小企业会计准则答案.doc

一、单选题（每小题 2 分，共 40 分）1、甲公司出资 100 万元，取得了乙公司 60%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为 150 万元。则甲公司确认的长期股权投资成本为（ ）万元A、100B、150C、90D、120本题分数：2 正确答案：A您的得分：0 您的答案：B ×答案说明：已支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。2、应收账款应按（ ）记账A、估计金额B、实际发生的金额C、双方协商的金额D、计划金额本题分数：2 正确答案：B您的得分：0 您的答案：C ×答案说明：小企业因销售商品或者提供劳务形成应收账款，应当按照实际发送的金额记账3、长江饮料厂为增值税一般纳税人。1 月将本厂生产的一批饮料啊发放给只用作为福利。该饮料市场作为 10 万元，增值税使用税率为 17%，实际成本为 8 万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）元A、80000B、100000C、113600D、117000本题分数：2 正确答案：D您的得分：0 您的答案：A ×答案说明：小企业以其自然产品作为福利发放给职工的，应当按照该产品的公允价格和相关税费计入职工薪酬和相关的成本费用中，并确认主营业务收入，同时结转成本。计入应付职工薪酬的金额=10+10B17%=11.7（万元）。分录如下: 借:应付职工薪酬 117000 贷:主营业务收入 100000 应付税费应交增值税（销项税额）17000 借:主营业务成本 80000 贷:库存商品 800004、小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的适用寿命内平均分配，计入（ ）A、管理费用B、财务费用C、营业外收入D、营业外支出本题分数：2 正确答案：C您的得分：0 您的答案：D ×答案说明：应该在资产使用寿命内平均分摊，计入当期收益即营业外收入5、按照小企业会计准则规定，预收账款科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的（ ）项目A、应收账款B、预收款项C、应付账款D、其他应收款本题分数：2 正确答案：A您的得分：0 您的答案：B ×6、木公司共有职工 51 人，其中生产工人 29 人，工程部门职工 5 人，管理部门职工 11 人，销售部门人员 6 人，假定某公司年工资总额为 1346400 元，其中;生产工人给你工资 765600 元，在建工程呢个工人工资 132000 元，管理人员工资 290400 元，产品销售人员工资 158400 元，会计上工资构成与税法上工资薪金的内容一致，本年应付职工薪酬-职工工资科目无余额。则公司企业所得税会算时允许扣除的工资是（ ）元A、1346400B、1214400C、1204400D、765600本题分数：2 正确答案：C您的得分：2 您的答案：C 答案说明：企业发放给职工的工资 1204400 元（765600+290400-10000+158400）在 2B13 年企业所得税汇算时据时扣除;在建工程人员工资 132000 元构成在建工程成本，待工程完工形成固定资产后，由计提折旧的方式计入成本费用;发放股东张某的工资10000 元不得在税前扣除，需进行纳税调整。7、资产负债表项目中，其期末数可以根据若干个总账科目期末余额计算填列的有（ ）A、短期投资B、货币资金C、应付工资D、固定资产本题分数：2 正确答案：B您的得分：0 您的答案：A ×8、2B13 年 4 月，某养殖企业自行繁殖的 1000 头种猪转为育肥猪，此批种猪的账面原价为 500000 元，已经计提的累计折旧为200000 元。则产蓄或役蓄淘汰转为育肥蓄的处理正确的是（ ）A、借:消耗性生物资产育肥猪 500000 贷:生产型生物资产?成熟生产性生物资产 500000B、借:消耗性生物资产育肥猪 270000 贷:生产型生物资产?成熟生产性生物资产 270000C、借:消耗性生物资产育肥猪 500000 贷:生产性生物资产累计折旧 200000 生产型生物资产?成熟生产性生物资产 300000D、借:消耗性生物资产育肥猪 300000 生产性生物资产累计折旧 200000 贷:生产型生物资产?成熟生产性生物资产 500000本题分数：2 正确答案：D您的得分：0 您的答案：A ×9、某小企业 2B13 年 2 月购入机器一台，取得的增值税专用发票注明价款 85000 元，增值税税额 14450 元，支付运杂费 2500 元，则该小企业设备入账的原值为（ ）元。A、87500B、101950C、101845D、99450本题分数：2 正确答案：A您的得分：2 您的答案：A 答案说明：企业设备入账的原值=85000+2500=8750010、小企业转让土地使用权，若土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目合算的，其应缴纳的土地增值税，应借记（ ）科目，贷记应交税费-应交土地增值税科目A、固定资产B、营业税金及附加C、固定资产清理D、营业外支出本题分数：2 正确答案：C您的得分：0 您的答案：A ×答案说明：小企业会计准则规定，小企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产“科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。