求。正是我国房地产税改革举步维艰的窘境，构成了房地产税研究的现实背景与客观环境。 综上可见，在这样的时代要求与现实需要大背景下，深入分析和研究房地产税公平问题正逢其时，而且具有非凡的重要意义。 2. 选题的意义：2.1理论意义： 第一，本文关于房地产税公平的理念、作用机制、衡量指标、影响因素等方面的探讨，为我国税收公平理论提供有益补充。 第二，本文在房地产税公平弱化原因分析中提出房地产税公平能力概念及数理计算公式，丰富与发展了我国房地产税制理论。第三，本文构建房地产税的制度经济学分析框架，一定程度弥补了我国房地产税研究在这方面的空白。一是运用制度经济学的原理，指出我国房地产税陷入“制度失衡”困境，并提出除破“制度惯性”的税制发展策略。二是利用制度框架系统分析我国房地产税制度选择问题，粗线条勾勒了制度目标、制度设计、实施机以及制度与制度环境的契合等几个要件在内的房地产税制度分析框架，为房地产税制度研究搭建了研究平台，有利于研究的向前推进。 2.2现实意义第一，有利于推动我国房地产税制改革顺利进行。从我国房产税改革进程看，从 2003 年启动“开征物业税议题”到 2011 年上海和重庆进行房产税试点改革，我国房地产税问题始终被置于税制改革的风口浪尖。与此同时，可以及时清理房地产税费混乱现象、适时开征遗产税和赠与税、适当协调产权制度变化等政策建议，以期为推进房地产税改革顺利进行发挥作用。 第二，有助于营造经济良性运行的外部环境。房地产税调节收入分配的作用与国家经济生活各个领域密切相关，对经济的良性运行产生着巨大影响。税收公平不仅仅是一个财政问题，更是一个经济问题。第三，有助于形成良好社会风气与和谐社会氛围。房地产税不仅仅具有财政工具作用，更是重要的社会政治制度，改革成败直接影响和谐社会的构建。殊不知，房产税的实施可以有效的化解税制改革过程中的矛盾。在我国个人收入分配差距十分悬殊的背景下，房地产税只有真正发挥调节公平的作用效果，才能有效促进社会稳定与和谐。 二、相关文献综述（一）国内研究现状1.从我国开征物业税有关问题的综合视角的研究 季勇，朱道林(2004 )认为，应主要从两个方面推动物业税改革。要完善房地产税收法律体系，通过法律的强制力来规范房地产税征管机构及纳税人的征纳关系，促进房地产税征管合规与有效；要优化房地产税收体系，大幅提高保有环节税收份额，相对降低流转环节税收比重，确保房地产所得课税稳定，整合房地产各个环节的有关税种，促进房地产税收体系完善。程瑶，章冬斌(2005 )研究了物业税的新旧房税收负担差异问题，并列出了若干解决方案：方案一是实行“老房适用老办法，新房适用新办法”，即对已购房产采取免税政策；方案二实行“老房适用低税率”，对老房实行按照较低税率征税。唐菊(2006 )研究认为，物业税可以起到调控房地市场和调节收入分配的作用，有利于实现税收公平。刘军(2006)认为我国物业税应对居民全面开征，以实现公平税负：主要对保有环节房地产征税，要由城市向农村地区扩展，由中国公民扩大到外国居民，要清理过时的税收优惠。郑文文(2007)指出，物业税开征应以市场价值为计税基础，要科学研究房地产价值评估方式，不断完善估价体制机制，利用公平的评估体系来合理评估房地产价值，从而确保房地产税制公平。综上，国内学者关于物业税改革的建议主要包括：优化结构，整合税种，加大房地产保有税份额；全面开征物业税，将居民住房列为物业税对象；合理设定计税基础，以房地产评估价值作为计税依据；物业税全面开征要合理安排新旧房税负。 2.从我国房产税试点改革对策的角度的研究 郑龙佳（2013）指出，房产税改革试点中存在征收对象和减免标准不符合税收公平原则，以房产交易价格作为计税依据不合理，房产税对房价抑制作用不理想等问题，并针对上述问题提出了政策建议。