电影企业会计核算办法ddvp.docx

Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.附件：电影企业会会计核算办办法总说明明一、为为了统一规规范电影企企业的会计计核算，真真实、完整整地提供企企业的会计计信息，根根据中华华人民共和和国会计法法、企企业财务会会计报告条条例、企业会计计制度和和国家有关关法律、法法规，并结结合电影企企业的实际际情况，特特制定电电影企业会会计核算办办法(以以下简称“本办法”)。二二、中华人人民共和国国境内从事事营业性电电影片的制制片、洗印印、进口、出口、发发行和放映映等业务活活动的电影影企业(以以下简称“电影企业业”)，在执执行企业业会计制度度的同时时，执行本本办法。电影机机械制造企企业、电影影专用器材材(物资)供销企业业、电影设设备安装施施工企业和和电影杂志志、刊物出出版企业，以以及电影企企业所属专专业技术、艺术院校校等单位，不不执行本办办法。三、本办办法所称电电影片，包包括电影企企业拥有或或控制的各各种形式、不同载体体和长、宽宽度的电影影片，也包包括电视剧剧片及其他他电视专题题片等(以以下简称“影片”)。四四、电影企企业所拥有有或控制的的影片(包包括影片著著作权、使使用权等)，在法定定或合同约约定的有效效期内，均均作为流动动资产核算算。五五、本办法法由“电影制片片、洗印企企业会计核核算办法”和“电影发行行、放映企企业会计核核算办法”组成。各各电影企业业应当根据据自身业务务特点，执执行相应的的核算办法法。六六、电视制制片企业的的会计核算算可参照本本办法执行行。附附：1电电影制片、洗印企业业会计核算算办法2电影发行行、放映企企业会计核核算办法附1：电影制片、洗印企业业会计核算算办法一、说明明(一)电影企业业中从事影影片制片、洗印业务务活动的企企业，在执执行企业业会计制度度的同时时，执行本本办法。1电电影制片企企业，指从从事故事片片(含艺术术片、舞台台片、戏剧剧片等)、纪录片(含风光旅旅游片等)、科教片片(含杂志志片)、美美术片(含含动画片、木偶片、剪纸片等等)、译制制片、专题题片和其他他电视剧片片、广告片片等各种影影片生产的的企业。2电电影洗印企企业，指专专门从事影影片的拷贝贝、播映带带或其他载载体物的冲冲印、制作作、加工、字幕印制制等生产活活动的企业业。母母公司、制制片企业内内部专门从从事影片洗洗印生产业业务的后期期制作部门门、车间等等，应视同同电影洗印印企业进行行有关会计计核算。(二)企业除自自制拍摄影影片外，从从事与境内内外其他单单位合作摄摄制影片业业务的，应应按以下规规定和方法法执行：1从从事合作摄摄制影片的的形式：(1)联合摄制制，指企业业与其他投投资方共同同出资(含含现金、劳劳务、实物物或以广告告时段作价价等)，并并按各自出出资比例或或按合同约约定分享利利益及分担担风险的摄摄制业务。(22)受托摄摄制，指企企业接受其其他单位的的全额出资资，代为制制作影片的的摄制业务务。(3)委托托摄制，指指企业全额额出资，委委托其他制制片单位代代为制作影影片的摄制制业务。(4)协作摄制制，指由其其他制片单单位全额出出资，企业业仅以提供供设备、器器材、场地地、劳务等等方式给予予协助的摄摄制业务。企业业在受托或或协作摄制制业务中，如如双方在合合同中约定定按该片销销售收入的的一定比例例充抵受托托或协作价价款的，应应视同联合合摄制方式式进行核算算。22合作摄摄制中收到到的制片款款的处理：(11)联合摄摄制业务中中，企业负负责摄制成成本核算的的，在收到到合作方按按合同约定定预付的制制片款项，应应先通过“预收制片片款”科目进行行核算；当当影片完成成摄制结转转入库时，再再将该款项项转作影片片库存成本本的备抵，并并在结转销销售成本时时予以冲抵抵。其他合合作方负责责摄制成本本核算的，企企业按合同同约定支付付合作方的的拍片款，参参照委托摄摄制业务处处理。(2)受受托摄制业业务中，企企业收到委委托方按合合同约定预预付的制片片款项，应应先通过“预收制片片款”科目进行行核算。当当影片完成成摄制并提提供给委托托方时，将将该款项冲冲减该片的的实际成本本。