企业内部审计的问题与对策分析——以安踏有限公司为例.docx

河北科技学院2019届本科生毕业论文 企业内部审计的问题与对策分析以安踏有限公司为例1 前言随着经济的不断发展，会计信息的质量也随之获得了一定的关注。但是，会计信息可以发挥有效作用的基础是其必须真实可靠。假使会计信息缺乏真实性，则便失去了可利用的价值。当前，审计主体的负责性和不确定性就对会计行业提出了更加严格的要求，而且，当前我国不断地曝光一些财务虚假的案例，导致企业内部审计的社会可信度一再的降低。企业内部如何才可以从整体上提升审计能力，重拾公众的信赖，现已作为目前我国企业亟待解决的问题。在这种状况下，企业内部审计的问题与对策分析便具备着较为关键的作用。1.1研究背景随着我国经济快速的发展，人民水平不断的提高，企业中内部审计部门是非常重要的一个部门，但是在我国内部审计还有许多的缺点，因此，我们要想让企业生存和发展起来，我们必须提高企业内部的审计效率，建立一个更完善的审计制度，这是现在我国的企业必须要做的事情。1.2研究目的内部审计在企业中是一种客观评价企业的经营情况的部门，主要是为了更加了解企业现在的经营状况，内部审计是通过系统的方法查看公司的财务报表等去研究公司的情况，主要是为了让企业各个部门变得更加有效率，让企业有危机意识，帮助公司的决策提供信息，这决定了内部审计在企业中有许多的功能，比如说强化企业内部的管理、让公司的管理和制度更加完善、对公司目前的风险进行评估。但是目前我国的内部审计并不能跟发达国家的内部审计相比，现在我国的内部审计还存在着问题，所以我们必须找出问题，然后解决问题，只有这样，我们才能让我们的经济快速的增长。1.3国内外研究现状1.3.1国内研究现状王光远（2016）现代内部审计十大理念中提出并倡导“根植于受托责任和内部控制的现代内部审计的基本理念，如何更好的借鉴国外先进经验，发挥内部审计的服务职能，以期更新认识开启内部审计理论研究和实务拓展的新时代，这都是我们需要解决的问题。现代内部审计活动实际上是管理的延伸。周淑伟（2017）内部控制运行有效性对审计意见的影响研究根据现在的执业情况，我们可以知道，内部审计人员只有对信息进行全面的了解，审查才能保证这次审查是有效的，但这对于自己的企业来说具有一定的风险性，如果在审查的过程中发现公司有问题，公司可能接受法律的惩罚。目前有一这些原因，我国内部审计的质量是十分差的，我们内部审计的质量还有待提高。1.3.2国外研究现状阿拉（2017）企业内部控制规范实施机制构建:战略导向与系统整合，从这个评价经验来看，我们国家的内部审计要想严格执行，首先，我们的管理层要严格要求自己，不偏私任何的人，而现在随着市场风险的加大，公众越来越关注企业现在的现状，我们开始对管理层进行严格审查。斯肯德（2016）韩国内部控制研究兼谈我国内部控制规范的完善，这几年以来，国家各个相关方面的领导和各个企业都认识到内部审计的重要性，所以对内部审计要求也越来越严格。内部审计可以进一步的让企业内部的效率提高，也为领导者做出的决策提供准确，全面的信息，让我们从企业的审计转向内部的审计。2相关理论概述2.1内部审计的意义如果能合理地使用正确内部审计的方法，可以使企业工作人员提高工作效率，提高工作的积极性。其作为企业治理的重要过程之一，内部审计的有效性相较于良好的企业治理而言至关重要。也可以通过分析无效的内部审计所导致的不良结果来认知内部审计有效性对企业的作用。假使不可以较好的利用内部审计，则领导者所展开的内部审计便完全失去了其存在的价值，进而内部审计报表中也确定机构内部审计失效，则将会误导审计人员制定出否认意见的内部审计审计报表。作为机构层面的内部控制的内部审计假使失效，则便会导致对内部审计确认失效，最后使得企业的等级降低，股价跌落，企业的其他相关利益主体的利益受损，所以，相较于公司来说，内部审计的有效性具备较强的意义。