钢铁行业的成本核算与管理课程9195.docx

更多管理资料下载请登录：目录成本概述钢铁行业成成本管理理的特点点和现状状ERP成本本系统的的组成、目标和功能框架ERP成本本核算管管理的运运作建立责任范范围-成本本中心的的划分细分核算项项目-成本本、会计计科目和和编码的的设置树立可比标标杆-测算算标准成成本归集成本耗耗用-收集集和传输输成本料料、工、费费数据核算实际成成本-成本本分摊和和逐步结结转分享成本信信息-绩效效的衡量量和差异异分析提 供 决决 策 依 据科 学 决 策 、 控 制 成 本全员成本管管理更多管理资资料下载载请登录录：成本概述返回目录成本定义成本是为实实现一定定目的而而支付的的可以货货币计量量的代价价。几个与成本本相关的的概念总成本-单单位成本本 直接成成本-间接成成本固定成本-变动成成本 可控成成本-不可控控成本制造费用-期间费费用 利润企业设立的的目的企业的财务务目标：利润最最大化或或股东财财富最大大化利润的构成成收入-成本-费用（附附图）更多管理资资料下载载请登录录：二期ERPP成 本 结 转 流 程 图返回目录直接原料投投入附加成本投入生產管理費費人工其它製造費費生產管理性性成本中心服務性成本本中心銷管性成本本中心生產性成本本中心產品生產成成本存貨成本減減更多管理资资料下载载请登录录：钢铁行业的的成本管管理概述述钢铁行业成成本管理理特点（附附图）可控成本权权重大工序复杂导导致核算算复杂，要要求信息息化的技技术支撑撑规模效益对基础工作作非常重重视成本指标是是关键的的绩效考考核指标标返回目录更多管理资资料下载载请登录录：建龙钢铁有有限公司司产品成成本结转转流程原料炼铁炼钢轧钢产品生铁热轧钢卷石灰成本烧结成本热轧精整卷卷平整精整热镀锌成本电解清洗成本混匀矿成本本铁水成本钢水成本扁钢坯连铸铸成本成本剪切成本重卷成本热镀锌板热连轧产品品成本连续涂镀成成本剪切成本热镀锌卷彩涂板冷轧钢板焦煤成本 焦炭成成本CDCM成成本连续退火成本重卷成本冷轧钢卷根据受益产产品归集集到相应应的产品品中,并作差差异分摊燃气成本供水成本供电成本热力成本服务成本更多管理资资料下载载请登录录：目前钢铁行行业成本本情况分分析外部成本上上涨：铁矿石、焦焦煤、焦焦碳原料料成本电等能源动动力成本本运输服务成成本部分经济技技术指标标恶化各工序制造造成本大大幅度上上升市场波动幅幅度增大大， 成本竞竞争激烈烈、风险险增加宁波建龙的的优势和和挑战区域优势、成成本优势势、税收收政策优优势更多管理资资料下载载请登录录：ERP成本本系统的的目标和和组成建立一个与与公司整整体产销销系统整整合的成成本会计计管理系系统，包括成本会会计、厂厂务会计计和产副副品会计计管理系系统。成本会计管管理系统统简称AAC（A-AAccoounttingg C-Cosst），系系统的主要目目的为：自动搜搜集成本本信息，计计算各产产品成本本及每一成本责责任单位位的成本本，提供供各种成成本信息息；通过过计算细分类产品品实际成成本，进进行钢品品种类实实际成本本分析，藉藉以未来优化公公司产品品结构；并与普普通会计计系统相相勾稽，使使成本会计能反反应真实实的经营营效率，成成为企业业内部管管理的决决策工具。更多管理资资料下载载请登录录：厂务会计管管理系统统简称AAM（A-AAccoounttingg M-Milll），系系统的主要目目的为：搜集各各服务性性成本中中心的服服务量及及分摊基准量，汇汇总厂务务交易数数据，并并以标准准单价计计算服务务费用，产生会计传传票进行行帐务处处理。 产副品品帐务管管理系统统产副品帐务务管理系系统简称称IP（I-IInveentoory P-PProdductts &&by-prroduuct），系系统的主主要目的的为：自自动搜集集生产、销销售营运活动，与与各三级级存货系系统相勾勾稽，反反映产、销销、耗、存等存货状状况；提提供存货货管理信信息供决决策分析析所用；并能自动转换存存货产销销数据为为帐务数数据，进进行自动动化帐务务处理，简化人工帐帐务处理理。更多管理资资料下载载请登录录：销售ERP财务务成本帐帐务功能能框架返回目录及采采购管理报支管理销货运输其他发票汇票及及出货购管理帐普通会计收收帐接口口(凡涉及及资产、负负债、资资本、收收益、费费用等之之交易)务管成本报告成本会计普通会计会计报告理成本会计收收帐接口口(凡涉及及生产部部门发生生费用、产产出产品品及提供供服务等等之交易易)一般管理物料管理原料管理厂务会计产副品帐务务其他生产管搜集成本中中心信息息更多管理资资料下载载请登录录：1.成本中中心划分分成本会计管管理系统统以责任任会计为为基础，通通过成本本中心进进行实际成本的的收集和和计算。