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第三章 海关监管货物报关程序二 -保税加工货物二、纸质手册管理五、出口加工区管理要点深加工结转其余内容放在保税物流货物局部作复习四、电子化手册1电子化手册管理特点2电子化手册建立备案3报关单生成、修改、撤销三、电子帐册管理1电子帐册管理概念2申请建立电子帐册的步骤3便捷通关电子帐册备案4报关单生成、修改、撤销、填制要求(1) 合同备案(2) 货物报关(3) 合同报核深加工结转报关合同备案企业、地点、步骤、变更加工贸易单耗几类货物的区别其他保税加工货物报关内销、结转、退运、放弃、销毁、受灾保税货物报核、核销的含义特殊情况报核一、概述 保税加工货物2监管模式3监管特征1保税加工货物的含义商务审批纳税暂缓监管延伸核销结关银行保证金台帐制度准予保税期限、申请核销期限备案保税-一、概述：1保税加工货物的含义： 经海关批准未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。2加工贸易俗称“两头在外的贸易，分来料加工、进料加工；物理围网： 出口加工区、跨境工业区。纸质手册管理：适用于中小型的企业，以合同为单元管理，执行“保证金台账制度电子账册管理：适用于大型企业，以企业为单元管理，执行“保证金台账制度电子化手册管理：适用于中小企业，以合同为单元管理，建立电子化手册，执 行“保证金台账制度。非物理围网：联网监管：监管模 式3保税加工货物海关监管特征：商务审批、备案保税、纳税暂缓、监管延伸、核销结关。 1、 商务审批：由商务主管部门审批加工贸易合同纸质手册、电子化手册 由商务主管部门审批加工贸易经营范围电子帐册、电子化手册 2、 备案保税：非物理围网的保税加工货物报关都有备案程序，海关通过受理备案实现批准保税。 出口加工区也有备案程序，表达在建立出口加工区加工贸易电子帐册和使用“出口加工区进境备案清 单，把备案和进境申报融合在一起，简化了手续，也带有备案性质。 3、纳税暂缓：提供风险担保 加工贸易银行保证金台帐分类管理的具体内容：可以按教材的内容复习也可以按照下面的整理复习东部：辽宁省、北京市、天津市、河北省、山东省、江苏省、上海市、浙江省、福建省、广东省。其余为中西部地区。AA、A类管理企业B类管理企业C类管理企业D类管理企业禁止类商品不得开展不得开展不得开展不得开展限制类商品发手册东部半实转东部半实转发手册实转发手册执行中合同实转，以后不得开展中西部空转中西部空转允许类商品不转发手册，除A类纸质手册空转外其余均为不转发手册空转发手册实转发手册执行中合同实转，以后不得开展5000美金以下的78种辅料不设台帐、不发手册不设台帐、不发手册实转发手册执行中合同实转，以后不得开展10000美金以下进口料件及5001美金至10000美金78种辅料不设台帐不转、发手册不设台帐、发手册实转发手册执行中合同实转，以后不得开展 注：表中“不转指不设台帐，“空转指设台账不付保证金，“实转指设台帐付保证金，“半实转指设台帐减半支付保证金。 、 东部地区AA类、A类、B类企业从事限制类商品加工贸易台帐保证金计算公式： 进口料件属于限制类商品或进口料件、出口成品均属限制类商品 台帐保证金=进口限制类料件的关税+进口限制类料件的增殖税×50% 出口成品属限制类商品 台帐保证金=进口料件备案总值×限制类成品备案总值÷全部出口成品备案总值×22%×50% 、 C类企业从事限制类商品加工贸易台帐保证金计算公式： 台帐保证金=进口全部料件的关税+进口全部料件的增殖税×100% 为了简化手续，国家规定对列名的拉链、钮扣、鞋扣、扣绊、摁扣、垫肩、胶带、花边等78种客供服装辅料，即一般贸易合同中订明的由境外厂商提供的辅料以及其他零星进口料件金额在1万美元及以下的，适用AA类、A类、B类管理的加工贸易企业可以不设台帐，因此也不必向银行交付保证金。 适用AA类、A类、B类管理的加工贸易企业进口金额在5000美金及以下的列名的78种客供服装辅料不仅可以不设台帐，还可以免领手册，但必须凭出口合同向主管海关备案。