运输(民用航空)企业会计管理制度26705.docx

运输（民用航空）企业会计制度1993年3月22日财政部(93)财会字第12号文发布*此文如下下：中国民用航航空局，各各省、自自治区、直直辖市、计计划单列列市财政政（局）：为了适适应社会会主义市市场经济济发展的的需要，规规范和加加强民用用航空运运输企业业会计核核算工作作，根据据企业业会计准准则，制制定了运运输（民民用航空空）企业业会计制制度，现现发给你你们，请请布置所所有（民民用航空空）运输输企业贯贯彻执行行。执行行中有何何问题，望望及时函函告我们们。目 录一、总说明明二、会计科科目 (一)会会计科目目表 (二)会会计科目目使用说说明三、会计报报表 (一)会会计报表表的种类类和格式式 (二)会会计报表表编制说说明附录2主主要会计计事项分分录举例例目录主要会计事事项分录录举例一、总 说 明 (一)为为了贯彻彻执行(企业会会计准则则)，规规范航空空运输企企业的会会计核算算，特制制定本制制度。 (二)本本制度适适用于设设在中华华人民共共和国境境内的所所有航空空运输企企业。 (三)企企业应按按本制度度的规定定，设置置和使用用会计科科目，在在不影响响会计核核算要求求和会计计报表指指标汇总总，以及及对外提提供统一一会计报报表的前前提下，可可以根据据实际情情况自行行增加、减减少或合合并某些些会计科科目。 本本制度统统一规定定会计科科目的编编号，以以便于编编制会计计凭证，登登记账簿簿，查阅阅账目，实实行会计计电算化化，各企企业不要要随意改改变或打打乱重编编，在某某些科目目之间留留有空号号，供增增设会计计科目之之用。企企业在填填制会计计凭证、登登记账簿簿时，应应填制会会计科目目的名称称，或者者同时填填列会计计科目的的名称和和编号，不不应只填填科目编编号，不不填科目目名称。 (四)企企业向外外报送的的会计报报表的具具体格式式和编制制说明，由由本制度度规定。企企业内部部管理需需要的会会计报表表由企业业自行规规定。 企企业会计计报表应应按月或或按年报报送财政政部门、业业务主管管部门、当当地税务务机关、开开户银行行。国有有企业的的年度会会计报表表应同时时报送同同级国有有资产管管理部门门。 月月份会计计报表应应于月份份终了后后6天内内报出，年年度会计计报表应应于年度度终了后后35天天内报出出。法律律、法规规另有规规定者从从其规定定。 会会计报表表的填列列以人民民币“元”为金额额单位，“元”以下填至“分”。 向向外报送送的会计计报表应应依次编编定页数数，加具具封面，装装订成册册，加盖盖公章，封封面上应应注明：企业名名称、地地址、开开业年份份、报表表所属年年度、月月份、送送出日期期等，并并由企业业领导、总总会计师师(或代代行总会会计师职职权的人人员)和和会计主主管人员员签名或或盖章。 企企业对外外投资如如占被投投资企业业资本总总额半数数以上，或或者实质质上拥有有被投资资企业控控制权的的，应当当编制合合并会计计报表。特特殊行业业的企业业不宜合合并的，可可不予合合并，但但应当将将其会计计报表一一并报送送。 (五)本本制度由由中华人人民共和和国财政政部负责责解释，需需要变更更时，由由财政部部修订。 (六)本本制度自自19993年77月1日日起执行行。二、会计科科目（一）会计计科目表表顺序号编号名 称称1234567891011121314151617181920212223242526101102109111112113114115119121122123124129131133134139151161165166169171181191一、资产类类现金银行存款其他货币资资金短期投资应收票据应收帐款坏帐准备预付帐款其他应收款款器材采购航材消耗件件高价周转件件普通器件低值易耗品品器材成本差差异委托加工器器材机上供应品品待摊费用长期投资固定资产累计折旧固定资产清清理在建工程无形资产递延资产待处理财产产损溢27282930313233343536373839404142201202203204205209211214221223224229231241251261二、负债类类短期借款应付票据应付帐款国际票证结结算国内票证结结处其他应付款款应付工资应付福利费费应交税金应付利润应交民航基基础设施施建设基基金其他应交款款预提费用长期借款应付债券长期应付款款4344454647301311313321322三、所有者者权益类类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配484950515253545556575859606162401403404405406407408409411412421422431441442四、损益类类运输收入通用航空收收入机杨服务收收入运输成本通用航空成成本机场服务费费用销售费用营业税金及及附加其他业务收收入其他业务支支出管理费用财务费用投资收益营业外收入入营业外支出出 