(3)在委委托摄制业业务中，企企业按合同同约定预付付给受托方方的制片款款项，应先先通过“预付制片片款”科目进行行核算；当当影片完成成摄制并收收到受托方方出具的经经审计或双双方确认的的有关成本本、费用结结算凭据或或报表时，按按实际结算算金额将该该款项转作作影片库存存成本。(4)企业的协协作摄制业业务，按租租赁、收入入等会计准准则中相关关规定进行行会计处理理。(三)企业业在影片完完成摄制前前采取全部部或部分卖卖断，或者者承诺给予予影片首(播)映权权等方式，预预售影片发发行权、放放(播)映映权或其他他权利所取取得的款项项，不属于于合作摄制制性质。企企业在此类类预售业务务活动中已已收到的预预售款项，应应先记入“预收账款款”科目；待待影片完成成摄制并按按合同约定定提供给预预付款人使使用时，再再将预售款款项转作销销售收入。同时时具备以下下特征的应应当视为预预售业务：1付款人的的目的是以以买断方式式取得合同同约定时期期和范围内内的影片使使用权；2付付款人不享享有或不承承担该影片片在前款规规定时期和和范围以外外的经济收收益或经济济损失；3付付款人的预预付款项与与影片摄制制成本无直直接关联，制制片方无须须向付款人人提供影片片摄制成本本的结算凭凭据或报表表。(四)企业业在影片的的创作生产产活动中，接接受有关方方面、企事事业单位、社会团体体、个人所所提供的，给给予指定影影片专项资资助的款项项，应先作作为负债，记记入“制片资助助款”科目，在在结转入库库时，将该该款项转作作影片库存存成本的备备抵，并在在结转销售售成本时予予以冲抵。企业业应当在会会计报表附附注中披露露影片接受受资助的片片名、资助助方、资助助金额以及及该款项的的当期使用用情况等相相关信息。(五五)企业结结转影片成成本，应当当遵循配比比原则和谨谨慎性原则则。11国产影影片(包括括合拍片)在完成后后期制作，进进口影片在在提供原拷拷贝(带)和译制拷拷贝(带)，并经电电影行政主主管部门审审查通过，取取得电影影片公映许许可证或或电视剧剧发行许可可证(以以下简称许可证)后，方方可结转入入库。2影片片(含拷贝贝、播映带带和其他载载体)已结结转入库的的全部实际际成本，企企业应当自自符合收入入确认条件件之日起，按按以下方法法和规定结结转销售成成本：(1)企企业一次性性卖断国内内全部著作作权，在收收到卖断价价款时，应应将其全部部实际成本本一次性结结转销售成成本；采用用分期收款款销售方式式的，按企业会计计制度的的规定执行行。(2)企业业采用按票票款、发行行收入等分分账结算方方式，或采采用多次、局部(特特定院线或或一定区域域、一定时时期内)将将发行权、放映权转转让给部分分电影院线线(发行公公司)或电电视台等，且且仍可继续续向其他单单位发行、销售的影影片，应在在符合收入入确认条件件之日起，不不超过244个月的期期间内(主主要提供给给电视台播播映的美术术片、电视视剧片可在在不超过55年的期间间内)，采采用计划收收入比例法法将其全部部实际成本本逐笔(期期)结转销销售成本。计划收入入比例应当当尽可能接接近实际。计划收入入比例除有有特殊情况况应当随时时调整外，在在年度内一一般不作变变动。如果果企业预计计影片不再再拥有发行行、销售市市场，应将将未结转的的成本予以以全部结转转。影影片成本的的结转，可可以采用计计划收入比比例法，也也可以采用用零毛利法法和固定比比例法。采采用零毛利利法时，如如果取得的的收入大于于剩余成本本，应将剩剩余成本一一次结转完完毕，如果果预计在成成本结转期期内不能完完全转销该该影片的库库存成本，则则应在到期期前的最后后一次结转转时将剩余余成本全部部结转计入入销售成本本。采采用计划收收入比例法法、固定比比例法时，企企业应按谨谨慎性原则则进行会计计估计，合合理确定预预计收入总总额、成本本结转比例例，按期结结转销售成成本。以上方法法和结转比比例一经确确定，不得得随意变更更，如需变变更，应当当在会计报报表附注中中予以披露露。(3)企业业在尚拥有有影片著作作权时，可可在“库存商品品”中象征性性保留1元元余额。(六)企业在以以分账、代代理结算等等方式发行行和销售影影片活动中中取得的片片款或发生生的支出，应应设置“待结算业业务收入”和“待结算业业务支出”科目进行行核算。具具体核算参参照发行、放映企业业会计核算算办法的规规定执行。二、会计科科目的补充充及使用说说明(一)本办法在在企业会会计制度的基础上上，增设“制片备用用金”、“预付制片片款”、“影视剧本本”、“预收制片片款”、“制片资助助款”等科目。