浅谈我国企业会计中谨慎性原则的应用.docx

西南大学网络与继续教育学院毕 业 论 文论文题目： 浅谈我国企业会计中谨慎性原则的应用学生姓名 学 号 类 型 网 络 教 育 专 业 会计学 层 次 专升本 指导教师 日 期 2021.3.21 目 录 摘 要1一、引言2二、会计谨慎性原则概述2（一）会计谨慎性原则的内涵 2（二）会计谨慎性原则的要求 2三、谨慎性原则在企业会计中的应用现状2（一）会计人员具有较强的主观随意性 3（二）与税法有关政策的协调性较差 3（三）容易与其他会计原则冲突 3（四）容易导致会计信息失真 3四、谨慎性原则在会计实务应用中存在的问题4（一）控制力度有待提高，缺乏执行力 4（二）在实际应用中存在局限性 4（三）在实践应用中不均衡 4（四）实践运用中不好把握谨慎性尺度 5五、在企业会计中应用谨慎性原则的改进措施5（一）在会计标准或规范中积极融入谨慎性原则，提高企业制度的均衡性5（二）提高谨慎性原则的可操作性5（三）加强基础建设，创造良好的条件，提高企业会计从业人员的综合素养5（四）把握好谨慎性原则的尺度6六、结论6参考文献6致谢7浅谈我国企业会计中谨慎性原则的应用摘要：近年来，市场经济的发展，使会计面对的客观环境越来越复杂，这种不确定性为会计信息的准确性带来更多的风险。对此，在企业会计核算中，要求会计核算保持谨慎性，以确保会计确认、计量的准确性，防止企业太高资产和收益，预警和化解风险。本文首先介绍谨慎性原则的内涵和要求，指出谨慎性原则在会计中的应用，分析在实际应用中存在的局限性，最终就如何在会计实际工作中应用谨慎性原则提出相应改进措施，为企业经营提供真实可靠的决策依据，保护企业相关利益，增强市场竞争力，最终促进国民经济稳定增长。关键词：企业会计;谨慎性原则应用一、引 言在企业会计实务中，谨慎性原则的应用既具有优势，又存在不可避免的劣势，它具有明显的倾向性和较强的主观随意性，发挥着“双刃剑”的作用。在工作中正确合理的运用谨慎性原则，做到不低估也不高估，充分发挥谨慎性原则在帮助企业防范风险中的作用，促进企业的健康稳步发展。因此，如何正确地应用谨慎性原则，为企业经营者提供可靠的数据，保护企业相关利益，增强市场竞争力，促进经济发展，是现代企业急需解决的问题。二、会计谨慎性原则概述（一）会计谨慎性原则的内涵在企业会计核算中，谨慎性原则历史悠久，是一项不可或缺的重要原则。在当前快速发展的市场背景下，我国企业受激烈的市场竞争压力和各种不确定性因素影响，复杂的客观环境为企业会计带来极大的风险，因此，应用谨慎性原则成为一条必由之路。在会计核算中坚持谨慎态度处理经济业务，尽可能地确保利润与资产的准确性，不高估资产或收益，也不低估计费用或负债，减少会计核算过程中产生的主观性与随意性。（二）会计谨慎性原则的要求第一，按部就班、循序渐进。因为谨慎性原则贯穿会计工作的始末，关系各个方面的利益，需要按部就班进行。第二，具备可操作性。企业会计因为相关准则、政策及制度不明确，导致出现虚增资产和操纵利润等现象。对此，相关部门应出台相关解释性规定，限定上市公司相关业务操作，最大限度地保证财务信息的真实性、可靠性，保护投资者的利益安全。第三，与会计信息披露相结合，全面描述财务报告中与谨慎性原则相关的内容，确保决策的正确性。第四，把握应用的合理性。谨慎性应用的好坏与其应用程度有着紧密关系，由此，在实施应用过程中必须科学合理地权衡成本效益，杜绝片面教条化。第五，全面提高会计工作人员的职业判断力，确保谨慎性原则在实务操作中的应用。三、谨慎性原则在企业会计中的应用现状在企业财务分析中，充分应用谨慎性原则，有助于更加严谨地操作财务工作。关于谨慎性原则在企业会计中的应用应该主要包括以下4个方面。 （一）会计人员具有较强的主观随意性在市场经济条件下，设置应收款账期的赊账行为是市场较普遍的销售方式，这种方式很容易使企业全部收回应收账款，从而因为不能核销而产生坏账。根据谨慎性原则，企业应制定计提坏账准备策略，自主确定坏账准备的计提方法、范围及提取比例，更加谨慎地反映企业的财务状况，减少坏账出现。而谨慎性的相关要求容易让企业会计人员产生较强的主观随意性，会计准则并没有明确规定应收账款中坏账准备的计提比例和相关标准。