附附注： 企企业可以以根据实实际需要要，对上上列会计计科目作作必要增增减或合合并： 11统一一核算的的专业公公司或有有独立核核算的附附属企业业的企业业可以增增设“拨付所所属资金金”科目，附附属企业业可相应应增设“上级拨拨人资金金”科目。 22有调调剂外汇汇业务的的企业，可可增设“外汇价价差”科目。 33企业业内部各各部门周周转使用用的备用用金，可可增设“备用金金”科目。 44国家家拨给特特种储备备资金的的企业，可可以增设设“特种储储备物资资”科目和和“特种储储备基金金”科目。 55采用用实际成成本进行行器材日日常核算算的企业业，可以以不设“器材采采购”和“器材成成本差异异”科目，增增设“在途器器材”科目。 66根据据需要，企企业可以以不设置置“器材成成本差异异”科目，而而在“航材消消耗件”“高价价周转件件”“低值值易耗品品”“普通通器材”“机上上供应品品”等科目目内分别别设置“成本差差异”明细科科目。 77低值值易耗品品较少的的企业，可可以将其其并入“普通器器材”科目。 88预付付账款不不多的企企业，可可以不设设“预付账账款”科目，将将预付账账款在“应付账账款”科目核核算。 99企业业如发行行1年期期以下的的短期债债券，可可增设“应付短短期债券券”科目。 110对对其他业业务中经经营规模模较大，收收入较多多的经常常性业务务，企业业可以参参照相应应行业会会计制度度，增设设有关资资产、收收入、成成本、费费用、税税金等科科目，单单独核算算。 111还还有未包包括在会会计科目目表范围围内的其其他资产产、其他他负债的的，企业业可根据据具体情情况，增增设有关关会计科科目进行行核算。 (二)会会计科目目使用说说明 第第1011号科目目 现现 金 一一、本科科目核算算企业的的库存现现金。 企企业内部部各部门门周转使使用的备备用金，在在“其他应应收款”科目核核算，或或单独设设置“备用金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二二、企业业收到现现金，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；支出现现金，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。 三三、企业业应设置置“现金日日记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记。每日日终了，应应计算当当日的现现金收入入合计数数、现金金支出合合计数和和结余数数，并将将结余数数与实际际库存数数核对，做做到账款款相符。 有有外币现现金的企企业，应应分别人人民币、各各种外币币设置“现金日日记账”进行明明细核算算。 第第1022号科目目 银银行存款款 一一、本科科目核算算企业存存入银行行的各种种存款。企企业如有有存人其其他金融融机构的的存款，也也在本科科目内核核算。 企企业的外外埠存款款，银行行汇票存存款、银银行本票票存款等等在“其他货货币资金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二二、企业业将款项项存入银银行或其其他金融融机构，借借记本科科目，贷贷记“现金”等有关关科目；提取或或支付存存款时，借借记“现金”等有关关科目，贷贷记本科科目。 三三、企业业应按开开户银行行和其他他金融机机构、存存款种类类等，分分别设置置“银行存存款日记记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记，每日日终了应应结出余余额。 “银行存存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核对，至至少每月月核对一一次。 