2022年注会精讲审计第相关练习.docx

精选学习资料 - - - - - - - - - 第 4 章练习 第一大题：单项选择题 1、中天华信会计师事务所近期同时执行了以下业务；其中（）是以消极方式表述所得的结 论,并且不供应高水平的保证；A.财务报表审计业务 B. 财务报表批阅业务 C.猜测性财务信息审核业务 D. 执行商定程序业务2、在中天华信会计师事务所存在的以下情形中,违反中国注册会计师鉴证业务基本准就的 是（ ）；A.派往甲生物制药公司的A 审计小组成员中,没有聘请生物或制药方面的专家 B.所聘请的帮助乙公司审计小组的专家L 和 M 均不能单独胜任所承担的工作,只有两人亲密协作才可以胜任 C.马先生是丙公司的审计小组聘请的法律顾问,马先生的妻子牛女士是丙公司的董事 D.L 注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人,审计项目的玉器鉴定专家其父老 L 受事务所之聘担任该3、ABC 公司供应的销售发票副本与客户 J 公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件上列示的金额不一样A.采信 J 公司供应的证据,由于外部证据比内部证据牢靠 B. 不采信 J 公司供应的证据,因为复印件没有原件牢靠 C.舍弃接受上述两个证据,直接作为差错考虑 D.实施追加的审计程序,确定上述两个证据的牢靠性4、执行 ABC 公司 2007 年度会计报表的审计业务时,注册会计师周某正在对 ABC 公司开名师归纳总结 具的销售发票进行检查,并侧重检查销售发票的盖章；以下情形中, 不符合审计人员的职业第 1 页,共 16 页怀疑态度要求的是（）；有无反常的迹象 B.除非有迹象说明A.对所检查的每张销售发票,留意盖章是否清晰可见,- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 发票的盖章是伪造的,一般不必要求ABC 公司送检发票 C.进行常规检查后假如没有发觉明显迹象, 可以认为发票是真实牢靠的 盖章的确不是伪造的 D.取得牢靠证据, 足以证明所检查的销售发票上的5、执行鉴证业务时,假如以下（）情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范畴构成重大限制,阻碍注册会计师猎取所需要的证据,提出非无保留的结论是不恰当的；A.客观环境阻碍注册会计师猎取的所需要的证据,无法将鉴证业务风险降至适当水平 B.由于所聘专家的专业才能的限制,使注册会计师无法对重大问题形成适当结论 C.责任方施加限制,使注册会计师无法依据所猎取的证据将业务风险降至适当水平 D.托付方施加限制,使注册会计师无法依据所猎取的证据将业务风险降至适当水平6、基于责任方认定的业务和直接报告业务的区分,以下说法中不正确选项（）；A.对于基于责任方认定的业务注册会计师提出结论的对象可能是责任方的认定,而对于直接报告业务提出结论的对象不能是责任方的认定 B.在基于责任方认定的业务中,被审计单位不但对鉴证对象负责,同时也可能对鉴证对象信息负责,而对于直接报告业务仅需要对鉴证对象负责 C.在基于责任方认定的业务中,鉴证报告的引言段通常会供应责任方认定的相关信息,而在直接报告业务中直接说明鉴证对象 D.基于责任方认定的业务一般是有限保证的业务,而对于直接报告业务通常是合理保证的业务7、在以下各情形中,注册会计师可以依据托付人要求按特定形式出具审计报告的是（）；A.托付人的要求没有违反业务商定 B.托付人的要求没有违反中国注册会计师审计准就的规定 C.托付人同意在审计报告中限定审计报告的用途 D.已猎取托付人出具的专项声明8、注册会计师在执行鉴证业务过程中,应猎取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充 分、适当的证据；以下关于证据的表达不正确选项（）；A.注册会计师虽然不是鉴定文件记录真伪的专家,但应对鉴证业务文件记录的真伪进行辨别,以确定证据的信息的牢靠性 B. 职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评判所猎取证据的有效性,并对相互冲突的证据,以及引起对文件记录或责任方供应的信息的牢靠性产生怀疑的证据保持警觉 C.