4、监管延伸：见下列图5、核销结关：见下列图种类保税期限申请核销期限纸质手册、电子化手册管理原那么上为1年，经批准可以延长1年手册到期之日或最后一批成品出运后30天内核销电子帐册管理企业电子帐册记录第一批料件进口之日起到该电子帐册被核销止天为1个报核周期：首次报核从海关批准电子帐册建立之日起算，满天后的30天内报核，以后那么从上一次的报核日期算，满天后的30天内报核出口加工区加工贸易料件进区到成品出区结关止向海关每天申报一次保税加工货物的进出境、进出区实际情况珠海园区加工贸易料件进区到成品出区结关止自企业开展业务之日起，每年向海关办理报核手续1次外经贸主管部门审批合同、领取批准证件商务审批合同预录入需要领取许可证件的向有关主管部门领取许可证件 本讲内容将物理围网和非物理围网的加工贸易知识点放在一起复习 二、纸质手册管理 纸质手册管理加工贸易货物的报关流程图 合同备案假设需要开保证金台账的海关开具联系单到银行开设台账，领保证金台账开设通知单海关审核批准保税企业到海关领取加工贸易登记手册或其他备案凭证 银行根据联系单为企业变更联系单 海关核准并签名台账变更联系单 向外贸部门申请并取得核准 合同变更或延期企业进口料件并进行生产 货物报关产品是否出口不出口出口申请内销需要补领许可证件免税复出口办理一般进口手续 合同报核企业向海关递交银行签发地保证金台账核销联系单银行核销保证金台账海关核发保证金台账核销联系单办理合同核销手续、纸质手册管理下合同备案知识点：1、经营企业到加工企业所在地主管海关备案；2、合同备案的步骤（1） 报商务主管部门审批合同，领取“加工贸易业务批准证和“加工企业经营状况和生产能力证明（2） 需要领取许可证件的，向有关主管部门领取许可证（3） 将合同相关内容预录入与主管海关联网的计算机（4） 由海关审核确定是否准予备案，准予备案的，还要由海关确定是否需要开设“加工贸易银行保证金台账，需要开设台账的，在海关领取“台账开设联系单（5） 不需要开设台账的，直接向海关领取“加工贸易登记手册或其他备案凭证（6） 需要开设台账的，凭“台账开设联系单到银行开设台账，领取“ 台账登记通知单，凭“台账登记通知单到海关领取“加工贸易登记手册。3、合同备案的变更（7） 合同变更应在合同有效期内报商务原审批部门批准；（8） 贸易性质不变小于1万美元含1万美元和延长不超过3个月的合同变更-海关和银行直接办理；（9） 原1万美元及以下合同，变更后进口金额超1万美元的，A、B类企业重新开设台账东部企业变更后涉及限制类，加征保证金；（10） 企业类别调整后，合同从“空转转为“实转的，应对原备案合同交付台账保证金，经批准可只对原合同未出口收取台账保证金；（11） 管理类调整为D类的企业，已备案合同，海关批准允许交付金额台账保证金后继续执行，但合同不再变更和延期；（12） 对允许类商品转为限制类商品的，已备案的合同不再交付保证金，对原限制类或允许类商品转为禁止类，已备案合同，按国家即时发布规定办理4、备案商品： 、加工贸易禁止类商品不准备案； 、进出口消耗臭氧层、易制毒化学品、监管化学品，在备案时需要提供进出口许可证或两用物项进 出口许可证复印件； 、进出口音像制品、印刷品、地图产品及附有地图的产品，进口工业再生废料等，在备案时需要提 供有关主管部门签发的许可证件或批准文件。进出境报关时：进口料件除“易制毒及监控化学品、消耗臭氧层物质、原油、成品油等商品外均免予交验进口许可证件；出口成品国家规定要提交的那么需要提交出口许可证。 加工贸易单耗申报-即企业在备案和报核中向海关如实申报加工贸易单耗行为加工贸易单耗-指加工贸易企业在正常生产条件下加工生产单位成品所耗用进口料件的数量单耗净耗-物化在单位成品中的料件数量;工艺损耗-因加工生产工艺要求，在正常生产过程中必须耗用而并不物化在成品中的料件数量，包括有形损耗和无形损耗； A单耗=“净耗/1-工艺损耗率计算公式 B工艺损耗率=工艺损耗数量/全部进口料件数量×100% C耗用料件数量=单耗×成品数量 几类货物的区别：           异地加工：一个直属海关关区内的加工贸易经营企业，将进口料件委托另一个直属海关关区内的加工生产企业生产，成品回收后再组织出口的加工贸易。< 备案依然到加工企业所在地进行备案，企业管理级别从低管理。加工企业加工成品，由经营企业出口。 如下列图：                                      外发加工：加工贸易企业因受到自身生产工序限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易出口产品生产环节中的个别工序进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。某道工序由B加工，最终还是由A出口。