月月份终了了，企业业账面结结余与银银行对账账单余额额之间如如有差额额，必须须逐笔查查明原因因进行处处理，并并应按月月编制“银行存存款众额额调节表表”，调节节相符。 四四、有外外币存款款业务的的企业，可可在本科科目下分分别人民民币和各各种外币币设置“银行存存款日记记账”进行明明细核算算。 企企业发生生的外币币银行存存款业务务，应当当将有关关外币金金额折合合为人民民币记账账，并登登记外国国货币金金额和折折合率。所所有外币币账户的的增加、减减少，一一律按国国家外汇汇牌价折折合为人人民币记记账。外外币金额额折合为为人民币币记账时时，可按按业务发发生时的的国家外外汇牌价价(原则则上采用用中间价价，下同同)作为为折合率率，也可可按业务务发生当当期期初初的国家家外汇牌牌价，作作为折合合率。月月份(或或季度、年年度)终终了，企企业应将将外币账账户的外外币余额额按照期期末国家家外汇牌牌价折合合为人民民币，作作为外币币账户的的期末人人民币余余额。调调整后的的各外币币账户人人民币余余额与原原账面余余额的差差额，作作为汇兑兑损益列列入财务务费用。 外外币现金金以及以以外币结结算的各各项债权权、债务务，均应应比照银银行存款款的方法法记账。 五五、有在在外汇调调剂市场场买人外外币的企企业，买买入外币币增加的的外币存存款仍按按国家外外汇牌价价折合为为人民币币记账，外外汇调剂剂价与国国家外汇汇牌价的的差额，增增设“外汇价价差”科目核核算。买买入外币币时，按按国家外外汇牌价价折合为为人民币币，借记记本科目目 (××××外币户户)(同同时登记记外币金金额和折折合率)，按照照实际支支付的款款项，贷贷记本科科目(人人民币户户)。用用买入的的外币购购买器材材、支付付费用，按按外汇牌牌价折合合为人民民币金额额，借记记有关器器材、费费用科目目，贷记记本科目目(××××外币币户)，同同时按应应分摊的的外汇价价差，借借记有关关器材、费费用科目目，贷记记“外汇价价差“科目；用买入入的外汇汇偿还债债务，按按外汇牌牌价折合合的人民民币，借借记有关关债务科科目，贷贷记本科科目；同同时技偿偿还债务务应分摊摊的外汇汇价差，借借记“在建工工程” “财务费费用”科目，贷贷记“外汇价价差”科目。 在在外汇调调剂市场场卖出的的外币，减减少的外外币存款款仍应技技国家外外汇牌价价折合为为人民币币记账，实实际取得得的人民民币与国国家外汇汇牌价折折合的人人民币的的差额，应应区分不不同情况况处理：卖出的的外币如如为自调调剂市场场买入的的，应冲冲销“外汇价价差”科目，如如有差额额，作为为汇兑损损益处理理；卖出出的外币币如为其其他来源源取得的的，应作作为汇兑兑损益处处理。 企企业如在在外汇调调剂市场场购人外外汇额度度，所支支付的人人民币，也也在“外汇价价差”科目核核算。购购人外汇汇额度时时，按实实际支付付的人民民币，借借记“外汇价价差”科目，贷贷记本科科目(人人民币户户)，并并将买人人的外汇汇额度同同时在备备查簿中中登记。 企企业因发发生销售售业务而而取得的的外汇额额度，应应在备查查簿中登登记。卖卖出外汇汇额度取取得的收收入，作作为汇兑兑损益处处理。 第第1099号科目目 其其他货币币资金 一一、本科科目核算算企业的的外埠存存款、银银行汇票票存款、银银行本票票存款和和在途货货币资金金等各种种其他货货币资金金。有境境外往来来结算业业务的企企业，发发生的信信用证存存款等，也也在本科科目核算算。 二二、外埠埠存款，是是指企业业到外地地进行临临时或零零星采购购时，汇汇往采购购地银行行开立采采购专户户的款项项。企业将款项项委托当当地银行行汇往采采购地开开立专户户时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。收收到采购购员交来来供应单单位发票票账单等等报销凭凭证时，借借记“器材采采购”等科目目，贷记记本科目目。将多多余的外外埠存款款转回当当地银行行时，根根据银行行的收账账通知，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 三三、银行行汇票存存款是是指企业业为取得得银行汇汇票按按照规定定存人银银行的款款项。企企业在填填送“银行汇汇票委托托书”并将款款项交存存银行，取取得银行行汇票后后，根据据银行盖盖章退回回的委托托书存根根联，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。