连锁企业会计核算优秀课件.ppt

连锁企业会计核算连锁企业会计核算第1页，本讲稿共42页连锁经营制度连锁经营制度1919世纪中后期，产生于美国世纪中后期，产生于美国连连锁锁经经营营是是一一种种商商业业组组织织形形式式和和经经营营制制度度，一一般般是是指指经经营营同同类类商商品品活活动动服服务务的的若若干干单单位位企企业业，以以一一定定的的形形式式组组成成一一个个联联合合体体，通通过过企企业业形形象象的的标标准准化化，经经营营活活动动的的专专业业化化，管管理理活活动动的的规规范范化化以以及及管管理理手手段段的的现现代代化化，使使复复杂杂的的商商业业活活动动在在职职能能分分工工的的基基础础上上实实现现相相对对的的简简单单化化，把把独独立立的的经经营营活活动动组组合合成成整整体体的的规规模模经经营营，从从而实现规模效益。而实现规模效益。第2页，本讲稿共42页一、连锁一、连锁企业企业（商品流通企业）的组织形式商品流通企业）的组织形式1.1.1.1.定义定义定义定义 是是是是指指指指销销销销售售售售商商商商品品品品和和和和提提提提供供供供劳劳劳劳务务务务等等等等经经经经济济济济活活活活动动动动的的的的集集集集团团团团企企企企业业业业。一一一一般般般般由由由由一一一一个个个个总总总总店店店店（含含含含集集集集团团团团公公公公司司司司或或或或总总总总公公公公司司司司）、一一一一个个个个或或或或几几几几个个个个配送中心及若干个基层店（含子公司或分公司）组成。配送中心及若干个基层店（含子公司或分公司）组成。配送中心及若干个基层店（含子公司或分公司）组成。配送中心及若干个基层店（含子公司或分公司）组成。2.2.2.2.特点特点特点特点 连连连连锁锁锁锁商商商商品品品品流流流流通通通通企企企企业业业业是是是是市市市市场场场场发发发发展展展展的的的的新新新新型型型型企企企企业业业业形形形形式式式式，通通通通过过过过集集集集中中中中管管管管理理理理、集集集集中中中中采采采采购购购购、统统统统一一一一配配配配送送送送、统统统统一一一一核核核核算算算算形形形形成成成成的的的的集集集集团优势，达到降低经营成本、提高规模效益的目的。团优势，达到降低经营成本、提高规模效益的目的。团优势，达到降低经营成本、提高规模效益的目的。团优势，达到降低经营成本、提高规模效益的目的。第3页，本讲稿共42页 总部总部(总店总店)合资店合资店(基层店基层店)投资关系投资关系直营店直营店(基层店基层店)归归属属 关关系系加盟店加盟店(基层店基层店)批准批准 配送中心配送中心（基层）（基层）统统一一配配送送统统一一配配送送统统一一配配送送 连锁企业连锁企业连锁企业连锁企业(商品流通企业商品流通企业商品流通企业商品流通企业)的组织及各部门之的组织及各部门之的组织及各部门之的组织及各部门之间关系间关系间关系间关系归属关系归属关系第4页，本讲稿共42页（1 1）总部财务部门的职责与权限）总部财务部门的职责与权限制定与执行连锁经营财务制度；审核进货凭证；与供应商对账与结制定与执行连锁经营财务制度；审核进货凭证；与供应商对账与结算；核算利润与费用；缴纳税金；工资管理；对基层业绩进行考核算；核算利润与费用；缴纳税金；工资管理；对基层业绩进行考核与管理；对贷款、投资、财务运行等进行分析与决策；收取加盟费与管理；对贷款、投资、财务运行等进行分析与决策；收取加盟费等。等。（2 2）基层店财务部门的职责与权限）基层店财务部门的职责与权限与配送中心对账与结算；销售；核算与管理销售额、利润、与配送中心对账与结算；销售；核算与管理销售额、利润、费用、税收等；上交营业款；直营店向总部划转、上交销售费用、税收等；上交营业款；直营店向总部划转、上交销售收入等。收入等。第5页，本讲稿共42页二、连锁商品流通企业会计核算的主要形式二、连锁商品流通企业会计核算的主要形式 往来制往来制 1.1.往来制往来制 确定总店和基层店之间业务往来核算关系的会计核算组织形确定总店和基层店之间业务往来核算关系的会计核算组织形式，其核心是连锁企业之间的资金往来的转账核算，目的是实现式，其核心是连锁企业之间的资金往来的转账核算，目的是实现资金控制。资金控制。2.2.