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中级会计考试会计实务真题1.以下各项中，不应计入外购存货的本钱中的有（）。A.验收入库后发生的仓储费用B.运输途中发生的合理损耗C.进口商品支付的关税D.购入商品运输过程中发生的的保险费用答案：A解析:选项A验收入库后发生的仓储费用计入管理费用, 不构成外购存货的本钱;选项BCD都可以计入存货本钱。2. 【题干】甲公司于2020年1月1日开始对N设备计提 折旧，N设备的初始入账金额为30万元，预计使用年限为5 年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2020 年12月31日，该设备存在减值迹象，确定的可收回金额为 15万元。根据税法规定，该设备在2020年至2x24年每年准 予在税前扣除的折旧费用均为6万元。2020年12月31日， N设备的暂时性差异为（）万元。【选项】A.9B.12C.18D.15 含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入 参考答案：ABCD.甲公司以出包方式建造厂房。建造过程中发生的以下支出 中，应计入所建造固定资产本钱的有()。A.支付给第三方监理公司的监理费B.季节性因素暂停建造期间外币专门借款汇兑损益C.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金D.建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用正确答案ABD答案解析选项C,为取得土地使用权而缴纳的土地出让 金应当确认为无形资产。19 .甲公司、乙公司均为有限责任公司。甲公司经理张某违反 公司章程规定将公司业务发包给不知情的乙公司，致使甲公 司遭受损失。李某是甲公司股东，甲公司设董事会和监事会。 以下关于李某保护甲公司利益和股东整体利益的途径的表 述中，符合公司法规定的是()。A.李某可以书面请求甲公司监事会起诉张某B.李某可以书面请求甲公司董事会起诉张某C.李某可以书面请求甲公司监事会起诉乙公司D.李某可以书面请求甲公司董事会起诉乙公司【答案】A【解析】根据规定，公司董事、高级管理人员执 行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定的， 股东通过监事会或者监事提起诉讼。此题中，甲公司经理张 某违反公司章程的规定，给甲公司造成损失，股东李某可以 请求监事会起诉张某，应选项A正确。21.2019年12月31日，某事业单位应收账款余额为100万 元，该单位经分析应收账款的性质、构成及以往坏账损失发 生率等因素后，估计有4%的应收账款可能无法收回，因此 确定坏账准备的提取比例为应收账款余额的4%o 2020年9 月，该单位发现有2万元的应收账款已经确实无法收回，按 规定报经批准后核销坏账。2020年12月31日，该单位应收 账款余额为120万元，该单位估计的坏账准备的计提比率仍 然为年末应收账款余额的4%o假定该单位在2019年之前未 计提过坏账准备，该单位其他应收款预计不会发生坏账损 失。该单位2020年应提取的坏账准备为（）万元。【答案】C【解析】该单位2020年年末“坏账准备”科目余额=120 X 4%=4.8（万元），计提坏账准备前“坏账准备”科目的贷方余额二100义4%-2二2（万元），该单位2020年应提取的坏账准备二4.8-2=2.8(万元)。22 .以下关于无形资产后续计量的表述中，不正确的选项是()。A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复 核B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿 命进行复核C.有特定产量限制的特许经营权或专利权，应采用直线法进 行摊销D.有确凿的证据说明收入的金额和无形资产经济利益的消耗 是高度相关的，可以以收入为基础进行摊销正确答案C答案解析有特定产量限制的特许经营权或专利权，应采 用产量法进行摊销，选项C错误。23 .以下各项资产负债表日后事项中，属于非调整事项的是 ()oA.发现报告年度高估了固定资产的弃置费用B.以资本公积转增资本C.发现报告年度虚增收入D.发现报告年度低估了应收账款的信用减值损失参考答案：B24.关于固定资产的处理，以下说法中正确的有()oA.固定资产后续支出不符合固定资产确认条件的，应当计入 当期损益B.固定资产盘亏造成的净损失，应当计入当期损益C.固定资产后续支出完工到达预定可使用状态时，应还按原 来的使用寿命计提折旧D.与固定资产有关的后续支出，符合准那么规定固定资产确实 认条件的，应当计入固定资产本钱【答案】ABD【解析】选项C,固定资产后续支出完工到达 预定可使用状态时，应按重新确定的使用寿命、预计净残值 和折旧方法计提折旧。25.以下关于无形资产会计处理的表述中，正确的选项是（）oA.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式 C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始本钱 D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊 销正确答案B答案解析选项A,使用寿命确定的无形资产当月增加当 月开始摊销;选项C,具有融资性质的分期付款购入无形资产, 初始本钱以购买价款的现值为基础确定;选项D,使用寿命不 确定的无形资产不用进行摊销。因此选项ACD不正确。26.2020年1月1日，甲公司将自用的写字楼转换为以本钱模式进行后续计量的投资性房地产。