企企业使用用银行汇汇票后，应应根据发发票账单单及开户户行转来来的银行行汇票第第四联等等有关凭凭证，借借记“器材采采购”等科目目，贷记记本科目目；如有有多余款款或因汇汇票超过过付款期期等原因因而退回回款项时时，借记记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 四四、银行行本票存存款，是是指企业业为取得得银行本本票按照照规定存存人银行行的款项项。企业业向银行行提交“银行本本票申请请书”，将款款项交存存银行，取取得银行行本票后后，根据据银行盖盖章退回回的申请请书存根根联，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。付出出银行本本票后，应应根据发发票账单单等有关关凭证，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。企企业因本本票超过过付款期期等原因因而要求求退款时时，应填填制进账账单一式式两联，连连同本票票一并送送交银行行，然后后，根据据银行盖盖章退回回的进账账单第一一联，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。 五五、企业业同所属属单位之之间和上上下级之之间的汇汇、解款款项，在在月终时时如有未未到达的的汇人款款项，应应作为在在途货币币资金处处理。根根据汇出出单位通通知，借借记本科科目，贷贷记有关关科目。收收到款项项时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 六六、本科科目应设设置“外埠存存款” “银行汇汇票”“银行行本票”“在途途资金”等明细细科目，并并按外埠埠存款的的开户银银行，银银行汇票票或本票票的收款款单位和和在途资资金的汇汇出单位位等设置置明细账账。采用用信用证证付款方方式向国国外付款款的企业业，委托托银行开开出的信信用证，可可在本科科目中增增设“信用证证存款”明细科科目核算算。 第第1111号科目目 短短期投资资 一一、本科科目核算算企业购购人的各各种可以以随时变变现、持持有时间间不超过过一年的的有价证证券以及及不超过过1年的的其他投投资，包包括各种种股票、债债券等。 二二、企业业购入的的各种股股票和债债券，按按照实际际支付的的价款，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目；企业购购入股票票，如在在实际支支付的款款项中包包括已宣宣告发放放，但未未支取的的股利，应应作为应应收款处处理。企企业应按按照实际际成本(即实际际支付的的价款扣扣除已宣宣告发放放的股利利)，借借记本科科目，按按照应收收的胜利利，借记记“其他应应收款”科目，按按实际支支付的价价款，贷贷记“银行存存款”科目。收收到的股股利，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“投资收收益”“其他他应收款款”科目。 企企业出售售股票和和债券，按按照实际际收到的的金额，借借记“银行存存款”科目，按按照实际际成本，贷贷记本科科目，按按未支取取的股利利，贷记记“其他应应收款”科目，按按其差额额，借记记或贷记记“投资收收益”科目。 债债券到期期收回本本息，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目和“投资收收益”科目。 三三、本科科目应按按短期投投资种类类设置明明细账。 第第1122号科目目 应应收票据据 一一、本科科目核算算企业因因销售产产品等而而收到的的商业汇汇票，包包括商业业承兑汇汇票和银银行承兑兑汇票。 二二、企业业收到应应收票据据，借记记本科目目，贷记记“应收账账款”等科目目。应收收票据到到期收回回的票面面金额，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。如如为带息息票据到到期，按按收到的的本息，借借记“银行存存款”科目，按按票面金金额，贷贷记本科科目，按按其差额额，贷记记“财务费费用”科目。 三三、企业业持未到到期的应应收票据据向银行行贴现，应应按实际际收到的的金额(即扣除除贴现息息后的净净额)，借借记“银行存存款”等科目目，按贴贴现息部部分，借借记“财务费费用”科目，按按应收票票据的票票面金额额，贷记记本科目目。