同等学力经济学_财政学讲义.docx

新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义同等学力经济学综合同等学力经济学综合_ _财政学讲义财政学讲义欢迎使用新东方在线电子教材欢迎使用新东方在线电子教材目目录录第一章财政职能模块.3第二章财政支出规模与结构.8第三章财政投资支出和社会保障支出.16第四章税收原理.20第五章税收制度.29第六章国债理论与管理.33第七章预算管理概述.38第八章财政平衡与财政赤字.43新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义2财政学课程安排财政学课程安排考情分析考情分析重点解析重点解析主要内容回顾主要内容回顾考情分析：各章出题频率考情分析：各章出题频率重点章节：重点章节：税收原理（税收原理（8 8 次）次）支出规模和结构（支出规模和结构（4 4 次）次）投资与社保支出（投资与社保支出（3 3 次）次）财政职能（财政职能（3 3 次）次）财政平衡与赤字（财政平衡与赤字（2 2 次）次）预算管理体制（预算管理体制（2 2 次）次）税收制度（税收制度（2 2 次）次）国债（国债（2 2 次次）。重点解析：热点章节估计（频率重点解析：热点章节估计（频率+形势）形势）预算管理体制（连续预算管理体制（连续 8 8 年没出现，国家预算）年没出现，国家预算）税收制度（连续税收制度（连续 2 2 年没出现，分类与综合所得税）年没出现，分类与综合所得税）投资与社保支出（连续投资与社保支出（连续 2 2 年没出现，政府增加农村和农业财政投资的必要性和重点；政年没出现，政府增加农村和农业财政投资的必要性和重点；政府投资的决策标准）府投资的决策标准）财政赤字（地方政府融资平台背景下，财政赤字的经济效应，或财政赤字（地方政府融资平台背景下，财政赤字的经济效应，或“财政赤字的社会经济财政赤字的社会经济制约因素制约因素”）税收原理税收原理（老热点老热点；税收资本化税收资本化（物业税对房价的调控物业税对房价的调控）；税收制度效率税收制度效率；对纵向公平的对纵向公平的理解理解）。财政职能：财政职能：关于关于“国进民退国进民退”的问题的问题：（财政学第财政学第 1 1 章：请利用无差异分析方法，分析政章：请利用无差异分析方法，分析政府部门和市场部门间的最有资源配置？）府部门和市场部门间的最有资源配置？）政府失灵：很重要的一块内容，从来没考过。政府失灵：很重要的一块内容，从来没考过。四中全会强调四中全会强调，改善官员考核体系改善官员考核体系，加大民生和民意在官员考核中的比重加大民生和民意在官员考核中的比重。但政府不愿意被但政府不愿意被批评。命题组独立性不强的话，可能仍然不会出这样的题目。批评。命题组独立性不强的话，可能仍然不会出这样的题目。主要内容回顾主要内容回顾财政职能模块财政支出规模和结构模块税收模块新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义财政体制模块赤字与国债模块第一章第一章财政职能模块财政职能模块第第 1 1 部分部分 政府与市场政府与市场第第 2 2 部分部分 财政职能财政职能第第 3 3 部分部分 政府失灵政府失灵财政导论财政导论财政学的任务是阐明财政的基本知识、基本理论和基本管理技能。财政活动主要具体化为财政的收入和支出。财政学的一个重点是研究财政政策。财政学的方法论基础：马克思主义的科学方法论。我国财政学建设的指导思想我国财政学建设的指导思想1.以马克思主义的基本原理为指导2.借鉴西方财政学3.紧密结合中国的实际4.继承和发展第第 1 部分部分 政府与市场政府与市场市场失灵与市场缺陷公共物品与公共需要政府部门与市场部门之间的最优资源配置政府和市场关系政府和市场关系-财政学的基本问题财政学的基本问题市场资源配置系统社会资源配置体系政府资源配置系统财政是一种政府的经济行为，是一种政府配置资源的经济活动明确政府与市场的关系是学习财政学和研究财政问题的基本理论前提市场：市场效率和市场失灵市场系统=家庭+企业+政府市场效率：帕累托效率标准（帕累托最优状态）新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义4交换和生产的最优条件（总体效率最优）MRTXY=MRSXY市场机制有效的环境严格假设严格假设市场失灵市场失灵现实的市场不具备上述严格假设条件；新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义市场机制本身也存在固有的缺陷；市场失灵政府介入或干预市场的资源配置功能不是万能的;市场失灵的主要表现：市场失灵的主要表现：1.垄断2.信息不充分和不对称3.外部效应与公共物品4.收入分配不公5.经济波动市场失灵的主要表现：产量达到较高水平模收益递增和成本递减 垄断 限制产量，抬高价格 价格高于边际成本市场丧失效率1.1.