目前，在我国的企业大都设立审计部门，审计部门在企业中起着非常重要的作用，特别是对于管理者来说，管理者会根据内部审计的结果对内部工作人员的能力做出评价，也可以让管理者了解到这个企业实际的收入情况，因此审计部门对企业影响重大。想要实际地了解到这个公司的经营情况，必须要严格控制审计部门，审计人员工作时要一丝不苟、绝不能偏向任何人，所以审计的质量是公司发展的关键，因此要提高对审计人员的工作质量，合理规划其工作内容已然成为提高企业自身监管和财务管理的前提基础。目前，我国企业的内部审计机构在不断更新，这个机构不断的在发展，这依靠现在公司实行的的现代企业制度。公司想要发展，必须了解市场的趋势，市场变化瞬息万变，我们只能依靠自己将生产的产品转化为利润，想完成这个，需要在对企业的内部投资上、生产成品、各合伙人的利润分配上等许多方面安排好，构建相关的管理制度。只有这样才可以完成高质量、高产量、低成本的投入，来实现最大的经济利益，进而在激烈的市场竞争中占据优势地位。企业只有投入更多的时间在内部审计部门，才能更好的让企业的制度变得越来越成功。有一些企业实行现代企业制度，但这些企业的员工、占地面积相对较大，员工的数量多，也表明这个企业结构复杂，想要让公司制度完善，公司内的各个机构要协调一致，依据同一个计划来进行工作，由此便要求公司应当制定较为完善的管理机制，借助内部审计能够增强公司管控，科学合理的评估和监管各个机构的管理绩效，进而推动公司增强对该方面的管控，对公司的管理起到一定的推动和约束作用。现在，国家出行的政策法规中，提到了内部审计的重要性，我国政府颁布的全国所有制工业企业转换经营机制条例政策中明确提到，公司要严格遵守法律法规，按照相关的规定对企业的各个部门进行监督，对企业的现金、银行存款等账目与票据进行核对，避免公司出现麻烦，影响公司的经营。审计的结果不能受到他人影响，不可虚造财务信息，切实保障财产的升值。国家的相关部门颁布的股份有限公司规范意见中规定，企业要落实内部审计机制，构建内部审计制度，安排专门的内部审计职员，按照企业的相关规定在董事会的领导下对接的财务状况以及经济活动，展开有效的监管。中华人民共和国审计法中也曾提到过，政府的相关部门以及国有金融部门，需要依据国家的相关法律规则，构建和完善内部审计机制，由此便在行政方面对构建内部审计的重要性和必要性做出了一定的强调，由此便为内部审计的发展奠定了一定的法律基础。内部审计获得了一定的发展规模，并取得了一定的业绩，为以后的发展提供了借鉴。据调查，在1991年末，全国已经构建了内部审计部门将近8万余个，具备内部审计人员2万余名。据调查统计，30年前全国大约有四十多万个审计单位，其他单位会花费资金请专门的审计公司对本单位进行审计，审计推动了单位的发展，给这些单位的收入增加到了30亿元，这些审计单位盈利达到34亿元，当中监管机构处置有2013人，司法机构处置达到了2155人。经过调查，这些人造成的损失达16亿元。2.2企业内部审计的特征2.2.1服务的内向性 内部审计部门听从这个部门的领导指挥，这个部门的领导直接向上层领导汇报各个企业的经营情况，设立审计部门主要目的是严格约束每个人员，防止有人偷偷挪用公司资金等情况的发生，所以说审计部门既监督企业的经济情况，也向领导汇报各企业的情况。因此，内部审计针对于企业内部的人员、销售等问题。2.2.2工作的相对独立性内部审计是一个单独的部门，不像其他部门之间互相配合互相协作。内部审计主要是检查公司的账目与票据能否对得上，还寻找公司的账目在交易过程中是否有偷税、漏税的地方，根据国家财务会计的相关政策与财务法律法规等，对整个公司的经营进行检查，对国家负责，维护国家的利益。但是内部审计过程中也可能存在漏洞，例如，如果企业出现个别交易没有缴纳税款，企业可能会包庇这种行为，进而可以少缴纳一些税款。