转换当日写字楼的账 面余额为5000万元，己计提折旧500万元，已计提固定 资产减值准备400万元;公允价值为4200万元。甲公司将 该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为（）万y l oA.5000 B.4600C.4200 D.4100正确答案D答案解析自用写字楼转换为以本钱模式后续计量的投资 性房地产，应以转换当日写字楼的账面价值4100万元 （5000-500-400）作为投资性房地产的初始入账价值。27 .以下各项中不符合可靠性要求的是（）oA.甲公司按照合理确定的5%的计提比例计提坏账准备50万 元B.乙公司期末将已运至企业、尚未收到发票的商品暂估入账 C.丙公司按照销售发票确认收入并结转本钱D.丁公司为降低企业当期应交的增值税额，从关联企业购入 进项发票500万元【答案】D【解析】选项ABC,均为企业在合理的范围内做 的会计估计或真实的业务，符合可靠性要求;选项D,增值税 发票不允许买卖，购入的发票为虚开，是一种逃税行为，不 符合可靠性的要求。28 .以下应计入自行建造固定资产本钱的有（）oA.到达预定可使用状态前分摊的间接费用B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付 的土地出让金C.到达预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用D.到达预定可使用状态前发生的工程用物资本钱【答案】ACD【解析】选项B,为建造固定资产通过支付土地出让金 方式取得土地使用权应确认为无形资产，不计入固定资产成 本。29 .（2019年）甲公司为增值税一般纳税人，以下各项中，应计 入进口原材料入账价值的有（）。A.入库前的仓储费B.关税C.进口环节可抵扣的增值税进项税额D.购买价款正确答案ABD答案解析增值税一般纳税人，进口环节增值税进项税额 可以抵扣，计入应交税费一一应交增值税（进项税额），不影 响原材料入账价值的计算。30.【题干】以下各项关于企业无形资产残值会计处理的表 述中，正确的有（）o【选项】A.无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基 础B.预计残值发生变化的，应对已计提的摊销金额进行调 整C.无形资产预计残值高于其账面价值时，不再摊销D.资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核【答案】ACD31.以下各项中，企业应作为短期薪酬进行会计处理的有 ()。A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.由企业负担的职工住房公积金D.向职工发放的工资【答案】ABCD32.以下各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以 转回的是()。A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备答案：B解析：持有至到期投资减值准备在持有期间符合条件的可以 通过损益转回。33 .以下各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的有()。A.重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披路B.调整事项涉及损益的，应调整报告年度利润表相关工程的金额C.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调 整事项，不应调整报告年度的应纳额D.调整事项涉及现金收支的，应调整报告年度资产负债表的货币资金工程的金额参考答案：ABC34 .甲公司的以下各项资产或负债在资产负债表日产生可抵 扣暂时性差异的有()。A.账面价值为800万元，计税基础为1200万元的投资性房地 产B.账面价值为100万元，计税基础为60万元的交易性金融资 产C.账面价值为800万元，计税基础为200万元的交易性金融 负债D.账面价值为60万元，计税基础为。的合同负债【答案】ACD【解析】选项A,资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣 暂时性差异;选项B,资产账面价值大于计税基础，产生应纳 税暂时性差异;选项C,负债账面价值大于计税基础，产生可抵 暂时性差异;选项D,负债账面价值大于计税基础，产生可抵 扣暂时性差异。35.以下费用中，应当包括在存货本钱中的有()oA.制造企业为生产产品而发生的直接人工费用B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费C.入库前的挑选整理费用D.采购人员工资费用【答案】ABC【解析】采购人员的工资费用以及采购过程中 的差旅费不计入采购本钱，作为企业的期间费用列支，应选 项ABC符合题意。36.2019年12月10日，甲公司董事会决定关闭一个事业 部。2019年12月25日，该重组计划获得批准并正式对 外公告。该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可 靠计量。以下与该重组有关的各项支出中，甲公司应当确认 为预计负债的是()。A.留用员工的岗前培训费B.推广公司新形象的营销支出C.设备的预计处置损失D.不再使用厂房的租赁撤销费【答案】D【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负 债。直接支出是企业重组必须承当的，并且与主体继续进行 的活动无关的支出，不包括留用职工的岗前培训、市场推广、 新系统和营销网络投入等支出。选项A、B、C不属于与重 组直接相关的费用，不确认预计负债。