垄断垄断2.2.信息不充分和不对称信息不充分和不对称影响公平竞争市场失灵3.3.外部效应与公共物品：外部效应与公共物品：（1）正的外部效应生产成本大于收益得不到应有效益补偿市场失灵（2）负的外部效应生产成本小于收益没有付出应有的损失补偿市场失灵外部效应典型例子公共物品4.4.收入分配不公收入分配不公新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义6市场经济要素分配形成收入差距（个体要素禀赋不同）市场失灵5.5.经济波动经济波动市场机制过度竞争供求失衡的反复市场失灵公共物品与公共需要公共物品与公共需要公共物品的概念：2006 年名词解释公共物品是指满足社会公共需要的物品。20012001、20082008 年：简述社会公共需要的基本特征年：简述社会公共需要的基本特征社会公共需要具有下面五个基本特征：第一，社会公共需要是社会公众的共同需要，不是普遍意义上的人人有份的个人需要的数学加总。第二，为了满足社会公共需要而提供的公共物品，可以无差别地由每一社会成员共同享用。第三，社会成员享用公共物品，无需付费或只支付少量费用。第四，为满足公共需要而提供的公共物品一般带有外部效应的特征。第五，满足社会公共需要的物质手段只能来自社会产品的剩余部分。公共物品属性：非排他性：无法排斥未付费者消费。非竞争性：别人享受了，对自己也没有不利影响。第第 2 节部分财政的职能节部分财政的职能财政职能的基本内容资源配置职能收入分配职能新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义经济稳定职能经济发展职能资源配置职能：资源配置效率用什么指标来表示、如何通过政府与市场的有效结合提高资源配置的总效率以及财政在配置资源中的特殊机制和手段。收入分配职能：实现公平分配，财政的收入分配职能所要研究的问题，主要是确定显示公平分配的标准和财政调节收入分配的特殊机制和手段。经济稳定与发展职能洛伦兹曲线洛伦兹曲线财政配置的机制和手段财政配置的机制和手段1.在明确社会主义市场经济中政府经济职能的前提下，确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占 GDP 的合理比率，以实现资源配置总体效率。2.优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率。3.合理安排政府投资的规模和结构，保证国家重点建设。4.通过政府投资、税收政策和财政补贴等手段，带动和促进民间投资、吸引外资和对外贸易，提高经济增长率。5.提高财政资源配置本身的效率。财政实现收入分配的机制和主要手段：财政实现收入分配的机制和主要手段：1.划清市场分配与财政分配的界限和范围，原则上属于市场分配的范围，财政不能越俎代庖，凡属于财政分配的范围，财政应尽其职。2.规范工资制度新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义83.加强税收调节4.通过转移性支出，如社会保障支出、救济金、补贴等，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。财政实现稳定和发展职能的机制和主要手段：财政实现稳定和发展职能的机制和主要手段：1.经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡。2.在财政实践中，通过一种制度性安排，发挥某种“自动”稳定作用。3.通过投资、补贴和税收等多方面安排，加快公共设施的发展，消除经济增长中的“瓶颈”，支持第三产业的兴起，加快产业结构的转换，保证国民经济稳定与高速发展的最优结合。4.财政应切实保证非生产性的、社会的公共需要。财政职能：针对不断变化的经济形势而灵活地变动支出和税收第第 3 部分部分 政府失灵政府失灵一、政府失灵的表现一、政府失灵的表现二、政府失灵的原因二、政府失灵的原因1、政府失灵的概念：指政府的活动或干预措施缺乏效率。2、政府失灵或政府干预的缺陷：短缺或过剩。信息不足。官僚主义。缺乏市场激励。政府政策的频繁变化。1、政府决策的无效率投票规则的缺陷导致政府决策无效率政治市场上的行为主体动机导致政府决策无效率利益集团的存在导致政府决策无效率2、政府机构运转的无效率：缺乏降低成本的激励导致的无效率缺乏竞争导致的无效率第二章第二章 财政支出规模与结构财政支出规模与结构一、财政支出分类一、财政支出分类二、财政支出规模二、财政支出规模三、财政支出结构三、财政支出结构四、财政支出效益四、财政支出效益新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义财政支出分类财政支出分类财政支出的三种重要分类1、按财政支出用途分类2、按费用类别分类，又称按国家职能所做的分类（2008 年选择题第 5 题：按照不同标准可以对财政支出进行分类，属于国家职能类别的是。）