假如在执行业务过程中识别出的情形使其以为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动,注册会计师应当作出进一步调查,以评判文件记录的真伪； D.鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但应当考虑用作证据的信息的牢靠性9、会计师事务所应当对业务质量实施监控,包括对已完成的业务进行检查；以下说法中,名师归纳总结 正确选项（）；第 2 页,共 16 页A.会计师事务所应当实行周期性的检查,周期最长不得超过一年 B.在每个周期内, 对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查 C.在选取单项业务进行检查时,可以不事先告知相关项目组 D.参与某业务执行或该项目质量掌握复核的人员应参与该项目的检查- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 10、以下关于业务准就的说法中不正确选项（）；A.对于审计业务, 注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报供应合理保证,并以积极方式提出结论 B.在供应批阅服务时, 注册会计师对所批阅信息是否不存在重大错报供应有限保证, 并以积极方式提出结论 C.对于其他鉴证业务,依据鉴证业务的性质和业务商定的要求,注册会计师供应有限保证或合理保证 D.在供应相关服务时,注册会计师不供应任何程度的保证11、以下关于鉴证业务的说法不正确选项（）；A.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务 B. 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务 C.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证 册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,的基础 D.合理保证的鉴证业务的目标是注 以此作为以消极方式提出结论12、在中天华信会计师事务所承担的以下各种业务中,属于直接报告的鉴证业务的是（）；A.上市公司甲公司 2007 年度财务报表审计业务 B.非上市的乙公司 2007 年 12 月 31 日内部掌握有效性的审核 C.小规模公司丙食品公司 2007 年度财务报表的批阅业务 D. 拟上市公司丁公司 2022 年度盈利猜测审核业务13、B 会计师事务所正在考虑承接甲、乙、丙、丁四家公司的相关鉴证业务,并特殊考虑鉴证对象信息与相应的鉴证对象之间的适当性；在以以下示的各组鉴证对象及其信息中,你认为鉴证对象信息适当的是（）；A.甲公司的鉴证对象：2007 年度经营成果；鉴证对象信息：2007 年 12 月 31 日的资产负债表 B. 乙公司的鉴证对象：2007 年末内部掌握有效性；鉴证对象信息：乙公司治理层出具的 2007 年末内部掌握有效性的认定报告 C.丙公司的鉴证对象： 2007 年末设备的生产才能：鉴证对象信息：2007 年末的生产设备 D.丁公司的鉴证对象：2007 年度运营情形：鉴证对象信息： 2007 年末净利润与未安排利润14、选择和委派项目负责人是鉴证业务质量掌握的重要方面；责人选择及委派相关的做法中,不适当的是（）；会计师事务所的以下与项目负A.对于每项鉴证业务, 委派两名项目负责人 B.将项目负责人的身份和履历告知客户治理层和治理层的关键人员 C.清晰地界定项目负责人的职责、并告知其职责 D.项目负责人具有履行职责的必要素养、专业胜任才能、权限和时间15、周琳作为 Y 公司年度财务报表审计业务的项目负责人,负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任；在事务所支配的以下复核方案中,你不认可的是（）；A. 由项目经理复核非签字注册会计师的工作 B.由专家复核助理人员在专家指导下的工名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 16 页精选学习资料 - - - - - - - - - 作 C.