37.2015年12月31日，甲公司以专利技术自非关联方乙公 司换入70%股权，取得控制权，专利技术原值1 200万元， 摊销200万元，公允价值1 500万元，乙公司可识别净资产 账面价值800万元，公允价值1000万元，不考虑其他因素, 该业务对甲公司个别利润表中当期利润总额的影响金额为 ()万元。A.减少90B.增加500C.增加100D.增加300正确答案B答案解析非同一控制下企业合并取得长期股权投资，投 出的专利技术应确认资产处置损益，公允价值1 500万元与 账面价值1 000万元(1 200-200)的差额500万元，确认资产处 置损益，增加当期利润。38.制造企业以下名项负债中,应当采用摊余本钱进行后续 计量的有()【答案】A3 .以下属于无形资产研发支出资本化的条件的有()。A.运用该无形资产生产的产品存在市场B.该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量C.具有完成该无形资产并使用或出售的意图D.已经完成了运用该无形资产的员工教育培训正确答案ABC答案解析对于D选项，并非无形资产研发支出应当满足 的资本化的条件.以下各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的 是()。A.用盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C.宣告分派现金股利D.实际发放股票股利正确答案C5.2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站到达预定可 使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210 000万 元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环 境发生弃置费用10 000万元，其现值为8200万元。该核电 站的入账价值为()万元。A.200 000A.长期应付款B.应付债券C.交易性金融负债D.长期借款参考答案：ABD解析：除以下各项外，企业应当将金融负债分类为以摊 余本钱计量的金融负债：L以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债， 包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2 .不符合终止确认条件的金融资产转移或继续涉入被 转移金融资产所形成的金融负债。3 .不属于上述1或2情形的财务担保合同，以及不属 于上述1情形的、以低于市场利率贷款的贷款承诺。39 .以下有关固定资产本钱确定的表述中，不正确的选项是（）o A.投资者投入固定资产的本钱，应当按照投资合同或协议约 定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产 公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者，加上初始 直接费用作为租入资产的入账价值C.核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计 入固定资产本钱D.为净化环境需购置的环保设备，因为不会为企业带来直接 经济利益，因此不能确认为固定资产【答案】D【解析】此题考核固定资产确实认。选项D,应 当确认为固定资产核算。40 .企业对外币财务报表进行折算时，以下各项中，应当采 用交易发生日即期汇率折算的是()。A.固定资产B.未分配利润C.实收资本D.应付账款参考答案：C4L以下各交易或事项中，影响当期损益的有()。A.固定资产经营出租产生的收益B.自用固定资产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转 换日公允价值大于原账面价值的差额C.计提产品质量保证费用确认的预计负债D.车间管理人员的工资费用答案：AC解析：选项B,计入其他综合收益;选项D,计入制造费用, 不影响当期损益。42 .以下各项关于企业长期股权投资会计处理的表述中，正确 的有()。A.以合并方式取得子公司股权时，支付的法律服务费计入管 理费用B.以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时，普通股的 发行费用计入长期股权投资的初始投资本钱C.以发行债券的方式取得子公司股权时，债券的发行费用计 入长期股权投资的初始投资本钱D.取得合营企业股权时，支付的手续费计入长期股权投资的 初始投资本钱【答案】AD【解析】以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时，普 通股的发行费用应中减股票溢价收入，溢价收入缺乏冲减 的，依次冲减盈余公积和未分配利润，不计入长期股权投资 的初始投资本钱，选项B错误;以发行债券的方式取得子公 司股权时，债券的发行费用应计入债券的初始确认金额，不 计入长期股权投资初始投资本钱，选项C错误。43 .乙向甲购买一台新型车辆检测设备，双方订立了合同。下 列关于该合同项下设备所有权转移的表述中，正确的有（）0 A.如果双方没有特别约定，设备的所有权自买卖合同生效时 起转移B.如果双方没有特别约定，设备的所有权自甲方交付时起转 移C.如果双方没有特别约定，设备的所有权自乙方付清全部价 款时起转移D.如果双方约定，甲方先行交付设备，在乙方付清全部价款 之前，其所有权仍属于甲方，该约定有效【答案】BD【解析】动产标的物的所有权自标的物交付时转 移;当事人可以在买卖合同中约定“所有权保存条款”，即买 受人未履行支付价款或者其他义务时，标的物的所有权属于 出卖人。