并且，对对“库存商品品”、“生产成本本”、“主营业务务收入”、“主营业务务成本”等科目的的明细科目目设置和核核算作了补补充规定。(二二)增设的的会计科目目及使用说说明1134制片备用用金一、本本科目核算算企业摄制制组为影片片拍摄所需需的差旅费费、劳务费费、零星采采购等开支支，经批准准而预支的的备用金。本科目可可按影片的的片名设置置明细科目目，进行明明细分类核核算。经核准拨拨付给企业业内各管理理部门、材材料和物资资采购部门门等定额周周转用的备备用金，以以及非电影影拍摄所需需而短期临临时借用的的备用金，应应通过“其他应收收款-备备用金”科目核算算。二二、经批准准拨付制片片备用金时时，按领用用金额，借借记本科目目，贷记“现金”、“银行存款款”等科目。经审核后后批准报销销时，按核核准的应报报销金额，借借记“生产成本本”科目，贷贷记本科目目。应报销销金额大于于已领用金金额需补足足差额的，按按应补差额额，借记本本科目，贷贷记“现金”、“银行存款款”科目；应应报销金额额小于已领领用制片备备用金需收收回差额时时，按收回回差额，借借记“现金”、“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。三三、对已经经查明原因因和处理后后确实无法法收回的制制片备用金金，属于摄摄制组管理理和当事人人的过失造造成的，在在减去过失失人等赔款款后，借记记“生产成本本”科目，贷贷记本科目目；属于自自然灾害等等非人为过过失造成的的，借记“营业外支支出-非非常损失”科目，贷贷记本科目目。四四、本科目目期末借方方余额，反反映企业尚尚未收回的的制片备用用金款。1152预付制片片款一、本本科目核算算企业在委委托和联合合摄制业务务中，按照照合同规定定预付给代代为制作并并负责成本本核算的受受托方的款款项。本科科目应当按按合作摄制制的影片的的片名设置置明细科目目，进行明明细分类核核算。二、企业业因委托或或联合摄制制而预付款款项时，按按预付金额额，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”科目。三、企业业委托或联联合摄制的的影片制作作完成时，按按企业应承承担的实际际成本进行行如下处理理：11影片已已经审查通通过并取得得发行、放放(播)映映许可证证时，按按企业应承承担的实际际成本，借借记“库存商品品”科目，贷贷记本科目目。22影片尚尚未审查通通过和取得得发行、放放(播)映映许可证证时，按按企业应承承担的实际际成本，借借记“生产成本本”科目，贷贷记本科目目。待审查查通过并取取得发行、放(播)映许可可证时，再再按其实际际成本，借借记“库存商品品”科目，贷贷记“生产成本本”科目。四、在委委托或联合合摄制影片片业务中，由由于合同变变更、索赔赔、奖励等等原因，发发生企业应应承担的实实际成本大大于初始预预付制片款款，需补付付差额时，借借记本科目目，贷记“银行存款款”科目；若若企业应承承担的实际际成本小于于初始预付付制片款，在在收回差额额时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。五五、企业预预付制片款款项后，如如因受托方方破产或政政策性调整整等非常原原因导致停停拍且不能能续拍时，应应将已预付付的拍片款款项转入“其他应收收款”科目，借借记“其他应收收款-预预付制片款款转入”科目，贷贷记本科目目。六六、本科目目期末借方方余额，反反映企业因因委托或联联合摄制影影片而实际际预付给受受托方的款款项。1212影视剧本本一、本本科目核算算企业计划划提供拍摄摄电影或电电视剧的文文学剧本的的实际成本本。本科目目应当按文文学剧本的的剧名设置置明细科目目，进行明明细核算。文学学剧本的成成本，包括括剧本策划划、组稿、创作过程程中发生的的原著版权权费、剧本本稿酬，编编剧和编辑辑人员的工工资、福利利费、其他他劳务补贴贴费，以及及为组织剧剧本而发生生的审稿费费、退稿费费、差旅费费、办公费费、印刷费费等各项支支出。在企业下下达投产通通知或生产产令，进入入影片拍摄摄准备阶段段后，导演演和主创人人员为编写写、修改分分镜头剧本本所发生的的各项费用用，应直接接记入“生产成本本-剧本本费及酬金金”科目，不不在本科目目核算。