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审计案例研究形成性作业参考答案审计案例探讨形成性作业 2 参考答案一、推断正误并说明理由 1. 存货期末盘点是被审计单位存货内部限制的基本要求，但审计人员也应担当相应的责任。答案：错。理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部限制所担当的责任，审计人员不负其责。2. 将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。答案：对。理由：审计人员对销售成本采纳倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。3. 为确定应付债券账户期末余额的真实性，审计人员可以干脆向债权人及债券的承销人或包销人进行函 证。答案：对。理由：函证应付债券可证明其存在性。4. 对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以削减实质性测试的工作量。答案：错。理由：对利息支出一般采纳分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，推断被审计单位是否高估或低估利息支出。5. 审计人员分析企业投资业务管理报告上为了推断企业长期投资业务的管理状况，因此属于符合性测试的内容。答案：对。理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。二、单项案例分析题 第四章 1. 审计人员在制定盘点安排时应关注哪些问 题？答：盘点的时间支配；存货盘点范围和场所的确定；盘点人员的分工及胜任实力；盘点前的会议及任务布置；存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及全部权不属于被审计单位的存货的区分；存货的计量工具和计量方法；在产品完工程度的确定方法；存放在外单位的存货的盘点支配；存货收发截止的限制；盘点期间存货移动的限制；盘点表单的设计、运用与限制；盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。2. 结合第 4 4 章案例 2 2 分析永晟股份有限公司生产成本内部限制存在的主要问题。答：永晟公司生产成本内部限制存在的主要主要问题是：(1)生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额限制，简单造成材料领用环节的奢侈，由于材料的发出缺乏定额限制，生产环节总会有一些领而未用的材料，永晟公司没有建立假退料制度，势必会影响生产成本的正确核算；(2)永晟公司的制造费用采纳干脆人工工资安排，假如审计期间干脆人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品之间进行安排的金额；(3)永晟公司在生产成本和在产品之间安排时，在产品按约当产量计算，但审计工作人员发觉实务环节并未严格遵循该项成本核算制度，对成本计算和报表产生影响。第五章1. 审计人员审查长期借款时除案例中提到的内容，还应留意把握哪些审计要点？答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流淌负债等等。2. 审计人员李欣审查发觉 A A 公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金削减额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？答：审计人员在批阅实收资本账户发觉有转出或减资记录后，应进一步审查有关会计和其他记录，询问有关投资者，验证其是否真实与合法。审计人员李欣审查发觉 A 公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金削减额，应进一步核对削减的缘由。3. 确定瑞丰公司的长期股权投资所采纳的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否的确对接受投资企业具有限制、共同限制或重大影响，检查企业是否对这些项目采纳了权益法，假如企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应当取得该企业不能对接受投资企业拥有限制、共同限制或重大影响的证据；在权益法下，企业长期股权投资账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担当被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需状况或数据等等。三、综合案例分析题 资料 审计人员李某和张某在审查 A A 公司 3 2003 年 年 2 12 月份甲产品成本明细账时，发觉下列问题：2 (1)12 月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料 0 30000 元；2 (2)12 月资 份应记入福利部门的工资却记入甲产品工资 0 5000 元；2 (3)12 月份多摊销低值易耗品0 2000 元； (4) 依据 账面资料，2 12 月份生产甲产品 0 100 件，月末在产品 0 30 件，在产品完工程度 40% ，原材料是在生产起先时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下：产品成本计算单甲产品3 2003 年 年 2 12 月份单位：元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本干脆材料5000023000028000021600064000干脆工资12000128000140000125000150 00制造费用8000920001000009000010000合计7000045000052000043100089000经审查 2 12 月份在产品盘存数应为 0 60 件，加工程度应为 80% 。要求：(1) 指出存在的错误并重新编制产品成本计算单（填入下面的产品成本计算单中）； (2) 分析 A A 公司上述做法的动机并提出审计看法。答：按会计制度规定不应当记入甲产品成本的原材料 30000 元，工资 5000 元和多摊销低值易耗品 2000 元转出，重新编制产品成本计算单。产品成本计算单产品名称：甲产品2003 年 12 月份 单位：元 成本项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用合计 产成品成本 月末在产品成本 干脆材料 50000 200000 250000 156250 93750 干脆工资 12000 123000 135000 91216 43784 制造费用 8000 90000 98000 66216 31784 合计 70000 413000 483000 313682 169318产成品干脆材料成本= 250000÷(100+60)×100=156250 元 在成品干脆材料成本= 250000-156250=93750 元 约当产成品数量= 100 件+60 件×80%= 148 件 产成品干脆工资= 135000÷148×100=91216 元 在成品干脆工资= 135000-91216=43784 元 产成品制造费用= 98000÷148×100=66216 元 在成品制造费用= 98000-66216=31784 元 A 公司多列甲产品成本 117318 元（431000-313682），就意味着少列利润 117318元，少缴企业所得税 38714.94 元（117318×33%），用调整产品成本达到少缴企业所得税的目的。审计看法：A 公司重新调整甲产品成本和本年利润，补缴企业所得税。审计调整：借：存货 117318 贷：本年利润117318 补缴企业所得税=117318×33% = 38714.94 借：所得税38714.94 贷：应交税金应交企业所得税 38714.94 借：本年利润 117318 贷：所得税 38714.94 盈余公积(117318-38714.94)×15% 11790.46 利润安排未安排利润 66812.60 古希腊哲学大师亚里士多德说：人有两种，一种即吃饭是为了活着,一种是活着是为了吃饭.一个人之所以宏大，首先是因为他有超于常人的心。志当存高远,风物长宜放眼量,这些古语皆鼓舞人们要树立雄心壮志，要有远大的志向。有一位心理学家到一个建筑工地，分别问三个正在砌砖的工人：你在干什么？ 第一个工人懒洋洋地说：我在砌砖。 其次个工人缺乏热忱地说：我在砌一堵墙。 第三个工人满怀向往地说：我在建一座高楼！ 听完回答，心理学家判定：第一个人心中只有砖，他一辈子能把砖砌好就不错了；其次个人眼中只有墙，好好干或许能当一位技术员；而第三个人心中已经立起了一座殿堂，因为他心态乐观，胸怀远大的志向！ 井底之蛙，只能看到巴掌大的天空；摸到大象腿的盲人，只能认为大象长得像柱子；登上五岳的人，才能感觉一览众山小;看到大海的人，就会顿感心胸开阔安逸； 心中没有希望的人，是世界上最贫困的人；心中没有幻想的人，是普天下最平凡的人；目光短浅的人，是最没有希望的人。 清代红顶商人胡雪岩说：做生意顶要紧的是眼光，看得到一省，就能做一省的生意；看得到天下，就能做天下的生意；看得到外国，就能做外国的生意。可见，一个人的心胸和眼光，确定了他志向的短浅或高远；一个人的希望和幻想，确定了他的人生暗淡或辉煌。