九江枫桂庄园餐饮管理有限公司财务与会计制度完本.doc

会计制度设计课程调研报告调研单位： 九江枫桂庄园餐饮管理有限公司 调 研 人： 魏连发 8 方盛林 11 杨文锦14 黄茜18 谢婷婷43 班 级： A091C 班 指导老师： 段春明 时 间： 2012年5月 目 录 一、单位背景介绍 3 二、调研目的 4三、组织机构图 6四、会计制度 8五、财务制度10 六、问题与分析19 一、单位背景介绍枫桂庄园坐落于风景宜人的庐山北麓-九江市莲花镇蛇头北山脚下，枫桂庄园餐饮管理有限公司成立于2011年，占地面积30余亩，拥有职工53名，是一座集吃饭、休闲、娱乐于一体的小型餐饮公司。经过一年来的发展，现已为人们熟知，天天都是宾客如流。枫桂庄园的法定代表人王军，是现在的总经理，副总经理是洪东，还有大堂经理陈会凤，以下还有各职员，服务员，厨师长及各厨师，洗菜工，保安等近五十名在职员工。枫桂庄园是由多人共同出资且具有股份制性质的一个中小型企业，注册资金为200000元人民币，其中最大的股东是九江市元盛文化传媒有限公司的法定代表人谢开元，也是枫桂庄园的董事长。以下是由九江工商红盾网公布的有关于枫桂庄园的信息： 根据相关法律法规的规定，此企业已经当地工商行政管理局核准登记注册，现予以公告，其合法权益受国家法律保护。九江枫桂庄园餐饮管理有限公司注册号：360402210013755登记机关：庐山区工商行政管理局住所： 九江市莲花镇蛇头岭法定代表人： 王军经营范围： 餐饮服务(含凉菜、裱花蛋糕、不含生食海产品；餐饮服务许可证有效期至2015年04月27日、卫生许可证有效期至2013年04月27日）（以上项目国家有专项规定的除外，凡涉及行政许可的凭许可证经营）注册资金： 20 (万元) 人民币出资说明：企业类型： 私营有限责任公司备注说明： 公告日期： 2012-2-16 根据工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定的中小企业划型标准规定，餐饮业从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。枫桂庄园是属于小企业范围的。枫桂庄园于2011年3月正式对外营业，已经办理了各种证书诸如饮食服务许可证（有效期至2015年4月27日）、排污许可证、卫生许可证（有效期至2013年04月27日）、工商营业执照、营业税税务登记证等。枫桂庄园占地面积30余亩，园内风景宜人，楼屋都是复古式的装饰，园林式的设计。有各种风格的停车场，员工宿舍楼，办公室，保安室，主楼拥有20个豪华包厢、两个特大包厢、两个情侣包厢、一个可以容纳近百人吃饭的大餐厅、两个望风台（每个也可安排多至四张八仙桌）、一个贵宾接待室。包厢以两位或三位数数字命名，比如888、999、666、777、12等，每个包厢配备有线电视，各种欣赏盆景，复古床或复古椅子或古玩摆设架或字画翰墨或麻将桌等。二、调研目的1、从实践的角度理解会计制度及会计制度设计的含义会计制度是具体指导企事业单位会计工作的规范性文件，它既要满足会计在单位运行中的需要，又要满足社会大众对会计信息披露的需要及政府部门对会计信息汇总报告的需要。会计制度设计是以会计法规、会计准则、国家统一的会计制度为依据。用系统控制的理论和方法，把一个单位的组织机构、会计工作规则、会计资料处理、会计事务处理、内部稽核和会计监督程序化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作。以上是书本理论对会计制度和会计制度设计的界定和解释。但对于我们来说，由于缺乏实际体验和感受，真正要把握这些文字的内涵，总是会有点困难的。就像隔着一层玻璃去看东西，你虽然能看到，却不能够看得清。所以，我们调研的一个目的，便是结合一个具体单位的真实情况，来帮助我们理解会计制度和会计制度设计的含义，以助于我们的学习和思考。2、了解会计制度及会计制度设计在具体应用层面中的执行根据我国会计基础工作规范第五章第八十四条规定：各单位应当根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。各单位制定内部会计管理制度应当遵循合法性、适用性、健全性、科学性与合理性等原则。