电大高级财务管理网上作业.doc

一、 论述题（共 3 道试题，共 100 分。） 论述题（ 1. P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者 权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万 元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公 司和Q公司不属于同一控制的两个公司。 （1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007 年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净 利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100 万元。 （2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3 万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售 100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销 售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。 （3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元， 增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计 使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投 资的账面余额。 （3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元 表示。）答：（1）2007年1月1日投资时： 借：长期股权投资Q公司33000 贷：银行存款33000 2007年分派2006年现金股利1000万元： 借：应收股利 800（1000×80%） 贷：长期股权投资Q公司 800 借：银行存款 800 贷：应收股利800 2008年宣告分配2007年现金股利1100万元： 应收股利=1100×80%=880万元 应收股利累积数=800+880=1680万元 投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元 应恢复投资成本800万元 借：应收股利 880 长期股权投资Q公司800 贷：投资收益1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880 （2）2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额= （33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元 2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元 （3）2007年抵销分录 1）投资业务 借：股本30000 资本公积 2000 盈余公积 1200 （800+400） 未分配利润9800 （7200+4000-400-1000） 商誉 1000 贷：长期股权投资35400 少数股东权益8600 （30000+2000+1200+9800）×20% 借：投资收益 3200 少数股东损益800 未分配利润年初 7200 贷：本年利润分配提取盈余公积 400 本年利润分配应付股利1000 未分配利润9800 2）内部商品销售业务 借：营业收入500（100×5） 贷：营业成本500 借：营业成本80 40×（5-3） 贷：存货 80 3）内部固定资产交易 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧4（40÷5×6/12） 贷：管理费用4 2008年抵销分录 1） 投资业务 借：股本30000 资本公积 2000 盈余公积 1700 （800+400+500） 未分配利润13200 （9800+5000-500-1100） 商誉 1000 贷：长期股权投资38520 少数股东权益9380 （30000+2000+1700+13200）×20% 借：投资收益4000 少数股东损益 1000 未分配利润年初9800 贷：提取盈余公积500 应付股利1100 未分配利润13200 2）内部商品销售业务 A 产品：借：未分配利润年初 80 贷：营业成本80 B产品 借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60 20×（6-3） 贷：存货60 3）内部固定资产交易 借：未分配利润年初 40 贷：固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧4 贷：未分配利润年初 4 借：固定资产累计折旧 8 贷：管理费用82. M公司是N公司的母公司，20×520×8年发生如下内部交易： (1)20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20，N公 司当年售出了其中的30，留存了70。期末该存货的可变现净值为58万元。 (2)20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15，N公 司留存60，对外售出40，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N 公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50，留存了50，年末甲存货可变 现净值20万元。 (3)20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90，卖出l0，年末 乙产品的可变现净值为14万元。 (4)20×8年N公司将乙产品全部售出。 要求：根据上述资料，作出20×5年20×8年相应的抵销分录。 答：（1）20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20， N公司当年售出了其中的30，留存了70。期末该存货的可变现净值为58万 元。 计提跌价准备：100*70%-58=12（万元） 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备甲产品 (2)20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15，N公司 留存60，对外售出40，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公 司将上年购入期末留存的甲产品售出了50，留存了50，年末甲存货可变现 净值20万元。 甲产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备： 借：存货跌价准备甲产品 60000（=12*50%） 贷：主营业务成本 60000 计提跌价准备： 乙产品：300*60%-143=37（万元） 甲产品：58*50%-20=9（万元） 借：资产减值损失 （=+90000） 贷：存货跌价准备甲产品 90000存货跌价准备乙产品 至此甲产品计提的跌价准备余额=9+12-6=15(万元） (3)20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90，卖出l0，年末 乙产品的可变现净值为14万元。 甲产品销售时结转已计提的跌价准备： 借：存货跌价准备甲产品 贷：主营业务成本 乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备： 借：存货跌价准备甲产品 37000（=*10%） 贷：主营业务成本 37000 同时计提乙产品跌价准备金：143*90%-14=114.7（万元） 至此乙产品跌价准备余额=-37000+=148（万元） (4)20×8年N公司将乙产品全部售出。 产品销售时结转已计提的跌价准备： 借：存货跌价准备乙产品 贷：主营业务成本 3、甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成 本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7，乙公司购入后作为固定资产用 于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计 提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万 元。 要求：(1)编制20×420×7年的抵销分录； (2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理? (3)如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理? (4)如果该设备用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵销分录。 答：（1）20042007年的抵销处理： 2004年的抵销分录： 借：营业收入120 贷：营业成本100 固定资产20 借：固定资产4 贷：管理费用4 2005年的抵销分录： 借：年初未分配利润20 贷：固定资产20 借：固定资产4 贷：年初未分配利润4 借：固定资产4 贷：管理费用4 2006年的抵销分录： 借：年初未分配利润20 贷：固定资产20 借：固定资产8贷：年初未分配利润8 借：固定资产4 贷：管理费用4 2007年的抵销分录： 借：年初未分配利润20 贷：固定资产20 借：固定资产12 贷：年初未分配利润12 借：固定资产4 贷：管理费用4 （2）如果2008年末不清理，则抵销分录如下：借：年初未分配利润20 贷：固定资产20 借：固定资产16 贷：年初未分配利润16 借：固定资产4 贷：管理费用4 （3）如果2008年末清理该设备，则抵销分录如下： 借：年初未分配利润4 贷：管理费用 4（4）如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则2009年的抵销分录如下： 借：年初未分配利润20 贷：固定资产20 借：固定资产20 贷：年初未分配利润20