如此企业就有了可操作的空间，比如想增加当期的利润就少提点坏账准备；相反，如果想减少当期的利润就可以多提坏账准备。这样一来，企业的实际财务状况不但没法被如实客观的披露出来，还会给上市公司财务状况弄虚作假提供便利。企业在经营过程中，应提前考虑资产加速折旧、迅速减值所造成的影响， 并 根据谨慎性原则，科学预计资产折旧或减值损失，并针对资产损失提前计提相应的减值准备，提升企业资产的质量。而某些企业可能采取不计提减值准备或者过度计提减值准备，随意改变固定资产的折旧方法等手段，以此达到粉饰企业经营成果提高企业业绩或者隐瞒营业利润来偷税漏税的目的1。（二）与税法有关政策的协调性较差根据税法的相关规定，企业计提的资产减值准备，在计算应纳税所得额时不允许在税前扣除；而计提的预计负债2，只有在负债实际发生的情况下才允许扣除，在计算应纳税所得额的当期不允许扣除。这就使得企业在当期需要补交企业所得税，导致企业当期现金流出量增加，使谨慎性原则的应用受到限制。（三）容易与其他会计原则冲突在谨慎性原则中，有很多内容都属于会计估计，会计估计强调的是将极有可能出现的损失归结为预计负债，对出现减值迹象的固定资产计提相应的减值准备，但实际上这并未发生，这就与权责发生制“不是当期发生的费用不能计入当期”相冲突。容易导致高估负债，低估资产和收入的情况发生。（四）容易导致会计信息失真资产的可变现净值是计提资产减值损失的重要参照标准，而可变现净值的基础是该资产的市场价格。但是除了股票和基金等少数资产可以取得市场价格外，其他资产难以取得市场价格信息，导致其公允价值不明确，进而影响计提资产减值准备的准确度。同时，会计人员依照谨慎性，低估资产，高估成本和费用，使会计信息失真，难以反映出实际情况。四、谨慎性原则在会计实务应用中存在的问题（一） 控制力度有待提高，缺乏执行力在会计准则中，往往有一些规定比较模糊并没有明确的规定，造成企业会计人员在处理相关工作中具有较强的主观性和随意性。这就需要企业对谨慎性原则的细则和有关内容加以细化和明确，对条款的使用范围和标准具体的说明，限制企业会计人员在日常会计工作中自由发挥的空间，加强对企业会计人员在制度上的控制，从而保证企业财务信息的真实性。由此，企业会计实务中，应该防止谨慎性原则的过度应用情况，通过扩大应用面、加大执行力度，确保谨慎性的作用得以体现，并将控制力度保持在相应范围中。（二） 在实际应用中存在局限性在企业会计实务中，谨慎性原则的应用不规范，缺乏相应实施标准和规范，无法规避其在实际应用中的局限性。在实践中，谨慎性原则受资产或利益制约，在实践操作中具有局限性。例如，计算成本通常采用先进先出的方法，或者采用加权平均的原则，这些方法导致当期评估与实践中的数据出现偏差，进而影响谨慎性原则。再者，在计算固定资产时，评估多采用加速折旧的方法，这种方法多依赖企业决定，对利润估计造成影响，与实际存在偏差，进而影响相关准则制定，当标准数据出现偏差时，必然会对谨慎性原则的效应造成影响。企业应当按照与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法。并且固定资产的折旧方法一经确定，企业不得随意变更。（三） 在实践应用中不均衡在企业实务应用中，会计准则、会计制度存在严重的不均衡性2问题。例如，企业相关会计制度准则缺乏可操作性，在实际应用中存在弊端。例如，在固定资产计提折旧比例中，操作如若不能根据减值准备的比例核算数据，那么就会导致操作偏离实际，信息使用者很难根据相关数据进行投资决策判断。由于会计政策的创新变动，导致谨慎性原则不具备实践操作性，在绩效考核、考核评价方面不合理。目前，多数企业的绩效考核都以利润为前提，这种以利益为主体的考核方式，虽然达到利润的标准却失去了合理性。在会计实践中，企业进行计提准备，如若不能遵守和应用谨慎性原则，那么就会导致会计工作人员主观臆断，会计核算与判断多凭借自身的职业能力，会计核算干扰相关内容预计，信息出现失真。（四） 实践运用中不好把握谨慎性尺度在企业会计实践中，客观性的原则之间存在冲突，无法有效把握谨慎性的尺度。例如，缺乏明确理论依据的情况下，受人为因素的影响比较大。通常情况下，缺乏针对性的标准，为会计管理与核算留下更多的主观操作空间，但是自主操控的随意性强，很难真实有效地反映企业的财务状况，造成信息不准确，因此，在实践中把握好谨慎性原则的尺度至关重要。