11、某小规模纳税人，3 月销售自己使用过的一台设备，开具普通发票注明价款 45000 元。则该项业务应纳增值税（ ）元。A、2700B、1350C、1310.7D、873.79本题分数：2 正确答案：D您的得分：0 您的答案：B ×答案说明：财务部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099 号）规定，小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，应按 2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，应按 3%征收率征收增值税。 国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知（国税函20099 号）规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额: 销售额=含税销售额÷（1+3%） 应纳税额=销售额 B2% 因此，该项业务应纳增值税=45000÷（1+3%）B2%=873.79（元）。12、下列项目中，不符合小企业收入定义的是（ ）A、工业小企业西欧昂首材料取得的收入B、农业小企业销售农产品取得的收入C、交通运输业企业提供道路货物运输取得的收入D、工业小企业出售固定资产形成的经济利益的流入本题分数：2 正确答案：D您的得分：0 您的答案：C ×答案说明：收入是指企业在日常生产经营活动中形成的经济利益的总流入13、下列各项损失按企业所得税法规定不得在税前扣除的是（ ）A、存货盘亏损失B、非流动资产处置净损失C、坏账损失D、被没收财物损失本题分数：2 正确答案：D您的得分：0 您的答案：B ×答案说明：被没收财务损失在计算应纳税所得额时，不得在税前扣除14、下列项目中，符合小企业费用定义的是（ ）A、用银行存款偿还应付账款B、向所有者分配利润C、生产耗用材料D、处置固定资产发生的损失本题分数：2 正确答案：C您的得分：2 您的答案：C 答案说明：小企业用银行存款偿还应付账款，引起一项资产和负债等额减少，对所有者权益没有影响，其支出不构成小企业的费用。15、关于小企业销售自己使用过的固定资产，下列说法正确的是（ ）A、销售自己使用的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照使用率征收增值税B、销售自己使用的 2009 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产，按照 13%征收增值税C、销售自己使用的 2008 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照 4%征收增值税D、销售自己使用的 2008 年 12 月 31 日以后购进或者自制的固定资产，按照 6%征收增值税本题分数：2 正确答案：A您的得分：0 您的答案：C ×答案说明：财务部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170 号）第四条规定，自2009 年 1 月 1 日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已经使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税: （1）销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税; （2）2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税; （3）2008 年 12 月 31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。16、某小企业 1 月 31 日无形资产账户余额为 500 万元，累计摊销账户余额为 200 万元，该企业 12 月 31 日资产负债表中无形资产项目的金额为（ ）万元A、500B、300C、400D、200本题分数：2 正确答案：B您的得分：2 您的答案：B 17、根据收入的确认标准，小企业在发出商品时即确认收入的销售方式是（ ）A、支付手续费方式委托代销商品B、分期收款销售C、交款提货D、托收承付本题分数：2 正确答案：C您的得分：0 您的答案：B ×答案说明：A 项是收到代销清单时确认收入;B 是按合同约定时间确认收入;C 交款提货方式下，企业在发出商品时即确认收入;D在办理好托收承付手续费后确认收入18、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发地收购价格我 50000 元，取得农产品收购发票，并支付运费 1500 元，装卸费 300 元，取得货运企业开具的运费发票，则该业务准予抵扣的进项税额为（ ）元A、6605B、8605C、5105D、6650本题分数：2 正确答案：A您的得分：2 您的答案：A 答案说明：购进免税农产品准予按买价乘以 13%的扣除率计算抵扣进项税，运费按运费发票上的运费和建设基金乘以 7%的扣除率计算抵扣。