由已工作三年的业务助理复核本年刚参与工作的业务助理的工作 D. 由已工作一年 的业务助理复核本年开头执业的注册会计师的工作16、以下质量掌握程序中,不属于项目负责人职责的是（）；A.确定项目组成员是否恪守独立、客观、公平的原就,保持专业胜任才能和应有的关注,并对审计过程中获知的信息保密 B. 对项目组有疑难问题或有争议的事项进行适当的咨询 C.在出具审计报告前, 对项目组作出的重大判定和在预备审计报告时得出的结论进行客观评判 D.定期选取已完成的审计业务进行检查,以使会计师事务所能够合理保证其质量控制制度正在有效运行17、下面有关鉴证业务的表达正确选项（）；A.注册会计师的审计看法应保证预期使用者依靠财务报表作出正确决策的可依靠程度 B.注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报供应肯定保证,其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式 C.注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度 D.在直接报告业务中, 鉴证对象信息表达在注册会计师的结论中,因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的牢靠程度18、在中原公司托付中天华信会计师事务所对其2007 年度财务报表实施审计的同时,N 银行海淀分行第三分理处作为中原的债权人依据其与中原公司签署的借款协议托付中天华信会计师事务所向其提交经监盘确认的存货汇总表和相应的存货监盘报告；）；对于中天华信会计师事务所从N 银行承接的业务的以下说法中,你认为正确选项（A. 该业务属于基于责任方认定的鉴证业务 表 C. 该业务属于直接报告的鉴证业务提出结论并供应合理保证 B. 该业务鉴证对象为中原公司的存货汇总 D. 注册会计师在存货监盘报告中以消极的方式19、 2022 年底,正是会计师事务所承接鉴证业务的高峰时期；假定中天华信会计师事务所正在考虑承接甲公司的以下鉴证业务均要求将鉴证报告致送全体股东；依据下面列示的相关情形,中天华信会计师事务所可以作为鉴证业务承接的是（）；A. 鉴证对象信息为甲公司依据其与全体股东签订的分利协议编制的本年度营业收入及营业成本明细表 B. 鉴证对象信息为甲公司依据其与作为本公司最大股东的J 公司签订的涉及双方商业秘密的协议编制的利润安排表 C. 鉴证对象信息为甲公司依据财政部颁布的会计准就编制的现金流量表,报告方式为注册会计师在股东大会上宣读审计结果,会后向各股东发出报告的电子邮件版本 D. 鉴证对象信息为甲公司 2007 年末应收账款明细表, 注册会计师在审计过程只能向甲公司财务部门及其职员猎取证据,不得接触其他人员20、标准的适当性和适用性都是影响鉴证业务质量的重要方面,但当鉴证业务的标准是（ ）时,注册会计师只需评判标准的适用性,无需对标准的适当性进行评判；名师归纳总结 A. 财政部颁布的企业会计准就 B. 客户与银行签订的借款协议 C. 客户自行制第 4 页,共 16 页定的费用报销制度 D. 董事会表决通过的利润安排决议- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 21、注册会计师在运用职业判定对鉴证对象作出合理一样的评判或计量时,需要有适当的标准；所谓适当的标准应当具备以下除（）以外的特点； B. 中立性： 中A. 相关性：相关的标准有助于得出结论,该结论便于预期使用者作出决策立的标准有助于得出无偏向的结论 C. 完整性：完整的标准不应忽视业务环境中可能影响得出结论的相关因素 D. 详细性：注册会计师基于自身的预期、判定对鉴证对象进行评判和计量22、在以下与项目质量掌握复核相关的说法中,不正确选项（）；A. 项目质量掌握复核的性质包括复核人员与项目负责人争论并选取适当的工作底稿进行复核 B. 小型事务所可以聘请外部人员或利用其他事务所对应当实施项目质量掌握复核的业务进行项目质量掌握复核 C. 项目质量掌握复核应当在外勤工作终止但尚未出具业务报告的这段时间内进行,以免影响项目组工作的正常进行 D. 