如下列图：                             深加工结转：加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一海关关区内的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。A、B为不同关区的企业；B：企业加工至成品，并出口成品。                                出料加工：我国境内企业运到境外进行技术加工后复运进境的经营活动。境外企业对某道工序加工。如下列图：                            串料：因出口产品急需，本企业内部进行“料件串换应符合条件：                                         A保税进口料件与保税进口料件之间以及保税进口料件和征税进口料件之间的串换，必须符合：                     同品种                     同规格                     同数量        B保税进口料件与国产料件之间的串换，必须符合：                     同品种                     同规格                     同数量                     关税税率为零                    不涉及许可证件管理  串换下来的同等数量的保税进口料件由企业自行处置    C加工贸易企业将剩余料件结转至另一个加工贸易合同，必须符合：同一经营企业同一加工厂同样的进口料件同一加工贸易方式          纸质手册管理出口加工区方案备案先转出备案后转入备案，转入企业自转出地海关备案之日起20日内向其主管海关备案先转入备案后转出备案，转出企业自转入地海关备案之日起30日内向主管海关备案收发货登记凭双方海关核准的申请表进行实际收发货凭双方海关核准的申请表进行实际收发货结转报关实际收发货后的90天内办理报关也可分批也可集中报关转入企业先报关-第二个工作日通知转出企业-转出企业自接到通知之日10内报关实际收、发货之日起30日内办理报关；可分批也可以集中报关、货物报关 1、深加工结转的程序分为：方案备案、收发货登记、结转报关。纸质手册管理和出口加工区深加工结转的区别    2、其他保税加工货物的报关： 其他保税加工货物包括：剩余料件、边角料、副产品、残次品、受灾保税货物          内销税费、许可证件、 结转、  退运 、 放弃 、  销毁 、  受灾保税加工货物是否是不可抗力、货物价值审定、考虑税费、许可证件          A、 如果属于进口许可证管理的，应交进口许可证。          B、 剩余料件，总金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3%及以下， 且总值1万元，免审批，免验证。          C、 剩余料件，结转到另一加工贸易合同需满足以下条件：同一经营单位，工厂、同样的进口料件和同一加工贸易方式。          D、 哪些货物不能放弃：申请放弃的货物属于国家禁止或限制进口的；                                          申请放弃的货物属于对环境造成污染的；                                          法律、行政法规、规章规定不予放弃的其他情形。                   E、 不可抗力造成的，完全失去使用价值那么免税；还有可以利用价值，那么审定价值征税；保税货物对应的原进口料件内销，可免证； 不属不可抗力那么要交证、合同报核 报核和核销的含义： 报核-加工贸易企业在加工贸易合同履行完毕或终止合同并按规定对未出口局部货物进行处理后，按照规定的期限和 规定的程序，向加工贸易主管海关申请核销要求结案的行为。对申报方。 核销-加工贸易经营企业加工复出口并对未出口局部货物办妥有关海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海 关经审查、核查属实且符合有关法律、法规的规定，予以办理解除监管手续的海关行政许可事项。对海关方。 