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安徽财经大学函授本科毕业论文题目：关于加强会计监督职能的对策分析专 业：会 计 学学 号：1317111009姓 名：马 智 美联系电话：15156119422电子邮箱：1061042231指导老师：聂 小 蓬完成日期：2015年4月6日关于加强会计监督职能的对策分析内容提纲一、会计监督的内容及监督不力的主要原因（一）会计监督的内容（二）会计监督不力的原因二、会计监督的理论依据与必要性（一）会计监督的理论依据 （二）强化监督的必要性三、加强会计监督职能的对策分析（一）建立有效的内部控制体系（二）加强素质教育，强化监督职能（三）完善会计监督理论及立法建设（四）ERP 的概念及合理应用四、会计质量考核奖惩制度（一）建立会计监督责任追究制度（二）建立奖惩制度五、结语关于加强会计监督职能的对策与分析【内容摘要】会计法中规定，各单位应当建立，健全本单位内部会计监督制度，但一些单位会计监督职能弱化，导致业务内容不实，做假账，违法违纪的行为时有发生，严重损害了国家，社会及企业各方面的利益，严重影响了国家的宏观经济决策。尽管国家采取了许多措施，但并未从根本上解决问题。因此只有认真分析造成会计监督弱化的原因，制定出强化会计监督的措施，才能有效的遏制会计监督弱化的趋势。【关键字】会计监督； 内部控制； 对策分析会计监督作为我国经济监督体系的重要组成部分，必须在维护社会主义市场经济秩序，保障法律法规，规章制度贯彻执行中发挥重要作用。会计人员作为财经法律法规，规章制度的执行者，在参与单位经营管理维护本单位经济利益的同时，承担着保证单位经济活动认真执行法律的法规的重要责任。会计人员进行会计监督，不仅是对法律负责，也是对单位经济效益负责，对单位负责人负责。因此，在社会主义市场经济条件下，不但不能削弱会计监督，而且要加强包括单位内部监督，社会外部监督等多种形式的会计监督。一、 会计监督内容及监督不力的主要原因 （一）会计监督的内容 会计监督是指会计机构和会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性，合理性和有效性进行的一种监督。狭义的会计监督是会计的基本职能之一，是单位内部会计监督的一部分，是会计人员根据国家的财政政策、会计法规，利用会计所提供的信息，对会计主体经济活动进行的全面的监督和控制，使其达到预期目标的功能；广义的会计监督是本文所述及的。其内容包括内部监督有包括外部监督 。会计监督分为：事前监督、事中监督、事后监督。内容根据中华人民共和国会计法和其他有关会计法规的规定，会计人员进行会计监督的对象和内容是本单位的经济活动。具体内容包括：对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资料的进行监督，以保证会计资料的真实、准确、完整、合法；对各种财产和资金进行监督，以报证财产、资金的完全与合理使用；对财务收支进行监督，以保证财务收支符合财务制度的规定；对经济合同、经济计划及其它重要经营管理活动进行监督，以保证经济管理活动的科学、合理；对成本费用进行监督，以保证用尽可能少的投入，获得尽可能多的产出；对利润的实现与分配进行监督，以保证按时上交税金和进行利润分配，等等。 （二）会计监督不力的原因 目前一些部门和单位受局部利益或个人的驱动，会计违法违纪、弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人及社会工作的利益。同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。会计监督在理论认识上存在问题，致使会计监督工作开展不力。我国会计监督有其特殊性。一方面，会计人员是国家财经法规的维护者，要求会计人员必须坚持原则，认真执行会计法规制度，维护国家集体利益；另一方面会计人员还要往往服从管理者的意志。会计工作根本无法独立行使自己的职能，这种双重身份决定了会计监督的复杂性和艰巨性。从目前实际情况分析。会计监督职能发挥不尽人意的主要原因并不是会计不具有监督职能，而是我国会计监督体系的混乱，会计代表着多种利益主体，显得无所适从，同时也是企业管理当局以及企业主管当局对会计职能作用认识不够清楚。综上所述可以发现我国的现实相比可以发现，会计人员不受企业最高当局支配，这个条件是不具备的。