国有企业内部审计存在的问题及对策.docx

目 录摘要及关键词1引言（前言）21 研究背景与研究意义21.1 选题背景21.2 研究意义31.2.1 理论意义31.2.2 实践意义32 国有企业内部审计概述32.1 国有企业定义32.2 内部审计的目标42.3 内部审计的职能53 目前国有企业的内部审计存在的现状54 国有企业内部审计存在的主要问题64.1 缺乏对内部审计重要性的认识64.2 内部审计缺乏独立性64.3 内部审计制度建设不健全64.4 内部审计水平有待提高75 完善国有企业内部审计工作的对策75.1 提高对内部审计重要性的认识75.2 加强内部审计独立性85.3 完善内部审计制度建设85.4 提升内部审计水平86 结论9参考文献10 国有企业内部审计存在的问题及对策摘要：国有企业最近几年来的改变，企业内部财务控制中因为管理失控而带来的问题也日益突出。当然内部审计工作的严谨性和重要性也日益突出，因为内部审计工作是作为国有企业改革的重要组成部分和防范内部财务内控风险的重要措施之一。我国国有企业最近多年来在理论方面的研究或实践方面都较比多年以前有着突飞猛进的变化。可惜尽管如此，也无法改变我们国家的脚步还是落后于别人，所以不想而知我国国有企业内部审计当下仍然存在着许许多多的问题，从而使得内部审计发挥着应该具有的作用。本文从我国国有企业内部审计的现状为起点，然后从对内部审计的思考出发，找出我国国有企业在内部审计当中存在的一些问题，最后根据自己所学的知识提出相应的对策。关键词:国有企业；内部审计；对策Problems and Countermeasures in internal audit of state-owned enterprisesAbstract：With the change of state-owned enterprises in recent years, the problems caused by the management out of control in the internal financial control of enterprises are increasingly prominent. Of course, the preciseness and importance of internal audit is increasingly prominent, because internal audit is an important part of the reform of state-owned enterprises and one of the important measures to prevent internal financial control risks. In recent years, the research and practice of the state-owned enterprises in China have been changing rapidly compared with that of many years ago. Unfortunately, however, it can't change the pace of our country is still behind others, so we don't want to know that there are still many problems in the internal audit of state-owned enterprises, which makes the internal audit play its role. This paper starts from the current situation of internal audit of state-owned enterprises in China, then we start from the thinking of internal audit, find out some problems existing in internal audit of state-owned enterprises in China, and finally put forward corresponding countermeasures according to our own knowledge.Key words: State-owned Enterprises；Internal Audit；Countermeasures 引言（前言）众所周知中国的国有企业近些年来不断的深化改革，而内部审计对于中国国有企业的发展是不可缺失的组成部分，可想而知内部审计在企业当中起到的重中之重的作用，因为内部审计是一个企业拥有一个良好的自我约束或完善的监督体系的重要内容。