各单位应当建立内部会计管理体系，会计人员岗位责任制度，账务处理程序制度，内部牵制制度，稽核制度，原始记录管理制度，定额管理制度，计量验收制度，财产清查制度，财务收支审批制度，成本核算制度，财务会计分析制度等。由此看来，会计制度和会计制度设计在具体执行中，是相当复杂和繁琐的，需要考虑各个层面中的影响因素。我们仅靠书本理论是把握不了会计制度和会计制度设计的，理论包含不了实际中的一切问题，也解决不了实际中的每个问题。理论可能考虑了实际中没有的问题，但也可能忽略实际中存在的问题。我们要将企业实际设计和执行会计制度的情况，反馈到我们的学习中，以避免仅在象牙塔中做学问。这是我们调研的另一个目的。3、更深层次地学习会计制度基本原则在社会实际操作中的差异 书本理论与实际工作中的使用是千差万别的，而其中的运作又体现着管理者别具一格的管理艺术。例如，在现实的市场中，一些单位的会计人员并不持有会计从业资格证，但其聘用的会计人员是具有多年的工作经验，是指他们处理业务能力已经达到甚至已经超过部分持有会计从业资格证证书的持有人。在许多的私人企业，地方性事业单位，他们聘用的会计人员很可能是临时人员，亦或是某领导的亲属。还有就是代理记账，往往存在一个会计人员兼任数个企业的会计业务，这些企业有设会计岗位，但岗位上没有在职人员。4、增强我们的人际交往能力，在一定程度上丰富我们的社会阅历我们的学习和生活，从小到大，都在相当范围内脱离社会其他层面。不能否认的是，我们本身就是社会的一部分，我们自身的交往，就构成了社会交往的一环，所以不能说我们没有与社会打交道。但是，我们确实缺乏与社会其他成员交际的经验，我们在一定程度上是与世隔绝的。有些同学理论上知道如何交往，有些同学则连理论都不清楚。不管知道还是不知道，在实际中我们都是没有区别的。我们与社会其他人员交往的机会很少，如果有条件的话，我们是应该要抓住的。所以，我们这次调研的引申目的便是：加强我们与人交往的能力，丰富我们的社会阅历。这是学习外的目的。三、组织机构图九江枫桂庄园餐饮管理有限公司组织机构图如下图所示总经理采购部客服部财务部餐饮部副总经理餐饮经理会计核算大堂经理行政总厨后勤部总经办保安出纳仓管员 1、管理幅度和管理层次管理幅度是指一个人能直接高效地领导下属人数的限度，或称管理面的宽度。如一家企业总共有100人，公司总经理下面直接管理8个部门经理，则该总经理的管理幅度为8人。管理幅度的意义在于如果没有这个限度，一个人不能直管理层次就是在职权等级链上所设置的管理职位的级数。比如一个企业，从上到下，有总经理、总监、部门经理、主管、职员，则管理层次共有五层。 管理幅度和管理层次是两个相对的概念。管理幅度大，则管理层次少；管理幅度小，则管理层次多。 一般而言，在没有系统、管理成熟度低的时候，一个人管理6-8个人，即管理幅度只有6-8个人；只有管理成熟度上升了，才能管理足够多甚至无限大的人数。从图中可以看出，枫桂庄园的管理层次共有四层，结合枫桂庄园的规模和人数，管理层次还算合理。但有一个问题，就是枫桂庄园没有专门的会计机构，仅分别安排人员收付现金和登记一些事项(它的会计是外聘的，记账员每天下班后都要把当发生的业务凭证、现金收付记录、银联付款存根移交给会计。该会计每月月末到庄园对存货进行实地盘点，有时也会不定时地过来核对账目，考查经营状况)。可能大家还会有个问题：总经理只管理一个副总经理，那么副总经理这个职位还有必要吗。其实，副总经理洪东有丰富的餐饮管理方面的经验，能力比较出众，而总经理王军管理协调能力很强，他的能力具有通用性，却不一定具有餐饮方面专门具体的管理经验，涵盖不了副总经理的职务。所以，专门设置副总经理一职还是有必要的，并不是多此一举。从管理幅度来看，大堂经理和厨师长的管理幅度是最大的，两人的管理幅度都有十多人。但因为两人管理的事物都比较简单，并不复杂，对各自的管理工作并不构成压力。所以，虽然超越了一人只能管理6-8个人的一般规律，但也是适宜恰当，可以接受的。2、指挥及管理、任务目标以及职责企业上下级之间应有对应性，一个下级只对一个上级负责，不越级指挥和管理，命令和指挥才存在统一性。同时，既能够让上级了解下属的工作情况，也能够让下属充分理会上司的意图。可以说，枫桂庄园每个员工都只对一个上级负责，管理权责是较为清晰的。 