资金往来的方式资金往来的方式 （1 1）自上而下：总部向基层单位划拨资金）自上而下：总部向基层单位划拨资金 （2 2）自下而上：基层单位向总部划拨资金）自下而上：基层单位向总部划拨资金 （3 3）横向之间：基层单位之间互相划拨资金）横向之间：基层单位之间互相划拨资金第6页，本讲稿共42页3.3.3.3.资金往来转账核算的主要业务内容资金往来转账核算的主要业务内容资金往来转账核算的主要业务内容资金往来转账核算的主要业务内容（1 1）物资的拨付或退回）物资的拨付或退回 如：配送商品如：配送商品（2 2）货币资金的拨付或交回）货币资金的拨付或交回 如：门店向总部划拨销售款如：门店向总部划拨销售款（3 3）清算资金的往来）清算资金的往来 如：总部与加盟店、合资店之间应收、应付款项的结算如：总部与加盟店、合资店之间应收、应付款项的结算 （4 4）定期结转的收入、成本和支出）定期结转的收入、成本和支出 如：直营店向总部结转销售收入、销售成本如：直营店向总部结转销售收入、销售成本第7页，本讲稿共42页4.4.资金往来转账核算的要求资金往来转账核算的要求连锁企业内部的所有资金（商品、现金、固定资产、销售费连锁企业内部的所有资金（商品、现金、固定资产、销售费用等）往来，均需通过总部财会部门用等）往来，均需通过总部财会部门统一转账统一转账，任何基层单，任何基层单位之间不得跳过总部私自转账。位之间不得跳过总部私自转账。5.5.账户设置账户设置 （1 1）基层往来）基层往来在总部设置在总部设置 （2 2）总部往来）总部往来在基层设置在基层设置 （3 3）账户性质）账户性质第8页，本讲稿共42页基层往来基层往来（总部设置）（总部设置）（总部设置）（总部设置）总部从基层单位收回资金总部从基层单位收回资金总部从基层单位收回资金总部从基层单位收回资金门店交回的销售款门店交回的销售款门店交回的销售款门店交回的销售款门店退回总部的商品门店退回总部的商品门店退回总部的商品门店退回总部的商品从门店调回的固定资产等从门店调回的固定资产等从门店调回的固定资产等从门店调回的固定资产等总部拨付基层单位资金总部拨付基层单位资金总部拨付基层单位资金总部拨付基层单位资金拨付门店商品拨付门店商品拨付门店商品拨付门店商品拨付门店现金（银行存款）拨付门店现金（银行存款）拨付门店现金（银行存款）拨付门店现金（银行存款）拨付门店固定资产等拨付门店固定资产等拨付门店固定资产等拨付门店固定资产等代门店支付费用代门店支付费用代门店支付费用代门店支付费用总部对门店的债权总部对门店的债权总部对门店的债权总部对门店的债权总部对门店的债务总部对门店的债务总部对门店的债务总部对门店的债务明细账：按门店名称或门店的编号设置明细账：按门店名称或门店的编号设置第9页，本讲稿共42页总部往来总部往来（基层门店设置）（基层门店设置）（基层门店设置）（基层门店设置）总部拨付基层单位的资金总部拨付基层单位的资金门店收到总部拨付的商品门店收到总部拨付的商品门店收到总部拨付现金（银行存款）门店收到总部拨付现金（银行存款）收到总部拨付固定资产等收到总部拨付固定资产等通过总部从其他门店或者其他通过总部从其他门店或者其他基层单位调入的商品资金等基层单位调入的商品资金等总部代门店支付费用总部代门店支付费用基层单位退还或转给总部的资金基层单位退还或转给总部的资金基层单位退还或转给总部的资金基层单位退还或转给总部的资金门店向总部退回商品或门店之间门店向总部退回商品或门店之间门店向总部退回商品或门店之间门店向总部退回商品或门店之间调商品调商品调商品调商品将营业款送交总部将营业款送交总部将营业款送交总部将营业款送交总部总部从基层单位调出资产总部从基层单位调出资产总部从基层单位调出资产总部从基层单位调出资产通过总部调拨给其他门店资产通过总部调拨给其他门店资产通过总部调拨给其他门店资产通过总部调拨给其他门店资产门店对总部的债权门店对总部的债权门店对总部的债权门店对总部的债权门店对总部的债务门店对总部的债务门店对总部的债务门店对总部的债务明细账：按业务名称设置明细账：按业务名称设置明细账：按业务名称设置明细账：按业务名称设置第10页，本讲稿共42页“基层往来基层往来”账户与账户与“总部往来总部往来”账户的关账户的关系：系：记录的内容完全相同；记录的内容完全相同；记账方向相反；记账方向相反；对账：借方金额对账：借方金额=贷方金额贷方金额总部总部“基层往来基层往来”账统驭基层账统驭基层“总部往来总部往来”账。