而内部审计在国有企业的改革和发展有添砖加瓦的作用。内部审计对国有企业具有抵抗和防御经营风险的作用，能监督企业相关经营活动，也可以为企业经营管理决策提供较为科学的依据，对企业资产状况发挥评价职能。内部审计同时也是对外部审计工作的有效补充，有利于合理规范企业的财务管理工作，帮助企业排查内部会存在的虚假、欺骗等行为，促进企业内部控制制度的完善，确保国有资产的安全。由于种种原因，国有企业内部审计仍然存在很多问题，现需积极解决这些问题。1 研究背景与研究意义1.1 选题背景 今日是经济发展迅速的时代，这也导致企业内部财务分工的精密化，同一时间大量出现财务报表上的问题，而那些因为管理失控而导致的企业财务问题也经常出现在人们的视野当中，（如安然公司事件、中航油、东方锅炉等事件）都引起了巨大的轰动，这也使得中国国有企业都开始注重企业治理方面的问题，对企业也开始一步一步的进行改革。作为公司治理改革的重要一环是内部审计，将会伴随我国国有企业不断地深入改革，内部审计即将发挥其重要的监督和服务作用。我国近些年来发布了许许多多关于企业内部审计的一些规章制度，例如其中的关于内部审计工作的规定和内部审计基本准则主要是针对企业审计工作做一个基础规定，那比如说内部审计人员职业道德规范就是针对从事审计工作人员的工作做的一个约束条件，这一切都说明内部审计在企业改革当中的严谨性和重要性。 现在中国国有企业正在进行激进的改革，管理者们己经发现了传统的内部审计有一些弊端或缺陷存在，影响着现代企业的发展，在中国国有企业内部控制体系的建设和运行过程中表现的更加明显，要确保证企业有长远发展，只有审计部门特别注重企业的发展战略和经营管理，保证监督有效和评价真实客观。内部审计要贯彻落实到公司的治理过程之中，是严格按照相关的标准对企业的工作进行监督和评价。但如何解决和防范国有企业内部审计中可能存在的问题和风险，是现在国有企业内部审计人员最需要解决的问题。在这种背景下，本文主要是从中国国有企业的内部审计工作方面入手，找出国有企业在实行内部审计工作当中现在存在的一些问题，并根据这些问题提出相应的对策，从而使得国有企业能更加深入了解和认识到内部审计部门在企业当中的重要性。1.2 研究意义1.2.1 理论意义内部审计在企业的经营管理过程中发挥的的作用在日益增大，从而使得内部审计的理论和实务也随之迅速发展，国内外的学者也纷纷开始了对更多内部审计在企业运营管理过程中职能的派生，以及对企业发展作用探究。本文通过对当前现状和国有企业内部审计，以及在企业内部职能的扩张功能，探究两者之间的机制，并分析找出国有企业在内部审计当中现在仍然存在的一些问题，并根据这些问题提出相应的对策，从而使得国有企业能更加深入了解和认识到内部审计部门在企业当中的重要性，为我国国有企业内部审计的过程中进一步完善内部审计理论的发展提供参考。1.2.2 实践意义研究内部审计对国有企业有巨大的实践意义，在不久的将来我国国有企业百分之百会提升自身企业关于内部审计的相关工作，而且会在内部审计的独立性方面和权威性方面着重注意，因为一个好的国有企业只有加强做好企业的内部审计工作，并且要将内部审计部门的地位大幅度的提升，让审计工作在企业中可以放开手脚的去做，审计工作也能被认真的对待，才会将企业发展的更好、发展的更远。国有企业内部审计实践会增强审计部门与其他部门的交流沟通，促使审计信息更加牢靠。国有企业在对内部审计的实践中建立符合企业自身实际情况的内部审计制度，使内部审计工作在实行过程中更加规范化、科学化。在内部审计实践过程中，国有企业通过强化注重内部审计结果的转化和应用，使内部审计监督与服务有更好发展，最终起到帮助国有企业提高经营管理水平的作用。2 国有企业内部审计概述2.1 国有企业定义 韩晓梅老师曾在她发表的国有企业内部审计的公司治理作用研究里说：“国有企业，是指企业的资本以及所有权或控制权都为国家所拥有，企业自身是无法决定企业的行为的，而能决定这个企业的行为的往往是政府的意志和利益。对于中国来讲我国国民经济发展的支柱就是国有企业，并且对于中国特色社会主义来讲国有企业更是中国特色社会主义的支柱。企业是作为一种生产经营组织形式，而国有企业是同时具有商业类和公益类两类特点的，而国有企业的商业类特点主要体现在其商业追求是在维护国有资产的保值和增值当中，而国有企业的设立公共福利一般是体现了国有企业在为帮助实现国家调节经济的目标，然后帮助调和国民经济各个方面的发展。