各岗位的职责与职权间必须存在对应性。即承担什么样的责任，就应该赋予什么样的权力。比如部门经理承担整个部门管理的职责，就必须给部门经理该部门人员的招聘权、考核权、奖惩权，否则该部门经理难以在部门内建立威信。 拿厨师长来说，厨师长要承担整个厨房的管理职责，他就必须有对厨师的招聘和奖惩的权利，有对饮食菜肴方面的完整权利。否则，他的责任和权力就不匹配，组织机构设计就有问题。企业管理组织为了保证完成任务，实现企业的目标，应该把每一个职工的力量集中起来组成一个整体，而且使各自明确自己的任务，围绕企业的总目标运转。企业组织设计应以事为中心，因事设岗，因岗设人。从这点上来说，枫桂庄园没有什么大问题。3、要具备一定的弹性组织结构既要严谨又不能规定过死，需具有一定的弹性，能适应新情况的变化，尤其是需适应企业战略规划的变化。战略决定组织架构，有什么样的战略就有什么样的组织架构；另一方面，组织架构又支持战略的发展，是实施战略的一项重要工具，一个好的企业战略要通过与企业相适应的组织架构去完成方能起作用。虽然枫桂庄园上升不到大公司那样的层次，可能也谈不上战略之类的东西，但其实它的弹性是很好的。正所谓船小好调头，事物简单，那其实大家都能做，缺了几个人也不影响整体。各部分结构之间区分不严，能够较好适应和调整。四、会计制度(一) 主要会计科目设置科目编号科目名称科目编号科目名称一、资产类209其他应付款101库存现金211应付工资102银行存款214应付福利费109其他货币资金221应交税金111短期投资223应付利润113应收账款229其他应付款114坏账准备231预提费用119其他应收款241长期借款123原材料251应付债券124燃 料261长期应付款129低值易耗品三、所有者权益类130物料用品301实收资本137库存商品311资本公积139待摊费用313盈余公积141长期投资321本年利润151固定资产322利润分配155累计折旧四、损益类156固定资产清理501营业收入159在建工程502营业成本161无形资产503营业费用171递延资产504营业税金及附加181待处理财产损溢521管理费用二、负债类522财务费用201短期借款531投资收益203应付账款541营业外收入542营业外支出（二）会计凭证会计凭证按其编制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证。1、原始凭证的分类原始凭证按其取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。 （1）自制原始凭证。 自制原始凭证是指在经济业务发生、执行或完成时，由本单位的经办人员自行填制的原始凭证，如收料单、领料单、产品入库单等。自制原始凭证按其填制手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。 一次凭证。如庄园购进材料验收入库，由仓库保管员填制的“收料单”；厨房或餐饮部向仓库领用材料时填制的“领料单”；以及报销人员填制的、出纳人员据以付款的“报销凭单”等等，都是一次凭证。 累计凭证。累计凭证是指在一定期间内，连续多次记载若干不断重复发生的同类经济业务，直到期末，凭证填制手续才算完成，以期末累计数作为记账依据的原始凭证，如工业企业常用的限额领料单等。使用累计凭证，可以简化核算手续；能对材料消耗、成本管理起事先控制作用，是企业进行计划管理的手段之一。 汇总原始凭证。汇总原始凭证是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作，将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证按照一定的管理要求汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的会计凭证，如“发料凭证汇总表”、“收料凭证汇总表”、“现金收入汇总表”等都是汇总原始凭证。汇总原始凭证只能将同类内容的经济业务汇总填列在一张汇总凭证中。在一张汇总凭证中，不能将两类或两类以上的经济业务汇总填列。