成本中心的的划分主主要依据据公司行行政组织织的划分分结合各各产品成本核算的的实际需需要而定定,全部费费用归集集都要以以成本中中心为准,成本本核算、分分析、绩绩效考核核也以成成本中心心为最小小管理单位。成本中心编编码第一一、二位位对应行行政组织织的一级级单位编编码。（如成本中中心前两两位W22表示炼炼钢厂的的成本中中心）成本中心类类型属性性P：生产性性 S:服务性性 R:销管研研训性 A：生生管性 V：资资本性更多管理资资料下载载请登录录：成本中心编码成本中心名称成本中心类型是否有产品产出归属码W2000炼钢部A820W2100石灰PY8S0W2200炼钢准备PN8Q0W2300转炉炼钢PY8Q0W2310吹氩站PN8Q0W2320精炼（LF炉）PN8Q0W2330精炼（RH炉）PN8Q0W2400连铸机PY8L0W2600设备检修室S820W3000轧钢部A830W3100钢坯加热S8H0W3200钢卷轧制PY8H0W3220磨辊作业S830W3300精整作业PY8H1更多管理资资料下载载请登录录：成本中心编码成本中心名称成本中心形态属性是否有产品产出归属码W5000能源部A850W5100调度中心S850W5110供电S850W5120燃气S850W5130空压S850W5200热力S850W5300给水S850W5400制氧S850W5600设备检修室S850更多管理资资料下载载请登录录：2.细分核核算项目目-科目和和编码设设置成本科目编编码原则则产副品编码码原则（大大类按技技术中心心编码 H:热热轧 LL:板坯坯）费用会计科科目的编编码原则则销售成本及及收入会会计科目目编码原原则原料费用科科目编码码原则成本科目同同会计科科目的对对照表产品细分类类编码原原则成本中心划划分及编编码原则则返回目录更多管理资资料下载载请登录录：成本科目的的编码原原则第1位 用用途别第2、3、4位：成成本细目目第5位：性性质分类类位数12345项目属性NXXXN例（原料煤）00011更多管理资资料下载载请登录录：代码（第1位）用途别0原料费用1原料费用2人工成本3修理及维护费用4燃料动力费用5辅助材料6工具及机物料消耗7服务费8一般厂务费用更多管理资资料下载载请登录录：代码（第5位）代码定义0-7直接支用成本8、9内部转移成本更多管理资资料下载载请登录录：3.树立可可比标杆杆-测算标标准成本本配合责任中中心制的的实施，使使用标准准成本法法，应事事先制定定标准成本，以以作为控控制成本本支出的的依据及及考核成成本支出出的尺度。标准成本就就是经过过调查、分分析并配配合技术术中心测测定制定定并给予金额化化的，以以作为控控制成本本开支及及评价实实际成本本，据以衡量考核核工作效效率的依依据的一一种目标标成本。结合预算初初步制定定标准成成本返回目录更多管理资资料下载载请登录录：4.归集成成本耗用用-收集传传输成本本数据成本资料是是生产作作业的副副产品成本资料就就源归集集稽核功能设设置在电电脑系统统中,保证成成本资料料的准确确性抛帐逻辑的的自动化化结帐迅速确确实返回目录更多管理资资料下载载请登录录：成本系统数数据的收收集直接帳務處處理間接帳務處處理成本報告成本會計(AC)普通會計(AA)會 計報告告帳務管理凡屬於生產產部門(,)所發生生費用、產產品產出出及提供供服務之之交易，都都必須依依成本中中心別，作作成本帳帳務之處處理，傳送成本會會計系統統，並同同時傳送送至普通通會計系系統原料庫存管理(MRR)修護工令管理(MWW)軋輥管理(ML)物料庫存管理(MII)廠務會計(AM)產副品帳務(IPP)薪資管理(PP)固定資產管理(FTT)外租車具管理(MAA)其管系他理統生產依據各成本本中心之之生產、服服務、公公用設施施調度及及相互服務關係之之服務量量，以作作為成本本系統分分攤生產產成本(附依產品別彙彙集各種種鋼鐵產產副品之之生產、領領用、銷銷售及其他影響存存貨增減減變化之之交易，以以作為成成本系統統分攤管理加成本部份份)之基礎礎，並依依此計算算該成本本中心之之績效生產成本 (原料料成本部部份) 之基礎礎，並依依此計算算產副品存貨成本本煉鐵作業 燒結作作業大小鋼胚熱冷軋半成成鋼板冷軋成品 熱軋成成品 條鋼線線材扁鋼胚煉鋼作業(WP)(WN)存貨(IBB)品存貨(IIC)存貨(IAA)存貨(IFF)存貨(IHH)存貨(IDD)存貨(ISS)(TO)直接帳務處理更多管理资资料下载载请登录录：5.