根据国有资产管理的权限划分，国有企业分为中央企业（由中央政府监督管理的国有企业）和地方企业（由地方政府监督管理的国有企业）对于个别中央企业在国家社会经济发展过程中所承担的责任较为特殊，在国务院的直接管理下，这些中央企业是属于正部级的。2015年2月，我们要以中央纪律检查委员会的第五次全体会议发出为重要信号，然后那些以央企为代表的国有企业将会成为中国反腐败斗争的重要“战场”。”2.2 内部审计的目标 企业的内部审计是在达到预期的内部审计目标的基础上进行的，也就是说，内部审计完成后会对企业产生影响。审计目标常常与当前的社会经济环境有关，因此审计目标应准确反映企业现状和性质，并受当前经济环境的约束。我国内部审计师协会颁发的中国内部审计准则序言中明文规定：“内部审计应发挥强化内部控制、完善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标作用。”内部审计的目标不是单一不变的而是随着社会、经济、企业的发展过程中渐渐完善和不断创新的，内部审计目标从一开始就预防企业内部问题的出现，到提高企业的利润，再到实现企业的增值，都体现了内部审计目标的拓展。传统意义上的内部审计主要是指财务审计，因为在企业经营过程中，财务的真实性能够反应企业实际经营情况，与企业所有者能够获得的利润密切相关，因此成为企业所有者最为关注的地方。内部审计对财务进行审计能够达到查错防错、保护资产的完整安全的目的，是传统审计工作的合格路线。但随着社会经济的发展和不断变化的外部经济环境，提高了企业管理的复杂性，它也是导致了企业内部审计工作不能停留在最初的起点，财务会计审计虽然是内部审计的主要内容，但企业内部审计也必须参与现场更多的工作，以确保企业标准化的利益。因此，内部审计具有资产安全的监督作用，开展业务活动绩效、效率和效果的监督与评价，确保合规运营审计增值功能的实现。2.3 内部审计的职能内部审计职能是离不开内部审计的本质的，它们紧紧相连跟随着内部审计的目标的演进，审计职能也不断发展，我们很清楚能主要决定着内部审计职能衍生的主要因素就是社会经济的发展，随着社会需求的不断变化内部审计的职能也在慢慢的演变着，这是为使内部审计职能更加契合或适应企业们的需求。最开始的内部审计，就是是为了满足企业所有者对企业经营的监督，然而，随着实际情况的复杂性和多样性，审计职能开始拓展。例如：监督、评价、咨询等职能。监督职能，不用我过多解释大家也知道内部审计职能中最基本的一项职能就是监督职能，当代企业随着经济的发展经营的演进，企业的规模也是越来越大经营范围也是越来越广泛，从这一点就可以说明企业管理水平的提高。监督职能，内部审计的监督职能还可以检查企业开展经济活动是否达到预期效果，是否获得与之匹配的相应回报，审查和监督职能主要用于在资金使用过程，特别是对企业重大经营决策、关键职能部门、核心分支机构、重大资金往来、重要的经济活动应当受到监督。评价职能，由监督职能拓展，企业管理部门对内部审计的评价职能越来越重视。这是因为内部审计的评价职能可以更好的帮助企业的管理，发现企业目前存在的问题。咨询职能，咨询职能首先是体现在根据企业现有管理情况，发现问题并针对相应的的问题向管理者提出解决方案。其次，咨询职能可以识别企业内部控制中的差距和疏漏，从而检查这些问题是不是来自流程的设计或实施，然后对流程进行修改并对相关人员进行处罚。最后，针对管理上的困难，管理者可以要求内部审计部门对特殊问题进行监督，提出整改意见，提高企业的运营效率。鉴证职能，根据企业的需求在当下的经济环境下，之后内部审计也逐步开始开发新的职能，如鉴证职能，鉴证职能我们顾名思义它一定是能够评价一些鉴证目标的，尤其是有关于一些财务报表的问题，鉴证企业的相关财务报表是否存在问题，财务报表的内容是否是真实。并且内部审计的鉴证职能不仅是对内的，也能够对外。3 目前国有企业的内部审计存在的现状 杨习杰老师曾经发表的浅析国有企业内部审计现状及措施期刊中说：“随着我国改革开放的不断深人，我国社会主义市场经济快速发展，我国的国有企业在经济发展的推动之下，国有企业的制度也随着经济的发展越来越完善，国有企业的内部管理在这个多彩多姿新时期里也实现了创新与发展。国有企业目前的阶段，在政府相关政策的支持下继续深化内部改革，从财务管理、内部监督、内部审计等方面深化内部管理改革。就国有企业的内部审计现状而言，在国有企业工作，基本的内部审计工作正在逐步改善，国有企业的领导层对内部审计工作开始重视，相关的内部审计人员也逐渐改善，国有企业从整个社会吸引高质量的内部审计人才。然而，国有企业固有的内部审计模式仍然根深蒂固，很难在短时间内完全消除。因此，国有企业不断加强内部审计工作，探索更加科学有效的内部审计措施是改革的重要任务之一。”