3、按经济性质分类，可分为购买性支出和转移性支出（1）购买性支出购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款。对购买性支出的分析:1 1政府是一个市场主体，一手交钱，一手接货（商品或者劳务）。2 2等价交换：双方竞价，对政府和商家都是预算硬约束。3 3直接干预经济的资源配置，和私人购买是一种替代作用。4 4间接干预收入分配。（2）转移性支出财政转移支出指政府单方面把一部分收入无偿地转移出去的支出，包括财政补贴支出和社会保障支出等。转移支出对社会总供求、社会总储蓄，以及经济增长具有间接的影响，即对生产和就业的影响是间接的，但对分配产生直接影响。转移性支出直接表现为资金无偿的、单方面的转移。这类支出主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。对转移性支出的分析：1 1政府是一个“慈善家”（非市场主体）（和李嘉诚的区别在于收入来源不同）2 2非等价交换：受益人向政府游说获得，对政府和受益人都是预算软约束。3 3直接干预收入分配，受益人收入提高。4 4间接干预经济的资源配置，政府控制不了受益人怎末花这些钱（是买猪肉，还是买青菜；买别墅，还是买经济适用房？）。购买支出和转移支出的比例关系受到一国政府职能的影响。一般来说，发达市场经济国家的政府较少直接参与生产活动，所以，购买支出所占的比重较小，但社会福利水平较高，转移支出所占的比重较大。处于经济发展初期的大多数发展中国家，因为政府直接参与的生产活动较多，且公共设施基础较差，需要大量的政府投资，因此，购买支出所占份额较大。购买性支出所起的作用，是通过支出使政府所拥有的资金与市场上企业和个人提供的商品与劳务相交换，直接增加了社会购买力，从而对社会生产、就业以及社会供给与社会需求的总量与结新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义10构均衡有着直接的影响，并对收入分配产生间接的影响。转移性支出则是通过支出过程，将财力从政府转移到受领者手中，支出结果是资金所有权的转移（购买力转移），对收入分配有直接影响，但对社会生产和就业以及社会总供需状况的影响，则是间接的，是要通过资金接受者的反应来实现的。购买性支出与转移性支出分类的意义:购买性支出比重大（发达国家），财政偏重效率（发展中国家），转移性支出比重大，该国财政偏重公平。在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则微观经济主体在同政府的购买性支出发生联系时，也须遵循等价交换原则财政支出规模财政支出规模一、衡量财政活动规模的两个指标1、财政收入占 GDP 的比例2、财政支出占 GDP 的比例二、财政支出比率是衡量财政规模的重要指标主要经济发达国家财政支出占主要经济发达国家财政支出占 GDPGDP 比重变化趋势比重变化趋势各国财政收入比率的横向比较各国财政收入比率的横向比较 04-0604-06新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义37.335.139.138.14030.729.427.83250.918.735.826.12224.121.93640.750.343.845.434.633.846.240.555.341.634.20102030405060南非斯洛伐克波兰捷克保加利亚伊朗阿根廷智利哥伦比亚玻利维亚秘鲁巴西马来西亚泰国越南印度澳大利亚加拿大法国德国意大利日本韩国荷兰西班牙瑞典英国美国我国财政支出增长率和财政支出占我国财政支出增长率和财政支出占 GDPGDP 比重发展变化趋势比重发展变化趋势我国财政支出规模的变化我国财政支出规模的变化:从 1979-2004 年，中国财政支出绝对额，除了 1980 年代头几年，基本上是一直增长的，但中国财政支出占 GDP 的比重从 1979 年开始，经历了一个迅速下滑的过程，1995 和 1996 年甚至降到了11.7%。这一趋势从1997年开始得到扭转，此后该比重才逐步上升，到本世纪才重新超过了20。1998 年实行的积极财政政策（扩张性财政政策），增加了政府用于基础设施投资等方面的支出，使财政支出有较大的增长。近几年来，中国财政收入连年高速增长，税收自 1998 年以来每年都大规模增收。相应地，财政支出也随之增加。我国财政支出占我国财政支出占 GDPGDP 比重发展变化原因的分析比重发展变化原因的分析:1 1从计划到市场的改革，本身就意味着政府从市场的退出过程，这一趋势的出现是政府支出内在减少趋势的反映。2 2预算内收入占 GDP 的比重下降，根据收支平衡政策，财政支出相应下降。