二、发发生文学剧剧本创作的的各项成本本、费用支支出，或为为取得其他他单位或个个人的剧本本版权、使使用权和改改编权而支支付转让费费时，按实实际支付的的金额或合合同规定应应支付的金金额，借记记本科目，贷贷记“现金”、“银行存款款”或“应付账款款”等科目。三、文学剧本本定稿和审审查通过，并并按企业下下达的投产产通知或生生产令投入入影片拍摄摄使用时，按按该投拍文文学剧本的的账面价值值，借记“生产成本本-剧本本费及酬金金”科目，贷贷记本科目目。四四、企业向向其他单位位或个人有有偿转让文文学剧本时时，应按合合同规定的的转让价格格，借记“银行存款款”、“应收账款款”等科目，贷贷记“主营业务务收入-影视剧本本转让收入入”科目；按按被转让剧剧本的账面面价值，借借记“主营业务务成本-影视剧本本转让成本本”科目，贷贷记本科目目。五五、文学剧剧本在定稿稿前因故废废止、未获获审查通过过而作废以以及已经审审查通过已已满三年仍仍未投拍的的，应当作作报废处理理，按其账账面价值，借借记“管理费用用-剧本本损失费”科目，贷贷记本科目目。六六、本科目目期末借方方余额，反反映企业储储备的或尚尚未定稿的的文学剧本本的实际成成本。2132预收制片片款一、本本科目核算算企业在联联合摄制、受托摄制制、协作摄摄制等合作作摄制业务务中，按合合同约定预预收其他合合作方应承承担的摄制制成本款项项。本科目目应当按合合作摄制的的影片的片片名设置明明细科目，进进行明细分分类核算。二、企业在收收到合作方方预付的摄摄制成本款款项时，按按实际收到到的金额，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。三三、企业合合作摄制业业务的影片片，在摄制制完成并经经审查通过过取得发行行、放(播播)映许许可证后后，应及时时向其他合合作方出具具该影片摄摄制成本、费用的结结算凭据或或报表，并并据以办理理有关转账账和结算手手续：1企业业联合摄制制的影片，在在按实际成成本结转入入库时，借借记“库存商品品”科目，贷贷记“生产成本本”科目。同同时，应按按该片合作作方应承担担的成本金金额，借记记本科目，贷贷记“库存商品品-成本本备抵”科目。2企业业受托摄制制的影片，采采用差额收收费办法的的，在将影影片提供给给委托方时时，按应收收委托方拍拍片款金额额，借记本本科目，按按实际发生生的成本，贷贷记“生产成本本”科目，按按应确认的的收入，贷贷记“主营业务务收入”科目。采采用收取固固定承制费费办法的，在在将影片提提供给委托托方时，按按应收委托托方拍片款款金额，借借记本科目目，按实际际发生的成成本，贷记记“生产成本本”科目；同同时，按应应确认的收收入，借记记“银行存款款”或“应收账款款”科目，贷贷记“主营业务务收入”科目。四、本科科目期末贷贷方余额，反反映企业在在合作拍片片业务中，向向拍片合作作方或委托托方预收的的款项。期期末如为借借方余额，则则反映企业业应由付款款方补付的的款项。2332制片资助助款一、本本科目归集集和核算企企业实际收收到的有关关方面、企企事业单位位、社会团团体、个人人无偿提供供给指定影影片的资助助款项。企业收收到的未指指定片目的的资助款，按按国家规定定先征后返返的增值税税，国家财财政扶持而而直接给予予企业的定定额补贴，对对重点制片片基地的设设备和技术术改造的借借款或资助助，以及收收到其他合合作方应承承担的合作作拍片成本本的款项，不不在本科目目核算。二、本本科目应当当按照资助助单位等设设置明细科科目，并按按受资助影影片的片名名等进行归归集和核算算。三三、企业接接受以货币币资金方式式资助的，按按实际收到到的资助金金额，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目；企业接接受以非货货币方式资资助的，应应按照企企业会计制制度有关关接受捐赠赠资产价值值的规定确确定其实际际成本，借借记“原材料”、“低值易耗耗品”、“库存商品品”、“固定资产产”等有关科科目，贷记记本科目。四、企业在接接受资助的的影片摄制制完成结转转入库时，按按该片发生生的全部成成本，借记记“库存商品品”科目，贷贷记“生产成本本”科目；按按该片接受受资助款的的金额，借借记本科目目，贷记“库存商品品-成本本备抵”科目。