账。第11页，本讲稿共42页 总部与基层单位往来核算示意图总部与基层单位往来核算示意图总部总部“基层往来基层往来”明细账明细账门店门店“总部往来总部往来”明细账明细账拨付资金拨付资金交回资金交回资金余额核对余额核对第12页，本讲稿共42页 基层单位之间往来核算示意图基层单位之间往来核算示意图总部总部“基层往来基层往来”明细账明细账 （甲门店）（甲门店）总部总部“基层往来基层往来”明细账明细账 （乙门店）（乙门店）甲门店甲门店“总部往来总部往来”明细账明细账乙门店乙门店“总部往来总部往来”明细账明细账拨出资金拨出资金总部转账总部转账拨入资金拨入资金第13页，本讲稿共42页【例例1 1】2013 2013年年1212月，月，ABCABC连锁超市有限责任公司采购洗衣连锁超市有限责任公司采购洗衣粉粉100100箱，每包进价箱，每包进价4 4元，内部调拨价元，内部调拨价4.504.50元，销售价元，销售价6 6元，增值税率元，增值税率17%17%。其中。其中6060箱送到配送中心仓库，箱送到配送中心仓库，3030箱直接送往甲门店（直营门店），箱直接送往甲门店（直营门店），1010箱送往丁门箱送往丁门店（加盟店）。发票账单已经收到，商品由有关部店（加盟店）。发票账单已经收到，商品由有关部门验收入库。总部、门店、配送中心采用数量进价门验收入库。总部、门店、配送中心采用数量进价金额核算。金额核算。第14页，本讲稿共42页总部财务部门采购的会计分录：总部财务部门采购的会计分录：借：在途物资（借：在途物资（100100箱箱2020包包44元）元）8 0008 000 应交税费应交税费 1 3601 360 贷：应付账款贷：应付账款 9 3609 360配送中心会计分录：配送中心会计分录：借：库存商品（借：库存商品（6060箱箱2020包包44元）元）4 8004 800 贷：总部往来贷：总部往来商品配送商品配送 4 8004 800 第15页，本讲稿共42页加盟店会计分录：加盟店会计分录：借：库存商品（借：库存商品（1010箱箱2020包包4.54.5元）元）900900 应交税费应交税费 153153 贷：总部往来贷：总部往来商品配送商品配送 1 0531 053 直营店会计分录：直营店会计分录：借：库存商品（借：库存商品（6060箱箱2020包包44元）元）2 4002 400 贷：总部往来贷：总部往来商品配送商品配送 2 4002 400 第16页，本讲稿共42页总部财务部门收到商品验收入库单的会计分录：总部财务部门收到商品验收入库单的会计分录：（1 1）送到配送中心）送到配送中心借：基层往来借：基层往来配送中心（配送中心（6060箱箱2020包包44元）元）48004800 贷：在途物资贷：在途物资 48004800（2 2）送到直营店）送到直营店借：基层往来借：基层往来甲门店（甲门店（3030箱箱2020包包44元）元）24002400 贷：在途物资贷：在途物资 24002400（3 3）送到加盟店）送到加盟店借：基层往来借：基层往来丁门店（丁门店（10204.5+15310204.5+153(税税)）10531053 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 900900 应交税费应交税费 153153借：主营业务成本（借：主营业务成本（1010箱箱2020包包44元）元）800800 贷：在途物资贷：在途物资 800800第17页，本讲稿共42页三、连锁商品流通企业的商品配送与调拨三、连锁商品流通企业的商品配送与调拨三、连锁商品流通企业的商品配送与调拨三、连锁商品流通企业的商品配送与调拨商品配送商品配送纵向资金往来关系纵向资金往来关系配送中心代表总部实现与门店之间的商品资金配送中心代表总部实现与门店之间的商品资金往来往来商品调拨商品调拨横向资金往来关系横向资金往来关系基层门店之间商品资金往来基层门店之间商品资金往来第18页，本讲稿共42页1.1.