会计人员不具有独立性，会计人员的聘任升迁、利益及奖惩完全是由企业最高当局的行为所决定，要求会计人员来监督企业当局的行为是不可能的。长期以来，我国奉行会计人员的“双重身份”，即一方面代表国家监督企业，另一方面又是受企业最高当局支配的企业员工。显而易见，这违反了监督关系的基本原理，是不可能正常进行的。所以，在企业最高当局意志支配下的会计信息指针和乱收滥支就泛滥成灾。应该承认，就先行状况来说，内部授权人下的会计监督关系好于外部人下的会计监督关系。但是会计监督不力的情况也是屡见不鲜的。其原因有以下几个方面：一是上级管理者无明确的授权，会计人员监督时缺乏支持者，会计人员也就不予监督，致使乱收滥支、私设小金库等现象出现；而是会计人员不独立与监督者。在分级管理的情况下，如果让会计人员去监督其所在单位的负责人是非常困难的。致使有些基层单位的会计人员在单位负责人的授意下编造虚假的会计数据区欺骗上级单位。 二、会计监督的理论依据与必要性 （一）会计监督的理论依据 会计机构、会计人员进行会计监督的依据是财经法律、法规、规章；会计法律、法规和国家统一会计制度；各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度指定的具体实施办法或者补充规定；各单位根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度；各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。广泛宣传会计法、审计法、企业内部控制机基本规范和企业内部控制配套指引等法律法规，对在进行会计监督的同时，对不认真履行会计监督职责，干扰、阻挠会计人员履行监督职责的行为，要依法予以追究，扭转会计监督弱化的不正常现象，切实强化会计监督职能。（二）强化监督的必要性 由于会计核算和会计监督室相辅相成的，所以 没有有效的会计监督。会计核算的质量就难以保证。会计监督寓于会计核算之中，只有在会计核算过程中实行有效、及时、连续的事前、事中、事后监督，会计核算才能发挥其应有的作用，由此而形成的会计信息才能真是、准确、可靠。给决策者带来正确的利用。 三、加强会计监督职能的对策分析 （一）建立有效的内部控制体质 内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有影响的内部控制。具体是企业为了有效地管理会计工作而定的各种组织、分工、程序、标准、守则和规程。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和措施组成，其基本目的在保护会计资料的完整性、真实性、可靠性。内部会计控制体系应该是一种全方位、多重会计控制防线，主要包括：分工控制。单位应合理设置会计及相关各种岗位，不相容职务，形成相互制衡；授权控制。单位内部部门或某个职员在处理经济业务时，未经授权和批准，就不能接触这些业务。即规定了各级管理人员的职责范围和处理业务权限，也明确了他们应承担的责任；会计系统控制。要求单位根据会计法和国家统一会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，建立完善的会计档案保管和会计交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能；预算控制。预算控制要求单位对各项经济业务编制详细的预算或用款计划，并且要通过一般授权及特殊授权，由相关部门对预算的执行情况进行控制；财产保全控制。为了确保单位财产物资安全完整所采用的各种方法和措施。对于单位的货币资金、固定资产等财务物资，授权专人进行保管，建立定期清点制度，保证财产物资账实相符；风险控制。单位必须树立风险意识，针对各个风险点，建立有效地风险管理系统，通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范控制，使财务管理更好地为生产经营服务；内部报告控制。要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映及及时提供经济活动情况。 （二）加强素质教育、强化监督职能 高素质的会计队伍能充分发挥其会计监督职能。