如应应收票据据是带息息票据，应应按实际际收到的的款项，借借记“银行存存款”科目，按按票面金金额，贷贷记本科科目，其其差额部部分借记记或贷记记“财务费费用”科目。 贴贴现的商商业承兑兑汇票到到期，因因承兑人人的银行行账户不不足支付付，申请请贴现的的企业收收到银行行退回的的应收票票据和支支款通知知时，按按所付本本息，借借记“应收账账款”等科目目，贷记记“银行存存款”科目；如果申申请贴现现企业的的银行存存款账户户余额不不足，银银行作逾逾期贷款款 处处理时，借借记“应收账账款“等科目目，贷记记“短期借借款”科目。 四四、企业业应设置置“应收票票据备查查簿”，逐笔笔登记每每一应收收票据种种类、号号数和出出票日期期、票面面金额、交交易合同同号和付付款人、承承兑人、背背书人的的姓名或或单位名名称、到到期日期期和利率率、贴现现日期、贴贴现率和和贴现净净额，以以及收款款日期和和收回金金额等资资料，应应收票据据到期结结清票款款后，应应在备查查簿内逐逐笔注销销。 第第1133号科目目 应应收账款款 一一、本科科目核算算企业因因承运由由国内、外外企业销销售的国国内、国国际客、货货、邮运运输票证证或由其其他单位位组织的的国内、国国际专包包机业务务，和对对外提供供劳务等等业务，应应向销售售运输票票证、组组织专、包包机或接接受劳务务的单位位收取的的款项。 二二、企业业运输生生产发生生的应收收款项时时，借记记本科目目，贷记记“运输收收入”“通用用航空收收入”“机场场服务收收入” “其他业业务收入入”等科目目；收到到款项时时，借记记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 企企业代其其他单位位垫付的的包装费费、运杂杂费，借借记 本科目目，贷记记“银行存存款”科目；收回代代垫费用用 时时，借记记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 如如果企业业应收账账款改用用商业汇汇票结算算，在收收到 承兑的的商业汇汇票时，借借记“应收票票据”科目，贷贷记 本科目目。 三三、提取取坏账准准备的企企业，经经确认为为坏账的的应收账账款，借借记“坏账准准备”科目，贷贷记本科科目；末末 提提坏账准准备的企企业，经经确认为为坏账的的应收账账款，借借记“管理费费用”科目，贷贷记本科科目。 已已确认并并转销的的坏账损损失，如如果以后后又收回回，提取取坏账准准备的企企业，借借记本科科目，贷贷记“坏账准准备”科目；同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。未未提坏账账准备的的企业，借借记本科科目，贷贷记“管理费费用”科目，同同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 四四、本科科目应按按款项性性质、付付款单位位设置明明细账。 第第1144号科目目 坏坏账准备备 一一、本科科目核算算企业提提取的坏坏账准备备。 二二、提取取坏账准准备，借借记“管理费费用”科目， 贷记本本科目；冲销坏坏账准备备，借记记本科目目，贷记记“管理费费用”科目。 发发生坏账账损失时时，借记记本科目目，贷记记“应收账账款”科目。 已已确认并并转销的的坏账损损失，以以后又收收回的，应应接收回回的金额额，借记记“应收账账款”科目，贷贷记本科科目；同同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“应收账账款”科目。 三三、本科科目年末末贷方余余额为已已经提取取的坏账账准备。 第第1155号科目目 预预付账款款 一一、本科科目核算算企业按按照购货货合同规规定预付付给供应应单位的的货款。 二二、企业业预付货货款时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。收收到所购购物品时时，根据据发票账账单等列列明的金金额，借借记“器材采采购”等科目目，贷记记本科目目。补付付的货款款，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目；退回的的多付货货款，借借记“银行存存款”科目，贷记本科目目。 预预付货款款情况不不多的企企业，也也可以将将预付的的货款直直接记人人“应付账账款”科目的的借方，不不设本科科目。 