完全成本法与变动成本法的比较分析开题.doc

题 目完全成本法与变动成本法的比较分析-以美的集团为例题目性质理论研究 R应用研究 综合研究 其他一、 选题依据和目标（该研究的目的和意义、研究现状、主要参考文献）（一）研究目的和意义我国经济体制改革不断深化，市场经济变化莫测，经济的发展也催生了越发激烈的市场竞争，在严峻的市场环境中企业家关注的不再仅仅是企业过去和当前的运营状况，而更加看重未来企业可能出现的问题，从而制定出应对决策。这就要求会计人员能够提供更加真实、广泛、深入以及有用的会计信息，以作为管理者判断、预测以及决策的基础。“成本”作为企业最重要的一环，关系到企业的方方面面，如成本的高低意味着企业生产支出的多少；和同行业比，成本意味着企业是否具有竞争力；另外成本也是企业利润核算的基础，因此成本的归集方法和计算方法对企业影响重大。根据对完全成本法与变动成本法的比较，有利于企业加强成本管理，可以更好的为企业的经营决策提供指导，促进企业更好更快发展。（二）研究现状据美国权威的柯勒会计辞典记载，第一篇专门论述直接成本法的论文是由美籍英国会计学家乔纳森·N·哈里斯撰写的，刊于1936年1月15日的全国会计师联合会公报。自哈里斯的文章公开发表之后，变动成本法的概念得以迅速传播。但由于该方法也存在一定缺陷，未被美国税务当局认可。直到第二次世界大战以后，随着外部环境一一市场竞争的日趋激化，企业的管理当局要求会计人员提供更广泛、更有用的信息，以便加强对经济活动的事前规划与日常控制，于是变动成本法得到更多人的关注和支持，成为管理会计的一项重要内容。随着其理论的不断完善和推广，到20世纪60年代，变动成本法在美、日、英等西方国家得到了广泛应用，到现在已经普及应用于西方企业的内部管理。变动成本法作为管理会计的一个组成部分，在上世纪的七十年代末到八十年代初已被引进我国。当时，国家在机床工具行业、汽车行业、纺织行业等不少的大中型企业陆续对变动成本法的使用进行试点，从而来寻找一条适合我国企业成本管理的道路。1993年，我国进行了会计制度改革，为了做到尽可能与国际惯例协调、接轨，在成本计算方面，把过去那种将销售及管理费用都包括在产品成本内的“特大型”的全部成本法，改为“制造成本法”，即计算产品成本只包括直接材料、直接人工和制造费用三大成本项目，这样与西方现行的财务会计做法基本上一致，从而为变动成本法的推广应用奠定了坚实的基础。另外，还把一些典型企业如海尔的先进成本管理经验向各大中型企业推广。我国的学者从20世纪80年代开始研究变动成本法，并取得了一系列成果。刘建超（1987）通过建立函数关系式的方法，得出了两种成本计算方法下净利润差额的公示表达，并在此基础上分情况进行了探讨，得出了相应的结论；蒙丽珍（1988）将存货纳入到了分析范围，提出当存在期初存货时（且在两种成本计算方法下期初存货成本不同），即使产销平衡，存货量相等（即期初存货等于期末存货），净利润也不相同（存货发出方法为先进先出法；袁晓勇等（1998）在以前学者关于两种成本计算方法的研究基础上，首次给出了完全成本法与变动成本法的融合路径，并进行了实例探讨；刁志波等（2001）给出了三种融合完全成本法与变动成本法的方法，并对三种方法的优缺点进行了探讨；张珊珊（ 2014）对两种方法下息税前利润差别以及两种方法的优缺点进行了较为详尽的分析。高志霞（2014）从变动成本法和完全成本法两种成本核算方法的概念出发，对两种成本核算方法进行比较分析，包括从成本划分及构成上的区别、销货成本和存货成本上的区别、收益计算方法的区别、所提供的信息用途的区别等方面进行比较。引申出两种成本方法的优缺点及其应用范围。王昕婷等（2015）从变动成本法和完全成本法核算营业利润原理出发建立模型，两种分析方法对营业利润核算差异的内在规律可以在算式结果中得到简洁、直观的体现与说明。袁雅楠（2016）从完全成本法和变动成本法的区别出发，研究两者的优缺点，并通过比较分析，发现企业实际应用时应选择以变动成本法为基础的统一成本计算体系的结合制。吴喜云（2017）介绍了完全成本法和变动成本法的内涵，其次比较二者之间的差异，然后结合中原公司具体案例进行两种方法下税前利润的计算分析，综合比较结果，最后提出综合应用完全成本法和变动成本法的方法。丰琼英（2018）认为管理会计越发凸显其在企业管理中的不可替代性，管理会计中作为基本核算方法之一的变动成本法与财务会计核算中采用的完全成本法是两种不同的计算方法，两种方法下所计算的产品成本、存货价值、税前利润都可能呈现出不同的结果。通过举例并建立模型，对此进行推导，比较两种方法产生差异的根本原因，并结合两种方法从而更好地为企业提供服务。刘博等（2018）通过建立模型，直观地分析了完全成本法与变动成本法对息税前利润的影响，得出了"两种方法下息税前利润的差额与期末存货成本的差额，均来源于完全成本法下期末存货成本中固定性制造费用"这一结论，同时按照产销关系分析了两种方法在"有期初存货"和"无期初存货"两种情况下，共五种情形的息税前利润大小关系，并对两种方法的优缺点进行了讨论，最后探讨了两种成本计算方法融合的路径。其他的文献大多在这些人的基础上进行了部分补充与完善，没有较大的突破。