商品配送商品配送配送中心配送中心直营店直营店加盟店和合资店加盟店和合资店总部总部 配送中心对直营店的商品配送配送中心对直营店的商品配送 配送中心对加盟店和合资店的商品配送配送中心对加盟店和合资店的商品配送第19页，本讲稿共42页商品配送的账务处理商品配送的账务处理配送中心配送商品后的会计分录：配送中心配送商品后的会计分录：借：总部往来借：总部往来商品配送商品配送 贷：库存商品贷：库存商品类类直营店收到配送商品时：直营店收到配送商品时：借：库存商品借：库存商品类（进价）类（进价）贷：总部往来贷：总部往来商品调拨（进价）商品调拨（进价）第20页，本讲稿共42页加盟店或合资店收到配送商品时：加盟店或合资店收到配送商品时：借：库存商品借：库存商品类（进价）类（进价）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：总部往来贷：总部往来商品调拨（调拨价商品调拨（调拨价+进项税额）进项税额）第21页，本讲稿共42页总部财会部门：总部财会部门：当配送中心对直营店配送商品时当配送中心对直营店配送商品时 借：基层往来借：基层往来门店（进价）门店（进价）贷：基层往来贷：基层往来配送中心（进价）配送中心（进价）当配送中心对加盟店和合资店配送商品时当配送中心对加盟店和合资店配送商品时 借：基层往来借：基层往来加盟店（调拨价加增值税）加盟店（调拨价加增值税）贷：主营业务收入（调拨价）贷：主营业务收入（调拨价）应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）按进价结转成本：按进价结转成本：借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：基层往来贷：基层往来配送中心（进价）配送中心（进价）第22页，本讲稿共42页 20132013年年1212月份，月份，ABCABC公司连锁超市有限责任公司的配送中心向有关公司连锁超市有限责任公司的配送中心向有关门店配送洗衣粉：门店配送洗衣粉：【例例2 2】配送洗衣粉资料表配送洗衣粉资料表配送洗衣粉资料表配送洗衣粉资料表门店门店名称名称门店门店性质性质配送数量配送数量（箱（箱 包）包）进价（包）进价（包）调拨价（包）调拨价（包）零售价（包）零售价（包）单价单价总额总额单价单价总额总额单价单价总额总额乙门店乙门店丙门店丙门店丁门店丁门店直营店直营店直营店直营店加盟店加盟店20 20 202025 25 202010 10 20204.004.00 1600160020002000 800 8004.504.504.504.504.504.501800180022502250 900 9006.006.006.006.006.006.00240024003000300012001200合计合计55 55 2020440044004950495066006600第23页，本讲稿共42页根据根据根据根据“配送洗衣粉资料表配送洗衣粉资料表配送洗衣粉资料表配送洗衣粉资料表”需做会计处理的部门：需做会计处理的部门：需做会计处理的部门：需做会计处理的部门：配送中心配送中心总部总部直营店直营店加盟店加盟店第24页，本讲稿共42页（1 1）配送中心配送商品后的会计分录：）配送中心配送商品后的会计分录：数量进价金额核算法：数量进价金额核算法：借：总部往来借：总部往来商品配送商品配送 44004400 贷：库存商品贷：库存商品类类 44004400 第25页，本讲稿共42页（2 2）总部财会部门的会计分录：）总部财会部门的会计分录：当配送中心对直营店配送商品时当配送中心对直营店配送商品时 借：基层往来借：基层往来乙门店乙门店 16001600 丙门店丙门店 20002000 贷：基层往来贷：基层往来配送中心配送中心 36003600当配送中心对加盟店配送商品时当配送中心对加盟店配送商品时 借：基层往来借：基层往来丁加盟店丁加盟店 10531053 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 900900 