新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义123 3政府支出秩序方面的原因。与西方发达国家相比，中国财政支出不仅包括预算内支出，还包括预算外支出和制度外支出。4 4有的学者认为，中国的 GDP 统计存在水份，财政支出与 GDP 的比重并没有表中所列的那么低。三、财政支出比率变化趋势的理论解释三、财政支出比率变化趋势的理论解释政府活动扩张论(瓦格纳法则)皮考克与威斯曼的梯度渐进增长论(内外因素说）马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论官僚行为增长论四、影响财政支出规模的宏观因素四、影响财政支出规模的宏观因素经济性因素政治性因素社会性因素财政支出结构财政支出结构一、政府职能与财政支出结构一、政府职能与财政支出结构1、财政支出结构，又称财政支出构成，是指各类财政支出占总支出的比重。2、政府的经济管理职能与我国经济建设支出的比重下降3、政府的社会管理职能与社会管理支出增长中的优缺点二、财政支出结构的调整二、财政支出结构的调整1、判断一国财政支出结构是否合理的标准（1）该国所处的经济发展阶段以及在该阶段政府所追求的主要经济政策目标；（2）财政支出各项目间的相对增长速度。1996-20061996-2006 年我国公共支出结构变化趋势年我国公共支出结构变化趋势新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义我国财政支出结构变化的历史进程我国财政支出结构变化的历史进程2、我国目前的财政支出结构不尽合理（1）国家预算内投资占全社会固定资产投资的比重不断下降；（2）在财政支出总额中，消费性支出的比重过大，而且增长速度大大超过生产性支出的增上速度。3、优化财政支出结构的基本思路（1）按照社会公共需要的先后次序，合理界定财政支出范围；（2）在增量支出中逐步调整和理顺生产性支出与消费性支出的比例关系；（3）控制消费性支出的过快增长。三、财政支出结构的经济效应三、财政支出结构的经济效应1、财政支出结构的增长效应2、财政支出结构的排挤效应3、财政支出结构的储蓄效应财政支出效益财政支出效益一、财政支出的效率一、财政支出的效率2.财政支出的生产效率中国中国19781978 年年20062006 年年趋势趋势经济建设支出经济建设支出/公共支出公共支出646408%08%262656%56%行政管理支出行政管理支出/公共支出公共支出4 471%71%181873%73%社会文教支出社会文教支出/公共支出公共支出13131%1%262683%83%国防支出国防支出/公共支出公共支出141496%96%7 737%37%其他支出其他支出/公共支出公共支出3 316%16%202051%51%新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义14政府部门的管理状况的评价历来是一个难题，它们的潜在效率如同未知数 X 一样无法确定，所以，通常把财政支出的生产效率称为政府部门的 X 效率。3.社会经济的稳定和发展是财政支出效率的集中表现社会经济的稳定与发展态势是社会资源有效配置其中包括财政资源配置效率的综合结果，也是评价财政支出配置效率和生产效率的综合性指标。二、财政支出的效益二、财政支出的效益所谓效益，就是人们在有目的的实践活动中“所费”和“所得”的对比关系，所谓提高经济效益，就是“少花钱、多办事、办好事”。从原则上说，财政支出效益与微观经济主体的支出效益是一样的，但是，由于政府处于宏观调控主体的地位，支出项目在性质上也千差万别，同微观经济主体支出的效益又存在重大差别。三、财政支出效益的评价方法三、财政支出效益的评价方法1、成本-效益分析法2、最低费用选择法3、公共定价法.成本-收益分析该分析法是将项目的受益收入与支出成本、经营成本相对比，用净收入和收入成本率来评价项目经济效益的一种方法，适用于项目发生的收益能用货币计量的情况。假设一个项目的寿命为 n 年，第 i 年的折现率为 ri，第 I 年的效益和成本分别为 Bi 和 Ci，i=0，1，2，3，n，则第 i 年的净收益为 Bi-Ci。那么该项目的未来净效益的现值（NPV）为：Bi 为第 i 年的的收益；Ci 为第 n 年的成本，ri 为第 i 年的贴现率，n 为该项目使用年限。根据上式计算出来的结果，我们就可以对某一项目的投资可行性做出判断：如果 NPV0，该项目可行；如果 NPV0，计算内部收益率(净现值等于零的贴现率)，如果内部收益率大于银行贷款利率，该项目可行；如果 NPV0，该项目不可行。对于不同项目进行选择时，则比较它们的 NPV 取值大小,同等条件下选择 NPV 高的项目。采用成本效益分析法进行评估时要注意两点：（1）对折现率 r 的选择，应采用社会折现率（2）对公共项目的投入、产出物的价格应采用影子价格。