谭荣华、温磊、葛静（2013）总结两个城市试点工作的成绩与问题，指出试点方案的税制设计中存在税基偏窄、税率偏低、减免过宽计与税依据不实等问题，借鉴发达国家房地产税制改革经验，提出进一步深化房产税制改革的对策建议。 刘金林、唐卓、蔡高根（2013）认为，两市具体实施方案有所区别，但有以下共同之处，而这些制度设计缺陷也正是房产税改革的结点在于：在房产交易环节税收过重、个人住房房产保有环节税征收额较小、基本税率较低。他们进行了房产税实施的可持续性分析，认为我国房产税改革应当循序渐进，在机会成熟时全面推开房产税保有环节征收的改革。 3.从我国房产税与地方税关系视角的研究阎坤、王进杰 (2000)认为地方主体税种不适宜选择所得税，而房产税看具有成为我国地方税主体税种的良好秉赋，宜成为地方政府的主要收入来源。叶少群 (2005)认为房产税与土地税因具备税基广、适度弹性、规模大与非流动性等特征，符合地方主体税种的各方面要求，是最适合成为地方税制的主体税种。刘容 (2005)认为，房产税有利于地方财政取得稳定税源收入，有利于地方政府方便进行征管，因此宜在地方税收中成为主体税种。王国华、马衍伟 (2005)认为地方税主体税种应具备税源丰富、调控力强、征管方便等特征，研究指出房产税有利于促进地方税收内生增长机制的形成。王春元 (2008)研究了地方税收增长与地方经济增长关系，提出营业税适宜作为省级政府的主体税种，房产税则在市县级税制体系中占有更加重要地位。杨春玲、沈玉平 (2008)提出应依据地方税与地方政府的关系与地方政府公共需要程度，合理确定地方税规模与税种。在地方主体税种选择要与经济发展情况相适应，当经济处于发展阶段时要选择营业税与所得税，随着国家不断发展进入经济发达阶段，要对税制及时调整，将房产税作为地方主体税种。齐美荣、敖汀 (2009)谈论了房产税能否成为我国地方税主体税种的问题，并提出我国房产税改革的可行途径，即将房产税构建成为我国地方税收的主体税种，强化房产税的征收管理，适当拓宽房产税征收范围，放宽地方税收权限，合理划分地方税收分配比例等。 4.从完善我国房地产税发展的对策角度进行的研究 唐明（2013）认为，在房地产税改革中，中央政府改革的动机是“以税代租”，而地方政府倾向于“以租代税”，两者之间存在的巨大利益冲突以至难以形成改革合力。要推动房地产税制改革，最关键在于拥有决策权优势地位的中央政府充分考虑地方政府利益需求，建立健全相关财政体制制度，让地方政府分享税制制度改革成果。郭玲、王玉（2013）在吸收发达国家房产税改革经验基础上，分析我国沪渝两市房产税改革试点成效，研究认为房产税的下一步改革要在税权划分、计税依据、征收范围、税率水平、税收优惠及征管方式等方面安排上进行调整。同时指出，要调整分税制财税体制中不合理部分，地方政府的税收分成比例应适当加以提高，由中央和地方共享土地出让金收入，注重从体制机制上治理土地财政问题，从而使房地产税发挥应有作用。（二） 国外研究现状 国外关于房地产的研究成果可以说是非常丰富，主要的研究成果如下：Sinha(1981)将以印度作为发展中国家代表，对房地产税情况进行了实证分析，评判了印度房地产税体系中的问题，并提出了政策建议。Rosengard(1988)以牙买加、菲律宾、印度尼西亚、智利等国家情况为案例，研究了发展中国家房地产税中存在的问题，还展望了发展中国家房地产税未来发展。Patta(1983)、Brzeski(2003)、Jares(2005) 从地理区域为标准，对房地产税体系进行分类研究。发表了一系列研究文章，都是关于某一地区房地产税体系问题的研究。上述文献对问题的分析都比较透彻，如能在全面分析的基础上进行借鉴，将对我国房地产税改革问题的研究产生重要意义。 