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）153153 按进价结转成本：按进价结转成本：借：主营业务成本借：主营业务成本 800800 贷：基层往来贷：基层往来配送中心配送中心 800800第26页，本讲稿共42页（3 3）乙、丙直营店的会计分录：）乙、丙直营店的会计分录：借：库存商品借：库存商品类类 16001600 贷：总部往来贷：总部往来商品配送商品配送 16001600借：库存商品借：库存商品类类 20002000 贷：总部往来贷：总部往来商品配送商品配送 20002000 第27页，本讲稿共42页（4 4）加盟店的会计分录：）加盟店的会计分录：借：库存商品借：库存商品类类 900900 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）153153 贷：总部往来贷：总部往来商品调拨商品调拨 10531053 第28页，本讲稿共42页2.2.商品调拨商品调拨直营店调直营店直营店调直营店直营店调加盟店（合资店）直营店调加盟店（合资店）加盟店（合资店）调直营店加盟店（合资店）调直营店加盟店（合资店）调加盟店加盟店（合资店）调加盟店（合资店）（合资店）会计处理涉及的部门：会计处理涉及的部门：（1 1）调出店）调出店（2 2）总店）总店（3 3）调入店）调入店第29页，本讲稿共42页 2013201320132013年年年年12121212月份，月份，月份，月份，ABCABCABCABC公司连锁超市有限责任公司的丙门店公司连锁超市有限责任公司的丙门店公司连锁超市有限责任公司的丙门店公司连锁超市有限责任公司的丙门店（直营店）向乙门店（直营店）调拨洗衣粉（直营店）向乙门店（直营店）调拨洗衣粉（直营店）向乙门店（直营店）调拨洗衣粉（直营店）向乙门店（直营店）调拨洗衣粉6 6 6 6箱。各门店箱。各门店箱。各门店箱。各门店均采用数量进价金额核算法：均采用数量进价金额核算法：均采用数量进价金额核算法：均采用数量进价金额核算法：【例例3 3】配送洗衣粉资料表配送洗衣粉资料表配送洗衣粉资料表配送洗衣粉资料表门店门店名称名称门店门店性质性质配送数量配送数量（箱（箱 包）包）进价（包）进价（包）调拨价（包）调拨价（包）零售价（包）零售价（包）单价单价总额总额单价单价总额总额单价单价总额总额乙门店乙门店丙门店丙门店丁门店丁门店直营店直营店直营店直营店加盟店加盟店20 20 202025 25 202010 10 20204.004.004.004.004.004.001600160020002000 800 8004.504.504.504.504.504.501800180022502250 900 9006.006.006.006.006.006.00240024003000300012001200合计合计55 55 2020440044004950495066006600第30页，本讲稿共42页调出门店丙（直营）的会计分录：调出门店丙（直营）的会计分录：借：总部往来借：总部往来商品调拨商品调拨 480480 贷：库存商品贷：库存商品 480480总部：总部：借：基层往来借：基层往来乙门店乙门店 480480 贷：基层往来贷：基层往来丙门店丙门店 480480调入门店乙（直营）的会计分录：调入门店乙（直营）的会计分录：借：库存商品借：库存商品 480 480 贷：总部往来贷：总部往来商品调拨商品调拨 480480 第31页，本讲稿共42页 2013201320132013年年年年12121212月份，月份，月份，月份，ABCABCABCABC公司连锁超市有限责任公司的丙门店公司连锁超市有限责任公司的丙门店公司连锁超市有限责任公司的丙门店公司连锁超市有限责任公司的丙门店（直营店）向丁门店（加盟店）调拨洗衣粉（直营店）向丁门店（加盟店）调拨洗衣粉（直营店）向丁门店（加盟店）调拨洗衣粉（直营店）向丁门店（加盟店）调拨洗衣粉5 5 5 5箱。各门店箱。各门店箱。各门店箱。