4 国有企业内部审计存在的主要问题4.1 缺乏对内部审计重要性的认识现在依然有很多的国有企业对内部审计没有认知，根本就没有意识到内部审计的重要性，他们会片面的觉得内部审计的权威性远远低于外部审计的权威性，那是因为他们对内部审计根本没有深入的了解，而且他们更是无知的认为外部审计的独立性要远超于内部审计的独立性，他们对内部审计有如此偏差的认识这一切的一切都源于对内部审计部门认知不够深刻也不够充分。而那些建立了内部审计机构的国有企业并不是发自内心想去建立的，其实他们根本不明白或许也不相信内部审计会大大的帮助到企业的长久发展，不相信内部审计是对企业有益的，他们甚至会觉得这是多此一举。他们之所以在企业内部设立内部审计机构大多数都是因为抵挡不住国家有关部门或公司股东实施的压力，这也就造就了一个问题，企业设立的内部审计机构成为了摆设、空壳、幌子。因此，内部审计不能极大限度发挥它本身具有的职能和作用，那么就更不能为我国国有企业的发展起到“添砖加瓦”的作用。如果国有企业管理层对内部审计没有根本的认识和重视，内部审计工作的有序开展也永远不可能实现。4.2 内部审计缺乏独立性独立性是内部审计工作的基础和前提，在根据对目前了解情况我国的国有企业大部分的内部审计是乏独立性的，他们缺乏独立性主要是体现在以下两个方面:一方面是内部审计部门机构设置不健全（部分企业没有建立内部审计部门，或者由财务总监负责相应工作，它的职能不能充分发挥）。另一方面，内部审计委员会的作用是有限和形式化。上述问题严重削弱了内部审计的职能。4.3 内部审计制度建设不健全在我国有很多国有企业对内部审计工作因为缺乏认知和重视，这也就造就了我国国有企业根本没有意识到要建立一个相对健全完善的内部审计制度，那理所应当也就在执行方面更是匮乏，也没有针对实际执行内部审计的相关规范的指导，从审计工作的管理者到审计工作的执行人员都缺乏执行力度。最近几年，我国为了进一步的完善、大力发展内部审计监督，国家的审计署随之发布了新的关于内部审计工作的规定，国家审计署刚刚发布新规定没多久，我国内部审计协会紧接着也先后制定了内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范多个具体的内部审计准则。虽然我国发布了一些新的规定、准则、道德规范等，而这些现行法律规范都只是对内部审计只是一个简单而粗略的原则性的条款规定而已，并没有实际性的作用，在国有企业实际的操作做当中可操作能力是微乎其微的，这也是导致实务操作混乱，而对内部审计的规范性和严肃性产生的各种影响。如果要从我国的国有内部审计现状和其发展趋势来分析，这些规定是远远不能满足现在的实际需求。从部门和行业来看，这些法律法规还不够完善。4.4 内部审计水平有待提高根据目前的情况来看绝大多数的国有企业在内部审计方面，内部审计水平极其之低，主要表现在以下两个方面：一方面，内部审计的信息技术是有待提高和发展的，虽然国家要求审计工作改进信息水平，但目前在实际的审计实践中，一些企业仍以手工为主，审计软件的应用程序较少，审计抽样工作受主观因素的影响，那么审计抽样的结果就很难保证其科学；另一方面，我国的审计人员整体的专业素质不高，我们也知道如果一个审计人员的专业素质不高它就会是直接影响到审计的水平，根据但目前的情况了解，绝大多数的内部审计人员都不是本科专业的相关人才，这也就说明了他们的所储备的审计知识或者说审计能力是远远不能够满足内部审计工作要求的。5 完善国有企业内部审计工作的对策5.1 提高对内部审计重要性的认识内部审计是我国三大审计体系之一。丁建华老师曾在浙江经济的期刊中说：“企业内部控制的重要组成部分就是内部审计，在对财务总监的监督中起着重要的作用。提高对内部审计的认识是有效开展国企内部审计的重要前提，国有企业的管理层必须打破传统思想，提高对于内部审计重要性的认识，正确认识内部审计对企业内部经营活动的有效监督作用，为内部审计工作提供强大的人力、财力、物力支持。与其他部门协调解决内部审计工作中出现的问题。”同时，我们可以通过举办专题讲座、定期会议、报告等方式，加强对内部审计工作重要性的宣传，确保员工积极配合内部审计部门的审计工作。许多国有企业的内部审计工作水平不一，对内审工作的地位和作用没有足够的认识是这个现象的根本原因，因此企业一定要注重加强宣传和教育培训学习。5.2 加强内部审计独立性无论是国有企业还是非国有企业，我们都应该单独设立内部审计机构，这也恰好是一个企业能好好开展企业内部审工作的关键前提和重要保证。江华老师在商场现代化的期刊中提到：“加强企业内部审计的独立性，一方面，应当建立独立的审计部门，审计部门应该是独立于其他部门的，受董事会或最高管理层的直接领导负责实施内部审计工作，审计人员在同一时间合理配置，保证责任明确，建立严格的奖惩制度，提高内部审计工作的严格性和规范性。