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第四节 生产过程核第1页，此课件共23页哦理解要领生产业务指企业产品生产过程中发生的经济生产业务指企业产品生产过程中发生的经济业务。业务。由于生产过程既是生产要素的耗用过程由于生产过程既是生产要素的耗用过程,又又是产品的制造过程（产品成本的形成过程）是产品的制造过程（产品成本的形成过程）.因此，生产业务就应包括因此，生产业务就应包括生产费用的发生生产费用的发生和产品成本的形成和产品成本的形成两个方面的内容两个方面的内容.第2页，此课件共23页哦问题：问题：n生产产品需要耗费哪些东西？生产产品需要耗费哪些东西？材料：直接材料、间接材料材料：直接材料、间接材料人工：直接加工某产品的工人、车间管理人员、人工：直接加工某产品的工人、车间管理人员、厂部行政管理人员厂部行政管理人员机器设备、厂房等机器设备、厂房等其它：水电费、保险费、办公费、修理费等其它：水电费、保险费、办公费、修理费等第3页，此课件共23页哦1.1.生产成本生产成本n n用途：是用来核算企业进行工业性生产，包括生用途：是用来核算企业进行工业性生产，包括生用途：是用来核算企业进行工业性生产，包括生用途：是用来核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品（如产成品、自制半成品、提供劳务产各种产品（如产成品、自制半成品、提供劳务产各种产品（如产成品、自制半成品、提供劳务产各种产品（如产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。的各项生产费用。的各项生产费用。的各项生产费用。n n该账户借方登记为制造产品直接发生的材料、燃该账户借方登记为制造产品直接发生的材料、燃该账户借方登记为制造产品直接发生的材料、燃该账户借方登记为制造产品直接发生的材料、燃料、工资以及职工福利费等直接费用及间接费用；料、工资以及职工福利费等直接费用及间接费用；料、工资以及职工福利费等直接费用及间接费用；料、工资以及职工福利费等直接费用及间接费用；贷方登记生产完工并已验收入库的产品、自制半贷方登记生产完工并已验收入库的产品、自制半贷方登记生产完工并已验收入库的产品、自制半贷方登记生产完工并已验收入库的产品、自制半成品等实际成本；月末借方余额，表示尚未加工成品等实际成本；月末借方余额，表示尚未加工成品等实际成本；月末借方余额，表示尚未加工成品等实际成本；月末借方余额，表示尚未加工完成的各项在产品的成本。完成的各项在产品的成本。完成的各项在产品的成本。完成的各项在产品的成本。一、需要设置的主要账户一、需要设置的主要账户第4页，此课件共23页哦一、需要设置的主要账户一、需要设置的主要账户2.制造费用制造费用n n用用用用途途途途：是是是是用用用用来来来来核核核核算算算算企企企企业业业业为为为为生生生生产产产产产产产产品品品品和和和和提提提提供供供供劳劳劳劳务务务务而而而而发发发发生生生生的的的的各各各各项项项项间间间间接接接接费费费费用用用用。包包包包括括括括生生生生产产产产车车车车间间间间管管管管理理理理人人人人员员员员的的的的工工工工资资资资和和和和福福福福利利利利费费费费，折折折折旧旧旧旧费费费费、修修修修理理理理费费费费、办办办办公公公公费费费费、水水水水电电电电费费费费、机机机机物物物物料料料料消消消消耗耗耗耗、劳劳劳劳动动动动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。保护费、季节性和修理期间的停工损失等。保护费、季节性和修理期间的停工损失等。保护费、季节性和修理期间的停工损失等。n n该该该该账账账账户户户户的的的的借借借借方方方方登登登登记记记记各各各各项项项项间间间间接接接接费费费费用用用用的的的的发发发发生生生生数数数数；贷贷贷贷方方方方登登登登记记记记分分分分配配配配计计计计入入入入有有有有关关关关的的的的成成成成本本本本计计计计算算算算对对对对象象象象的的的的间间间间接接接接费费费费用用用用；月月月月末末末末，该该该该账账账账户户户户借借借借方方方方归归归归集集集集多多多多少少少少间间间间接接接接费费费费用用用用，都都都都应应应应按按按按照照照照适适适适当当当当的的的的分分分分配配配配标标标标准准准准分分分分配配配配给给给给各各各各有有有有关关关关的的的的成成成成本本本本计计计计算算算算对对对对象象象象，从从从从其其其其贷贷贷贷方方方方转转转转出出出出，月月月月末末末末应应应应无无无无余余余余额。额。额。额。第5页，此课件共23页哦一、需要设置的主要账户一、需要设置的主要账户3.