特殊情况的报核： A经营企业关于加工贸易手册遗失的书面报告；B经营企业申请核销的书面材料； 1 遗失登记手册的合同报核 C加工贸易货物进出口报关单；D缉私部门出具的“行政处分决定书；E海关按规定需要收取的其他单证和材料2 遗失进出口报关单的合同报核，以报关单复印件原报关地海关印章后报核3 无需领册的5000美元及以下的78种辅料合同的报核，直接以报关单、合同、核销核算表报核。4 撤销合同报核-合同未执行即终止，应报商务主管部门审批，企业凭审批件和手册报核5 有违规走私行为的加工贸易合同核销-海关凭“判决书、“行政处分决定书等办理核销三、电子帐册管理1、电子帐册管理概念： 建立电子账册管理：以企业整体加工贸易业务为单元目前两种监管模式建立电子化手册管理：以企业的单个加工贸易合同为单元 电子帐册模式联网监管的根本原那么是“一次审批、分段备案、滚动核销、控制周转、联网核查特点如下：对企业经营资格、经营范围商品编码前4位和加工生产能力一次性审批，不再对加工贸易合同进行逐票审批； 采取分段备案，先备案进口料件，在生产成品出口前包括深加工结转再备案成品及申报准确实际单耗情况，取消纸质手册实行的进口料件、出口成品及单耗关系同时一次备案的规程。 建立企业为单元的电子帐册，实行与企业物流、生产实际接轨的滚动核销制度，取代以合同为单元的纸质手册； 对进出口保税货物的总价值或数量按照企业生产能力进行周转量控制，取消对进出口保税货物备案数量控制，满足企业在国际化大生产条件下的零库存生产需要，提高通过速度； 企业通过计算机网络向商务部门和海关申请办理审批、备案以及变更等手续，大大简化纸质手册模式下审批、备案以及变更等各种复杂手续，满足现代企业快速生产和进出口的需求。 实施电子帐册模式联网监管企业实行银行保证金台帐制度； 纳入电子帐册的加工贸易货物全额保税； 凭电子身份认证卡实现在全国口岸的通关。 2、电子帐册建立的3个步骤：                加工贸易经营企业的联网监管申请和审批 加工贸易业务的申请和审批 建立商品归并关系和电子帐册                电子帐册分为经营范围电子帐册帐册、便捷通关帐册帐册3、便捷通关电子帐册备案： 企业通过网络向海关办理“便捷通关电子账册备案手续， A企业根本情况表，包括经营单位及代码、加工企业及代码、批准证编号、经营范围账册号、加工生产能力等； B料件、成品局部，包括归并后的料件、成品名称、规格、商品编码、备案计量单位、币制征免方式等； C单耗关系，包括成品对应料件的净耗、损耗等。 其他局部可同时备案，也可分阶段备案，但： 料件-相关料件进口前备案 成品和单耗-最迟在相关成品出口前备案 a“便捷通关电子账册中未超出经营范围和加工能力的工程发生 变更，通过网络直接申请变更； b企业设最大周转金额，局部料件设最大周转数量； c经批准，分厂可申请建立电子账册分册； d异地口岸办理报关或异地深加工结转手续，可申请“纸质分册，但仅限一个进出口口岸有效期不超过本册，数 量不超过最大周转数量； e设台账，备案进口料件一律保税。4、报关单：先生成报关清单-再生成报关单，报关单修改，“表体内容修改需重新申报，“表头可直接修改，经审核通过后，一律不得更改。 四、电子化手册： 1、电子化手册的管理特点：1、以合同订单为单元进行管理，商务部审批合同订单，海关根据合同订单建立电子底账；2、企业通过计算机网络向商务主管部门和海关申请办理合同审批和合同备案、变更等手续；3、纳入加工贸易银行保证金台帐制度管理；4、纳入电子化手册的加工贸易货物进口时全额保税；5、无需调度手册，凭身份认证卡实现全国口岸的报关。2、电子化手册建立及备案： 联网监管申请和审批-加工贸易业务的申请和审批-建立商品归并关系和电子化手册 备案1按合同常规备案：其他要求同纸质手册管理根本相同除不申领纸质手册外。2分段式备案：分合同备案环节和通关备案环节，通关备案数据建立在合同备案数据的根底上。3、报关单：先生成报关清单-再生成报关单，报关单修改报关单修改，“表体内容修改需重新申报，“表头可直接修改，经审核通过后， 一律不得更改。 五、 出口加工区管理要点： A24小时封闭式监管，区内不得经营零售、一般贸易、转口贸易及其他与区无关的业务，不得建立营业性的生活消费设施境外 区内的加工贸易货物，全额保税，不实行“加工贸易银行保证金台帐制度，电子帐册管理；境外 区内自用的生产、管理所需设备、物资，为特定减免税，除交通车辆和生活用之外。C保税额度 B区内企业与海关联网，进行电子数据交换。 出口免税进口免税或保税进口要控制成品征税，并交相关许可证件出口可以办理出口退税进出区进出境境 外出口加工区境内区外