汇总原始凭证在大中型企业中使用得非常广泛，因为它可以简化核算手续，提高核算工作效率；能够使核算资料更为系统化，使核算过程更为条理化；能够直接为管理提供某些综合指标。 记账编制凭证。 记账编制凭证是根据账簿记录和经济业务的需要编制的一种自制原始凭证。记账编制凭证是根据账簿记录，把某一项经济业务加以归类、整理而重新编制的一种会计凭证。例如在计算产品成本时，编制的“制造费用分配表”就是根据制造费用明细账记录的数字按费用的用途填制的。 （2）外来原始凭证。 外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来关系时，从外单位取得的凭证。外来原始凭证都是一次凭证。各种进货单，有来自于庐山区某个批发部，菜市场，百货超市或是杂货店，购进油、米 、调料、鱼肉、时蔬、烟酒饮料、茶叶、餐巾纸、餐具、艺术品、工具用品等；报销时相关人员提供的车票、发票等。2.记账凭证的分类 记账凭证按其适用的经济业务，分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。 （1）专用记账凭证，是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用凭证按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付有无关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 收款凭证。收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。 付款凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。 收款凭证和付款凭证是用来记录货币收付业务的凭证既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账及总分类账等账簿的依据，也是出纳人员收、付款项的依据。出纳人员不能依据现金、银行存款收付业务的原始凭证收付款项，必须根据会计主管人员或指定人员审核批准的收款凭证和付款凭证收付款项，以加强对货币资金的管理，有效地监督货币资金的使用。 转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。 转账凭证是登记总分类账及有关明细分类账的依据。 （2）通用记账凭证。 通用记账凭证的格式，不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。 在经济业务比较简单的经济单位，为了简化凭证可以使用通用记账凭证，记录所发生的各种经济业务。3、会计凭证的传递（1）制定传递路线。根据各部门经纪业务的特点，结合内部机构和人员分工情况以及满足经营管理和会计核算的需要，规定会计凭证的传递程序为：总经办购进的各种食品原料，按照进货时间归档；收银员将当日的收据、发票存根整理归档；各部门按实有份数统一交由副总经理，副总经理传递给会计。餐饮部经理统计的餐具用具报废单，仓管员的发料单则于直接交由会计。（2）制定传递时间。各部门要根据有关部门和人员办理经济业务的情况，恰当地规定凭证在各环节的停留时间和交接时间。副总经理将各部门提交的各种凭证于当日晚9点交由会计确认入账。餐饮部经理统计的餐具用具报废单，仓管员的发料单则于直接月末交由会计。总之，会计凭证的传递既要能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时又要尽量节约传递时间，减少传递的工作量，各部门可以适当地进行调节。五、财务制度（一）资金管理制度1、报销制度（1） 报销人员将有关发票粘贴附在"费用报销单"或"货款结算凭据"后，小张票据(如车票)应按面值大小分类呈鱼鳞状附在粘贴联上，大张票据不能胶水粘贴，用大头针或回形针别好为宜。（2） 根据原始单据分类按规定如实正确填写"费用报销单"或"货物结算凭据"，由部门负责人审查并签署意见后交财务会计审核其附件及内容的完整性、票据的合法性、填写的规范性等，再交总经理审核并签署报销意见："同意报销(支付)"、"同意报销(支付)多少元"、"不同意报销(支付)"字样。总经理签字时，不得只签姓名，不签意见。