44 .【题干】甲公司系增值税一般纳税人，其生产的M产品适用的增值税税率为13%。2021年6月30日，甲公司 将单位生产本钱为0.8万元的100件M产品作为福利发放给 职工，M产品的公允价值和计税价格均为1万元/件。不考 虑其他因素，2021年6月30日甲公司计入职工新酬的金额 为（）万元。【选项】A.113C.80D.100【答案】A45 .以下各项中，属于政府负债计量属性的有（）oA.历史本钱B.现值C.公允价值D.名义金额【答案】ABC【解析】政府负债的计量属性主要包括历史本钱、现值和公 允价值。46 .对于以下各项资产，满足一定条件时可以按公允价值进行 后续计量的是（）oA.固定资产B.持有至到期投资C.投资性房地产D.同一控制下企业合并取得的长期股权投资【答案】C【解析】选项A,初始按照历史本钱计量，期末按 照账面价值与可收回金额孰低计量;选项B,按摊余本钱进项 后续计量;选项D,采用本钱法进项后续计量。47 .以下关于会计估计变更的表述中，正确的有（）0A.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理B.会计估计变更视情况采用追溯调整法或未来适用法进行会 计处理C.如果会计估计变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响 应于当期确认D.会计估计变更并不意味着以前的会计估计是错误的【答案】CD【解析】对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会 计处理，选项A和B错误。48 .以下各项外币金融资产事项中，会导致企业产生直接计入 所有者权益的利得或损失有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允 价值变动B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的 汇兑差额C.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票 投资的公允价值变动D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票 投资的汇兑差额正确答案CD答案解析直接计入所有者权益利得或损失指的是直接计 入其他综合收益。选项A,计入公允价值变动损益;选项B, 计入财务费用;选项C和D,均计入其他综合收益。49 .企业自行研发专利技术发生的以下各项支出中，应计入无 形资产入账价值的是（）oA.研究阶段发生的支出B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出C.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用D.专利技术的注册登记费正确答案D答案解析选项A,研究阶段发生的支出应全部费用化， 不计入无形资产本钱;选项B,无法区分研究阶段和开发阶段 的支出应全部费用化，不计入无形资产本钱;选项C,不属于 为使无形资产到达预定用途的合理必要支出，不计入无形资 产本钱，应计入当期损益。50.以下关于外币财务报表折算的表述中，不符合企业会计 准那么规定的有（）oA.未分配利润工程按交易发生日的即期汇率折算B.实收资本工程按交易发生时的即期汇率折算C.资产工程按交易发生日即期汇率的近似汇率折算D.负债工程按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算答案：ACD解析：“资产负债表中的资产和负债工程，采用资产负 债表日的即期汇率折算，所有者权益工程除未分配利润工程 外，其他工程采用发生时的即期汇率折算。”所以ACD错误。 51.【题干】以下各项企业资产负债表日后事项中，属于非 调整事项的有（）o【选项】A.发现报告年度的财务报表重要过失B.将资本公积转增资本C.因火灾导致厂房毁损D.发行债券【答案】BCD52.甲公司属于生产性服务业，适用加计扣除政策，6月销项 税额160万，可抵扣进项税额100万，无留抵，无上期加计 扣除余额，当月应缴纳的增值税是()。A.60 万B.50 万C.45 万D.40 万【参考答案】B参考解析生产性服务业纳税人可以按照当期可抵扣的进 项税额加计10%抵减销项税额。即应纳增值税 =160-100x(l+10%)=50 万元。53.2019年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决 诉讼案，败诉的可能性为80%0如果胜诉，不需要支付任何 费用;如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时 基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司 应确认预计负债的金额为()万元。A.15B.0C.48D.60【答案】D【解析】甲公司应按照预计很可能支付的赔偿金和诉讼费确 认预计负债60万元，同时基本确定收到的赔偿款确认为其 他应收款，不能冲减预计负债。因此，选项D正确;分录为: 借：营业外支出/管理费用60贷：预计负债60借：其他应 收款45贷：营业外支出4554.以下各项中，应确认为企业无形资产的有（）。A.内部产生但尚未申请商标权的品牌B.外购的用于建造自用厂房的土地使用权C.外购的专利权D.收到投资者投入的非专利技术参考答案：BCD解析：无形资产通常表现为某种权利、某项技术或是某 种获取超额利润的综合能力，不具有实物形态，如土地使用 权、非专利技术等。