三三、本科科目应按按供应单单位名称称设置明明细账。 第第1199号科目目 其其他应收收款 一一、本科科目核算算企业除除应收票票据、应应收账款款、预付付账款以以外的其其他各种种应收、暂暂付款项项。包括括：各种种赔款、罚罚款、存存出保证证金、备备用金、应应向职工工收取和和各种垫垫付款项项等。 二二、企业业发生其其各种应应收款项项时，借借记本科科目，贷贷记有关关科目；收回各各种款项项时，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。 三三、本科科目应按按其他应应收款的的项目分分类，并并按不同同的债务务人设户户进行明明细核算算。 第第1211号科目目 器器材采购购 一一、本科科目核算算企业购购入航材材消耗件件、高价价周转件件、普通通器材、低低值易耗耗品、机机上供应应品等器器材的采采购成本本。 委委托外单单位加工工器材的的加工成成本，应应直接在在“委托加加工器材材”科目核核算，不不包括在在本科目目核算范范围内。 二二、购人人器材的的采购成成本由下下列各项项组成： 11买价价； 22运杂杂费(包包括运输输费、装装卸费、保保险费、包包装费、仓仓储费等等)； 33运输输途中的的合理损损耗； 44入库库存前的的整理挑挑选费用用(包括括整理挑挑选中发发生工、费费支出和和必要的的损耗，并并扣除回回收的下下脚废料料价值)； 55购入入器材负负担的税税金、外外汇价差差和其他他费用。 以以上l、55项应直直接计入入各种器器材的采采购成本本，第22、3、44项，凡凡能分清清的，可可以直接接计入器器材的采采购成本本；不能能分清的的，应按按器材的的重量或或买价等等比例，分分摊计入入各种器器材的采采购成本本。 三三、本科科目的使使用方法法如下： 11根据据发票账账单支付付器材价价款和运运杂费时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”“现金金”“其他他货币资资金”等科目目；采用用商业汇汇票结算算方式的的，购入入器材，开开出、承承兑商业业汇票时时，借记记本科目目，贷记记“应付票票据”科目。 22器材材已经收收到，但但尚未办办理结算算手续的的，可暂暂不作会会计分录录；待办办理结算算手续后后，再根根据所付付金额或或发票账账单的应应付金额额，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”“现金金”“应付付票据”“应付付账款”等科目目。 33企业业已经预预付货款款的器材材验收入入库后，根根据发票票账单的的应付金金额，借借记本科科目，贷贷记“预付账账款”科目。 44由企企业运输输部门以以自备运运输工具具，将外外购的大大宗器材材运回企企业，应应计算购购入器材材应负担担的运输输费用时时，借记记本科目目，贷记记“运输成成本”“机场场服务费费用”等科目目。 55应向向供应单单位、外外部运输输机构等等收回的的器材短短缺或其其他应冲冲减器材材采购成成本的赔赔偿款项项，应根根据有关关的索赔赔凭证，借借记“应付账账款”或“其他应应付款”科目，贷贷记本科科目。因因遭受意意外灾害害发生的的损失和和尚待查查明原因因的途中中损耗，先先计入“待处理理财产损损溢”科目，查查明原因因后再作作处理。 66月份份终了，应应将仓库库转来的的外购器器材收料料凭证，按按照器材材科目并并分别下下列不同同情况进进行汇兑兑： 对对于已经经付款或或已开出出、承兑兑商业汇汇票的收收料凭证证(包括括本月付付款或开开出、承承兑商业业汇票的的上月收收料凭证证)，应应按实际际成本或或计划成成本分别别汇总，并并按计划划成本，借借记“航材消消耗件”“高价价周转件件”“普通通器材”“机上上供应品品”“低值值易耗品品”等科目目，贷记记本科目目。将实实际成本本大于计计划成本本的差异异，借记记“器材成成本差异异”科目，贷贷记本科科目；将将实际成成本小于于计划成成本的差差异，借借记本科科目，贷贷记“器材成成本差异异”科目。 对对于尚未未收到发发票账单单的收料料凭证，应应分别器器材科目目，抄列列清单，并并按计划划成本暂暂估人账账，借记记“航材消消耗件”“高价价周转件件”“普通通器材”“低值值易耗品品” “机上供供应品”等科目目，贷记记“应付账账款一暂暂估应付付账款”科目，下下月初用用红字作作同样的的记录，予予以冲回回。