新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义影子价格影子价格、对可在市场上交易，但市场价格并不反映真实社会价值的产品和投入品，设计出一种新的能反映产品实际价值的价格，即(shadow price)。、不少公共项目的产出品或投入品有价不实或无价可循的原因:项目的产品或服务在垄断市场上交易存在因管制、税收或补贴而导致的价格扭曲产品或服务具有外溢性、需要对价格进行调整，以反映真实的边际社会成本或边际社会收益。自来水和公交车等低价提供，不反应实际价值，应使用影子价格自来水和公交车等低价提供，不反应实际价值，应使用影子价格2 2最低费用选择法最低费用选择法运用最低成本法来选择支出项目，其基本原理与成本效益分析法大体相同，只是由于免去计算支出效益和无形成本的麻烦，操作程序要简化得多。首先是根据已确定的建设目标提出几种备选方案；而后是分别计算各种备选方案的有形费用，如果是多年持续的支出项目，还要采取贴现法折算出“费用流”的现值；最后是按费用的高低排列顺序，供决策者选择。3.3.公共定价法公共定价法价格是经济主体行为的信号，也是实现最优资源配置的主要机制公共定价是政府保证公共物品提供和实施公共物品管理的一项重要职责，公共定价的对象自然不仅包括国家机关和公共部门提供公共物品，而且包括私人部门提供的公共物品。从定价政策来看，公共定价实际上包括两个方面：一是纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业(如能源、通信和交通等公用事业和煤、石油、原子能等基础产品行业)的价格；二是管制定价或价格管制,即政府规定涉及国计民生而又带有竞争性行业(如金融、农业、高等教育和医药等行业)的价格。无论是纯公共定价还是管制定价，都涉及到两个方面，即定价水平和定价体系。1 1平均成本定价法平均成本定价法2 2二部定价方法二部定价方法定价方法定价方法3 3负荷定价法负荷定价法四、政府采购制度四、政府采购制度新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义161、概念：政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选择供应商（厂商），从国内外市场上为政府部门或所属团体购买商品或服务的一种制度。它具有公开性、公正性、竞争性，其中公平竞争是政府采购制度的基石。2、政府采购制度与财政支出效益的提高3、政府采购的程序第三章第三章 财政投资支出和社会保障支出财政投资支出和社会保障支出一、财政投资支出二、社会保障支出财政投资支出财政投资支出一、财政投资的特点和范围一、财政投资的特点和范围1、财政投资的特点（1）政府居于宏观调控的主体地位，它可以从社会效益和社会成本角度来评价和安排自己的投资。政府投资可以不盈利或者低利，但是政府投资项目的建成，可以极大地提高国民经济的整体效益。（2）政府财力雄厚，而且资金多半是无偿的，可以投资大型项目和长期项目。2.财政投资的范围包括基本建设和其他资本性支出基本建设科目反映各级发展与改革部门集中安排的一般预算财政拨款用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮所发生的支出。其他资本性支出是反映非各级发展与改革部门集中安排的用于上述的支出。二、财政投资的决策标准二、财政投资的决策标准1、财政投资的决策标准（2004 年简述）2、我国现阶段的财政投资决策标准（就业创造标准）劳动力是最重要的经济资源，就业增加一般都会增加产出新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义我国的劳动力资源十分丰富，政府必须考虑充分利用这一资源失业可能引起许多社会问题财政投资的就业创造标准还有助于改善收入分配状况三、经济基础设施投资三、经济基础设施投资1.基础设施的分类（1）经济基础设施，是指整个社会的经济活动所依赖的基本设施，包括交通、通信、水、电、气、废物处理和其他类似的设施。（2）社会基础设施，是指社会成员可享用的教育、文化、卫生等设施以及福利制度。2.基础设施投资与一般产业投资的关系基础设施是处在“上游”的产业部门，基础设施投资是一种“社会先行资本”。它所提供的产品和服务构成其他部门(也包括本部门)必需的投入品和服务，如供电、供水、道路和交通，等等。基础设施在产业锁链中属于这样一类产业，即当基础产业、加工工业和服务业发展时，一般要求适度加大基础设施投资，要求基础设施的适度超前发展。2.基础设施投资与一般产业投资的关系欧美发达国家:Q1Q1C C Q2Q2D D Q3Q3日本、韩国:Q1Q1A A Q2Q2B B Q3Q33.