假如项目负责人不接受项目质量掌握复核人员的建议且重大事项未得到中意解决,项目负责人不得出具报告23、项目负责人李某在接受审计业务后获知了某项信息,而该信息如在接受业务前获知,可能导致会计师事务所拒绝该项业务,李某应当（）；A. 立刻终止审计业务 B. 即刻和治理层协商,解除业务商定 C. 立刻将该信息告知会计师事务所,以使会计师事务所和项目负责人能实行必要的行动 仍可接受该项业务 D. 如不涉及独立性问题,24、以下关于代编财务报表和财务报表审计表述正确选项（）；A. 代编财务报表和财务报表审计均涉及注册会计师、责任方和预期使用者三方关系人 B. 注册会计师对代编的财务报表供应有限保证,而对财务报表审计供应合理保证 C. 代编财务报表和财务报表审计都对注册会计师提出独立性的要求 证结论,审计报告应提出鉴证结论 D. 代编财务报表报告不提出鉴25、在对上市公司、 商业银行、 非银行金融机构、国有大型企业财务报表审计实施项目质量掌握复核时, 以下内容中审计项目组的复核人员必需进行项目质量掌握复核的内容是（ ）；A. 所复核的审计工作底稿是否反应了针对重大判定执行的工作 B. 项目组作出的重大判断以及在预备审计报告时得出的结论 C. 在审计中识别的已更正和未更正的错误的重要性及处理情形 D. 项目组就特定审计业务对会计师事务所独立性作出的评判26、在以下各个与鉴证对象特点有关的说法中,不正确选项（）；A. 定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评判和计量的精确性更高 B. 客观的鉴证对象比主名师归纳总结 观的鉴证对象评判和计量的精确性更高 C. 历史的鉴证对象比猜测的鉴证对象评判和计量第 5 页,共 16 页的精确性更高 D. 时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评判和计量的精确性更高- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 27、事务所质量掌握制度中关于鉴证业务独立性的下述支配中,不正确选项（）；A. 会计师事务所应当每年至少一次向全部受独立性要求约束的人员猎取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 B. 对全部的上市公司财务报表审计,依据法律法规的规定定期轮换项目负责人 C. 事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员,不包括外聘专家 D. 当有其他会计师事务所参与执行部分业务时,会计师事务所可以考虑向其猎取有关独立性的书面确认函28、下面有关鉴证业务的表达正确选项（）；A. 注册会计师的审计看法应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策 B. 注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报供应合理保证,其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式 C. 注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度 过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息其次大题：多项选择题 D. 在基于责任方认定业务中,预期使用者通1、以下事项中符合会计师事务所承担鉴证业务的条件有（）；A.鉴证对象适当 B.有可能猎取到足够的证据但不肯定能够保证适当 C.注册会计师的结论以书面报告形式表述,且表述形式与所供应的保证程序相适应 D.使用的标准完全由客户供应,预期使用者无法猎取该标准2、拟承接的业务具备以下（）特点时,注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接；A.使用的标准适当且预期使用者能够猎取该标准 B.鉴证对象适当,该业务具有合理的目的 C.能够猎取充分、 适当的证据以支持其结论 适应 D.结论以书面表述, 与供应的保证程度相3、对于以下导致被审计单位要求变更的业务,你认为适当的有（）；A.