以便便下月付付款或开开出承兑兑商业汇汇票后，校校正常程程序，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”“应收收票据”等科目目。 对对于发票票账单已已到，但但尚未付付款或尚尚未开出出、承兑兑商业汇汇票的收收料凭证证，应按按实际成成本，借借记本科科目，贷贷记“应付账账款”科目；按计划划成本，借借记“航材消消耗件”“高价价周转件件”“普通通器材”“低值值易耗品品”“机上上供应品品”等科目目，贷记记本科目目，并按按规定结结转器材材成本差差异。 四四、本科科目的期期末余额额为已经经收到发发票账单单付款或或已开出出承兑商商业汇票票，但器器材尚未未到达或或尚未验验收入库库的在途途器材。 五五、本科科目应按按照器材材品种设设置明细细账。 六六、器材材的日常常核算，可可以采用用计划成成本，也也可以采采用实际际成本。具具体采用用哪一种种方法，由由企业根根据具体体情况自自行决定定。 器器材品种种繁多的的企业，一一般可以以采用计计划成本本进行日日常核算算，规模模较小，器器材品种种简单，采采购业务务不多的的企业，也也可以采采用实际际成本进进行器材材的日常常核算。 采采用计划划成本进进行器材材日常核核算的企企业，器器材计划划单位成成本应尽尽可能接接近实际际。计划划单位成成本除有有特殊情情况应随随时调整整外，在在年度内内一般不不作变动动。 第第1222号科目目 航航材消耗耗件 、本科科目核算算企业库库存航材材消耗件件的计划划成本或或实际成成本。 二二、购人人航材消消耗件时时，根据据入库单单，借记记本科目目，贷记记“器材采采购”“银行行存款”“预付付账款”“应付付账款”“应付付票据”等科目目，按计计划成本本核算的的企业，应应同时结结转器材材成本差差异，实实际成本本大于计计划成本本的差异异，借记记“器材成成本差异异”科目，贷贷记“器材采采购”科目；实际成成本小于于计划成成本的差差异，做做相反的的会计分分录。 发发出领用用航材消消耗件时时，借记记“运输成成本”等科目目，贷记记本科目目。维修修部门退退回未用用的航材材消耗件件，用红红字作与与领用相相同的记记录。 采采用计划划成本进进行日常常核算的的企业，日日常领用用、发出出航材消消耗件均均按计划划成本记记账，月月份终了了，按照照发出各各种航材材消耗件件的计划划成本，计计算应负负担的成成本差异异，借记记“运输成成本”等科目目，贷记记“器材成成本差异异”科目(实际成成本小于于计划成成本的差差异用红红字)。 采采用实际际成本进进行航材材消耗件件日常核核算的企企业，发发出航材材消耗件件的实际际成本，可可以采用用先进先先出法、加加权平均均法、移移动平均均法、个个别计价价法、后后进先出出法等方方法计算算确定。对对不同的的航材消消耗件可可以来用用不同的的计价方方法。航航材消耗耗件计价价方法一一经确定定，不能能随意变变更。 三三、企业业库存的的航材消消耗件应应定期清清查盘点点，发现现盘盈、盘盘亏、毁毁损的航航材消耗耗件，按按照实际际成本(或估计计价值)或计划划成本，先先记人“待处理理财产损损溢”科目，待待查明原原因后，再再进行处处理。 四四、本科科目的月月末余额额，反映映月末库库存航材材消耗件件的计划划成本或或实际成成本。 五五、本科科目应按按航材消消耗件的的种类和和机型设设置明细细账。 第第1233号科目目 高高价周转转件 一一、本科科目核算算企业库库存高价价周转件件的实际际成本或或计划成成本，以以及摊入入运输成成本的高高价周转转件的价价值。 二二、本科科目应设设置“在库高高价周转转件”和“高价周周转件摊摊销”两个明明细科目目分别核核算，并并按不同同的机型型设置明明细账。 三三、购入入并已验验收入库库的高价价周转件件，借记记本科目目，贷记记“器材采采购”“银行行存款”“预付付账款”“应付付账款”“应付付票据”等科目目。按计计划成本本核算的的企业，应应同时结结转高价价周转件件成本差差异，实实际成本本大子：计划成成本的差差异，借借记“器材成成本差异异”科目，贷贷记“器材采采购”科日；实际成成本小于于计划成成本的差差异，做做相反的的会计分分录。 为为本单位位飞机维维修领用用的高价价周转件件，技实实际成本本或计划划成本，借借记本科科目(高高价周转转件摊销销)，贷贷记本科科目(在在库高价价周转件件)。机机务维修修部门退退回已领领末用的的高价周周转件，用用红字作作与领用用时相同同的分录录。