五、在企业会计中应用谨慎性原则的改进措施（一）在会计标准或规范中积极融入谨慎性原则，提高企业制度的均衡性会计制度部分信息不详细，谨慎性原则有助于改进制度弊端，因此，在企业会计实际应用中，制度执行与操作要运用好谨慎性原则，将规范限定在特定范围中，通过实行制度与控制实践规避风险3。基于谨慎性原则扩展会计准则的深度，提高企业会计核算的准确性和可操作性，改善制度，转变企业经营观念，顺利实施会计核算的谨慎性原则。企业会计实务中，企业制度除了在实践中不断完善，还要依靠国家制度进行完善，同时，离不开相关部门和会计工作者的通力合作，从宏观上结合企业内部经营实况，将理论与实践相结合，创新制度管理文件，充分利用谨慎性原则。企业内部考核和管理中制定操作性强的标准规范，细化准则，在实践中不断总结完善，扩展内部制度的深度，提高企业的执行力4。（二） 提高谨慎性原则的可操作性在企业会计实务中，财务报表审计、内部审计及经济责任审计等工作中，谨慎性原则的可操作性差，需要基于企业发展，制定完善的符合企业需求的标准5。构建文件的会计实务过程中，减少外界环境因素对谨慎性的影响，减少人为主观的随意性，同时照顾各方利益，采用灵活的执行标准，既能按照原则解决事务，又能避免谨慎性原则使用不当或者使用过度。（三） 加强基础建设，创造良好的条件，提高企业会计从业人员的综合素养为实施谨慎性原则创设良好的条件，需要加强基础建设。首先，切实落实会计基础管理工作，确保信息的真实性、可靠性。其次，转变思想观念、减少传统陈旧经济理念对企业经营发展的影响，严格遵循市场规律，从事相关经营活动。最后，加大相关会计实务工作的审计力度，强化内在约束机制，确保会计信息的公允性与谨慎性，发挥化解公司风险的作用。企业会计人员应掌握全面系统的专业知识，在后续工作中加强职业判断能力、职业素养培养，在会计事务处理中力求实事求是，避免主观性、随意性，合理把握谨慎性原则的应用力度，提高工作人员的能力，不断构建内部和外部监督机制，对会计财务状况和企业经营状况的表现力求客观与公正，推动企业经营实现健康良性发展。（四）把握好谨慎性原则的应用尺度在企业会计实践应用中，严格把握谨慎性原则的度6，主要根据“基本确定”“很可能”“可能”及“极小可能”4个层次，在真实可靠性的基础上进行有效融合，将不同层次在会计报表的附注中予以披露。此外，为了正确应用谨慎性原则，企业需要限制原则范围，把握好度，限制会计人员的主观性，避免主观臆断对企业会计发展产生不利影响。六、结论在日益激烈的市场竞争中，谨慎性原则有助于规避市场经济风险，保护相关人员的权益，促进企业生存和发展。但是，谨慎性原则在会计实务中的应用又是一把“双刃剑”。本文从谨慎性原则的内涵和要求分析谨慎性原则的概况，介绍其在企业会计中的应用，指出存在的问题，并提出相应改进措施，以更好地应用谨慎性原则，促进其为企业带来更多的经济效益和社会效益。主要参考文献1 蔡代娇.浅谈我国企业会计中谨慎性原则的应用J.财讯，2019（11）.2刘蕾.浅谈会计谨慎性原则在我国企业中的运用J.财讯，2017（11）.3刘杰.探究谨慎性原则在企业会计实务中的应用应用方法J.财税研究，2019（1）.4周瑞莲.论谨慎性原则在企业会计会计制度中的应用J.财讯，2018（3）.5徐美华.谨慎性原则在会计实务中的应用分析J.商，2015（40）.6梁毅.浅谈谨慎性原则在企业会计实务中的应用J.时代金融，2015（3）.致谢时光匆匆如流水，转眼便是大学毕业时节，春梦秋云，聚散真容易。离毕业日期已日趋渐进，毕业论文的完成也随之进入了尾声。从开始进入课题到论文的顺利完成，一直都离不开老师、同学、朋友给我热情的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意!在此我向所有指导过我的老师表示衷心的感谢，谢谢你们三年的辛勤栽培，谢谢你们在教学的同时更多的是传授我们做人的道理，谢谢三年里面你们孜孜不倦的教诲。尤其是要感谢我的毕业指导老师孙蓓老师，虽然我们是在专升本的尾声才认识，但她却能以一位长辈的风范来容谅我的无知和冲动，给我不厌其烦的指导。在此，特向她道声谢谢！7