另外一方面，内部审计委员会是企业应当建立的，领导和监督内部审计部门的工作，对内部审计部门行使者人员管理和资源配置决策权等。组织结构的完善和完善必定会为国有企业内部审计工作提供强有力的组织保障。为了提高内部审计的独立性，必须消除不必要的干扰，根据法律法规的要求进行内部审计工作。如果内部审计工作不能独立开展，那么内部审计工作的质量一定会受到很大影响，独立性就是内部审计的灵魂。只有确保其独立性，才能确保其有效。”5.3 完善内部审计制度建设国有企业要与国家现有的法律规范所结合，然后根据自己企业的情况用自己最大的能力去完善企业的内部审计制度，让自己企业的内部审计制度体系变的更加适合自己，更加完美。企业应当对内部审计的操作程序、验收标准等都要有详细的规范要求，以保证内部审计工作在实施时有规则可寻、有证据可依。要正确界定内部审计的职能，明确内部审计的责任和义务，确保内部审计在企业的经营活动风险防范和企业管理程序的优化中发挥关键作用。同时，有必要提高内部审计的全面性，确保事前监督、事中监督、事后监督都落实到位，实现全过程的内部审计，使得内部审计的范围及视野可以达到拓展，还能使内部审计范围延伸到管理审计、经济责任审计及绩效审计等多个领域。 5.4 提升内部审计水平要提高内部审计工作的科学性，就必须依靠信息技术的支持。企业必须积极致力于内部审计工作的信息化建设，改变过去传统的人工检查财务账目的方式，创新内部审计方法，借助先进的数据处理技术和完善的企业内部审计信息收集系统，审计的范围从传统的财务报表审计扩大到企业的经业务绩效指标完成情况、企业管理效率和盈利能力等。并巧妙利用各种各样的审计分析模型、风险评估软件等，为企业管理决策提供可靠依据。同时，为了提高内部审计工作的真实性，内部审计工作应当定期、不定期地开展。日常应加强对企业各个部门工作流程的监督，确保工作流程符合规范制度。除此之外，企业应该建立一批具有专业素质的内部审计队伍，当然在选拔人才时应适当的提高门槛，他们应该具有相当丰富的内部审计知识和较强的内部审计能力。也可通过在职培训与脱岗培训相结合的方式加强对内部审计人员的培训，让内部审计人员可以最大限度的提升自身的综合素质。当然也要建立相对应的工作考核机制，从而提高员工们的工作责任心。6 结论在国有企业改革的现阶段，传统的内部审计就存在了一些弊端，影响了现代企业发展。国有企业是我国经济的重要组成部分，更应该考虑审计风险的特殊性。内部审计其实是确保国有企业的健康发展和长久可持续发展的核心。所以国有企业一定要重视内部审计的工作，本文也针对目前内部审计工作仍然存在的一些重点问题（如内部审计缺乏独立性、内部审计制度建建立不健全、内部审计水平不高等）提出了针对性的解决措施，让内部审计工作最大限度的发挥其应有的作用，提高审计人员的业务能力也是重点之一、技术水平和道德价值观。随着体制改革的逐步完善，通过审计主体、客体和其他有关部门的积极配合和努力，审计的风险的防范和控制会越来越完美，国有企业的审计部门将逐渐从传统审计中走出来，不断衍生和完善内部审计的工作职能，更好的服务于企业经营管理发展。参考文献1 范晨，薛琦琦.内部审计质量影响因素研究综述J.北方经贸，2019(03):5-112 王利娟.浅谈加强内部审计质量控制的必要性和意义J.中外企业家，2018(32):233 陈俊.苏州圆融集团风险管理视角下内部审计的研究D.西安电子科技大学，20184 戴诗琴.长安汽车增值性内部审计的应收研究D.华中科技大学，20175 韩晓梅.国有企业内部审计的公司治理作用研究D.中央民族大学，20136 卫坚果、李雪蕉、蒋星东、王玲.国有企业内部审计质量管理状况研究一基于广州市调查问卷分析J.全国内部审计理论研讨优秀论文集，2012:1327 屈耀辉、时现.企业内部审计人员胜任能力一基于上海市、深圳市44家企业的调查数据M.中国内部审计协会内部审计发展研究中心，2011(07):98 付斌.积极发挥内部审计在公司管理中的作用J.经营管理者，2010(02):1099 周慧慧.国有控股公司的内部审计研究D.首都经济贸易大学，201010 万寿义、崔晓钟.内部审计价值变迁的结果:风险导向内部审计J.财经问题研究，2009(11):7-8911 钱华.风险导向内部审计与公司治理研究J.南京审计学院学报，2009 (01) :43-6612 郭慧.小议企业财务会计模式的建立及未来发展趋势J.中小企业管理与科技(下旬刊),2009(36):23213 李文超.当前国有企业内部审计的现状与思考J.现代商业，2008(5):92-9814 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