核算实实际成本本-成本分分摊 逐步结结转通过费用分分摊、分分离和差差异分摊摊作业，把把成本中中心的全全部耗费按标准准成本、实实际成本本、差异异分别结结转到产产品存货货成本中分摊的基准准有产量量、折旧旧、工时时、人数数等成本系统的的帐务处处理原理理通过会计科科目的归归属码和和成本中中心码进进行成本本归集核核算生管费用的的分摊服务性费用用的分摊摊差异的分摊摊结转返回目录更多管理资资料下载载请登录录：成本費用的的帐务处处理原理理附加成本薪資、材物料、費用報支、服務性成本本中心實際成本 掙得成成本以相互分攤攤法計算服務性成成本中標準率下實實支數 掙得成成本 心相互互提供服服務折舊、內部移轉成本ACT1123-0090ACT2123-0092月終結轉分分攤(內部移轉轉成本)直接支用成成本差 異 (ACTT6)實際成本 ACTT1123-0090ACT2差 異ACCT7月終結轉分分攤生產性成本本中心產品成本銷貨成本原料、直接接支用成成本 掙得成成本標準成本標準成本標準成本實際成本標準率下實實支數(內部移轉轉成本)(產品產出出)123-0090124, 1255(存貨)125500-00x9差異(ACCT6)1233-0992ACT3ACT1實際成本差 異 1123-0922ACT7 月終分分攤差異ACT6差 異 1123-0922 差 異ACT7 月終分分攤損益服務性成本中心直接支用成本 差 異更多管理资资料下载载请登录录：以煉焦工廠廠為例成本帳務處處理關係係圖返回目录直接帳務處處理間接帳務處處理成本報告成本會計(AC)普通會計(AA)會 計報告告帳務管理 凡屬屬於生產產部門(,)所發生生費用、產產品產出出及提供供服務之之交易，都都必須依依成本中中心別，作作成本帳帳務之處處理，低揮發性煤煤 1000送成成本會計計系統，並並同時傳傳送至普普通會計計系統 工場 AACT11 W221200 0000011 1000mt 60,0000中揮發性煤煤 1000 MMT 6631-1011-8KK0 原料費費用-煉焦工工場高揮發性煤煤 1000 MMT 6631-1022-8KK0 原料費費用-煉焦工工場ACT1ACT1W21200W21200000311000611100mtt 700,0000100mtt 800,0000原料庫存管理(MRR)修護工令管理(MWW)軋輥管理(ML)物料庫存管理(MII)120-0010 原料庫庫存廠務會計 產副品品(AM) 帳帳務(IIP)薪資管理(PP)固定資產管理(FTT)外租車具管理(MAA)其管系他理統生產管1.焦炭產產出 ：過程程機 原料料帳務對對照表 原料料庫存(MR)、AA、AC依據各成本本中心之之生DRR.服務務、公用用設施調調度及相相互 依依AC別彙彙集各種種鋼本產副心之成產、科用、銷銷數量 金 額變化之交 統分攤攤加成本部份份)之基礎礎，並依依此計算算該成本本中心之之績效 生產成成本 (原料成成本部份份) 之基基礎，並並依此計計算產副副品存貨成本本123-0090 已分配配製造費費用理2.副產品品產出.：過程程機焦油1243-B022 焦油庫庫存產副品帳務務對照表表副產品庫存存(IPP)、AA、AC煉焦作業(WK)(WN) (WWP) 存貨貨(IBB) 品存貨貨(ICC) 存貨(IIA) 存貨(IIF) 存貨(IIH) 存貨(IID) 存貨(IIS)作業 煉 業 鋼板板 冷軋成成品 熱軋成成品 條鋼線線材 扁鋼胚胚6631-1Y00-8KK0 ACCT1 WW21220煉鋼作業(TO)096911500KLL 442,5500回收副產品品-焦油原料耗用：過程機 原料帳務對照表 原料庫存(MR)、AA、ACDR. CR ACType 成本中心 成本科目 數量 金 額.傳 MT 631-100-8K0 原料費用-煉焦服務金焦之服1241-0K0 自製原料攤生產成本(附 其他影響存貨增減W2120易，以作為成本系185mtACT3370,000焦粉1241-0K0 自製原料-焦粉ACT3 W2120 46mt 92,000成 鐵中 品 生 本 領目 售及CR 產品 Type產、燒結焦爐氣鐵作1241-B01 焦爐氣庫存更多管理资资料下载载请登录录：煤化學一課課(副產品品工廠一一場, 成本中中心 WW25110)返回目录DR.CR.AC TyypeC.C.WCEQTYAMT1.薪資：66111-4400-8K00 用人費費用-工員-煉焦場場2.物料：66225-5520-8K00 物料-修護材材料-煉焦場場214-1100 應付薪薪資121-0010 庫存物物料ACT1 W25510 112220ACT1 W25510 31110060,00005,00003.修護服服務：666255-5009-88K0 內部修修護-煉焦場場123-0090 已分配配製造費費ACT1 W25510 328800ACT2 W6220020MH 16,000016,00004.