营业税改增值税对物流企业的影响--[开题报告].doc

上海财经大学浙江学院毕业设计（论文）开题报告系（部）会计专业会计学生姓名 学号 指导教师 职称 合作导师职称论文题目营业税改增值税对物流企业的影响一、选题背景和意义 税制是影响服务经济发展的重要因素，我国税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，营业税的征收则主要以第三产业为主。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。目前，增值税税收占我国全部税收收入的27%左右。营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税通常按照营业收入总额和适用税率直接计算应纳税额，不能减除进项税额。营业税的应税劳务主要包括，建筑业和交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等部分第三产业目前，并且，不同行业税率不一样。目前，营业税税收占我国全部税收收入的15%左右。 然而现在市场经济中，混合着大量的兼营销售混合行为，商品和服务的界限难以清晰鉴定，是使用增值税还是营业税的问题随之而生。于是，中央“十二五”规划建议明确提出，要扩大增值税增收范围，相应调减营业税等税收政策。2012年1月1日起，率先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”改革试点，2012年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省。由此可知，交通运输业的纳税制度将有着天翻地覆的变化，而交通运输业中最具代表性的就是物流行业，因此，研究营业税改增增值税对物流企业的影响，有着重要的现实意义。二、国内外研究现状、发展动态由于营业税征增值税影响，尤其是对物流企业的影响非常重大，研究的人也比较多，研究主要从以下几个方面着手：一，营业税改增增值税的必要性 旺德华，杨之刚指出，现行增值税的实施范围主要限于工业部门，面对多数服务行业部门则实施营业税。这造成两方面的扭曲，一是营业税对产出总额征收，因此存在重复增税的问题。虽然营业税税率较低，服务行业的税负不一定更高，但是重复征税会扭曲企业的生产决策。二是由于服务业部门的营业税不能在增值税链条中加以抵扣，因此在相同的情况下，工业部门更愿意内部提供服务而非从外部购买。这种税制安排对于服务行业有着抑制作用。 胡怡建在比较了传统服务业和现代服务业的特点后，认为传统服务业以消费性服务为主，营业税规定的服务性购入产品和服务不允许抵扣等制度与服务业之间虽然有矛盾但是不突出，可以通过较低的营业税税率来解决。而现代服务业以生产性服务为主，重复征税引发的矛盾更为突出，而且，服务内部，不同的服务之间以及服务业与制造业的边界变得模糊不清，使我国服务业的增收和管理也变得越来越困难。而现行的服务业税收政策调整无法解决服务业税收问题，需要税收制度改革，将增值税的征税范围扩大到营业部门，以减少重复征税，促进经济转型。 二，营业税改征增值税的影响和意义 王全英在营业税改增值税对物流企业的影响及对策中指出，营业税改增值税减少了物流企业重复征税，虽然营业税税率比增值税低，但是营业税是对所有的营业额征税，而增值税只是对增值额征税，营业税改征增值税最终纳的税款将会大大减少。采取营业税改增值税，可以增加税赋公平性，减少税收，也别是对大型的仓储物流企业，效益非常明显。另一方面促进了物流企业现代话的发展，不仅如此，还给中小型物流企业带来了发展良机，营业税改增值税，将原来的含税税率由原来的5%或者3%降到不含税率3%，减小了物流企业税收负担，增加了中小型物流企业的核心竞争力。 但是人民日报在2012年2月26日中指出，在营业税改征增值税的过程中，有部分物流企业赋税不但没有减轻反而增重的情况，之后对其原因做了分析，主要有两个方面，（1）是可抵扣的项目太少了。（2）是因为营业税改增值税对物流企业定了两个税目，分别是交通运输服务和物流辅助服务，税率分别是11%和6%。但是在实际的运行中，交通运输服务和物流辅助服务难以有明确的界限。一方面，上游的的原有增值税纳税人要求出具11%的增值税发票，以扩大自身抵扣税额。另一方面，直接从事运输业务的企业赋税升高又不足以抵扣，本以盈利微薄的企业盈利收到了挤压。 高藐在浅谈营业税改增值税的影响中指出，虽然营业税改增值税的过程中，有些企业赋税增加，但这只是暂时的，营业税改增值税对对我国的意义还是非常重大的，营业税改增值税的意义主要体现在三个方面，（1）经济结构调整的税制改革需求，（2）有效解决重复征税问题，（3）是少部分行业不合理的避税空间。三，物流行业对营业税该征增值税应该采取的措施夏敏芳在营业税改增值税对物流行业的影响和对策中指出，物流行业想要在营改增的过程中获得最大的利益，必须做到以下几点，（1）是明确企业赋税的增减情况，（2）是加强客户沟通，积极税收筹划，（3）争取国家政策扶持。曾晖在营改增浅谈中指出，改革后赋税的增减与物流公司的采购渠道以及供应商的管理有关，改革前物流企业在议价时关心的是含税成本。改革后，物流企业关心的是供应商的规模，其是否具有增值税一般纳税人规模，将强对供应商的管理将是下一步的工作重点。三、研究的内容及可行性分析 该论题的研究的内容主要是以下几个方面（1）营业税改增值税后我国物流企业的纳税情况。（2）国内物流企业营业税改增值税后的纳税情况（3）营业税该增值税的意义，必要性，主要操作方法等（4）营业税改增值税后，对物流企业的影响，分为有利和有弊两个方面（5）提出建议，如何完善营改增的税收制度四、论文拟解决的关键问题及难点 本文最最关键的问题就是营业税改征增值税对物流企业的影响和物流企业的对策。物流企业的规模不同，影响不一样。不仅如此，管理程度的好坏也有一定影响。本文的难点就是分析营业税改增值税后对不同企业的不同影响，同时，该采取什么样的措施也是一个难点，需要具体企业具体分析五、研究方法运用文献分析法、文本细读法、比较法、综合分析法等进行研究六、论文的进度安排1. 2013年10月24日10月31日 学生查找资料，提出自己的研究课题2. 2013年11月1日11月11日   学生与指导老师协商，确定论文题目3. 2013年11月12日2014年1月11日 完成开题报告、文献综述和外文翻译4. 2014年1月12日2014年2月14日 完成论文初稿5. 2014年2月15日2014年2月24日 中期检查6. 2014年3月8日3月16日   论文定稿7. 2014年3月17日3月20日 提交论文8. 2014年3月24日3月28日    指导老师交叉评阅9. 2014年4月3日、4日   第一次答辩10. 2014年4月10日   第二次答辩11. 2014年4月17日4月25日   评选优秀论文四、主要参考资料1 周艳，浅议营改增对物流企业的影响J. 财会研究，2012(18):1542 梁嘉琳，张默，营业税改增值税试点提速，扩大至10省市N. 经济参考报，2012年7月2日。3 王彩霞，营业税改征增值税物流行业纳税实物指导及案例分析M. 民主与建设出版社，2013年第一版4 王全英，营业税改征增值税对物流企业的影响及对策EB. . 2013(110)5 姜明欣，试论增值税扩增后对运输型中小物流企业的影响J. 政府与经济，2012(82):356 严鸿杰，营业税改征增值税下物流企业纳税筹划J. 物流平台，2013(14):1027 李丽辉，郑建国等，上海启动营改增两个月，为何有的企业税负有增无减N. 人名日报，2012年2年26日8 高蓩，浅谈营业税改增值税的意义J，企业研究，2013(04):157八、指导教师意见签名： 20 年 月 日九、系（部）意见系主任签名： 20 年 月 日（这部分内容不少于3000字左右，页面不够可加页。除参考文献为五号宋体外，其他均用小四号宋体，删除斜体字部分内容）