文献综述小结：从上可知，国外研究较多为纯理论研究，通过数理模型分析理想条件下的房地产税归宿、成熟经济制度环境下的房地产税福利效应等问题，并使用统计计量方法加以验证。国内研究倾向于对房地产税改革提出政策建议，关注实践问题。国内外研究侧重点各不相同，但对房地产税公平问题的专门研究不多，也不系统，因而印证了本文从公平视角研究我国房地产税制问题的必要性与理论意义，更为重要的是为本文的研究提供了空间和可能性。三、相关概念界定 房产与房地产是密切相关的概念,应当明确界定二者的区别。 1.房产：财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定对房产的定义为:房产是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和维护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、工作、娱乐、居住或者储藏物资的场所。可见,在财政部和国家税务总局对房产的定义中,并没有涉及到房产所占用的土地。 2.房地产：房地产是指土地、建筑物和其他地上附着物,包括物质实体和依托于物质实体的权益。可见,房地产包括单纯的土地、单纯的建筑物以及上地与建筑物的结合体这三种实体形式。 3.房产税：又称房屋税，是指以房屋为课税对象，以其计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。 4.房产税制度改革：对现行的房产税法重新进行税制设计，使其具有以下几个特征：从价税，即按照房屋价值课税；宽税基，即课税对象范围较广，免税范围小；地方税，是地方税体系的重要组成部分，对地方财政的贡献作用巨大；受益税，即体现税收的众筹原则，税收收入为当地群众提供公共服务。公平、公正：主要是强调申请人只要符合法定条件、标准，即有依法取得行政许可的平等权利，行政机关不得歧视。公平最重要的价值是保障法律面前人人平等和机会均等，避免歧视对待。“公正”主要是维护正义，防止徇私舞弊。公平强调实质正义和实体正义，核心是平等的。公正强调形式正义和程序正义，核心是无私和中立。可见,房产税与城市房地产税的实际征税对象都是房地产。四、研究方法1、文献法。我国房产税改革虽然启动较晚，目前还处于个别城市试点工作阶段，但学术界和实务界对房产税改革进行了大量的相关研究，取得了较为丰富的研究成果。本文理论角度主要对国外相关研究进行了梳理和分析，从房产税的研究角度进行了相关分类，对我国国内房产税改革的有关文献也进行了分类，充分借鉴和吸收有关研究成果，在此基础上深化对房产税改革工作的认识，提炼出房产税改革的观点。 2、比较分析法。主要通过图书馆资料查阅、网络搜集以及相关的书籍、报纸、期刊等文献资料的阅读，比较了国内外及其他地区房产税的发展情况，并结合中国城镇化背景对我国开征房产税存在的问题及解决方法作进一步分析。 3、静态分析和动态分析结合分析。在研究我国开征房产税的过程中，不仅对目前的情况做了静态分析，提出了相关的解决方法及建议，并且对于城镇化进程中的房产税发展进行了展望式的动态研究，对房产税的全面开征情况作出了预测。 五、 预期创新点随着房产税改革试点地区的逐渐增多，关于何时将房产税推向全国也成为大家的关注点。对照我国房产税改革的现有研究成果，本研究的主要创新点在于： 1. 寻求解决我国房地产产权制度方法。对于小产权房这个房产税征收不能绕过的问题，应该具体问题具体分析分类进行处理，对于严重违规的小产权房要毫不手软，依据法规进行拆除，对于一些尚未出售的小产权房，可以考虑纳入公租房保障房等。 2.通过提高房产税立法层级来保障房产税征收的公平公正。