企业为了自己的利益，可能会导致内部审计部门最后的决策以自己公司的利益为主。2.2.3审计程序的相对简化性内部审计主要是针对企业的内部进行核查，这些审计人员都是公司的员工，对公司的人或事都相对来说比较了解，所以对本公司的核查较为简单。审计的过程需要经过层层批准。第一层，计划，我们报给上层领导及本部门的领导我们的审计项目，对于审查的单位提前分配好任务，需要查什么和不需要查什么，做一个详细的计划，最后归结到个人，经上级领导同意后开始实施这个计划。第二层，实施，光凭许多的账目、票据，无法准确核查，审计主要针对一些大的款项，将这些进行调查，调查需要了解审计人员在处理财务时怎么做，根据你的平常经验去调查。第三层，终结，调查结果出来后，写最终的审计结果给领导，然后上级领导作出决定。第四，继续后面的审计，如果审计单位对审计的结果持有怀疑，可以向审计部门申请重新审计。2.2.4审查范围的广泛性施领导让审计部门审计的单位，审计部门的员工要全面地审计这个单位，审计范围包括这个单位大大小小的事情（包括员工报销单、工资等）。然而，这些审计又分为许多种情况下都可进行审计，比如，为了发展企业、对企业进行调查以防止漏洞，这些审计又可分为在单位对内部财务部门的审计，还有对于企业内部经营情况的审计。审计可以在坏事情发生之前实施，也可以在事情发生后实。3安踏有限公司内部审计的现状3.1安踏有限公司简介安踏有限公司是一个卖体育运动器械的公司，所以它也叫安踏体育。安踏在我国体育用品的公司中是比较领先的，这个公司的产品偏向于大众的眼光，是一个较好的专业体育用品品牌。于2017年，安踏体育用品有限公司的市场价值达到了千亿港元，作为了我国运动品牌千亿市值公司，在国际中成为了世界第三大运动品牌。3.2公司内部审计面临的挑战总体上来说，构建内部审计并未从本质上作为公司的内在需求。一部分企业为了应付工作，落实工作职责，仅仅做了一些表面工作，其基本的管理制度并不完善，没有一定的准则来进行规范。管理层缺乏重视，将业务能力稍弱的人安排到内部审计部门。由此可以说明，企业内部的审计部门只是一个摆设，在企业中没有起任何的作用，只是靠国家政策来建立这个部门。3.2.2责任不明,权限不清在审计的时间，审计人员会根据国家的相关条令依次进行，但是内部审计主要负责企业的经营情况，而国家的审计是为了调查漏税等情况，两者的目的不同，所以没有分清楚应该各自做什么，所以对于审计时间就较为长，拖延越长，审计结果最后会不了了之。更何况，内审也拥有着与会计人员相同的“双重责任”，国家对企业内审也执行“双重领导”的管理体制，“双重领导”是审计既要保护国家的权益，又要听从本单位上级领导的指挥，这些审计人员是本单位聘请来的，工资与福利待遇都需由单位承担。所以说，内审人员的自身利益是与本单位的经济效益有关系的。3.2.3职能模糊,背离方向当前，我国的审计工作只是在表面上重视了财务监督功能，没有重视到调控、服务功能的加强，这不但违背了内审的发展方向，而且还与当代企业的设立，要求企业本身强化、自我约束与自我调整的远大目标很不匹配，因此，就造成了内审的越发狭窄，最后会面临困境。3.2.4素质较低,力量不足当前，我国内审人员缺乏素质，一方面是由于领导将内审人员看成“挑刺”的，在分配人员时，一般不愿将对工作具有专业性的人员分配在内审部门，为了“防范于未然”、此外，还有一些企业即使拥有了有很多经验的人员，但是都只是做会计工作的人员，知识结构简单光是凭借经验工作。到1991年末，我国共有8万多个内审机构，具有24万多的内审人员，内审机构覆盖率低于7%。还有就是由于一小部分单位内审机构处于“虚置”状态。4安踏有限公司内部审计存在的问题4.1企业对内部审计本身的重视度不够政府为了更加完善内部审计，2011年政府把67家由国家控制的上市公司作为内部审计的实施点，把制定的内部审计程序在这67个单位内开始实验，通过调查研究，实施这些内部审计的单位一定程度上促进了企业的发展，让企业面对大众更加透明、自信，让管理者更方便地处理各方面的事情，让企业的管理变得越来越好。