经济基础设施投资的特点（1）基础设施的规模一般很大，资本成本要比维护成本和经营成本大得多（2）基础设施投资中的沉没成本很高（3）基础设施行业的进入和退出成本很大，从而降低了基础设施服务的可竞争性（4）基础设施的资本成本和沉没成本高、建设周期和回收周期长，加上不规则的收入流量，导致较长的债务偿还期和较高的平均债务-权益比率。4.经济基础设施的投融资方式新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义18 政府直接投资，无偿提供方式。政府直接投资，非商业性经营方式。财政投融资方式。建设-经营-转让投资方式（BOT 投资方式）。长江三峡水利工程投资来源和构成是政府筹资建设重大工程的典型例证长江三峡水利工程投资来源和构成是政府筹资建设重大工程的典型例证三峡工程的资金来源：(1)三峡工程建设基金。(2)自有资金，包括葛洲坝水电厂和三峡电站施工期的发电收入。(3)国内外贷款、发行债券及股份化集资。(4)利用中国开发银行的贷款，每年约30 亿元；(5)根据实际情况，结合国外设备采购采取出口信贷方式，选用国外政府贷款、国际金融组织和机构的贷款和商业贷款；(6)在国外发行三峡工程债券及三峡工程自身的股份化集资等。BOTBOT 项目杭州湾跨海大桥项目杭州湾跨海大桥杭州湾跨海大桥主要投资来自浙江省地方政府和浙江民营企业，没有依靠国家投资。大桥总投资预计超过 161 亿元人民币。来自民间的资本占了总资本的一半，包括雅戈尔、方太厨具、海通集团等民营企业都参与了对大桥的投资。大桥收费年限为 30 年，收费标准拟定为 80 元/辆。四、农村和农业的财政投资四、农村和农业的财政投资1、财政对农村和农业投资的必要性我国农村人口众多，农村各项事业落后。要全面建设小康，关键在于解决“三农”问题。鉴于农村和农业的发展现状，必须加大政府的财政投入。农业是国民经济的基础，也是我国最亟待发展的产业。农业生产是否稳定，对于宏观经济具有重要的影响。云南大旱带来的通胀预期。农业部门生产率较低，自身难以产生足够的积累。许多农业投资项目只适于由政府来进行。如大型水库、各种灌溉工程。具有公共品属性。2、政府农业投资的重点（2007 年简述）农村和农业基础设施的投资。农业生态环境领域的投资。治理水土流失、环境污染等问题。农业研发和农技推广领域的投资。3、财政加大“三农”投入的主要措施深化以税费改革为中心的农村综合改革。实行“三补贴”政策。大力支持农业综合生产能力建设。着力建立农村义务教育经费保障机制，全部免除西部地区农村中小学生学杂费加大农村基本医疗、公共卫生和社会保障投入，促进城乡基本公共服务均等化。大力推进农村综合开发投资参股经营试点，带动社会资金投入农业和农村综合开新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义发。社会保障支出社会保障支出一、社会保障制度一、社会保障制度1、社会保障制度的概念社会保障是指指政府对劳动者和其他社会成员因一些不能由主观意志所控制的原因，而面临生活困难时，通过国民收入分配和再分配提供物质帮助和社会服务，以确保其基本生活和基本医疗需要而提供的基本生活保障。年老、伤残、疾病而丧失劳动能力或就业机会，或因自然灾害和意外事故等原因。将社会保障长久化，形成制度，则称为社会保障制度。2.政府提供社会保障的主要经济原因私人保险市场存在逆向选择和道德风险等问题，会导致私人保险市场失灵。在市场经济条件下，社会保障制度制度可以弥补市场机制的失灵，正如学者说：“社会虽然不能制止老天下雨，但却可以制造雨伞”。市场经济条件下，社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。3、我国社会保障制度的构成社会保险（养老、失业、医疗、工伤和生育保险）社会救济社会福利社会优抚4.养老保险制度（1）养老保险制度的含义按照法律规定，劳动者达到一定年龄，即认定其进入老年，解除其劳动义务。而在劳动者进入老年后由社会给予工资补偿的制度。社会保险中最重要的项目。（2）养老保险制度的三种筹资模式（2005 简述）完全基金制：自我养老。现收现付制：后代养老。部分基金制：混合式。（3）我国现行的养老保险制度（“统账结合”）社会统筹社会统筹政府通过工薪税或社会保险税筹集资金，记入专门的社会统筹账户，作为公共养老基金，并由政府将这些资金用于退休职工的养老开支。在这一形式下，养老金的给付水平通常事先确定。现收现付制一般采取社会统筹形式。新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义20个人账户个人账户由政府推行的职工在职期间强制储蓄，账户基金属个人所有。完全积累制一般采用个人账户形式。二、社会保障支出二、社会保障支出1、我国社会保障支出的现状及原因2、我国社会保障支出的变化趋势第四章第四章税收原理税收原理税收的基本问题税收原则税负的转嫁与归宿税收负担最适课税理论税收的基本属性税收的“三性”税收术语税收分类一一 税收的基本属性税收的基本属性马克思（1818-1883）“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。”