本文认为，我国房产税改革不能闭门造车搞试点，更不能在试点经验没有充分总结的情况进行推广，而是必须通过立法广泛征求民意，通过房产税改革试点总结经验教训，从提高房产税立法层级上来保障民众监督权和知情权。 六、难点问题一方面是权威和精准的资料的掌握。第二是房产税在实践中的如何确保相关政府执法和监管部门做到公平公正呢？尽管而言，本文已经进行了理论层面构想，但是应该想到在现实中真正操作起来还有困难，诚信文化与体系的建立等。七、 写作提纲一、绪论（一）选题的背景与意义1. 选题的背景2. 选题的意义（二）文献综述1.国外的研究现状2.国内的研究现状（三）研究方法（四）本文的研究亮点与不足1.本文的研究亮点2.不足二、税收公平原则的历史发展与内涵 税收公平原则的历史发展税收公平原则的内涵 1.形式公平与实质公平 2.实体公平与程序公平 3.分税公平、定税公平、征税公平及用税公平 税收公平原则的具体要求1.普遍征税原则2.平等征税原则3.量能课税原则（四）税收公平原则的衡量标准1.受益原则2.负担能力原则（五）税收公平原则在房产税领域中的价值定位1税收公平原则有利于维护社会稳定，实现社会和谐2.税收公平原则有利于保护公民财产权利 3.税收公平原则有利于维持房产税制的正常运转，维护房地产市场秩序 4.税收公平原则有利于促进税收法治 三、房产税试点改革中税收公平原则缺位的表现及原因（一）房产税试点改革中税收公平原则缺位的表现 1税收程序公平缺失的具体表现 2.税收实体公平缺失的具体表现（二）现行房产税制改革中税收公平原则缺位的原因1既得利益集团的阻挠2房产税改革多重目标的干扰 四、完善我国房产税制度的对策与建议（一）税收公平原则在境外房产税制度中的体现 1课税对象 2税率 3计税依据4税收政策 5税收权力划分及税收归属 6房屋价值评估制度与房屋登记制度 国外做法对我国房产税改革的启示 1税收程序性公平的完善建议 2税收实体性公平的完善建议 （1）扩大征税对象范围 （2）完善计税依据 （3）规定弹性税率，赋予地方政府部分税率自主权 （4）完善房产税税收政策 （5）完善房产税相关配套措施 （6）完善纳税人权利救济机制 （7）完善税收监督机制，税收用途明晰化 五、研究的结论与展望（一）研究的结论（二）展望 八、写作进程1.2015年7月到2015年9月开题准备阶段2.2015年9月到2016年1月论文资料的收集与整理阶段3.2016年2月到2016年4月论文一稿的写作阶段4.2016年4月到2016年5月论文二稿的写作阶段5.2016年5月到2016年6月论文二稿的完善与毕业答辩阶段。九、注释、参考文献 （一）著作类1金子宏: 日本税法，战宪斌、郑林根等译，法律出版社2003年版，第35-140页。2北野弘久：税法学原论，陈刚等译，中国检察出版社2001年版，第30-200页。3西蒙.詹姆斯、克里斯托弗.诺布斯：税收经济学，中国财政经济出版社2001年版，第50-267页。4楼建波：房地产法前沿第二卷，中国法制出版社2009年版，第40-80页。5汪昊：房地产市场税收调控研究一基于中国现状的分析，中国税务出版社2009年版，第16-54页。6刘剑文：税法专题研究，北京大学出版社2007年版， 第46-180页。7刘剑文、熊伟：税法基本理论，北京大学出版社2007年版，第135-322页。8刘剑文：财税法论丛第九卷，法律出版社2007年版，第25-224页。9龄向平、邱艳：房地产法律制度研究，北京大学出版社2004年版，第42-159页。10刘隆亨：当代财税法基础理论及热点问题，北京大学出版社2004年版，第18-90页。11陈少英：中国税法问题研究，中国物价出版2000年版，第223-244页。12曹雪琴：税收制度国际比较，学林出版社1998年版，第60-300页。