（3） 财务会计有权对违规超支费用和不真实的票据不予报销。（4） 出纳凭上述签字齐备的"费用报销单"或"货款结算凭据"支付货币资金。（5） 部门经理报销费用，必须经总经理签字认可，否则不予报销。若有违反，对报销人、出纳各处以报销金额20%(但不低于50元/人)的罚款，并退回违规所得。（6） 报销程序。经办人填写"费用报销单"或"货款结算凭据"-部门负责人签字-财务会计签字-总经理签字-出纳复核报销。2、借款制度为了加速餐馆流动资金的周转，保证日常经营的正常开支，规范借款程序，特制定本制度：（1） 采购员和吧台收银员实行定额备用金制度，采购员备用金定额为2000元，吧台收银员备用金定额为3000元。（2） 借款实行定额控制，遵循前账不清、后账不借的原则。（3） 采购人员应根据批准后的申购单采购货物，当货物金额超出其定额备用金时，应正确填写借款单，经财务会计审定、总经理签字批准后在出纳处借支。（4） 其他人员因公借款时，应填写借款单，经部门经理签字，财务会计审核，总经理签字批准。（5） 因公办事或出差人员凡在财务室有借款的，不得逾期报账或公款私用，事完三天内应清算自已的账务，三天后财务室将催促报销，否则财务室有权在发工资时抵扣借款。（6） 餐馆原则上不办理员工私人借款，特殊情况可在员工月工资标准内办理，但应控制人数、时间，且部门负责人负连带责任；员工私人借款应在30日内归还。（7） 借款程序。填写借款单-财务会计审核-总经理批准-出纳处领款3、发票、印鉴管理制度（1）发票管理1）要有发票领用登记表，领用发票时须由领用人签字。2）出纳员应随时掌握发票购、用、存情况，避免发票短缺影响正常营业。（2）印鉴管理1）各种印章必须由各责任人妥善保管，严格按照规定用途使用。 财务专用章由财务会计保管。 留存银行私人印鉴章由出纳保管。2）签发支票或其他业务需盖章时，必须由保管人亲自盖章。印章不得随意借给他人，否则由此引发的问题由保管人员负连带责任。3）印章交接必须办理书面手续；印章移交给非规定人员，须经总经理审批。4、 现金管理制度（1）使用现金结算范围。 员工工资、津贴。 各种劳保、福利费以及国家规定的个人的其他支出。 向个人收购农副产品和其他物资的价款。 出差人员必须随身携带的差旅费。 结算起点(1000元)以下的零星支出。不属于上述现金结算范围的款项支付，应当以支票进行结算，特殊情况需经总经理、财务会计批准后另行处理。（2）库存现金限额规定。餐馆库存现金不得超过5000元，超过限额的现金应及时存入银行，低于限额时可视情况从银行提取补足，特殊情况上报总经理审批。（3）财务人员从银行提取现金，应当填写"空白支票签发领用登记薄"，并写明用途和金额。（4）符合现金结算范围的，凭发票、工资单、借款单等有效报销凭据或领款凭证，经手人签字，财务会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。（5）广告费、货款等收款人为有银行账户的单位，必须以转账支票付款，不得以现金或现金支票形式支付。（二）收入管理制度1、收入收入分为三类：食物、饮料、其他杂项。最后一项可能包括香烟、糖果、寄售等。如果其他杂项这一类中的任何一项的金额变得越来越大，在账簿中应为其设置单独的一栏。2、收入管理此处收入仅指庄园因提供商品或服务产生的、需要向消费者收取的各项收入和费用，包括变卖财产及废旧物品、往来单位进场费及罚没款收入等。具体包括：（1） 餐饮收入中的食品收入、香烟酒水收入、服务费、茶位费等;（2） 免单、其他收入等。第一条、制价程序1、食品类厨部每推出一个新菜品，应先以标准价格单的形式，详细注明该菜品所须原、辅材料名称和用量（毛重及净重），并提出各餐厅的建议售价，然后将其结果送交财务部成本会计。财务成本会计根据其标准成本和上述规定中的理论毛利率，测算理论售价，同时参照业务部门的建议价，拟定该商品售价，最后由总经理核准定价。2、酒水香烟类酒水及香烟应由餐饮部根据该商品的行业价格，适时提出建议价交财务部。财务部成本会计根据各商品的理论毛利率，测算出理论售价，同时参照部门建议价，拟定该商品的售价，最后请总经理核准定价。3、其他订价 商品部除香烟、酒水外，其他商品原则上按30%毛利率制定售价。