企业为了公开发行股票需要进行审计,由于情形变化, 该企业打算不再上市,因此要求将审计业务变更为保证程度较低的批阅业务 B.某广告公司在与其客户就广告项目签约时,约定广告公司发生的与该项目有关的支出均由该客户承担；依据这一商定, 广告公司聘请注册会计师对其财务报表进行审计；但在审计过程中, 广告公司明白到注册会计师审计的目标是对财务报表整体的合法性和公允性发表看法,而不是对客户关怀的事项进行特殊报告；广告公司在与其客户沟通之后,提出将审计业务变更为对特定支出明细表执行商定程序业务 C.在审计实施过程中,注册会计师无法通过函证等程序对应收账款期末余额猎取充分、适当的审计证据； 为防止注册会计师出具保留看法或无法表示看法的审计报告,被审计单位要求注册会计师将商定的审计业务变更为批阅业务 D.在签订年报审计业务商定后,注册会计师发现被审计单位缺乏会计规范,尚不存在会计账簿与报表,建议企业将商定的年报审计业务变更为供应代编财务报表的服务业务名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 16 页精选学习资料 - - - - - - - - - 4、在 X 公司托付事务所执行的以下业务中,责任方不是唯独预期使用者的业务是（）；A.托付 A 会计师事务所对其 2007 年度的纳税情形进行鉴证 B.托付 B 事务所对其流淌负债进行审计,并向 H 银行提交审计报告 C.托付 C 事务所对其内部掌握是否存在重大缺陷提出报告以便改进 D.托付 D 事务所对其经营成果进行审计并向股东会提交审计报告5、不同的鉴证对象具有不同的特点；不同特点的鉴证对象的评判和计量标准也不同；在中天华信会计师事务所于 2022 年 4 月份已执行完毕的以下鉴证业务中,对评判和计量标准要求相对较高的两种业务是（）；A.甲公司 2007 年度财务报表的审计业务 B.乙公司 2007 年度财务报表的批阅业务 C.丙公司 2022 年度经营成果猜测的审核业务 D.丁公司 2007 年 12 月 31 日应收账款明细表审计6、在合理保证的鉴证业务中,为了能够以积极方式提出结论,注册会计师应当实施以下（）；A.明白内部掌握 B.评估可能存在的重大错报风险 C.测试掌握运行的有效性 D. 对评估的风险作出应对7、对任何类型的鉴证业务,假如注册会计师的工作范畴受到限制,就应视受到限制的程度是否重大或广泛,做出以下（）打算；A.出具保留结论的报告 B.出具无法发表结论的报告 C.出具否定结论的鉴证报告 D.解除已签订的鉴证业务商定8、依据会计师事务所业务质量掌握准就,以下与独立性相关的书面确认函的说法中,正确的是（）；A.会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员猎取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 B.当一事务所与其他事务所合作执行业务时,双方均可以向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函 C.书面确认函必需是纸质的 D. 书面确认函可以是电子形式的9、会计师事务所在接受鉴证业务时,应当考虑客户的诚信情形；考虑的主要事项包括（）；A.客户主要股东、 关键治理人员、 关联方及治理层的身份和商业信誉 B. 工作范畴是否受到不适当的限制 C.客户是否过分考虑将事务所的收费保护在尽可能低的水平上 D. 客户是否涉嫌洗钱或涉嫌其他刑事犯罪行为10、以下有关职业怀疑态度的陈述中,恰当的有（）；A.假如治理层的某项声明与其他审计证据相冲突,注册会计师应当调查这种情形 B.假如在审计过程中识别出反常情形,注册会计师应当出具非标准的审计报告 C.注册会计师不应将审计中发觉的舞弊视为孤立发生的事项 D.假如从不同来源猎取的审计证据或猎取的不同性质的审计证据不一样时注册会计师应当追加必要的审计程序名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 16 页精选学习资料 - - - - - - - - - 11、在对上市公司、国有大型企业、商业银行、非银行金融机构的财务报表进行审计时,会计师事务所应当在出具审计报告前就（） 问题实施项目质量掌握复核,以便对相关的结论进行客观评判；A.