各门店均采用数量进价金额核算法：均采用数量进价金额核算法：均采用数量进价金额核算法：均采用数量进价金额核算法：【例例4 4】配送洗衣粉资料表配送洗衣粉资料表配送洗衣粉资料表配送洗衣粉资料表门店门店名称名称门店门店性质性质配送数量配送数量（箱（箱 包）包）进价（包）进价（包）调拨价（包）调拨价（包）零售价（包）零售价（包）单价单价总额总额单价单价总额总额单价单价总额总额乙门店乙门店丙门店丙门店丁门店丁门店直营店直营店直营店直营店加盟店加盟店20 20 202025 25 202010 10 20204.004.004.004.004.004.001600160020002000 800 8004.504.504.504.504.504.501800180022502250 900 9006.006.006.006.006.006.00240024003000300012001200合计合计55 55 2020440044004950495066006600第32页，本讲稿共42页调出门店丙（直营）的会计分录：调出门店丙（直营）的会计分录：借：总部往来借：总部往来商品调拨商品调拨 400400 贷：库存商品贷：库存商品 400400总部：总部：借：基层往来借：基层往来丁门店丁门店 526.50526.50 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 450450 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 76.576.5 结转成本：结转成本：借：主营业务成本借：主营业务成本 400400 贷：基层往来贷：基层往来丙门店丙门店 400400第33页，本讲稿共42页调入门店丁（加盟）的会计分录：调入门店丁（加盟）的会计分录：借：库存商品借：库存商品 450 450 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）76.5 76.5 贷：总部往来贷：总部往来商品调拨商品调拨 526.5526.5 第34页，本讲稿共42页 2013201320132013年年年年12121212月份，月份，月份，月份，ABCABCABCABC公司连锁超市有限责任公司的丁门店公司连锁超市有限责任公司的丁门店公司连锁超市有限责任公司的丁门店公司连锁超市有限责任公司的丁门店（加盟店）向乙门店（直营店）调拨洗衣粉（加盟店）向乙门店（直营店）调拨洗衣粉（加盟店）向乙门店（直营店）调拨洗衣粉（加盟店）向乙门店（直营店）调拨洗衣粉8 8 8 8箱。各门店箱。各门店箱。各门店箱。各门店均采用数量进价金额核算法：均采用数量进价金额核算法：均采用数量进价金额核算法：均采用数量进价金额核算法：【例例5 5】配送洗衣粉资料表配送洗衣粉资料表配送洗衣粉资料表配送洗衣粉资料表门店门店名称名称门店门店性质性质配送数量配送数量（箱（箱 包）包）进价（包）进价（包）调拨价（包）调拨价（包）零售价（包）零售价（包）单价单价总额总额单价单价总额总额单价单价总额总额乙门店乙门店丙门店丙门店丁门店丁门店直营店直营店直营店直营店加盟店加盟店20 20 202025 25 202010 10 20204.004.004.004.004.004.001600160020002000 800 8004.504.504.504.504.504.501800180022502250 900 9006.006.006.006.006.006.00240024003000300012001200合计合计55 55 2020440044004950495066006600第35页，本讲稿共42页（1 1）调出门店丁（加盟）的会计分录：）调出门店丁（加盟）的会计分录：借：总部往来借：总部往来商品调拨商品调拨 （8 820204.5+122.44.5+122.4）842.4842.4 贷：库存商品贷：库存商品 720720 应交税费应交税费应交税费（销项税额）应交税费（销项税额）（8 820204.54.5）122.4 122.4 （2 2）总部财务部门的会计分录：总部财务部门的会计分录：借：主营业务收入借：主营业务收入 720720 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 