但是有接近一半的上市公司并没有请专业的审计人员对企业进行审计，这些企业也没有实施规范公司的审计机构，安踏有限公司就是这样，可能因为许多情况，一，企业本身没有审计的概念，不了解、不重视审计。二，还有可能对他的理解出现偏差，觉得强化内部审计会约束管理人员，不利于灵活管理。三，可能这个企业各方面还没有完善，审计制度没有办法实施，审计人员无从下手。而对于其他的企业来说，第一次实施内部审计程序，会面对很多困难，比如公司财务人员不配合，财务信息不准确，并且有的企业没有建立内部审计，除此之外，公司所面临的重大压力是需要昂贵的审计费用。4.2内部审计人员专业素质不高4.2.1对内部审计认识不到位内部审计并不跟公司的财务审查一回事，这两个各自有自己工作的目的。不能因为内部审计没有出现问题，就断定财务审计也没有问题，这两者还是有不同的地方的，我们要对这两方面分别调查。我国民营企业大多是由最初的个体、合作企业发展而来的，发起人往往就是企业的主要高层管理人员，而这些人大多文化水平较低。由于我国民营企业家的“家族”情怀以及对财产固有的排他性，即使企业规模扩大，这些人也仍然占据着企业高层管理位置。他们往往不审计，简单地把审计看成是查账，这就不利于发挥内部审计为企业增加价值的作用，也就无法更好地领导内部审计工作。4.2.2缺乏专门的内部审计人才当前，由于企业要加上审计部门，但是有好多企业为了避免耗费太多的金钱，所以就直接把自己的财务部门作为审计部门，这些人与专门的人员在实施方案时想法不同，这也直接造成了公司的审计无法准确的调查，最后的决策会受到单位领导的影响，就会误导审计结果，由此产生审计风险。由于对内部审计从业人员没有严格的资质要求，很多内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，缺乏必要的审计专业知识和技巧，其整体素质也有待提高。4.2.3缺乏实务经验内部审计作为目前社会热门的一个机构，企业内对内部审计的法律知识并不完善，内部审计人员的实务经验不够丰富，对整合审计理论和实务流程把握不够精准，在独立审计中怎么协调的工作，打消或降低差异，怎么样共享资源，完成审计目标皆是我们需要认真讨论的问题。随着企业集团的发展，由最初财务部门作为审计部门到现在的企业内部经营状况管理的审计，内部审计人员的素质要求也越来越高，但审计人员在工作时的素质仍然不高，因为我国企业内部审计的员工大多数都是财会人员，没有接受过专业的训练 ,缺乏知识与经验 ,因而企业内部审计没有太大的作用。目前，市场经济不断建立和发展，为了更好的提供服务指导、规范企业的制度，内审人员必须要了解整个企业。但是我国内部审计人员绝大部分是从会计岗位转过来的，只有会计方面的知识，没有审计知识，没有办法找到突破口，所以内审工作多从凭证和账面查找问题,难以从实际工作的深层次上发现问题。内部审计与目前国家的审计要求还有很大的差距，要想不断的缩小差距，必须对内部审计进行改进，并希望内部审计的制度可以适合多个领域。4.3审计手段落后财务收支审计主要是核查公司的错误账目、漏记账目，正是由于我国的企业把财务人员作为审计人员来进行内部审计，这些审计人员把用在财务上的方法用到了审计上，所以造成内部审计的方法和调查的技术水平较低，他们还在使用落后的手工查账，并没有跟随社会的进步，不会借助电脑的技术更新查账方法。4.4内部审计的独立性差内部审计机构是企业内部设置的，为促进企业的发展，上级领导会指派任务，对其他部门的经济情况审查。正是由于这样，我国企业的内部审计无法对审计结果保证绝对公平。如果内部审计的机构是一个单独的企业，不受领导的影响，谁花费资金请他们，他们帮助这个企业审查他们的单位，这样的话内部审计就能起着重要的作用。