電費：66221-2239-8K00 內部分分配電費費-煉焦場場ACT1 W25510 519900 10000KWWH 110,0000123-0090 已分配配製造費費ACT2 W5111010,00005.水費：66221-4409-8K00 內部分分配水費費-煉焦場場ACT1 W25510 539910 10000NMM3 88,0000123-0090 已分配配製造費費ACT2W531008,00006.折舊：66552-1100-8K00 折舊-機器設設備-煉焦場場154-0010 備抵折折舊ACT1 W25510 84113015,0000生產副總成成本(生產管管理性成成本中心心 A77W000)1.薪資：66111-3300-8700 用人費費用-職員-生產管管理 2214-1000 應付薪薪資ACT1 A7WW00 11222060,00002.修護服服務：666255-5009-8870 內部修修護-生產管管理123-0090 已分配配製造費費ACT1 A7WW00 328800ACT2 W6220010MH8,00008,00003.電費：66221-2239-8700 內部分分配電費費-生產管管理ACT1 A7WW00 519900 3000KWHH 3,0000123-0090 已分配配製造費費ACT2 W511103,00004.水費：66221-4409-8700 內部分分配水費費-生產管管理ACT1 A7WW00 539910 2000NM33 1,6000更多管理资资料下载载请登录录：煉焦工廠：W21120 歸屬 88K0 與 副產品品工場 W25510 歸屬 88K0 合併1.領用原原料ACCT1 000001ACT1 00003160,000070,0000焦炭產出ACT3370,0000直接支用2.薪資薪資3.折舊折舊ACT1 000061ACT1 112220ACT1 112220ACT1 841130ACT1 84113080,0000100,000060,000020,000015,0000淨差異ACT3ACT792,0000462,0000140,44064.材料ACT1 31110010,0000物料ACT1 3111005,0000ACT1 + AACT66 = ACTT2 + ACCT75.修護服服務ACCT1 328800修護服務AACT11 322800012,000016,0000461,5500 + 1140,9066 = 4622,0000 + 1440,4406內6.內部CCOGAACT11 41192006.內部配配電ACCT1 51990060,000010,0000部移轉內部配電AACT11 51190007.內部供供水ACCT1 539910內部配水AACT11 53391008.回收CCOGAACT119.回收焦焦油ACCT110,00008,00008,0000-40,0000-42,5500焦炭單位生生產成本本 ：2,6607.8元生產：2331 MMT標準單價：2,0000 元/MTT461,5500每噸差異： 6007.88元本部差異移轉差異移轉差異移轉差異ACT7ACT6(W62200)ACT6(W53310)ACT6(W51110)50010,777245,866256,0666移轉差異ACT6(W51120)27,7006返DR.CR.AC TyypeC.C.WCEQTYAMT回更多管理资资料下载载请登录录：生产管理费费用的分分摊把各生产管管理性成成本中心心耗费费费用按合合理的分分配基准准做费用分类，并并根据厂厂务财务务收集到到的各被被分配各各成本中中心分配基准准量分摊摊给其所所管辖成成本中心心，按照照生成的的生管费用分摊摊表抛普普通会计计（AAA）及成成本会计计（ACC）。返回目录更多管理资资料下载载请登录录：服务费用的的分摊将服务性成成本中心心发生的的费用以以作业动动因作为为分摊单单位，按合理的分分配比例例做费用用分类，并并根据厂厂务财务务收集到到的各成本中心心作业动动因量分分摊给其其所管辖辖成本中中心，按按照生成的服务费费用分摊摊表抛普普通会计计（AAA）及成成本会计计（ACC）作业动因返回目录更多管理资资料下载载请登录录：返回目录差异分摊规规则更多管理资资料下载载请登录录：5.使用成成本信息息-成本分分析和绩绩效衡量量成本差异的的产生并并不自动动反映出出成本控控制的优优劣，必必须经过调查分析析确实隐隐藏于差差异后面面的各项项有关事事实找出出差异之真正原因因加以检检讨改善善。对于重大差差异项目目、特定定原因损损失，或或作业改改善及投投资计划的成本效效益评估估，提出出成本趋趋势项项目分析析专案报报告，并由主管单单位提出出改善方方案，以以降低生生产成本本。