第二条、价格变动业务部门对食品、酒水和香烟等市场价格信息应及时进行跟踪反馈；各部门在执行过程中对上述毛利率标准及制价程序如有建议，应及时以书面形式反馈财务部，以便财务部适时进行调整。第三条、折扣规定：（一）折扣审签1、原则上要求账单上有相应折扣权限人当场亲笔签字。如当事人不在现场，可电话委托值班经理代签。如果是收银员接到折扣权限人电话指示的，收银员必须在账单上注明“××电话指示×折”字样。发生委托代签行为的折扣权限人，第二天早上11:00之前必须到财务部亲笔签字，否则，对折扣权限人每次处以 20元罚款。2、信贷回收货款折扣由往来账会计审核实际消费当日是否享受折扣后，报庄园管理公司总经理审签。对于应收账款收回困难，需要部分或全额确认呆死的，必须经应收账款专题会议或例会讨论通过后报集团审批。（二）折扣额度1、对九江籍或在九江工作的集团领导个人消费，实行餐饮七折；集团其他人员消费按照庄园规定执行，打折时必须相关人员签字确认。2、对集团内各单位消费实行8.5折，与其它单位一样，挂账必须签定协议。3、庄园部门经理以上人员个人消费实行餐饮8折。4、以上优惠及权限仅限本人使用，若发现非本人使用的一律按规定收费。（三）折扣签批权限：庄园副总经理签字实行8.5折;庄园总经理签字实行8折。第四条：免单控制：因服务质量或者菜品质量等引起客人投诉，需要对账单或点菜单免单的，根据实际情况，庄园总经理现场或电话委托副总经理免单，详细注明原因，并亲笔签字或最迟次日补签，费用记入庄园交际费。因服务质量或者菜品质量等引起客人投诉，需要免单奉送菜肴的，按照费用管理制度执行。因服务质量或者菜品质量等引起客人投诉，需要赔偿的，根据实际情况，庄园总经理现场或电话委托副总经理免单，详细注明原因，并亲笔签字或最迟次日补签，费用记入庄园交际费。第五条、收银控制庄园消费除服务费外，其他庄园各项消费事项或收入包括退酒水或其他退还服务都必须由相关负责人落单。要严厉杜绝内部人员采用自用房、维修房名义或福利名义消费，否则，作贪污处理。食品收入落单填写一式三份的食品单，一联交收银、一联交厨房、一联留存;香烟酒水收入落单填写一式二份的酒水单，一联交收银、一联交水吧;对于退酒水或其他退还服务还必须有相关负责人签字认可或签收。所有单据必须由相关部门按序号保留齐全，次日交财务部稽核会计。收银人员必须保证庄园所有收入款项全额收取，对于折扣手续不全、少输漏输、少收漏收造成损失的，由相关经手收银员全额赔偿。每班收银结束后，收银员都应打印当班交班报表，一式两联，一联随当班账单一起交夜审，一联交营业部门存档。餐饮账单要求按账单号从小到大顺序整理，不得遗失账单；餐饮作废账单和零账单必须详细注明理由。收银员每日必须及时将押金收入、消费收入及各项其他预收收入款项（含贵宾卡预售收入）上缴。收银员每日交（下）班清账时，必须清点本日所收现金、信用卡、转账等，并与当班报表核对一致。收银员在当日下班前，必须将当班营业款在至少有另一名员工在场的情况下投入指定保险箱中，并在缴款表上填写清楚，同时要求见证人签字证明。收银员必须将备用金与个人款项严格区分，保证备用金结构合理，不得以白条充抵，不得挪用。第六条、其他收入供应商因产品进入庄园销售而缴纳的进场费，由财务部、采购部、总经办联合进行市场调查后方可确定进场费额度，由采购部与供应商签订协议后执行。对收取的进场费，财务部作相应的账务处理。庄园垃圾、废料等物资的变卖，采取竞标方式对外招标，由财务部、采购部对竞标人进行筛选，对中标人收取保证金，签订协议后按照协议执行。对于已办理报损手续并可能有残值收入的资产、低耗品等，需要变卖的，由仓库领班根据资产报废处置申请书，注明处理物品名称、规格数量及处置建议价格，采取竞标方式变卖，由仓库保管、资产会计、总经办人员共同将实物变卖，交财务入账。因客人损坏庄园物品而作出的赔偿，按照庄园门市价格收取，财务部视损坏物品的项目作相应的账务处理。因员工损坏庄园物品，按照内部价格作出的赔偿，财务部视损坏物品的项目作相应的账务处理。因员工违反庄园管理制度而缴纳的罚没款项，直接缴纳现金或从工资中扣除，财务部作相应的账务处理。（三）成本费用管理1、直接费用服务是一项直接费用并且应包括在各项与之有关的项目中。为了避免过于复杂的会计系统，应该把服务员的工资作为该项计算的要素。