五、本科科目期末贷贷方余额，反反映企业已已收到尚未未结转的影影片摄制成成本资助款款。(三)企企业会计制制度有关关会计科目目的补充及及使用说明明1243库存商品品一、本本科目补充充设置“电影片”、“电视片”、“成本备抵抵”等明细科科目，核算算企业电影影片、电影影拷贝及其其后产品、电视剧等等各种产成成品的实际际成本。企企业应当按按影片的片片名，以及及各种产成成品的名称称等设置明明细科目，进进行明细分分类核算。二、企业库存存商品的核核算：1企业业自制的影影片，在完完成摄制入入库时，按按实际生产产成本，借借记本科目目，贷记“生产成本本”科目。2企业业以联合摄摄制或接受受资助方式式所摄制的的影片，在在完成摄制制入库时，按按实际生产产成本，借借记本科目目，贷记“生产成本本”科目。同同时，按合合作方应承承担的出资资额或接受受资助的金金额，借记记“预收制片片款”或“制片资助助款”科目，贷贷记本科目目(成本备备抵)。3企企业以委托托摄制或联联合摄制方方式，委托托受托方进进行制作和和核算成本本的影片，在在完成摄制制入库时，按按企业应承承担的实际际成本，借借记本科目目，贷记“预付制片片款”科目。4企业业影片其他他后产品的的核算，按按照企业业会计制度度中“库存商品品”科目的使使用说明，进进行有关会会计处理。三、企业在影影片发行和和销售时，按按本办法说说明中有关关影片销售售成本的结结转方法，进进行结转。1企业自制制的影片，在在结转销售售成本时，按按应结转的的实际成本本，借记“主营业务务成本”科目，贷贷记本科目目。22企业接接受资助和和联合摄制制的影片，在在结转销售售成本时，按按影片应结结转的实际际成本扣除除其成本备备抵额后的的差额，借借记“主营业务务成本”科目，按按应结转成成本备抵额额，借记本本科目(成成本备抵)，按应结结转实际成成本额，贷贷记本科目目。四四、已经审审查通过和和取得电影影电视行政政主管部门门颁发的发发行、放(播)映许可证，并已入入库的影视视片及其产产品，如果果发生补拍拍、修改、删剪、印印制等情况况而形成新新的成本和和费用时，应应按实际发发生额对该该影片库存存账面成本本作追加调调整。如果影片片被禁止发发行或放(播)映，企企业应当将将该影片作作报废处理理。在报废废处理时，按按该影片实实际库存的的账面价值值，借记“营业外支支出-影影视片损失失”科目，贷贷记本科目目。若若按禁止决决定已作报报废处理的的影片，又又重新获准准公开发行行、放(播播)映时，则则企业应按按正常发行行、销售影影片处理。4101生产成本本一、本本科目核算算企业在影影片制片、译制、洗洗印等生产产过程所发发生的各项项生产费用用。二二、企业发发生的各项项生产费用用，应按成成本核算对对象的名称称和成本项项目进行归归集与核算算。本科目目按成本项项目应当设设置的明细细科目为：1故事片的的成本项目目：“剧本费及及酬金”-用于于归集摄制制组所用文文学剧本的的成本，以以及分镜头头剧本等所所发生的有有关费用和和酬金。“基本人员员工资及劳劳务”-用于于归集摄制制组支付给给导演、翻翻译、摄影影、制片、剧(场)务、录音音、照明、置景、道道具、服装装、美术、化妆、烟烟火、剪接接、会计(核算)等等人员的工工资、劳务务费和酬金金。“演员劳务务及酬金”-用于于归集摄制制组支付给给主、配角角演员，以以及其他临临时、群众众、特技、替身、武武打、舞蹈蹈、配音等等演员的工工资、劳务务费和酬金金。“临时协助助人员费”-用于于归集摄制制组临时聘聘用的辅助助工，以及及向社会管管理部门、场景提供供单位临时时外请协助助人员所支支付的各种种津贴、报报酬等。“食宿费”-用于于归集摄制制组在拍片片期间，为为演职人员员提供的伙伙食，或者者按规定办办法和标准准发放伙食食费补贴、津贴和防防暑防寒所所需饮料，以以及住宿等等费用。“差旅费”-用于于归集摄制制组在拍片片期间，演演职人员因因采景、体体验生活、拍摄、送送审等发生生的各种交交通、住宿宿、补贴等等费用。“胶片”-用于于归集摄制制组拍片耗耗用的彩色色与黑白底底片、正片片、声片等等各类胶片片费用。“磁片及磁磁带”-用于于归集摄制制组拍片及及制作中耗耗用的各类类磁片、磁磁带等费用用。“化妆费”-用于于归集摄制制组直接购购买或领用用所消耗的的化妆用材材料、用品品、工器具具，以及造造型作业等等发生的费费用。