电大高级财务会计任务.doc

P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。2007年1月1日借：长期股权投资     33 000 贷：银行存款             33 000 2007年分派2006年现金股利1000万元借：应收股利（1000×80%） 800 贷：长期股权投资             800借：银行存款          800 贷：应收股利        8002008年分派2007年现金股利1100万元应收股利=1100×80%880（万元）应收股利累积数800+8801680万元投资后应得净利累积数0+4000×80%3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利（1100×80%）880    长期股权投资          800 贷：投资收益                1680借：银行存款          880 贷：应收股利        880  （2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额33000+4000×80%-1000×80%35400（万元）2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额35400+5000×80%-1100×80%38520（万元） （3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）2007年抵销分录1）投资业务借：股本      30 000    资本公积   2 000    盈余公积   1 200     未分配利润  9 800    商誉        1 000 贷：长期股权投资     35 400     少数股东权益      8 600（30000+1000+9800+1200+1000）×20%8600借：投资收益                3 200    少数股东损益（4000×20）800    未分配利润年初       7 200 贷：本年利润分配提取盈余公积  400                 应付股利     1 000     未分配利润年末（7200+4000-1000-400）9 8002）内部商品销售业务借：营业收入   500 贷：营业成本     500借：营业成本    80 贷：存货          803）内部固定资产交易借：营业收入     100 贷：营业成本        60     固定资产原价   40借：固定资产累计折旧  4 贷：管理费用               42008年抵销分录1）投资业务借：股本      30 000    资本公积   2 000    盈余公积   1 700     未分配利润13 200  （9800+5000-500-1100）    商誉        1 000 贷：长期股权投资     38 520     少数股东权益      9 380（30000+2000+1700+13200）×20%9380借：投资收益                   4 000    少数股东损益（4000×20） 1 000    未分配利润年初         9 800 贷：本年利润分配提取盈余公积  500                 应付股利     1 100     未分配利润年末                  13 2002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润年初    80 贷：营业成本                 80B产品借：营业收入   600 贷：营业成本     600借：营业成本    60  20×（6-3） 贷：存货          603）内部固定资产交易借：未分配利润年初    40  贷：固定资产原价   40借：固定资产累计折旧  4 贷：未分配利润年初    4借：固定资产累计折旧 8 贷：管理费用            8