提出强大的的报表需求求，为成成本分析析和成本本中心绩绩效提供供坚实基础返回目录更多管理资资料下载载请登录录：中钢成本绩绩效报表表-AC222R- (ACCR2220) TO F4 CCOSTT CEENTEER SSTATTEMEENTCOST CENNTERR DESSCRIIPTIIONW23100 NOO. 11 BLLASTT FUURNAACEMONTHH 888/099PAGE 1522-WC&E * CUURREENT MONNTH * PRIIOR MO * YEAAR-TTO-DDATEE* BBUDGGET ACTTUALL VAARIAANCEE VARR-RAATE(%) * VVARIIANCCE * ACCTUAAL VAARIAANCEE-5190 ELEECTRRICIITY - DDISTT 3,4404,7122 2,7777,0773 6277,6339 118.443 4406,6744 9,0044,0885 8891,28995290 STEEAM - DDISTT 5576,1711 5555,6455 20,5266 3.556 445,8857 1,5571,8100 1002,77605381 WATTER - RRECOOVERRY 788,4882 133,3440 655,1442 883.000 550,8802 557,4477 1700,62225391 TREEATEED SSVC WATTER 8221,5567 7446,4456 775,1111 99.144 855,8777 22,1991,9973 1955,81105393 INDDIREECT COOOL WWATEER 3315,9255 2293,4611 22,4644 7.111 1,3327 8857,4277 600,77715394 SOFFT WWATEER 1227,6623 777,2275 550,3348 39.45 1100,6885 1661,6643 2099,27775395 GASS CLLEANN WAATERR 11,6337,1132 1,4497,7577 1139,3755 8.551 119,5559 4,6681,7355 766,38885491 OXYYGENN GAAS-DDISTT 22,6440,6686 3,4472,9555 8832,2699- 331.551- 81,6577- 88,0004,0032 3299,2005-5591 NITTROGGEN GASS - DISST 5509,9177 8853,6411 3343,7244- 667.440- 3328,9677- 22,2880,9972 7988,9660-5680 COMMPREESSEED AAIR W53306 2263,9111 2242,3566 21,5555 8.116 113,0072 7734,4377 322,58885692 COLLD BBLASST AAIR - DDISTT 166,3447,9975 15,2266,4993 11,1221,4482 66.866 1,0027,5488 455,0887,4413 24225,9952SUBTOOTALL-26,7224,1101 25,7566,4552 9677,6449 3.62 11,3550,7777 74,6333,0004 330377,2992PERF 1003.776% 1044.077%-C.C. PERRF-CCURRRENTT MOONTHH * 1105.77 *C.C. PERRF-YYR TTO DDATEE * 1004.556 * DEETERRMINNANTT 0115 EEARNNED HOUURS * 8022.899PRODUUCTIION * 1477,1885.000 *CAPACCITYY USSAGEE * 1227.991 11150068.0000 *ACTUAAL YYIELLD * 588.611 *STANDDARDD YIIELDD * 559.888 *YIELDD PEERFOORMAANCEE * 97.88 *ACTUAAL FFLUXX RAATE * 0.446 *STANDDARDD FLLUX RATTE * 0.88 *ACTUAAL CCOKEE RAATE * 442.995 *STANDDARDD COOKE RATTE * 45.00 *ACTUAAL HHOU