待摊费用待摊费用n n用用用用途途途途：用用用用来来来来核核核核算算算算企企企企业业业业已已已已经经经经支支支支出出出出但但但但应应应应由由由由本本本本期期期期和和和和以以以以后后后后各各各各期期期期分分分分别别别别负负负负担担担担的的的的分分分分摊摊摊摊期期期期在在在在1 1 1 1年年年年以以以以内内内内（包包包包括括括括1 1 1 1年年）的的各各项项费费用用。如如低低值值易易耗耗品品摊摊销销、预预付付保保险险费费、固固定定资资产产修修理理费费用等。用等。n n该该该该账账账账户户户户的的的的借借借借方方方方登登登登记记记记各各各各项项项项待待待待摊摊摊摊费费费费用用用用的的的的发发发发生生生生数数数数；贷贷贷贷方方方方登登登登记记记记这这这这些些些些费费费费用用用用的的的的摊摊摊摊销销销销额额额额；月月月月末末末末借借借借方方方方余余余余额额额额，表表表表示示示示已已已已经经经经支支支支出出出出但但但但尚未摊销的费用数。尚未摊销的费用数。尚未摊销的费用数。尚未摊销的费用数。支付在前支付在前,成本归属在后成本归属在后第6页，此课件共23页哦一、需要设置的主要账户一、需要设置的主要账户4.预提费用预提费用n n用用用用途途途途：是是是是用用用用来来来来核核核核算算算算企企企企业业业业预预预预先先先先提提提提取取取取应应应应由由由由本本本本期期期期负负负负担担担担但但但但尚尚尚尚未未未未实实实实际际际际支支支支出出出出的的的的各各各各项项项项费费费费用用用用。如如如如预预预预提提提提的的的的租租租租金金金金、保保保保险险险险费费费费、借借借借款款款款利利利利息息息息、固定资产修理费用等。固定资产修理费用等。固定资产修理费用等。固定资产修理费用等。n n该该该该账账账账户户户户的的的的贷贷贷贷方方方方登登登登记记记记预预预预先先先先计计计计提提提提应应应应由由由由本本本本期期期期负负负负担担担担的的的的各各各各项项项项费费费费用用用用；借借借借方方方方登登登登记记记记这这这这些些些些费费费费用用用用的的的的实实实实际际际际支支支支出出出出数数数数；月月月月末末末末贷贷贷贷方方方方余余余余额额额额，表表表表示示示示已已已已预预预预提提提提但但但但尚尚尚尚未未未未实实实实际际际际支支支支出出出出的的的的费费费费用用用用数数数数；期期期期末末末末如如如如为为为为借借借借方方方方余余余余额额额额，反反反反映映映映企企企企业业业业实实实实际际际际支支支支出出出出的的的的费费费费用用用用大大大大于于于于预预预预提提提提数数数数的的的的差差差差额额额额，即即即即尚尚尚尚未未未未摊摊摊摊销的费用。销的费用。销的费用。销的费用。成本归属在前成本归属在前,支付在后支付在后第7页，此课件共23页哦一、需要设置的主要账户一、需要设置的主要账户5.库存商品库存商品n n用用途途：用用来来核核算算企企业业库库存存各各种种商商品品成成本本增增减变动情况的账户。减变动情况的账户。n n借借方方登登记记已已经经验验收收入入库库商商品品的的成成本本；贷贷方方登登记记发发出出商商品品的的成成本本；月月末末借借方方余余额额，表表示库存商品成本。示库存商品成本。第8页，此课件共23页哦一、需要设置的主要账户一、需要设置的主要账户6.应付工资应付工资n n用途：用来核算企业应付职工工资总额，包用途：用来核算企业应付职工工资总额，包括各种工资、奖金和津贴等。括各种工资、奖金和津贴等。n n该账户的借方登记实际支付给职工的工资以该账户的借方登记实际支付给职工的工资以及代扣款项；贷方登记应付职工工资总额。及代扣款项；贷方登记应付职工工资总额。第9页，此课件共23页哦一、需要设置的主要账户一、需要设置的主要账户7.7.应付福利费应付福利费n n用用途途：核核算算企企业业按按规规定定计计算算提提取取的的职职工工福福利利费费，主主要要用用于于职职工工的的医医疗疗卫卫生生费费用用、困困难难补补助费以及医务和福利人员的工资等。助费以及医务和福利人员的工资等。n n该该账账户户贷贷方方登登记记按按规规定定计计算算提提取取的的职职工工福福利利费费；借借方方登登记记职职工工福福利利费费的的支支付付数数，月月末末贷贷方余额表示福利费的结余数。方余额表示福利费的结余数。第10页，此课件共23页哦一、需要设置的主要账户一、需要设置的主要账户8.累计折旧n n是固定资产的抵减账户，用来核算固定资产是固定资产的抵减账户，用来核算固定资产因磨损而减少的价值。因磨损而减少的价值。n n它的贷方登记固定资产累计折旧增加数；借它的贷方登记固定资产累计折旧增加数；借方登记已提固定资产累计折旧减少或转销数方登记已提固定资产累计折旧减少或转销数；月末贷方余额表示现有固定资产已提累计；月末贷方余额表示现有固定资产已提累计折旧数。折旧数。n n现有固定资产价值现有固定资产价值=第11页，此课件共23页哦二、主要经济业务n n1本月仓库发出下列材料：产品耗用材料本月仓库发出下列材料：产品耗用材料100000元，其中：甲产品元，其中：甲产品51000元；乙产元；乙产品品49000元；车间一般消耗元；车间一般消耗900元元;企业厂企业厂部耗费部耗费600元。