列宁(1870-1924)“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”托马斯霍布斯(1588-1679)“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价，”；间接税和直接税就是为不受外敌入侵，人们以自己的劳动向拿起武器监视敌人的人们提供的报酬，”“利益交换说”(Benefit-Exchange-Theory)洛克、休谟、边沁以及亚当斯密等人：社会契约说、利益原则和支付能力原则。“利益交换说”的发展20 世纪 30 年代以来，新的税收学说将视野转向税收的经济调节功能税收的“三性”强制性无偿性固定性强制性：税收的强制性：征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义例：“皇粮国税”无偿性:国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。相对体现在税收的“取之于民，用之于民”。马克思表述为“从一个处于私人地位的生产者身上扣除的一切，又会直接或间接地用来为处于社会成员地位的这个生产者谋福利”。例：2011 年中央一般性转移支付预算数为 17336.77 亿元，专项转移支付预算数为 14905.24 亿元。固定性：征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。即征税有一定的标准，而这个标准又具有相对的稳定性。税收术语：税收术语：纳税人：又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。课税对象：又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据（主要为所得、商品和财产三大类）。课税标准：指国家征税时的实际依据。或者说，课税对象数额的法定计量标准。可分为以货币为单位和以实物为单位两类。税率：对课税对象征税的比率，税额与课税对象之比即为税率。税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。税率（比例税率、定额税率、累进税率）新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义22累进税率 量能纳税的原则起征点；税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。收入未达起征点的低收入者不纳税，收入超过起征点的高收入者按全部课税对象纳税。免征额：税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，全部纳税人，不论收入高低，同等享受免税额待遇。注意前者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人的普惠照顾。课税基础：简称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。有时会和课税对象不一致，如商品税。即便一致，在数量上也会有不同，应税所得额。新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义2009 年名词解释：价内税与价外税税收原则税收原则税收原则的含义税收公平原则税收效率原则税收效率与公平的两难选择税收原则的含义税收原则是指政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的理论准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。税收原则决定政府对什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、怎样征收（课税方式和方法）等。税收原则的含义：亚当斯密 年发表的国民财富的性质和原因的研究 提出平等、确实、便利、最小征收费用等四大课税原则。瓦格纳四项税收原则：财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则和税务行政原则。税收的公平原则公平税收原则：横向公平和纵向公平；受益原则；能力原则对纵向公平的理解：穆勒提出的均等牺牲。新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义24比例均等牺牲。边际均等牺牲。效用的均等牺牲税收效率原则税收制度效率：（新内容，还没有考过）质量指标：集中性指标、侵蚀性指标、时滞性指标、执行性指标。成本指标：征收成本+纳税成本+政治成本应该最小化。