122.4122.4 贷：基层往来贷：基层往来丁门店丁门店 842.4842.4 冲减主营业务成本：冲减主营业务成本：借：基层往来借：基层往来乙门店乙门店 640640 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 640640第36页，本讲稿共42页（3 3）调入门店乙（直营）的会计分录：调入门店乙（直营）的会计分录：借：库存商品借：库存商品 （8 820204 4）640 640 贷：总部往来贷：总部往来商品调拨商品调拨 640640 第37页，本讲稿共42页加盟店（合资店）调加盟店（合资店）加盟店（合资店）调加盟店（合资店）（1 1）调出加盟店：）调出加盟店：借：总部往来借：总部往来商品调拨商品调拨 贷：库存商品贷：库存商品 应交税费应交税费应交税费（销项税额）应交税费（销项税额）（2 2）总部财务部门：）总部财务部门：借：基层往来借：基层往来调入加盟店调入加盟店 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）贷：基层往来贷：基层往来调出加盟店调出加盟店 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（3 3）调入加盟店：）调入加盟店：调入门店丁（加盟）的会计分录：调入门店丁（加盟）的会计分录：借：库存商品借：库存商品 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：总部往来贷：总部往来商品调拨商品调拨 第38页，本讲稿共42页四、直营门店收入、成本的确认及定期结转四、直营门店收入、成本的确认及定期结转1.1.直营门店确认收入直营门店确认收入取得收入时：取得收入时：借：库存现金等借：库存现金等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费结转成本：结转成本：借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品2.2.结转销售款、收入、成本结转销售款、收入、成本门店按规定的转账日期向总部指定账户划转收入款：门店按规定的转账日期向总部指定账户划转收入款：借：总部往来借：总部往来销售款销售款 贷：银行存款贷：银行存款第39页，本讲稿共42页门店月末向总部结转销售收入：门店月末向总部结转销售收入：借：主营业务收入借：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷：总部往来贷：总部往来销售收入销售收入向总部结转销售成本：向总部结转销售成本：借：总部往来借：总部往来商品销售成本商品销售成本 贷：主营业务成本贷：主营业务成本第40页，本讲稿共42页3.3.总部与门店结转的对应核算总部与门店结转的对应核算收到销售款的核算：收到销售款的核算：借：银行存款借：银行存款 贷：基层往来贷：基层往来门店（销售款）门店（销售款）定期结转收入的核算：定期结转收入的核算：借：基层往来借：基层往来门店（销售收入）门店（销售收入）贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费定期结转成本的核算：定期结转成本的核算：借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：基层往来贷：基层往来门店（销售成本）门店（销售成本）第41页，本讲稿共42页五、连锁企业财务报表的编制五、连锁企业财务报表的编制企业集团：编制母公司独立财务报表、合并报表企业集团：编制母公司独立财务报表、合并报表合并会计报表编制的前提：总店对合资店实施控制合并会计报表编制的前提：总店对合资店实施控制子公司：编制独立的财务报表子公司：编制独立的财务报表不具备控制关系的合资店：编制独立财务报表不具备控制关系的合资店：编制独立财务报表加盟店：编制独立财务报表加盟店：编制独立财务报表直营店：不编制独立财务报表，总部编汇总报表直营店：不编制独立财务报表，总部编汇总报表第42页，本讲稿共42页