企业内部审计的领导者有五类。第一类，公司的董事长直接领导；第二类，企业有重要决策时，需要经过监事会领导的表决；这两类领导下的审计人员可以独立的作出最终的审计结果。第三类，这个公司的总经理领导；第四类，监事会和公司的总经理、董事长共同领导；这两类会受到好几个领导管理，独立做主的能力较弱。第五类，有本企业的财务总监管理；最后一类下的审计人员基本上会完全听从总经理的意见。大多数都企业都会让总经理管理审计部门，但是总经理是企业所有经营活动的决策者，当审计人员审查财务报表时，如果发现总经理的账目有问题，审计人员不能直接将问题指出，甚至可能会隐瞒这些事情，毕竟总经理掌握着他们资金、奖金、福利，而且总经理不可能对所有的行业都精通，他只依靠自己的想法领导别人去做，不了解审计部门的重要性，所以审计机构的独立性弱是审计中最危险的事情。4.5内部审计的职能定位不明确为了更好的让内部审计发光发亮，我们必须改变这种处境，让内部审计发挥出它的作用。首先，应寻找专业的内部审计人员，一个一个研究它的性格特点，有好的审计人员是开展内部审计的重要前提。其次，让审计人员对本单位的审计机构、企业背景、工作人员充分的了解，便于更好的工作。目前，我国企业的内部审计范围主要是对公司的经营收入情况、公司的现状、员工的入职离职等耗费的资金核查，这些都可能涉及到企业的董事、主任、总监等高层领导，内部审计人员在工作时，除非遇到重大的经济案件和自己个人的原因不能参加一些审查外，如果在审计过程中审查到自己的企业存在失误的情况下，他们会告诉这些人员的错误，让他们自己改正。如果不告诉他们犯什么错了，而是直接报告上级领导，这样不利于工作人员改正错误。也不会提高整个企业的工作效率和工作水平。内审审计部门在开展工作过程中,除非涉及重大经济案件和某些个人的问题需直接报告主要负责人外,对企业管理中存在的失误及错误,完全应该首先听取有关人员的意见,由有关人员自己纠正。如果不告诉犯错人员,直接报告主要领导,既不利于及时改正错误，也不利于工作，更不利于提高整个企业的工作效率和运作水平。4.6公司内部审计法律不健全，审计质量评价标准不明确国家审计部门是根据我国颁布的审计法来进行指导的，这些政策都可以约束企业内部的审计部门。所以内部审计要想做好，必须进行监督和管理，不能因为内部审计是自己企业对自己企业进行审计，如果出现问题我们不会履行我们的职责去约束他们，这是不对的，我们需要去找出问题，然后告诉这些相关人员，让他们去改进这些问题。而现在我国建立了自己的企业制度，各个企业的管理层越来越重视那个管理，在各个上级领导的监督和管理下，我们企业内部的审计部门越来越完善，而在这种气势下，还有很多部门对内部审讯监督和指导产生了疑问，这是因为内部审计不只是为企业提供信息，还需要给国家一个答复，国家审计部门也有义不容辞的责任。5安踏有限公司内部审计的对策5.1转变观念，走出对内部审计的认识误区5.1.1不断完善内部控制建设企业可以利用内部监督-内控自评的方法得知企业经营管理与财务状况的整体状态，寻找存在于资源管理和供应、产品的生产与销售等生产环节中的内控漏洞，对其进行评估与不断调整。但在实际状况中，大部分企业对内控规范体系的了解还较模糊，想要完成规范的要求，加快建设内控体系的步伐，就部分业务范围大、管理幅度宽的企业来说，在较短的时间内很难将其吸收，内控不但因为没有起到运用还由于复杂的流程设计造成效率较低。内控的建设并不是一件比较着急的事情，所以，企业应结合本身经营管理的特征，在完全了解内控基本规范体系的前提下，不断的完善内控设立，将内控的作用发挥出来，保证内部审计结果不受外部影响，只根据具体情况来作出决策。5.1.2强化内部审计的地位内部审计是企业管理的重要机构。内部审计既是企业的一部门，也时刻监督整个企业的经营管理情况，在可以强化公司的规章制度，完善内部人员结构。