“服装费”-用于于归集摄制制组为拍片片所需服装装进行设计计、加工、购置、租租赁、损耗耗等发生的的费用。“道具费”-用于于归集摄制制组为拍片片所需，进进行道具设设计、制作作、加工、维修、购购置、租赁赁、损耗等等所发生的的费用。“布景费”-用于于归集摄制制组为拍片片所需，进进行布景和和场景设计计、搭置、加工、维维修等所发发生的各种种费用。“烟火枪械械费”-用于于归集摄制制组为拍片片所需耗用用的烟火材材料与弹药药以及租赁赁、维修、赔偿枪械械等所发生生的费用。“车辆运输输费”-用于于归集摄制制组在拍片片期间，因因运输而发发生的各种种费用。“场租费”-用于于归集摄制制组为拍片片所需，租租(借)用用各种场所所、场地所所发生的各各种费用。“摄影费”-用于于归集摄制制组使用各各类摄影专专用的器材材及消耗物物品等所发发生的各种种费用。“录音费”-用于于归集摄制制组在摄制制期间使用用的录音场场地和录音音用器材、设备、音音频工作站站、材料消消耗物品等等所发生的的费用。“剪接费”-用于于归集摄制制组使用各各类剪接器器材、设备备、材料、视频工作作站、胶转转磁设备和和消耗物品品等所发生生的费用。“照明费”-用于于归集摄制制组在拍摄摄现场使用用各类照明明器材、设设备、发电电车、材料料和消耗物物品等所发发生的费用用。“常规特技技费”-用于于归集摄制制组拍摄常常规特技(非电脑数数码制作)镜头而使使用的有关关摄影器材材、设备、材料(不不包括胶片片、磁片和和特技烟火火材料)、场棚和消消耗物品等等所发生的的费用。“数码特技技费”-用于于归集摄制制组委托电电脑数码制制作单位加加工影片数数码特技镜镜头所支付付的各种费费用。“音乐费”-用于于归集摄制制组为影片片作词作曲曲、配制音音乐、聘请请乐队、指指挥、独奏奏演员、歌歌唱演员，以以及取得音音乐作品使使用权等所所发生的费费用。“放映费”-用于于归集摄制制组因观摩摩学习和后后期制作审审查样片、双片、完完成片放映映所支付的的放映费用用。“剧照费”-用于于归集摄制制组为拍片片选景和制制作剧照所所耗用的照照相器材、设备、胶胶卷，以及及冲印、放放扩照片所所发生的费费用。“字幕费”-用于于归集摄制制组为所拍拍摄的影片片加工、制制作片头和和片中字幕幕所发生的的费用。“洗印费”-用于归集摄制组为洗印彩色和黑白的底片、正片、声片、中间片等发生的各种洗印加工费用。“军事费”-用于归集摄制组经申报批准，由军队、武警部队提供人员、武器、弹药、军车(舰、机)、军械、场地和器材设备等协助拍摄，按剧用军事预算所支付的费用。“剧杂费”-用于归集摄制组在拍片期间，所发生的文具用品、资料打印和复印、邮电通讯、书报杂志、学习观摩等各种费用。“赔偿费”-用于归集摄制组因影片拍摄需要，导致所租用的场所、场地、设备、器材、服装、道具、物品等发生毁损或失灭，经协商支付的各种赔(补)偿费用。“其他费用”-用于归集摄制组在拍片期间，所发生的不属于以上各明细科目核算的其他费用。2译制片、纪录片、科教片、专题片的成本项目，企业可以结合自身片种的译、摄制业务特点，参照故事片成本项目选择确定。3美术片的成本项目，企业除参照故事片成本项目进行选用外，可增加以下项目：“外加工费”-用于归集摄制组委托外单位或个人进行部分动画片段、木偶等设计、绘制、制作、加工，按合同规定所支付的各种费用。“绘制费”-用于归集动画、描线、上色、木偶和剪纸等制作(含电脑制作)车间等，为摄制组提供的各种劳务费用。“辅助材料费”-用于归集摄制组在美术片摄制中，为制作人物、服装、道具、布景等，购入和耗用的纸张、颜料、布料、木料、五金零配件等所发生的各种费用。4影片洗印的成本项目：“工资及附加”-用于归集支付给直接从事印制影片及其拷贝生产人员的工资、加班工资和津贴、职工福利费等工资性附加的各种费用。“胶片及磁带”-用于归集印制影片底片、正片、声片、发行拷贝等所耗用的各种彩色、黑白胶片，以及磁片、磁带等所发生的费用。“药料”-用于归集影片印制生产中，耗用的各种化学药料所发生的费用(可采用分摊方法计入产品成本)。“燃料及动力”-用于归集影片印制生产中，消耗的水、电和各种燃料、动力所发生的费用。“制造费用”-用于归集影片印制生产中，消耗的清洁用具和物品、零配部件等各种辅助物料等，每月按规定分配方法计算后，转入应由产品成本承担的各种费用。