销售售给其他他单位的的高价周周转件，按按实际成成本或计计划成本本，借记记“其他业业务支出出”科目，贷贷记本科科目。采采用计划划成本核核算的，应应同时结结算转材材成本差差异。收收回的价价款，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“其他业业务收入入”科目。出出租的高高价周转转件，在在备查簿簿登记，收收回的租租金，借借记“银行存存款”“其他他应收款款”科目，贷贷记“其他业业务收入入”科目。 四四、摊销销高价周周转件价价值时，借借记“运输成成本”科目，贷贷记本科科目(高高价周转转件摊销销)。 采采用计划划成本进进行日常常核算的的企业， 日常常领用、发发出高价价周转件件均按计计划成本本(摊销销部分)计算应应负担的的成本差差异，借借记“运输成成本”科目，贷贷记“器材成成本差异异”科目(实际成成本小于于计划成成本的差差异用红红字)。 采采用实际际成本进进行高价价周转件件日常核核算的企企业，发发出高价价周转件件的实际际成本，可可以采用用先进先先出法、加加权平均均法、移移动平均均法、个个别计价价法、后后进先出出法等方方法计算算确定。对对不同的的高价周周转件可可以采用用不同的的计价方方法。高高价周转转件计价价方法一一经确定定，不能能随意变变更。 五五、企业业库存的的高价周周转件应应定期清清查盘点点，发现现盘盈、盘盘亏、毁毁损的高高价周转转件，按按照实际际成本(或估计计价值)或计划划成本，先先记人“待处理理财产损损溢”科目，待待查明原原因后，再再进行处处理。 六六、本科科目应按按高价周周转件的的种类和和机型设设置明细细账。 第第1244号科目目 普普通器材材 一一、本科科目核算算企业库库存的除除航材消消耗件、高高价周转转件、机机上供应应品以外外所有器器材的实实际成本本或计划划成本。 企企业购人人的低值值易耗品品以及受受托加工工器材，不不包括在在本科目目的核算算范围内内。 二二、购人人并已验验收入库库的器材材，借记记本科目目，贷记记“器材采采购”“银行行存款”“应付付账款”“应付付票据”等科目目，按计计划成本本核算的的企业，应应同时结结转器材材成本差差异，实实际成本本大于计计划成本本的差异异，借记记“器材成成本差异异”科目，贷贷记“器材采采购”科目；实际成成本小于于计划成成本的差差异，作作相反会会计分录录。自制制、委托托外单位位加工完完成并已已验收入入库的器器材，借借记本科科目，贷贷记“运输成成本”“通用用航空成成本”“机场场服务费费用”“委托托加工器器材”科目，采采用计划划成本进进行器材材日常核核算的企企业，还还应结转转器材成成本差异异。领用用或销售售加工发发出的器器材，借借记“运输成成本”“通用用航空成成本”“机场场服务费费用”“销售售费用”“管理理费用”“委托托加工器器材”“在建建工程”“其他他业务支支出”等科目目，贷记记本科目目。 月月份终了了，按照照发出各各种器材材的计划划成本，计计算应负负担的成成本差异异，借记记“运输成成本”“通用用航空成成本”“机场场服务费费用”“委托托加工器器材”“在建建工程”等科目目，贷记记“器材成成本差异异”科目(实际成成本小于于计划成成本的差差异用红红字)。 三三、企业业库存的的各种器器材应定定期清查查盘点，发发现盘盈盈、盘亏亏、毁损损的器材材，按照照实际成成本(估估计价值值)或计计划成本本，先记记入“待处理理财产损损溢”科目，待待查明原原因后，再再进行处处理。 四四、本科科目的月月末余额额，反映映月末库库存器材材的计划划成本或或实际成成本。 五五、本科科目应按按照器材材的保管管地点(仓库)、器材材的类别别、品种种和规格格设置器器材明细细账(或或器材卡卡片)。 第第1299号科目目 低低值易耗耗品 一一、本科科目核算算企业在在库的低低值易耗耗品的计计划成本本或实际际成本。 低低值易耗耗品是指指不作为为固定资资产核算算的各种种用具物物品，如如工具、管管理用具具、玻璃璃器皿，以以及在经经营过程程中周转转使用的的包装容容器等。 二二、购入入、自制制、委托托外单位位加工完完成并已已验收入入库的低低值易耗耗品，比比照“普通器器材”科目的的有关规规定，进进行核算算。 三三、企业业应根据据具体情情况，对对低值易易耗品采采用一次次或者分分次的方方法摊销销。 一一次摊销销的低值值易耗品品，在领领用时将将其全部部价值摊摊入有关关的成本本费用科科目，借借记“运输成成本”“通用用航空成成