不仅如此,在管理企业时，外部因素千变万化，一不小心企业就会面临风险，因此,内部审计工作还应该要防范风险的发生，审查、评价目前的状况，这也给审计人员增加了麻烦，给审计人员更多的责任。5.1.3对企业内部控制建设及评价加强指导在对企业内控设计与评估进行有效引导，促进企业对自身内控自我评价的质量有所提高，给内部审计人员在进行内控审计时带来有利条件，减少审计流程，优化审计环节。5.2提高人员素质5.2.1拓宽知识范围，强化技能现在企业生存越来越困难了，现在市场的经营环境很复杂，同行之间的企业竞争越来越强烈，因而现在对内部审计人员综合素质要求很高，这些人员不仅需要去精通相关的审计知识和政策外，还需要去了解更多的领域，掌握其他领域的知识，以便能够更好的为企业服务。目前内部审计工作，由财务信息向审计领域扩展，审计人员必须要尽可能地了解行业多一些，不仅要懂得。要对企业的财务信息进行分析，还要聘用一些，在这方面有经验的人才，更好地充实这个审计部门，在这个部门这些人员可以相互进步、相互学习，彼此之间配合，这样这些人可以更好地为企业发挥作用。5.2.2培养专门的内部控制审计人才当前，内部控制审计的内审人员大多为财务审计职员，他们并没有掌握内部控制审计的各个环节和方式。在当前的背景下，企业不但要对当前的财务审计职员展开内部控制审计技能培养，加强对内部控制审计的认知，还需要加强培育专门的内部控制审计职员，为将来的全方位内部控制审计作人才铺垫。5.2.3提高审计人员的业务素质和执业质量借助对审计人员的更深层次的技能培养，进而加强对审计和独立审计的认知，发现和财务审计的差异，增强业务技能，在加强对内部控制审计的前提之下，有依据的选择审计方法，增加可靠性。5.3保障内部审计机构权限目前,我国很少公司设有内部审计机构,就算有内部审计机构，也只是和其他部门一样普通的部门，它的重要性难以保证。随着公司制度的不断创新、内部审计的措施不断的完善,我们主张分别在不同等级的领导之下设立监事会、审计人员、和内部审计部门，上级对下级起指导作用，内部审计机构的地位应高于其他部门,在处理业务后向审计人员汇报总结，在人事调动等行政上向各公司总经理报告。因此,我国上市公司的内部审计机构应该高于与内部审计机构平等的部门。5.4改进内部审计的方法和方式我国上市公司的领导层所提出的事务所聘请方案应当经由股东大会通过之后才可以实行，但是因为我国上市公司存在着自身权力较大的问题，股份大或者法人股直接参与到公司的生产运营之中，而中小股东因为流动性差等因素，难以真正的参加到生产经营之中。相较于大股东来说，名义上存在的所有者与领导者之间的委托代理关系已经消失了，而目前所存在的便是上市公司经营领导层，最终却变成了领导层支付费用来聘请外部审计部门来审查自身活动。通过本文的调查，建议企业单独设置一个机构，使得该机构能够借助公开招标来对审计部门的聘请权进行决议，并按照审计质量的核查结果来支付审计费用。在审计报表出现谎报现象时，可以对其进行拒付。对于审计费用的来源，能够按照公司规模从公司的经济利益中预收审计花费，由此便能够是这批费用的承担者和审计的受益者在利益上达成一致。要使企业的内部审计更加规范，必须坚持做到三个方面:一是在发生经济问题之前严格监督，避免经济问题问题发生，在发生时，发生后的账目严格审查。二是合理安排好审计项目，有针对性的提出建议，为决策提供信息。三是对在审计中发现的问题要深入研究，要以这个问题不出现为目标，对审计发现的问题进行处理，又要深入分析产生的原因，帮助完善企业的规章制度，从根本上解决问题，让问题不再发生。5.5建立健全内部审计体制和机构与现代企业制度相适应5.5.1进一步完善内部控制审计指引通过本文的分析，笔者建议内部审计人员在内部控制审核报表中确切的制定在缺陷能否被领导层识别，是否已经包含在公司内部控制自我评价报表中。