经过多年的实践与探索，我国在推广和应用变动成本法方面取得了一定的成绩。但是，长期以来它仍以理论的形式停留在书本上，在企业经营管理上应用还是很少，大多数企业受计划经济体制的影响依然实行全部成本法进行成本管理。随着改革开放及市场经济体制的建立，完全成本法在日益激烈的市场竞争中显得愈来愈不适应，而变动成本法在企业管理中的推广和应用逐渐受到重视。（三）主要参考文献1刘博，潘好强.完全成本法与变动成本法的比较研究J.齐齐哈尔大学学报（哲学社会科学版），2018（06）：80-83.2丰琼英.变动成本法和完全成本法的比较分析J.中国市场，2018（16）：159-160，162.3吴喜云.变动成本法与完全成本法的比较及其应用J.中外企业家，2017（18）：82-83.4谢湉湉.变动成本法与完全成本法之比较分析J.财会学习，2016（09）：136.5王昕婷，程柯.变动成本法与完全成本法下营业利润核算差异比较分析J.中国乡镇企业会计，2015（12）：130-131.6商迪.变动成本法与完全成本法的比较及其应用问题J.商场现代化，2015（05）：112-113.7阮小平，俞婷.完全成本法和变动成本法的比较研究J.中国管理信息化，2015，18（03）：13-14.8高志霞.浅析变动成本法与完全成本法J.财经界（学术版），2014（23）：55+63.9向美英.变动成本法与完全成本法的比较及应用J.中国乡镇企业会计，2014（02）：49-50.10邵明慧，吴涛.变动成本法和完全成本法的比较分析及结合运用J.当代经济，2012（18）：142-144.11薛慧.变动成本法与完全成本法的比较及运用J.东方企业文化，2012（07）：48.12汪付荣.变动成本法与完全成本法的比较J.企业导报，2011（18）：123-124.13尹明明.变动成本法与完全成本法的比较及其运用J.经济师，2011（08）：150-151.14巴君君.完全成本法与变动成本法的比较分析J.中国乡镇企业会计，2010（07）：97-98.15卢珊.变动成本法与完全成本法之比较分析J.时代经贸（中旬刊），2007（SC）：132-134.16聂超颖.变动成本法和完全成本法的比较和决策应用J.消费导刊，2007（13）：141.17胡秀芬，石海琴.变动成本法与完全成本法的比较及其应用J.林业财务与会计，2002（09）：48.二、 研究方案（包括研究内容、研究的基本思路和基本方法、研究进度安排） （一）研究内容本文从变动成本法和完全成本法两种成本核算方法的概念出发，对两种成本核算方法进行比较分析，包括从成本划分及构成上的区别、销货成本和存货成本上的区别、收益计算方法的区别、所提供的信息用途的区别等方面进行比较。引申出两种成本方法的优缺点及其应用范围。最后以美的集团为例阐述变动成本法与完全成本法的结合应用，一是完全成本法与变动成本法作为两种核算方法同时使用，二是基于变动成本法上的两种核算方法的结合，三是基于完全成本法上的两种核算方法的结合。两种成本法有着各自的优缺点：变动成本法有利于企业的部门业绩评价和短期决策，更符合配比原则中的期间配比，促使企业重视销售，防止盲目生产，同时简化成本计算工作，更适合企业内部管理和短期决策；变动成本法不仅适合于提供与短期决策相关的成本信息，也适用于对外报告；完全成本法符合进行产品定价的要求，据此计算出的存货的价值和会计损益，也符合对外送会计报告的要求和所得税法对计算应税所得额的要求。两者在企业的经营管理中都起着非常重要的作用，两者的作用是不能相互替代的，要兼顾两者。企业在运用时，可以采用最佳的结合使用方式，以满足企业未来发展的需求。（二）研究思路和方法在对课题的研究和探讨中，主要通过文献阅读、网络查询、报纸期刊以及查阅有关专家对本研究相关内容的见解，结合理论知识，主要应用比较分析法，对完全成本法与变动成本法的多方面进行比较、归纳和总结，并以美的集团为例阐述变动成本法与完全成本法的结合应用。（三）研究进度安排2018.12.01-2018.12.28 完成开题报告2018.12.29-2019.01.31 查阅文献、调研2019.02.01-2019.03.30 完成论文初稿2019.04.01-2019.05.10 修改论文，定稿，答辩三、写作提纲一、绪论（一）研究背景和意义（二）国内外研究现状（三）研究内容和研究方法二、变动成本法与完全成本法概述（一）变动成本法（二）完全成本法三、变动成本法与完全成本法的比较（一）两种成本法下的成本划分及构成不同1变动成本法下的成本划分及构成2完全成本法下的成本划分及构成（二）销货成本和存货成本不同（三）收益计算方法及分期损益不同（四）所提供的信息用途不同四、完全成本法与变动成本法的利弊（一）完全成本法的利弊1.完全成本法的优点2.完全成本法的缺点（二）变动成本法的利弊1.变动成本法的优点2.变动成本法的缺点五、变动成本法与完全成本法的结合应用以美的集团为例（一）变动成本法与完全成本法作为两种成本核算方法同时使用（二）基于变动成本法上的两种成本核算方法的结合（三）基于完全成本法上的两种成本核算方法的结合参考文献6