55.2020年1月2日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为 200万元的债券，支付的总价款为195万元（其中包括已到付 息期但尚未领取的利息4万元），另支付相关交易费用1万元, 甲公司将其划分为以摊余本钱计量的金融资产核算。该资产 入账时应记入“债权投资一一利息调整”科目的金额为（） 万元。A.4（借方）B.4（贷方）C8（借方）D.8（贷方）正确答案D答案解析交易费用计入债权投资的本钱，相关分录为： 借：债权投资一一本钱200应收利息4贷：银行存款196债权投资一一利息调整856 .外购一批存货，本钱3000万元，计提存货跌价准备500 万元。对外出售40%,售价1100万元。以下说法正确的有 （）。A.增加营业收入1100万元B.增加营业本钱1200元C.减少存货账面价值1000万元D.冲减资产减值损失200万元参考答案：AC.以下关于资产期末计量的表述中，正确的有（）。A.固定资产按照市场价格计量B.债权投资按照市场价格计量C.交易性金融资产按照公允价值计量B.210 000C.218 200D.220 000【答案】C【解析】分录为：借：固定资产218 200贷：在建工程210 000预计负债8 2006. 【题干】以下各项中，属于会计政策变更的（）o【选项】A.长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成 本法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由95%改为D.与资产相关的政府补助由总额法改为净额法【答案】D.根据政策规定，不属于企业所得税收入的是（）A.销售商品收入.租金收入C.股权转让收入D.财政补助【参考答案】D【参考解析】财政补助不属于企业所得税收入。D.存货按照本钱与可变现净值孰低计量E.应收款项按照账面余额与其预计未来现金流量现值孰低计量正确答案CDE答案解析固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计 量，选项A不正确;债权投资按照摊余本钱进行后续计量，选 项B不正确。58 .以下各项交易或事项中，甲公司的身份是主要责任人的有 ()。A.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定 价、发货及提供售后服务B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售， 未售出的机票不能退还C.甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品，乙公司 未售出商品将退还给甲D.为履行与戊公司签署的安保服务协议，甲公司委托丁 公司代表其向戊公司提供的服务内容均需甲公司同意参考答案：BCD59 .处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，以下说法 正确的有()。A.应按累计公允价值变动金额，将公允价值变动损益转入其他业务本钱B.实际收到的金额与该投资性房地产账面价值之间的差 额，应计入营业外支出或营业外收入C.实际收到的金额与该投资性房地产账面价值之间的差 额，应计入投资收益D.对于投资性房地产的累计公允价值变动金额，在处置 时不需要进行会计处理答案：A解析：处置时，应该讲累计公允价值变动损益转入其他 业务本钱，所以选项A正确、D错误;选项BC错误：实际收 到的金额确认其他业务收入，投资性房地产账面价值计入其 他业务本钱，不需要将差额单独计入会计科目。60 .2019年 甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用工程物资200万.元，耗用生产本钱为20万元、 公允价值为30万元的自产产品,应付工程人员薪酬25万元。 2019年12月31日，该生产线到达预定可使用状态。不考虑 其他因素，该生产线的入账价值为()万元。A.245B.220C.255D.225参考答案：A 8.2016年1月1日，甲公司取得乙公司100%的控制权， 形成非同一控制下企业合并。购买日合并本钱为5 000万 元，乙公司的可识别净资产公允价值为4 800万元（等于账 面价值，假定仅存在资产），乙公司的所有可识别资产构成一 个资产组。2016年末，乙公司可识别净资产的公允价值为5 800万元，自购买日开始持续计算的可识别净资产账面价值 为6 000万元，其可收回金额为5 600万元。甲公司2016 年会计处理中，表述正确的有（）。A.购买日应确认合并商誉200万元.期末应确认商誉减值200万元C.期末应确认乙公司可识别资产减值400万元D.期末应确认乙公司可识别资产减值200万元答案：ABC解析：购买日应确认合并商誉二5 000-4 800=200（万元）；期末可识别净资产（不含商誉）的账面价值=6 000（万元），大于 可收回金额，应确认减值=6 000-5 600=400（万元）；净资产（含商誉）的账面价值二6 000+200=6 200（万元），大于可 收回金额，应确认减值=6 200-5 600=600（万元）；因此应确认商誉减值金额=200（万元），可识别资产分摊减值 =400（万元）。母公司持股比例;此题母公司持股比例是100%,不存在少数 股东，所以不涉及此问题。8 .甲公司不列各项资产或负值在资产负债表日产生可抵扣暂 时性差异的有（）A.出售价值为100万元、计税基础为60万元的交易性金 融资产B.账面价价值为800万元、计税基础为200万元的交易 性金融负债C.账面价价值为60万元、计税基础为0合同负债D.账面价价值为800万元、计税基础为1200万元的投资 性房地产参考答案：BCD解析：可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：1 .资产的账面价值小于其计税基础；.