这一项通常是销售的30，但也有可能在25-35之间波动。2、间接费用各种费用的控制应与顾客的满意程度相联系。为了保持平均利润，应仔细审查各项间接费用并确定其是否越过管理上的标准。管理人员必须考虑某一项服务的改进是否有助于利润的提高。消除没有必要的服务的改进会把某些费用降至适当的水平，同时也不至于失去顾客。管理上的这种考虑同时所带来的结果是加强了顾客所期望的服务，同时消除了那些无助于利润提高的服务。（四）其他资产管理1、开办费：开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹资建设期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、注册登记费等。为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出，筹建期间的利息支出不能计入开办费2、经营、融资租入租出资产：固定资产的租赁管理包括对固定资产的租入租出的租赁合同管理及租金计划管理。租入与租出的合同，将作为计算相应费用的依据。租赁合同一般要说明租赁时间范围、起始日期、结束日期、费用计算方法、费用明细、每期付款时间、原价值、余值和往来客户的类型等。经营租入固定资产（如冰柜）发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。“长期待摊费用”科目就是资产类科目，记入该科目可理解为资本化。发生的改良支出，应当首先通过“在建工程”进行归集，然后将计入在建工程的金额全部转入“长期待摊费用”科目核算，在费用摊销时按照对象计入“制造费用”“管理费用”或是“销售费用”等科目3、设备装修装潢、修理与改良支出：如果旧部件更换后固定资产的运行能力没有提高，称为更换，比如更换性能相同的空调系统；如果旧部件更换后固定资产的运行能力得到提高，则称为改良，比如更换性能列好更复杂的空调系统。即固定资产大修理或技术改造。4、各种储备物资 储备物资是为保证生产正常进行所必须的物资储备，防备屋子未按规定的正常进料时间到达或是防备任务发生变化，用料超出计划。庄园所需的物资储备有：瓷碗、调羹、汤勺、筷子、玻璃杯、圆桌面、建筑余料、维修工具、清洁工具等。(五) 仓库物资管理制度1、酒楼仓库的仓管人员应严格检查进仓物料的规格、质量和数量，发现与发票数量不符，以及质量、规格不符合使用部门的要求，应拒绝进仓，并立即向采购人员递交物品验收质量报告。2、经办理验收手续进仓的物料，必须填制"商品、物料进仓验收单"，仓库据以记账。物料经验收合格、办理进仓手续后，所发生的一切短缺、变质、霉烂、变形等问题，均由仓库负责处理。3、各部门领用物料，必须填制"领料单"或"内部调拨凭单"，经使用部门经理签名，再交仓库签字方可领料。4、仓管人员必须严格按先办出仓手续后发货的程序发货。严禁白条发货，严禁先出货后补手续。5、仓库应对各项物料设立"物料购、领、存货卡"，凡购入、领用物料，应立即作相应的记载，以及时反映物资的增减变化情况，做到账、物、卡三相符。6、仓库人员应定期盘点库存物资，发现升溢或损缺，应办理物资盘盈、盘亏报告手续，填制"商品物料盘盈盘亏报告表"，经财务部会计和总经理批准，据以列账，并报财务部会计和总经理各一份。7、为配合采购人员编好采购计划，及时反映库存物资数额，以节约使用资金，仓管人员应每月终编制"库存物资余额表"，于次月3日前送交总经理、财务部一份。8、各项材料、物资均应制订最低储备量和最高储备量的定额，由仓管根据库存情况及时向采购人员提出请购计划，采购人员根据请购数量进行订货，以控制库存数量。9、仓管因未能及时提出请购而造成供应短缺，责任由仓管部承担。如仓库按最低存量提出请购，而采购人员不能按时到货，责任则由采购人员承担。（六) 盘点制度为了加强餐馆的财物管理，确保财物盘点的正确性，准确核算营业成本，特制定本制度。1、盘点范围及要求（1）盘点范围包括：现金、存货、固定资产。（2）各项财务账册应于盘点前登记完毕。对盘点期间已收到而尚未办妥入账手续的物资，应另行分别存放并予以标示。2、存货盘点（1）存货盘点包括原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、库存商品。