在内部控制审计报告中，明显的指出管理层在上述两个方面的行为，并说明被审计机构在内部控制缺陷的披露不影响审计的类型。是由于这种描述很清晰的体现出公司对内部控制的状况，报表的利用者能够更深层次的来挖掘内部控制的情况，了解企业在内部控制方面的缺陷所进行的应对方式，与此同时防止报告的利用者。在对内部控制审计项目的见证时出现误解现象，还应当表明被审计机构在内部控制方面对审计意见没有产生影响的类型。由此便能够对内部控制审计报告做出补充和完善。5.5.2增强法律法规的执行力度在当前审计市场逐渐激烈的背景下，假使有关的行政法规不健全，则企业内部审计的审计风险和审计收益便得不到保障，会导致发生违规现象，进而使得企业内部审计人员作出与自身职责相违背的一些事项。所以需要对内部控制审计的一些有关的行政法律加以健全，加强对企业内部审计人员违背职业道德的行为的惩罚力度，防范出现违规现象。相较于企业内部审计人员来说，内部控制作为一个长远的发展项目，所以企业内部审计人员应当加强自身职业技能，推动财政机构、公司与事务所之间的协作，在会计市场中占据有利地位，尽可能的为公司提供更为优质的服务。5.5.3转化审计思想根据企业本身的发展，将以前的的审计思想转变为能提高企业收入变化的审计思想，刚开始的内部审计只是起着简单的监督作用，而面对社会发展需要或企业的内部变化,这种只监督的作用已经不够了，企业正处于发展需要阶段,监督作业并不能给企业提供有利的建议。因此，现在企业内部审计要改变以前的想法，抓住企业重要的东西，就是企业的利润和内部管理的制度。这样更有利于内部审计为企业的经营状况提供信息，让企业了解到目前的状况，为企业的发展尽一份力。在改变以前审计思想的同时，也应改变内部审计方法，这是最重要的。现在许多的企业经营各方面的商品，企业管理也得跟随社会的发展，以往的内部审计方法也越来越跟不上现代企业发展的脚步，无法对企业所发生的问题做出准确的评估。5.6加强内部控制，强化内部审计监督对内部审计严格的控制，能为企业的经验管理进行风险评估，并建立上下通畅的沟通机制，及时改善内部管理的薄弱环节，纠正错误和舞弊，为内部审计作用的发挥奠定基础。一是对内部审计的人员进行指导相关的条例，并且监督这些人员。国家审计机关是一个非常重要的机构，里面分为多个不同的机构和不同机构下设有这方面的专家，对规定地区范围的企业的内部审计部门的人员、方案进行指导，把指导中遇到的问题找出来，然后统计日常经常遇到的问题。内部审计要加强宣传，通过审计人员之间直接交流心得、编案例集等方式搭建一个学习交流的平台；对实际案例应该怎么处理、理论上的内部审计到底是什么，去探讨沟通，以增加审计人员的自信，提高人员的素质。二是采用每年最后开工作会议等形式，让内部审计人员了解审计机关的对未来工作的计划、工作重点以及最终的工作方式。不断总结和推广内部审计先进经验，促进内部审计工作的深入发展。三是定期检查内部审计日常的工作，检查监督工作的成果和措施。根据国家审计机关的指导，找出存在的问题，让内部审计变得越来越好。5.7进一步确保内部审计组织机构的独立性想要让内部审计变得独立，需要有一个前提，这个前提就是审计部门与其他部分相互分开，上级领导对这个部门决定性的支持，彼此之间没有任何的利益关系，这是一个特别的部门。这样加强了审计的权威性，让内部审计深入到每个人的心中。让内部审计变得独立，应当做到下面几点:给内部审计的员工一个独立的工作环境；内部审计机构不属于任何部门，自己干自己的事，在工作中应取得股东、董事长和董事会的支持，并且这个部门只对最高级的领导汇报情况，听从与他们的指挥；内审部门的工作范围涉及整个企业，对影响公司经营的任何事情都能调查。这样内部审计机构才能够真正的开始处理工作，树立审计部门的权威，从而实现对企业各项经济的有效监督，更好的发挥它的作用。还有就是，有足够权力的领导人也能督促审计部门加快速度，在最短的时间内做出审计报告，然后企业单位根据内部审计部门的建议及时接纳、改进措施，让企业内部的制度更加独立。