个人所得税税率及计算学习资料.doc

Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。个人所得税税率及计算-个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）2个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位拥有经营成果所有权的承包经营、承租经营所得，适用五级超额累进税率，税率为5至35。详情见税率表二：个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）3对上述所得以外的其他各类应税所得，适用20的比例税率，但有以下特殊情况：（1）稿酬所得，适用20的比例税率，并按应纳税额减征30。（2）劳务报酬所得，适用20的比例税率，但若一次收入畸高，即一次取得劳务报酬，应税所得额超过20000元的，可以实行加成征收。其中，应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，超过50000元的部分，加征十成。税率实际为40。（五） 个人所得税应纳税所得额的计算1工资、薪金所得的计税方法应纳税所得额月工资、薪金收入3500应纳税额应纳税所得额×适用税率速算扣除数月工资收入应该是扣掉四险一金后的收入。居民纳税人的境外收入以及非居民纳税人的境内收入的免征额为4800。税率适用超额累进税率，见税率表一。2个体工商户的生产、经营所得的计税方法应税所得额收入总额（成本费用损失）应纳税额按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补。本月应预缴税额本月累计应纳税所得额×适用税率速算扣除数上月累计已预缴税额全年应纳税额全年应纳税所得额×适用税率速算扣除数汇算清缴税额全年应纳税额全年累计已预缴税额其中，成本、费用是指纳税义务人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；损失是指纳税义务人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。具体税率规定见税率表二。3对企事业单位承包经营、承租经营所得的计税方法应纳税所得额个人承包、承租经营年度收入总额3500元X12个月应纳税额应纳税所得额×适用税率对企事业单位承包经营、承租经营所得的应纳税额的计算要分两种情况，如果承包人承租人按约向企事业单位缴纳固定数额的承包承租费用，其它经营成果贵承包人承租人所有就按上述公式进行计算，税率适用税率二。如果承包人承租人按约每月领取相对固定的工资，经营成果贵企事业单位所有，则按照工资薪金的计算方法计算，适用税率表一。4劳务报酬所得的计税方法应纳税所得额：每次收入不超过4000元的，应纳税所得额每次收入额800元；每次收入在4000元以上的，应纳税所得额每次收入额×（120%）应纳税额应纳税所得额×适用税率劳务报酬所得在一般情况下适用的税率为20%，一次劳务报酬畸高的要加成征收。其中，每次应税所得超过20000至50000元的部分加征五成即按30%征收，超过50000元的部分加征十成，即按40%征收。5稿酬所得的计税方法应税所得额：每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。应纳税额应纳税所得额×适用税率因为稿酬在税率适用上一律减征30%，所以实际缴纳税额应纳税额×（130%）。6特许权使用费所得的计税方法应税所得额：每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。应纳税额应纳税所得额×适用税率这一税目一律适用20%的税率。7.利息、股息、红利所得的计税方法以每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从收入额中扣除任何费用。应纳税额应纳税所得额×适用税率这一税目一律适用20%的税率。8.财产租赁所得的计税方法财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：财产租赁过程中缴纳的税费。由纳税人负担的该出租资产实际开支的修缮费用，允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。由税法规定的费用扣除标准为：每（次）月收入不超过4000元的：应纳税所得额每次（月）收入额准予扣除项目修缮费用（800元为限）800元。每（次）月收入超过4000元的：应纳税所得额每次（月）收入额准予扣除项目修缮费用（800元为限）×（120%）。应纳税额应纳税所得额×适用税率这一税目一律适用20%的税率。9.财产转让所得的计税方法应纳税所得额转让财产取得的收入额财产原值合理费用应纳税额应纳税所得额×适用税率其中，财产原值的确立有一套准则：有价证券的原值为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；机器设备、车船的原值为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用；建筑物的原值为建造费或者购进价格以及其他有关费用；土地使用权的原值为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；其他财产的原值参照以上方法确定。相关税费为卖出时按规定付出的税费。这一税目一律适用20%的税率。10.偶然所得和其他所得的计税方法偶然所得和其他所得以个人每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。税率一律适用20%。应纳税额应纳税所得额×适用税率-