对经济运行效率的影响：税收中性：指政府课税不影响私人部门原有的资源配置状况。2003、2008 年名词解释。应该使税收对经济运行的不利影响最小化，而有利影响最大化。征税导致的社会福利损失：商品、劳动、资本新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义税收效率与公平的两难选择税收效率与公平的两难选择1税收应以公平为本。包括普遍征税和平等征税，即所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税和所得多者多征，所得少者少征，无所得者不征。2征税必须考虑效率的要求，包括征税过程本身的效率和征税对经济运行效率的影响。3税收公平与效率的两难选择难以兼顾。没有效率的公平便成了无本之木，没有公平的效率也无法持续。新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义26税负的转嫁与归宿税负的转嫁与归宿一、税负转嫁与归宿的含义二、税负转嫁方式三、税负转嫁条件四、税负转嫁的影响一、税负转嫁与归宿的含义一、税负转嫁与归宿的含义税负转嫁：2002、2005 年名词解释指商品交换过程中，纳税人通过抬高商品销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买人或者供应人的一种经济现象。税收归宿：指处于转嫁中的税负的最终落脚点。税负转嫁的特征：税负转嫁与商品价格的升降直接相联系。税负转嫁是税收负担的再分配。税负转嫁是纳税人的一般行为倾向。二、税负转嫁方式二、税负转嫁方式前转：纳税人通过抬高商品销售价格将税负转移给购买者。后转：纳税人通过压低购进价格的方法，将税负转移给供应者。消转：纳税人通过改进生产工艺，提高劳动生产率，自我消化税款。税收资本化：指对某些能够增值的商品的课税，预先从商品的价格中扣除，然后在从事交易的方式。如何理解税收资本化如何理解税收资本化含义：对不动产课税，其税负由供给方完全承担。原因：存量不动产的数量是不变的，即供给曲线是垂直的。而需求不是完全刚性的。房子贵的时候，和老人合住。房子便宜的时候，分开住。供给方是否承受税收，不影响需求曲线的形状。价格高需求量下降，价格低需求量上升三、税负转嫁条件三、税负转嫁条件供求弹性的大小：供给弹性大、需求弹性小的商品课税容易转嫁。反之则不易转嫁。税种的性质课税范围的宽窄新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义税负转嫁与生产者谋求利润的关系需求弹性较小情况下的税负转嫁与归宿需求弹性较小情况下的税负转嫁与归宿四、税负转嫁的影响税负转嫁是税收负担的再分配税负转嫁影响税收政策的效果税收转嫁会强化纳税人逃税的动机税收负担税收负担一、税收负担的基本含义一、税收负担的基本含义二、拉弗曲线二、拉弗曲线税收负担的基本含义税收负担的基本含义税收负担:由于税收不具有直接返还性，各经济实体（纳税人）所缴纳的税款与从政府得到的产品或服务没有对等的联系。因此，从各经济实体的角度来看，纳税（负税）就是一种纯粹的损失，这种损失被称为税收负担。税收究竟是谁负担的问题，看起来似乎简单，其实不然。假设：税法规定对销售酒类征税，卖者每出售一瓶酒要纳 1 元的税，在不征税时，每瓶酒的售价是 4 元，就此例来看，这 1 元的税由谁来付钱？可能会出现以下几种情况：1.售价仍是 4 元，那么不管买者是谁，这时 l 元的税由卖者来负担。2.卖者把售价提高到 5 元，这时 l 元的税由买者负担。3.买者把售价提高到 4.5 元，这时买卖双方都负担了一部分税，买者负担 0.5 元，卖者负担 0.5元。拉弗曲线拉弗曲线:新东方在线 同等学力网络课堂电子教材系列财政学讲义2806 年：使用拉弗曲线简要说明税率与税收收入之间的关系拉弗曲线具有如下三点含义：高税率不一定取得高收入，高税收不一定是高效率。高税率会挫伤生产者和经营者的积极性，导致生产的停滞或下降。取得同样多的税收，可以采取两种不同的税率。适度的低税率，从当前看可能减少收入，但从长远看却可以促进生产，扩大税基，反而有利于收入的增长。税率与税收以及经济增长之间的最优结合虽然在实践中是少见的，但曲线从理论上证明了这是可能的，它是税制设计的理想目标模式。最适税收理论最适税收理论一、最适税收理论的基本含义二、最适税收理论的主要内容刚刚考过，又不是热点，应该不会考。最适税收理论的基本含义最适税收理论的基本含义最适税收理论的三大基石个人偏好、技术和市场结构要明确地表现出来。政府必须通过一套管理费用低廉的有限的税收工具来筹措收入。在多人模型中，效用的社会福利函数作为标准函数，计算出各种结果，据此在有限的税收工具体系中选择最适税制。最适税收理论的主要内容最适税收理论的主要内容:最适税收理论的观点：直接税与间接税的搭配理论。最适商品课税理论。最适所得课税理论。直