总 结内部审计是经济发展到一定时期的产物，随着现代企业的发展，内部控制已不能满足现代企业发展的需要，内部审计已逐渐进入到企业发展中并得到一定程度的重视。实际工作应用中，仅仅是对内部审计的概念有一定的了解还是远远不够的，在企业发展中，需要的是对内部审计深入的了解，并相应的把内部审计的职能和作用应用于企业发展真正需要的地方。在把内部审计应用于企业发展中时，要足够了解内部审计的工作、审计方法以及审计程序等一系列相关的工作。每个企业的规模大小不一，企业治理模式也不一样，内部审计在每个不同的企业当中发挥的作用可能也会存在一些差异，但大致上还是一样的。在企业内部审计的发展中，会存在内部审计独立性差、内部审计人员力量薄弱、内部审计结果执行程度低等问题，重要的是能够找出造成这些问题发生的原因，并相应的找出完善这些问题的对策。解决了这些问题，内部审计才能在企业中更好的展现它的职能和作用，为企业的发展作出贡献。参考文献1 贺婧.内部审计质量与内部控制审计意见相关性研究D.山东财经大学,2016:15-17.2 周淑伟.内部控制运行有效性对审计意见的影响研究D.东北农业大学,2017:12-14.3 温锦.内部审计有效性对注册会计师审计质量的影响研究D.哈尔滨商业大学,2016:57-59.4 黄书田.内部审计质量对内部控制有效性的影响D.东北财经大学,2017:5-7.5 闵德明.审计委员会与独立审计质量：来自中国上市公司的经验证据D.内蒙古财经学院,2016：46-47.6 陈宋生.直面中国版“萨班斯”如何应对内部控制监管外部化J.审计与理财，2016（5）：13-15.7 张连起.检索中国企业“内部控制地图”J.中国财经报，2016（5）：23-25.8 耿云江.理论与实务联动,共同推动中国内控体系贯彻实施中国会计学会内部控制专业委会2010年年会观点述要J.会计研究，2017(02)9 缪艳娟.企业内控规范实施机制的新制度经济学分析J.会计研究，2016(11):26-27.10 杨清香.试论内部控制概念框架的构建J.会计研究，2017(11):14-15.11 池国华.基于管理视角的企业内部控制评价系统模式J.会计研究，2017(10):34-36.12 杨志国.关于企业内部控制审计指引制定和实施中的几个问题J.财务与会2016(10):13-15.13 Enterprise Risk Management-Integrated Framework. The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission.2017.14 The Philosophy of Auditing. Mautz RK,Sharaf HA. American Accounting Association Monograph.201615 Management Control System. Robert N Anthony,Vijay Govindarajan. 2017.致谢值此文停笔之际，回首遥望，大学美好时光己在老师的殷殷教诲、亲人的丝丝牵挂以及同学的无私帮助中悄然飘逝，心中万千感慨最后汇成一份浓厚的感激。老师似亲人、似朋友他严谨的态度、谦逊的品格、广博的知识是我终身学习的榜样。本论文是在恩师的悉心指导下完成的:从论文选题到资料收集，从结构调整到内容确定，从字句斟酌到标点推敲，从初稿到正式成文，无不渗透着恩师的心血与汗水。同样也要感谢学校的诸位老师，他们在我的学习和生活中，特别是在论文的写作过程中，给予我极大的支持和帮助。在论文写作过程中，同学之间的讨论给了我不少有益的帮助。在这里我要向他们表示感谢。最后，我要再次将特别的感谢给予我的恩师，您们的关心、理解与帮助，使我能顺利完成这篇论文。21