三、企业发生各项生产费用的核算：1制片企业，按发生的实际金额，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“原材料”、“低值易耗品”、“制片备用金”、“影视剧本”等有关科目。2洗印企业，按发生的实际金额，借记本科目(基本生产成本、辅助生产成本)，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“原材料”、“低值易耗品”等有关科目。为影片洗印提供环保处理、水电动力、机械维修，以及化学药品、胶片供应等辅助生产车间或部门发生的直接费用，应当在本科目“辅助生产成本”明细科目核算后，再转入本科目“基本生产成本”明细科目。各辅助生产车间或部门，为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的物品和劳务等，月度终了，按照一定的分配标准分配给各受益对象时，借记本科目(基本生产成本)、“管理费用”、“其他业务支出”、“在建工程”等科目，贷记本科目(辅助生产成本)。3企业在影片拷贝(载体)销售过程中，所需的片箱、片盒、片夹、片轴、塑料(纸)袋等包装物，不应计入影片的生产成本中。随同影视片拷贝(载体)销售且不单独计价的包装物，按实际成本，借记“营业费用”科目，贷记“包装物”科目。企业单独计价出售的包装物，则应按收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目。同时，按出售包装物的实际成本，借记“其他业务支出”科目，贷记“包装物”科目。4企业在影片创作生产或影片拷贝洗印过程中，已经耗用和计入生产成本的胶片，以及从电影洗印废水(定影液)中电解而提取的白银等，其出售处理所回收的款项，可以采用直接或分摊方法冲减生产成本，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目或本科目(辅助生产成本)。四、企业摄制完成并已取得许可证的影片，按实际成本结转入库。结转时，借记“库存商品”科目，贷记本科目。五、制片企业在影片投产开拍后，中途因故停拍且以后不再续拍，以及影片已经摄制完成，经审查后未通过的，须将该影片作报废处理。经核准报废时，按其账面价值，借记“营业外支出-影视片损失”科目，贷记本科目。六、本科目所补充的明细科目期末借方余额，反映企业尚未完成影片的各种成本。5101主营业务收入一、本科目补充设置“电影片收入”、“电视片收入”、“剧本转让收入”、“拷贝洗印收入”、“影视基地服务收入”、“其他媒体业务收入”、“音像制品收入”、“影片后产品收入”等明细科目，用于核算企业在影片发行和销售、剧本转让、洗印加工、影视基地服务和其他与电影主业有关的业务中形成的收入。“电影片收入”-核算企业在电影片发行和销售活动中取得的收入。“电视片收入”-核算企业在电视剧片发行和销售活动中取得的收入。“剧本转让收入”-核算企业在向外单位出售或有偿转让影视剧本中取得的收入。“拷贝洗印收入”-核算企业在提供电影底片、正片、声片、发行拷贝印制、加工等经营和劳务活动中取得的收入。“影视基地服务收入”-核算企业附属影视基地在提供器材、场地租赁或人员劳务服务等活动中取得的收入。“其他媒体业务收入”-核算企业在电影频道和互联网络业务中，提供广告制作、插播，影片的收费点播和下载，以及接受其他网站链结等相关销售、服务活动中取得的收入。“音像制品收入”-核算企业销售录像带、CD、VCD、DVD等音像制品所取得的收入。“影片后产品收入”-核算企业销售除音像制品外，与影片相关的电影形象产品等取得的收入。二、企业主营业务收入的核算：1符合确认条件的本期主营业务收入，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“待结算业务收入”等科目，贷记本科目。2企业委托其他制作(代理)方销售的影片收入，应当根据受托(代理)方出具的有关结算凭据和清单，按应实现的收入，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记本科目；按应承担的销售费用，借记“营业费用”科目，贷记有关科目。