13樊丽明：税制优化研究，经济科学出版社1995年版，第50-168页。14王传伦、高培勇：当代西方财政经济理论（上、下册），商务印书馆2002年版，第35-109页。（二）论文类1谷成：房产税改革再思考，财经问题研究2011年第4期，第91-97页。2喻景忠、杨蔚：我国房产税改革的困局与思路，当代经济2011年第6期，第4-8页。3许善达：房地产税立法需要慎之又慎，清华金融评论2015年第10期，第57-59页。4杨继瑞、马永坤：沪渝房产税改革试点的思考与对策，高校理论战线2011年第5期，第31-36页。5张洪铭、张宗益、陈文梅：房产税改革试点效应分析，税务研究2011年第4期，第35-37页。6郭宏宝：房产税改革目标三种主流观点的评述以沪渝试点为例，经济理论与经济管理2011年第8期，第53-61页。7陈淼：浅析我国现行房产税制及其改革中的公平原则缺位，重庆邮电大学学报(社会科学版)2012年第1期，第101-107页。8李晓乐：当前中国房产税改革的思考，商业文化2012年第3期，第157页。9袁竟凯：对进一步推动房产税改革的思考，经济师2012年第5期，第183-184页。10阳建勋：税收调控房地产的正当性及其必要限度房产税改革试点的税法原则反思，税务与经济2012年第3期，第97-103页。11邹晓琳、袁晨等：中国现行房产税改革的冷思考，商业文化2012年第6期，第124-126页。12马智辉：当前中国房产税改革的问题及相关建议，中国市场2012年第39期，第51-52页。13安体富、葛静：关于房产税改革的若干问题探讨基于重庆、上海房产税试点的启示，经济研究参考2012年第45期，第12-21页。14杨晶晶：宏观调控下房产税改革的几点思考，财会月刊2012年第33期，第39-41页。15何杨：论房产税征管模式的选择，税务研究2012第3期，第69-72页。16李敏：关于我国房产税改革的分析，江苏科技信息2013年第1期，第17-18页。17贾康：房产税不会增加中低收入者负担，人民日报2013年2月22日。18倪红日：我国住宅房地产税收政策的效应分析，中国税务报2007年3月7日。19陈智端：我国房产税改革推进中的难点问题及对策建议，今日中国论坛2013年第5期，第26-27页。20张晓妹：房产税改革、地方财政收入与居民税收负担的实证，统计与决策2013年第10期，第173-176页。21唐卓、韩晓琴：房产税试点改革的效应分析及实施建议，税收经济研究2013年第2期，第20-28页。22王双进：房产税改革:争论、难点及建议，经济研究参考2013年第19期，第62-67页。23刘纯林：中国房产税改革的法理分析及推进策略，江汉大学学报(社会科学版)2013年第4期，第23-27页。24吴霞：房产税改革的影响分析及存在的问题，商业经济2013年第17期，第26-28页。25华伟、巩腾：我国房产税改革实施策略研究，当代经济管理2015年第1期，第82-85页。26史爽：房产税征税机理及其区域差异，改革2014年第12期，第62-69页。27姚涛：促进财富公平分配的房产税制度创新路径研究，地方财政研究2015第2期，第13-17页。28王树锋、张兴瑞：我国实施房产税改革的难点与对策，财会月刊2015年第21期，第50-52页。29黄潇：房产税调节收入分配的机理、条件与改革方向，西部论坛2014年第1期，第38-45页。30方重、梅玉华：论房产税改革对房地产市场的调控效应，当代经济管理2008年第4期，第87-89页。31刘佐：改革开放以来的房产税改革回顾与展望，东方早报 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