审计中发觉的重大错误与舞弊 B. 项目组作出的重大判定 C.在预备审计报告时得出的结论 D.助理人员所实施的工作12、中天华信会计师事务所依据业务质量掌握准就的规定,打算对其所承接的 ABC 上市公司 2007 年度财务报表审计业务实施项目质量掌握复核；复核范畴应当包括（）；A. 在审计过程识别的治理层凌驾于内部掌握情形以及实行的应对措施 B. 做出的判定, 尤其是关于重要性和特殊风险的判定 C. 在审计过程中识别的已更正和未更正错报的重要程度和处理情形 D. 项目组就详细业务对会计师事务所独立性做出的评判13、以下与会计师事务所对质量掌握制度进行监控相关的说法中,正确选项（）；A. 会计师事务所应当对质量掌握制度进行周期性监控,但监控的周期不得超过三年 B. 监控的主要内容是本领务所指定的质量掌握制度设计适当性和执行的有效性 C. 会计师事务所应当记录通过监控所识别出的缺陷及其影响,是否实行行动以及实行何种行动的依据 D. 对于监控中发觉的缺陷,应确认缺陷是否属于系统性、反复显现的14、为了保证业务质量,会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序；以下各项中,属于复核内容的有（）；A. 重大事项是否已提请进一步考虑 B. 工作是否已依据法律法规、职业道德规范和业务准就的规定执行 C. 是否需要修改已执行工作的性质、时间和范畴 D. 猎取的证据是否充分、适当15、中原公司托付中天华信会计师事务所对其2022 年第一季度与A 材料选购、验收、领用的相关内部掌握执行的有效性进行鉴证,就鉴证对象信息可以是该期间（）；A. A 材料选购、验收、领用的全部业务活动 B. A 材料选购、验收、领用的规章制度及相关业务活动的凭证 C. U 公司出具的A 材料选购、验收、领用的规章制度遵循情形的认定书 D. 与 A 材料选购、验收、领用相关的业务人员和会计账簿16、在承接鉴证业务时,鉴证对象的适当性是一个重要的考虑因素；而注册会计师于何时发现鉴证对象不适当以及导致不适当的详细缘由就打算了注册会计师的详细计策；以下有关说法中,你认为正确选项（）；A. 假如在承接业务前得知客户基于保密缘由而对鉴证业务工作范畴施加重大限制,就应在鉴证业务商定中明确指出不能出具无保留结论的鉴证报告 B. 假如在承接业务后发觉由于名师归纳总结 鉴证对象不适当而对工作范畴造成重大限制,应当视范畴受限的详细情形出具保留或无法提第 8 页,共 16 页出结论的鉴证报告 C. 假如在承接业务前发觉鉴证对象不适当,即使是两个才能相近的注册会计师在相像的条件下依据既定的标准也可能得出相像的评判和计量结果,就应拒绝接受- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 该鉴证业务 D. 假如在承接业务后发觉鉴证对象不适当而很可能误导预期使用者,应当误导的重大与广泛程度出具保留或否定结论的鉴证报告17、中天华信会计师事务所对鉴证业务标准的以下各种说法中,正确选项（）；A. 对公开发布的标准,注册会计师无须评判该标准本身的适当性,但应评判该标准对于所应用的鉴证对象的适用性 B. 对客户供应的特地针对鉴证对象制定的标准,注册会计师无须评判其对鉴证对象的适用性,但应评判标准本身的适当性 C. 无论标准是否为公开发布的,标准本身都必需使才能相近的注册会计师在相像的业务环境中对鉴证对象做出合理一样 的评判和计量 D. 假如标准不是公开发布的,客户又拒绝在鉴证对象信息中以明确地方式 加以表述,会计师事务所应当拒绝承接该鉴证业务18、假如在本期或以前业务执行过程中发觉客户（ ）,或者存在其他严峻影响审计关系的情形等,事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响,必要时,可终止该客户关系；A. 总经理可能涉嫌洗钱 B. 没有制定相关的内部掌握制度 C. 对审计范畴施加重大限制 D. 产品市场占有率低19、以下业务中,属于基于责任方认定鉴证业务的有（）；A. 中天华信会计师事务所受托对甲公司的 IT 系统运行有效性进行鉴证,甲公司没有编制 IT系统运行有效性的报告 B. 中天华信会计师事务所受托对乙公司治理编制并对外供应的盈利猜测进行审核 C. 