5401主营业务成本一、本科目补充设置“电影片成本”、“电视片成本”、“剧本转让成本”、“拷贝洗印成本”、“影视基地服务成本”、“其他媒体业务成本”、“音像制品成本”、“影片后产品成本”等明细科目，用于核算企业在影片发行、剧本转让、洗印加工、影视基地服务和其他与电影主业有关的业务中发生的实际成本。“电影片成本”-核算企业在电影片剧目、电影广告片等发行和销售活动中发生的实际成本。“电视片成本”-核算企业在电视片剧目、电视广告片等发行和销售活动中发生的实际成本。“剧本转让成本”-核算企业转让的影视剧本的实际成本。“拷贝洗印成本”-核算企业在提供电影底片、正片、声片、发行拷贝印制、加工等经营和劳务活动中发生的实际成本。“影视基地服务成本”-核算企业在提供影视基地服务中发生的实际成本。“其他媒体业务成本”-核算企业在电影频道和互联网络业务中，提供广告制作、插播，影片的收费点播和下载，以及接受其他网站链结等销售、服务活动中发生的实际成本。“音像制品成本”-核算企业因出售各种音像制品而发生的实际成本。“影片后产品成本”-核算企业销售除音像制品外，与影片相关的电影形象产品等发生的实际成本。二、期末，企业应当根据本月影片和其他产品的销售收入，以及提供影片制作、洗印、加工的各种劳务等的实际成本，计算出应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“待结算业务支出”、“库存商品”、“影视剧本”、“生产成本”、“劳务成本”等科目。企业委托其他制片(代理)方销售的影片成本和销售费用，应当根据受托方出具的有关结算凭据或报表，按应实现的收入，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目；按应承担的销售费用，借记“营业费用”科目，贷记有关科目；同时，按本办法有关影片销售成本结转的规定，计算出应结转的销售成本，借记本科目，贷记“库存商品”科目。三、报表项目补充编制说明(一)“制片备用金”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目。(二)“预付制片款”科目余额应列入资产负债表中的“预付账款”项目。(三)“影视剧本”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目。(四)“预收制片款”科目余额应列入资产负债表中的“预收账款”项目。(五)“制片资助款”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目的减项。附2：电影发行、放映企业会计核算办法一、说明(一)电影企业中从事影片进口、出口、发行、放映业务活动的企业，在执行企业会计制度的同时，执行本办法。1电影发行企业，指以分账、买断、代理等方式取得境内外影片的发行权，并在规定时期和范围内从事为放映企业或电视台等放(播)映单位提供影片的拷贝、播映带(硬盘、光碟)、网络传输等业务活动的企业。2电影放映企业，指拥有符合国家规定标准的电影放映设备和相应的放映场所，从事营业性电影放映业务的企业。包括采取向社会公众售票或包场方式进行电影放映的专业电影院、兼映的影剧院、文化宫(馆)以及对外开放的礼堂、俱乐部等单位。(二)企业通过发行、放映影片，影片后产品开发与销售，以及转让除发行权、放映权、播映权、网络传播权、后产品开发权以外的其他著作权等方式形成的与电影主业有关的收入均为发行放映企业的主营业务收入。1发行收入是指以影片发行权、放映权、播映权、网络传播权等为销售对象而取得的各种收入，包括分账收入、卖断收入、片租收入、代理费收入、播映权转让收入、网络传播权转让收入等。2放映收入是指直接公开再现影片而取得的各种收入，包括影院票房收入以及其他直接以社会公众为受众的收入。不包括影片在电视、网络等媒介上的播映收入。企业的广告收入、附设的“小商店”销售收入、出租场地收入等与电影没有直接关系的收入通过“其他业务收入”核算。(三)企业按以下规定进行影片片款的结算：1与提供影片的制作方、发行权方及其他权利方(统称“供片方”)进行影片片款的结算方式：   (1)分账结算，指企业按合同、协议约定的比例，将影片发行、放映业务中取得的收入和发生的费用进行分配，与供片方共同分享和分担的结算方式。(2)片租结算，指企业按合同、协议约