负债的账面价值大于其计税基础。10 .11 .企业在估计无形资产使用寿命时应考虑的因素有（）oA.无形资产相关技术的未来开展情况B.使用无形资产产生的产品的寿命周期C.使用无形资产生产的产品市场需求情况D.现在或潜在的竞争者预期将采取的研发战略正确答案ABCD.（修订后）企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售(不高于受托方计税价格)。不考虑其他因 素。以下各项中，应当计入收回加工物资本钱的有()。A.委托加工耗用原材料的实际本钱B.收回委托加工物资时支付的运杂费C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税D.支付的加工费正确答案ABCD答案解析选项C,委托外单位加工的应税消费品，收回 后直接用于销售的(不高于受托方计税价格)，支付给受托方 的由其代收代缴的消费税应计入委托加工物资本钱。13 .以下各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是 ()。A:采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣 告分派股票股利B:采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣 告分派现金股利C:采用本钱法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣 告分派股票股利D:采用本钱法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣 告分派现金股利正确答案：B知识点：权益法，本钱法，第五单元长期股权投资参考解析：采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投 资单位宣告分派现金股利的会计处理：借：应收股利贷：长期股权投资一一损益调整14 .以下情形中的进项税额，不得抵扣的有（）0A.非正常损失的不动产所耗用的建筑服务B.购进的贷款服务C.非正常损失的不动产在建工程所耗用的设计服务D.购进的居民日常服务【答案】ABCD【解析】非正常损失的不动产，以及该不动产 所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;非正常损失的不动 产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;购进的 旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐 服务，其进项税额不得抵扣。15.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整 事项在进行调整处理时，不能调整的是（）oA.现金流量表附表B.利润表C.现金流量表正表D.所有者权益变动表【答案】C【解析】资产负债表日后调整事项涉及现金收支的，现金流 量表正表不作调整（但现金流量表补充资料的相关工程应进 行调整，调整后并不影响报告年度经营活动现金流量的总 额）。16.某企业于2015年10月1日从银行取得一笔专门借款 600万元用于固定资产的建造，年利率为8%,两年期。至 2016年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600 万元，该企业于2016年1月1日从银行取得1年期一 般借款300万元，年利率为6%o借入款项存入银行，工程 于2016年年底到达预定可使用状态。2016年2月1日 用银行存款支付工程价款150万元，2016年10月1日 用银行存款支付工程价款150万元。工程工程于2016年 3月31日至2016年7月31日发生非正常中断。那么 2016年借款费用的资本化金额为（）万元。B.32C.95答案：D解析：2016年专门借款资本化期间为8个月，专门借款利 息资本化金额二608%乂夕12二32（万元）;一般借款2月1 日支出的150万元资本化期间为7个月，10月1日支出 的150万元资本化期间为3个月，一般借款资本化金额=150><6%乂力12+150乂6%><歹12=7.5（万元）。2016 年借款费 用的资本化金额=32+7.5=39.5（万元）。17 .【题干】以下各项外币金融资产事项中，会导致企业产 生直接计入所有者权益的利得或损失有（）o【选项】A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综含收益的 股票投资的公允价值变动B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投 资的汇兑差额C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的 公允价值变动D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的 股票投资的汇兑差额【参考答案】AD18 .以下关于政府会计要素的表述中，正确的有（）oA资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形 成的，由政府会计主体控制的，预期能够产生服务潜力或者 带来经济利益流入的经济资源B负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形 成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务C净资产是指政府会计主体资产扣除负债后的净额D收入是指报告期内导致政府会计主体净资产增加的，