中天华信会计师事务所受托对丙公司编制的内部掌握有效性报告进行鉴证,预期使用者无法直接获得该报告 基础编制的财务报表进行审计 D. 中天华信会计师事务所受托为丁公司依据计税20、会计师事务所对已承接的鉴证业务变为非鉴证业务应当考虑的合理缘由有（）；A. 业务环境变化影响到预期使用者的需求 B. 预期使用者对该项业务的性质存在误解 C. 业务范畴存在限制 D. 原鉴证业务可能导致注册会计师出具非无保留结论21、在鉴证业务中,以下事项必需记录在工作底稿中的有（）；A. 导致注册会计师难以实施必要程序的情形 B. 导致提出非无保留结论的事项 C. 引起特殊风险的事项 D. 实施鉴证程序的结果,该结果说明鉴证对象信息可能存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟实行的应对措施第三大题：简答题1、试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区分？2、中天华信会计师事务所为ABC 股份有限公司 （以下简称ABC 公司,该公司系上市公司）名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 16 页精选学习资料 - - - - - - - - - 供应包括财务报表审计业务在内的多项业务；2022 年 5 月、 7 月和 10 月,中天华信会计师事务所承担了ABC 公司一季度季报、 半年报和三季度季报的批阅工作；在实施批阅工作时,中天华信会计师事务所的项目负责人主要是审查了 的有关财务资料及相关信息,并且通过电话与ABC 公司通过电子邮件和邮政快递发来 ZYZ 公司的财务经理沟通了一些详细情形；2022 年 8 月, ABC 公司聘请中天华信事务所对其下属子公司 A 公司的内部掌握进行审核,由于 A 公司的治理层已对本公司的内部掌握有效性出具了自查报告,ABC 公司要求中天华信事务所对该报告发表看法；2022 年 9 月, ABC 公司聘请中天华信事务所负责其财务信息系统的升级工作, 并同其签订了业务商定书,中天华信事务所拟由其询问部门来完成此项工作； 2022 年 12 月, ABC 公司打算连续聘请中天华信事务所来完成其 2022 年度财务报表的审计工作, 中天华信事务所正在考虑是否接受该项托付；要求： 请依据上述资料回答如下问题：（1）中天华信会计师事务所承担的季报和半年报批阅工作属于何种类型的鉴证业务？这种业务与财务报表审计业务在供应的保证程度、证据数量、 鉴证业务风险和提出结论的方式这些方面有何不同？（2）中天华信会计师事务所在批阅业务中实行的工作方法是否适当？财务报表审计是否可以实行相同的工作方法？（3）中天华信会计师事务所承担的 A 公司内部掌握审核业务属于何种类型的鉴证业务？在此项业务中,鉴证对象、 鉴证对象信息、 责任方、预期使用者分别是谁？（4）中天华信会计师事务所是否可以接受 ABC 公司 2007 年度财务报表的审计工作？假如考虑接受,应实行何种措施以保证遵守职业道德规范的相关要求？第一大题：单项选择题1、答案： B解析： A：审计业务的保证程度为高水平（合理保证）时以积极的方式表述看法,也以消极的方式表述看法；度的保证；2、答案： C；C：猜测性财务信息审核业务可能同 D：执行商定程序业务不供应任何程解析： A：假如 A 审计小组中有熟识生物或制药行业审计的注册会计师,事务所没有必要另请专家； B：鉴证业务基本准就并不要求项目组每个成员的单独工作才能,只对项目组的整体胜任才能提出了要求；C：马先生的独立性受到影响,不能参与该审计小组；D：老 L 所鉴证的并非小 L 的工作结果；3、答案： D解析：假如从不同来源猎取的证据或猎取的不同性质的证据不一样,靠,注册会计师应当追加必要的程序予以解决；4、答案： D可能说明某项证据不行解析： 假如有迹象说明发票的盖章是伪造的,才有必要实施程序 D 5、答案： B解析：注册会计师不能承接不胜任的业务；也是对专家和业务助理人员的要求；这里的专业胜任才能不仅是对注册会计师的要求,名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 16 页精选学习资料 - - - - - - - - - 