元。n n 借：生产成本借：生产成本 100 000100 000n n 制造费用制造费用 900 900 n n 管理费用管理费用 600600n n 贷：原材料贷：原材料 101 500101 500第12页，此课件共23页哦n n2 2分配本月工资费用分配本月工资费用分配本月工资费用分配本月工资费用7200072000元，其中：生产工人工元，其中：生产工人工资资54000元车间（按生产工时比例分配：甲产品生元车间（按生产工时比例分配：甲产品生元车间（按生产工时比例分配：甲产品生元车间（按生产工时比例分配：甲产品生产工时产工时产工时产工时600小时，乙产品生产工时小时，乙产品生产工时小时，乙产品生产工时小时，乙产品生产工时400400小时）；车间管小时）；车间管小时）；车间管小时）；车间管理人员工资理人员工资理人员工资理人员工资1000010000元；企业管理人员元；企业管理人员元；企业管理人员元；企业管理人员80008000元。元。元。元。n n 借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本 54 00054 000n n 制造费用制造费用制造费用制造费用 10 000 10 000 10 000 10 000 n n 管理费用管理费用管理费用管理费用 8 0008 0008 0008 000n n 贷：应付工资贷：应付工资贷：应付工资贷：应付工资 72 00072 00072 00072 000n n工资分配工资分配工资分配工资分配 甲产品：甲产品：甲产品：甲产品：32400 32400 32400 32400 n n 乙产品：乙产品：乙产品：乙产品：21600216002160021600二、主要经济业务第13页，此课件共23页哦n n3按上述工资总额的按上述工资总额的14%计提职工福利计提职工福利费。费。n n 54 00014%=7 56054 00014%=7 56054 00014%=7 56054 00014%=7 560n n 10 00014%=1 400 10 00014%=1 400 10 00014%=1 400 10 00014%=1 400 n n 8 00014%=1 120 8 00014%=1 120 8 00014%=1 120 8 00014%=1 120n n 借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本 7 5607 560n n 制造费用制造费用制造费用制造费用 1 400 1 400 1 400 1 400 n n 管理费用管理费用管理费用管理费用 1 1201 1201 1201 120n n 贷：应付福利费贷：应付福利费 10 08010 08010 08010 080n n分配福利费：甲产品：分配福利费：甲产品：4536 4536 n n 乙产品：乙产品：3024302430243024二、主要经济业务第14页，此课件共23页哦二、主要经济业务n n4开出现金支票开出现金支票64000元，提取现金以备元，提取现金以备发放工资。发放工资。n n 借：现金借：现金 64 00064 000n n 贷：银行存款贷：银行存款 64 00064 000n n5以现金以现金64000元支付本月工资。元支付本月工资。n n 借：应付工资借：应付工资 64 00064 000n n 贷：现金贷：现金 64 00064 000第15页，此课件共23页哦二、主要经济业务n n6以存款购入车间用办公用品及劳保用品以存款购入车间用办公用品及劳保用品1200元。元。n n 借：制造费用借：制造费用 1 2001 200n n 贷：银行存款贷：银行存款 1 2001 200第16页，此课件共23页哦二、主要经济业务n n7租入厂房一间，租期租入厂房一间，租期3个月，以存款预个月，以存款预付租金付租金4500元。本月负担元。本月负担1500元。元。n n 借：待摊费用借：待摊费用 4 5004 500n n 贷：银行存款贷：银行存款 4 5004 500n n 借：制造费用借：制造费用 1 5001 500n n 贷：待摊费用贷：待摊费用 1 5001 500第17页，此课件共23页哦二、主要经济业务n n8月末，计提本月生产车间的折旧费月末，计提本月生产车间的折旧费1300元。元。n n 借：制造费用借：制造费用 1 3001 300n n 贷：累计折旧贷：累计折旧 1 3001 300n n9月末，预提本月车间负担的固定资产大月末，预提本月车间负担的固定资产大修理费修理费1000元。元。n n 借：制造费用借：制造费用 1 0001 000n n 贷：预提费用贷：预提费用 1 0001 000第18页，此课件共23页哦三、生产成本的计算n n生产成本：直接材料、直接人工。