增值税留抵退税的账务处理.docx
增值税留抵退税的账务处理账务处理程序.一、小规模纳税人1-3月每月实现销售收入60000元借：银行存款60,000贷:主营业务收入58,252.43(60000/(1 + 3%)贷:应交税费-应交增值税1747.573月确认减免税款借：应交税费-应交增值税5,242.71贷：营业外收入5,242.71二、一般纳税人1. 6月采购货物113000元，销售货物销售收入169500元进项税借：库存商品100 000借：应交税费-应交增值税-进项税额13 000贷：应付账款U3 000销售销项税借：应收账款169 500贷：主营业务收入150 000贷：应交税费-应交增值税-销项税额19 500月底转出借：应交税费-应交增值税-销项税额19 500贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税19 500借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税13 000贷：应交税费-应交增值税-进项税额13 000借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税6 500贷：应交税费-未交增值税6 5002、进项税额转出、某企业购入了原材料5000元，增值税进项税 5000*13%=650元，以银行存款支付。借:原材料5000借：应交税费-应交增值税（进项税额）650贷:银行存款5650因管理不善，导致原材料全部变质报废，无任何残值。借：管理费用5650贷:原材料5000贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）650进项税额转出的情况1、企业已经抵扣进项税额，后期改变用途用于简易计税 方法计税工程.2、进项货物或服务用于免征增值税工程、集体福利或者 个人消费；3、购进货物发生非正常损失，购进货物因管理不善造成 的丧失、变质、被盗或那么因违反法规而被没收、销毁等非 正常损失都需要做进项税额转出，但是属于正常损耗范围 内的就不需要做进项税额转出；4、出口企业，不得免征和抵扣的税额，也要做进项税额 处理。5、因天气原因不可抗力造成的货物损失不用转出进项税。3. 一般纳税人辅导期的涉税处理某企业购入了原材料5000元,增值税进项税 5000*13%=650元，以银行存款支付,当期未发票未勾 选认证，会计分录为：借：原材料5000借：应交税费-待认证进项税额650贷:银行存款5650认证后借：应交税费-应交增值税-进项税额650贷：应交税费-待认证进项税额650销售货物该企业销售产品获得6780元含税收入。(营业收入 二总收入！ ( 1 = 13% ) =6000 元)借：银行存款6780贷：主营业务收入6000贷：应交税费-应交增值税-销项税额780借：应交税费-应交增值税-销项税额780 贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税780 借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税650 贷：应交税费-应交增值税-进项税额650借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税130 贷：应交税费-未交增值税130上交税款借：应交税费-未交增值税130 贷：银行存款1304、留抵退税会计分录A企业从事照明灯具制造，属于中小企业划型标准 规定中的工业，按照营业收入指标确定留抵退税企 业划型。2021年度累计增值税销售额为10万元，小于 300万元,A企业为留抵退税微型企业。A企业2019年3月（税款所属期）期末留抵税额为10万元，2022 年3月（税款所属期）期末留抵税额为100万元，符合 14号公告第三条规定的留抵退税4个条件，进项构成比 例为100%。A企业可以在2022年4月同时申请退还增 量留抵税额和存量留抵税额。可退增量留抵税额为（100-10 ） xl00%xl00% = 90万元，存量留抵税额为 10xl00%xl00%=10万元，合计退还留抵税额100万)Li oA、存量留抵税额、计提留抵税额借：应收留抵税额退税款10万 贷：应交税费一应交增值税（留抵税额退税）10、收到留抵税额退税, 借：银行存款10万贷：应收留抵税额退税款10万B、增量留抵税额未转出结转借：银行存款90万 贷：应交税费一应交增值税（进项税额）90万结转至未交增值税借：银行存款90万贷：应交税费一未交增值税90万增量留抵税额（1 ）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额 为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的 留抵税额。(2 )纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额 为当期期末留抵税额。存量留抵税额：(1 )纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵 税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存 量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期 末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存 量留抵税额为当期期末留抵税额。(2 )纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额 为零。5、差额征税账务处理A企业是增值税一般纳税人，提供劳务派遣服务，含 税销售额4240万元，向用工单位收取用于支付给劳务派 遣员工工资，福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用3392万元，用银行存款支付。(A企业采用简易征收 差额计税)(1)收到劳务派遣费时借：银行存款4240贷：主营业务收入4038.1应交税费一一简易计税(计提)201.9(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保 险及住房公积金借：主营业务本钱3392贷：应付职工薪酬3392借：应付职工薪酬3392贷:银行存款3392(3 )取得发票，差额扣税时借：应交税费一一简易计税(扣减)161.52贷：主营业务本钱161.52(4)申报纳税时借：应交税费一一简易计税(缴纳)40.38贷:银行存款40.38