6、答案： D解析：基于责任方认定的业务和直接报告业务通常与保证程度没有一一对应的关系,这一点考生必需留意；7、答案： B解析：当托付人要求按特定形式出具审计报告时,注册会计师应当合理确信其内容及措辞不会违反独立审计准就的要求,否就,应当拒绝接受托付或解除业务商定；（这个学问点在后面会讲到的）8、答案： A解析：审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,家,但应当考虑用作审计证据的信息的牢靠性,9、答案： C注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专 并考虑与信息生成和保护相关掌握的有效性；解析： A：周期最长不得超过三年；B：至少选取一项进行检查；D：参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作；10、 答案： B解析：由于在供应批阅服务时,注册会计师对所批阅信息是否不存在重大错报供应有限保证,并以消极方式提出结论,B 不正确；11、答案： D解析：由于合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,以此作为以积极方式提出结论的基础,D 不正确；12、 答案： B解析：预期使用者能否直接猎取鉴证对象信息是区分基于责任方认定业务与直接报告业务的重要标准；在 A、D 两种情形下,责任方甲、丁均已对鉴证对象进行了计量和认定,并直接对外公布作为鉴证对象信息的财务报表和盈利猜测；B：尽管乙公司治理层可能已对本公司内部掌握的有效性进行了认定,但不是一种对外公布的信息,预期使用者无法直接猎取该认定； C：丙公司财务报表的使用者为所在地财政、税务部门,这些部门均持有经批阅的财务报表；13、 答案： B解析： A ：鉴证对象信息应为当年度的利润表；C：鉴证对象信息应为有关生产才能的检测报告；直接从生产设备实物鉴证设备的生产才能远远超越了注册会计师的专业范畴；D：利润不肯定能反映运营状况,鉴证对象的信息应当是一些反映效率或成效的关键指标；14、 答案： B解析： 质量掌握准就规定对每个业务至少委派一名项目负责人,的做法不妥； C、D 属于准就规定；15、 答案： DA 并无不当； B 中告知履历名师归纳总结 解析：确定复核人员的原就是,由项目组内体会较多的人员复核体会较少的人员实施的工作；第 11 页,共 16 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年；16、 答案： D解析： A、B、C 均为审计准就明确要求项目负责人的工作；17、 答案： CD 应由会计师事务所实施；解析： 选项 A 表述不严谨,应改为：注册会计师的审计看法应合理保证预期使用者依靠财务报表作出正确决策的可信任程度；选项 供应合理保证,并以积极方式提出结论；选项B 注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报 D 在直接报告业务中,提及鉴证对象信息,没有意义, 因此, 注册会计师应当直接对鉴证对象进行评判并出具鉴证报告；即使报告中体现了鉴证对象信息,信息的牢靠性也是由被审计单位负债；18、 答案： C解析： A ：尽管存货汇总表是中原公司计量结果,并不是注册会计师直接计量得出的,但因为 N 银行只能从该项业务中猎取中原公司经审计确认的存货汇总表,该业务仍属于直接报告的鉴证业务；B：鉴证对象为存货的数量、品质和价值；D：该业务是年度财务报表审计业务的一部分,而年度财务报表审计的性质打算了注册会计师可以积极的方式提出结论；19、 答案： A解析： A：作为编制明细表标准的分利协议为预期使用者所持有,没有不能承接的理由；B：不适当,作为鉴证对象信息（利润表）的标准是涉及双方商业秘密的协议,其他预期使用者无从猎取该协议；C：报告的方式不当；鉴证业务必需以书面方式报告；D：审计范畴受到重大限制,注册会计师无法猎取充分、适当的审计证据；20、 答案： A解析： 对于公开发布的标准,注册会计师无需评判其适当性,只需评判其用于详细鉴证对象的适用性；21、 答案： D解析： 注册会计师基于自身的预期、判定和个人体会对基准对象进行评判和计量,都不构成适当的标准；