在归依产生产成本：直接材料、直接人工。在归依产品生产成本时，应将生产过程中发生的各项品生产成本时，应将生产过程中发生的各项生产费用，按名称或类别分别进行归集和分生产费用，按名称或类别分别进行归集和分配，以便分别计算各种（类）产品的生产总配，以便分别计算各种（类）产品的生产总成本和单位成本。成本和单位成本。n n制造费用：间接材料、间接人工、间接费用制造费用：间接材料、间接人工、间接费用等，月末将制造费用按照一定的分配标准计等，月末将制造费用按照一定的分配标准计算出来，归到各种产品的生产成本里。算出来，归到各种产品的生产成本里。第19页，此课件共23页哦产品成本计算的主要方法产品成本计算的主要方法品种法品种法以产品品种为成本计算对象。以产品品种为成本计算对象。分批法分批法以产品批别为成本计算对象。以产品批别为成本计算对象。分步法分步法以生产步骤为成本计算对象。以生产步骤为成本计算对象。计算方法计算方法 生生 产产 组组 织织 工艺过程和管理要求工艺过程和管理要求 品种法品种法 大量大批生产大量大批生产 单单步步骤骤生生产产或或管管理理上上不不要要求求分分步步骤骤计计算算成成本本的的多多步步骤骤生生产产 分批法分批法 小批单件生产小批单件生产 同上同上 分步法分步法 大量大批生产大量大批生产 管管理理上上要要求求分分步步骤骤计计算算成成本本的多步骤生产的多步骤生产第20页，此课件共23页哦业务题n n10月末，将本月发生制造费用在甲、乙产品之月末，将本月发生制造费用在甲、乙产品之间按生产工时比例进行分配。间按生产工时比例进行分配。（按生产工时比例（按生产工时比例分配：甲产品生产工时分配：甲产品生产工时600小时，乙产品生产工时小时，乙产品生产工时400小时），并转入生产成本。小时），并转入生产成本。n n 本期发生的制造费用总额为：本期发生的制造费用总额为：17 300n n分配：甲产品分配：甲产品=17300/10000*600=10 380n n 乙产品乙产品=17300/10000*400=6 920n n 借：生产成本借：生产成本 17 30017 300n n 贷：制造费用贷：制造费用 1730017300第21页，此课件共23页哦n n11计算甲、乙产品生产成本（其中：甲产品计算甲、乙产品生产成本（其中：甲产品100个全部完工；乙产品个全部完工；乙产品50台全部未完）；并结台全部未完）；并结转完工甲产品实际生产成本。转完工甲产品实际生产成本。日日日日期期期期业业业业务务务务 摘摘摘摘 要要要要 借借借借 方方方方贷方贷方贷方贷方直接材直接材直接材直接材料料料料直接人工直接人工直接人工直接人工制造费制造费制造费制造费用用用用合计合计合计合计1 1领用材领用材料料51 00051 00051 00051 0002 2工资工资32 40032 40032 40032 4003 3福利费福利费 4 5364 536 4 5364 5361010分配制分配制造费用造费用10 38010 38010 38010 380合计合计51 00051 00036 93636 93610 38010 38098 31698 316借：库存商品借：库存商品借：库存商品借：库存商品 98 31698 316 贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本 98 31698 316第22页，此课件共23页哦n n12月6 6日，1 1车间生产车间生产A A产品领用甲材料，价值5 000元；生产元；生产B B产品领用乙材料产品领用乙材料3 3吨，价值吨，价值15 000元；生产元；生产车间一般耗用领用甲材料车间一般耗用领用甲材料10 00010 000元；行政管理部门领用乙材料3 0003 000元；n n1212月月6日，计提本月职工工资，其中A A产品生产工人工资50 00050 000元，元，B B产品生产工人工资产品生产工人工资80 000元，车间管元，车间管理人员工资理人员工资40 00040 000元，企业行政管理人员工资元，企业行政管理人员工资20 00020 000元；元；并按并按14%14%提取相应的职工福利费。提取相应的职工福利费。n n1212月8 8日，摊销本月车间财产保险费10 00010 000元；预提元；预提本月银行借款利息本月银行借款利息3 0003 000元；元；n n12月月9 9日，以现金日，以现金300元购买车间办公用品；元购买车间办公用品；n n1212月1414日，从银行提取现金日，从银行提取现金190 000190 000元备发工资；元备发工资；n n1212月1515日，以现金日，以现金190 000元支付职工工资；元支付职工工资；第23页，此课件共23页哦