（2）盘点方式：采用每月盘点和年终盘点。（3）盘点人员：盘点人：由库管或实物负责人担任，负责点计数量。监点人：由各部负责人、财务会计担任，负责盘点监督。盘点人员盘点当日一律停止休假，并按时到达盘点地点。、所有盘点都以静态盘点为原则，因此盘点开始后应停止财物的进出及移动。、所有盘点数据必须以实际清点、称重或换算的确实资料为据，不得以估计定数据，不得伪造数据记录。、盘点完毕，盘点人员应填制"盘点表"，各责任人签字，一式两联，第一联由财务部门留存，供核算盘点盈亏金额；第二联留存各部门备查。、鲜货及蔬菜采用"实地盘存制"确定成本，其他存货采用"永续盘存制"确定成本。3、现金盘点（1）现金盘点：包括现金、银行存款、支票等。（2）盘点方式：采用定期(每月25日和年终盘点)和不定期抽查。（3）盘点人员：出纳(盘点人)、会计(会点人)。（4）现金盘点的时间，应于盘点当日上午发生收支前，或当日下午结账后进行。（5）盘点前应将现金柜封锁，并于核对账册后开启，由会点人和盘点人共同盘点。（6）会点人依实际盘点数详实填写"现金盘点表"一式三联，经双方签字认可后，第一联出纳留存，第二联会计留存，第三联交办公室留存。（七）数据处理程序1、销售收入的核算如果销售收入是根据食品、饮料、其他杂项进行分类，则各类应使用不同的发票，或者是在告知记账员时应明确销售的类别。每日的现金收入在现金日记簿中记录，该记录应与出纳所报的现金总数相核对。2、应收账款应收账款要在现金收入簿中的应收栏中进行记录，并且加总记入每日的销售收人中。每月底，将该栏总记转入应收账款。当应收账款收回时，现金收入记入现金日记簿并且在其他杂项栏中进行记录。实际的销售发票应留存起来作为未收账的控制工具。由于把应收账记入销售栏中会增加销售记录的准确性，对坏账所导致的损失也应用适当的分录予以反映。3、采购及支付程序采购通常有两种形式：支付现金后收取货物；建立一个采购部门处理订单。在后一种情况下，供货商开具发票并在某一特定日期要求兑现。零星的采购及其他杂项费用一并用备用金支付。在采购及支付程序中应将各种职能区别开来，这样能使现金的挪用降至最低的程度。这种基本的规则在小型商业组织中经常被忽略。购货人不能是收货人，负责现金支付的人不应是购货或收货人。只要有可能的话，农产品的供货商应每月支付一次。这种方法有助于确定每月的采购量，也有利于每月采购价格的确定。对那些无法接受一个月结算一次的供货商来说，货款的支付可降至每个星期一次。(八）制作及销售成本1、制作成本的内部控制会计系统应与制作过程结合在一起。例如，仓库保管员在发出货物时应收到有主厨签字的取货单。一般来说，每次取货的量是较大的。管理人员也可以根据主厨的取货单来评价客户对主厨的任何抱怨。有可能的话，应对特定的菜看进行详细的分析以决定原料的使用效率及菜看的受欢迎程度。例如，管理人员可分析主厨所领的牛肉用于哪些菜肴等。尽管要求主厨提供各种用途的精确用量是不可能的，管理人员至少可以知道是否存在浪费及有无偷窃的问题。食品检验员的详细记录亦可用于此用途的分析。上述方法有助于记录上的控制，但更重要的是管理人员可以以此分析未出售的熟食的成本及所提供的菜看是否符合顾客的口味。当某种食品是以相同的形式大量销售时，有可能事先确定该食品的成本。这种系统主要依赖于这种食品的各个组成部分的数量及成本的确定。当这种食品的组成部分发生变动时，就应调整菜单上的价格。2、销售成本当使用现金制时，有必要调整销售成本以反映本期存货的变动。对期末存货的计价应采取现实主义的态度，这样能防止收益在各个期间的转移。例如，有些食品原料价格上涨后购买量会减少，但当价格下降时，期末存货应反映较低的价格。（九）报告制度1、财务及经营报告1）餐馆管理人员通常需要下列报告：2）现金余额日报-由记账员报告；3）顾客人数日报-出纳或领班报告；4）饮料消费日报-由负责购买及管理酒吧的侍者报告；5）肉料消费日报-由仓管人员报告，以表明采购的需求；6）损益表月报-由会计师报告；7）应收账款月报-由记账员报告；8）资产负债表月报-由会计师报告；9）损益表年报-由会计师报告。2、行业比较餐饮业中成本一般占销售的40%，其正常的波动范围是在35%50%之间。由于成本受到诸如数量、质量、消费等因素的影响，对一个餐厅的