一是一定要跨级队伍建设，建立和完善会计行为、会计程序及会计方法规范；二是要建立和完善电子计算机系统，实现会计监督科学化，有效监督经济活动及其资金运转情况，提高管理效益和监管水平。三是拥有公共权力的部门应当发挥监督的主导作用，真正做到对违反国家规定的财政、财务收支；违法、犯罪行为、损失浪费行为的监督制止，以满足越来越复杂、重要的内控和外控的需要。 （三）完善会计监督理论及立法建设 要使新会计法所规范的“三位一体”的会计监督体系能落实到实处，达到预期的效果，就必须有一个与之相匹配的会计监督运行机制。可以从以下方面加以完善：、以完善内部会计监督制度为基础，形成单位自觉、自律的内部会计监督机制。内部会计监督制度即单位内部控制制度。它是单位内部为保护财产安全和完整，确保会计信息真实可靠，提高工作效率和质量，保证经营方针和目标的实现而对经济活动进行组织、制约和调节的机制；、政府监督要明确职责，合理分工。从现实情况看，对基层单位监督检查重复较多。财政、税务、审计部门要分工合理，建立责任制，各负其责。税务监督是财政部门对各个单位会计工作监督的主要手段。税务监督的对象是纳税人依法纳税的情况，财务会计资料是其监督的内容之一。财政监督是应当以会计信息质量为主要对象，各单位会计信息质量的好坏，直接影响整体上的社会经济秩序。审计监督应主要承担国家投资项目的监督，实施对税务、财政部门行政执法监督的再监督；财政、税务、审计监督应当加大处罚力度，树立监督权威；、以会计委派为契机，构建适中会计监督机制。事中监督是指在日常会计工作中，对已经发现的问题及时提出建议，促使有关部门采取措施，调整经济活动，使其按照预定的目标和要求进行。实行会计会计委派制，所有者向单位（企业）委派主要会计人员（主管会计、财务总监等）是将监督延伸到事中的有效途径；、加强监管，督促注册会计师的社会监督职责到位理论的止步，必将导致法律规定滞于现实，不能规范实践中出现的新情况，会计监督的法律规定也该进一步细化。如明确从事不同会计事务所的会计人员分工，从事监督应遵守的程序，违反会计规定应承担相应责任等问题。（四）ERP的概念及合理应用 ERP-Enterprise Resource Planning企业资源计划系统，是指建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，为企业决策层级员工提供决策运行手段的管理平台。ERP系统集中信息技术与先进的管理思想于一身，成为现代企业的运行模式，反映时代对企业合理调配资源，最大化得创造社会财富的需求，成为企业在信息时代生存、发展的基石。厂房、生产线、加工设备、检测设备、运输工具等都是企业的硬件资源，人力、管理、信誉、融资能力、组织结构、员工的劳动热情等就是企业软件的资源。企业运行发展中，这些资源相互作用，形成企业进行生产活动、完成客户订单、创造社会财富、实现企业价值的基础，反映企业在竞争发展中的地位。企业发展的重要标志便是合理调整和运用上述的资源，在没有ERP这样现代化管理工具时，企业资源状况及调整方向不清楚，要做调整安排是非常困难的，调整过程会非常漫长，企业的组织机构只能是金字塔行的，部门间的协作交流相对较弱，资源的运行难于比较把握，并作出调整。信息技术的发展，特别是针对企业资源进行管理而设计的ERP系统正是针对这些问题设计的，成功推行的结果必使企业能更好的运用资源。四、建立会计质量考核奖惩制度（一）建立会计监督责任追究制度行业各级财务人员应明确应该承担的质量控制责任。质量控制的结果应与业绩考核挂钩，对内部财务工作质量低下的人员，应进行适当的处理以促进内部工作的质量不断提高。（二）建立奖惩制度市财政局根据考核结果，对内部财务工作质量优良的工作人员及其有关组员，进行表彰奖励以充分调动工作积极性。五、结语 总而言之， 随着经济体制改革的深化，我门需要强有力的会计监督。会计监督是会计的基本职能之一，市场经济的有序运作离不开会计监督，强化会计监督日益重要。我们要加强法律体系建设、建立健全企业监督体系、加强单位负责人的会计监督责任、培养高素质会计人员。参考文献:1陈毓圭。对会计监督的几点看法J.会计研究,2005-6-152罗平。浅谈会计监督中的问题及对策M.温州职业技术学院学报.3段瑞芬，郑美枝，王科唯。论会计监督的挑战及对策M.内蒙古工业大学学报,2009-12-30.4杨彬。会计监督有效性研究J,当代经济科学,2010-5-155郑孝蕴。强化会计监督的几点设想J.事业财会,2011-2-20