准予抵扣的进项税=（50000B13%+1500B7%）=6605（元）。19、故意留存收益，下列说法错误的是（ ）。A、留存收益包括资本公积和未分配利润B、盈余公积科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算C、未分配利润的是留存在本企业的、历年结存的利润D、年末“利润分配盈余公积补亏”明细科目的余额应转入“利润分配未分配利润”本题分数：2 正确答案：A您的得分：0 您的答案：C ×答案说明：留存收益，是企业从实现的净利润中提取或形成的资本积累，是企业可以自由使用的资金。包括盈余公积和未分配利润。20、下列各项中，不计入小企业产品成本项目的是（ ）A、外购动力费用B、制造费用C、工资费用D、折旧费用本题分数：2 正确答案：B您的得分：0 您的答案：D ×答案说明：对于工业小企业，一般可设置“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”等成本项目。二、多选题（每小题 3 分，共 30 分）1、在对企业的资产负债表进行分析时，如果财务报表显示，企业的固定资产远远大于其流动资产规模所要求的数量，可能存在的原因是（ ）A、企业的生产经营能力有闲置B、企业处于停产半停状态C、企业资金周转困难D、一部分流动资产没有入账，企业隐瞒了销售收入想少缴税本题分数：3 正确答案：ABCD您的得分：3 您的答案：ABCD 答案说明：以上几种原因都会造成企业的固定资产远远大于其流动资产规模所要求的数量。2、资产负债表中的负债项目包括非流动负债和其他非流动负债项目，非流动负债项目包括的具体项目有（ ）A、长期借款B、长期应付款C、应付账款D、递延收益本题分数：3 正确答案：ABD您的得分：0 您的答案：ABC ×3、在对小企业的经营情况进行分析时。如果其销售毛利率同比上升 5%。而销售经理如下降了 5%。企业可能存在以下情况（ ）A、企业期间费用开支加大B、企业虚列了费用C、企业多交了税收D、企业少交了税收本题分数：3 正确答案：ABD您的得分：0 您的答案：AB ×答案说明：销售净利润率=净利润/销售（营业）收入净额*100%4、下列各项中，不属于小企业会计准则所界定的小企业的有（ ）A、股票或债券在市场上公开交易的小企业B、金融机构、C、具有金融机构性质的小企业D、企业集团内的母公司和子公司本题分数：3 正确答案：ABCD您的得分：0 您的答案：C ×答案说明：小企业会计准则第二条规定，本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外:（1）股票或债券在市场上公开交易的小企业。（2）金融机构或其他具有金融性质的小企业。（3）企业集团内的母公司和子公司。5、下列关于资源税的会计处理，正确的有（ ）A、小企业销售商品按照税法规定应缴纳的资源税，计入营业税金及附加科目。B、小企业资产产用的物资应缴纳的资源税，计入生产成本科目。C、小企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，暗宅税法规定所允许抵扣的资源税，计入营业税金及附加科目。D、小企业收购未税矿产品，按照实际支付的价款，计入材料采购或在途物资等科目。本题分数：3 正确答案：ABCD您的得分：3 您的答案：ABCD 答案说明：小企业会计准则规定，小企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按照税法规定所允许抵扣的资源税，借记“应交税费应交资源税”科目，按照购买价款减去允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”或“在途物资”、“原材料”等科目，按照应支付的购买价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。6、当期末市场汇率上升时，下列账户中会发生汇兑损失的有（ ）A、资本公积B、应付账款C、应收账款D、短期借款本题分数：3 正确答案：BD您的得分：0 您的答案：ABC ×答案说明：外币货币性资产在汇率上升时，产生汇兑收益;在汇率下降时，产生汇兑损失。7、对于工业小企业而言，一般应设置（ ）等成本项目A、直接材料B、直接人工C、制造费用D、期间费用本题分数：3 正确答案：ABC您的得分：0 您的答案：ABCD ×答案说明：期间费用不计入产品成本，直接计入当期损益。8、下列关于应付票据处理的表述中，正确的是（ ）A、小企业开出，承兑商业汇票抵付货款时，应贷记应付票据科目，B、应付票据到期，支付票款时，借记应付票据科目，贷记银行存款科目C、小企业支付的银行承兑手续费，应借记财务费用科目D、小企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入应付账款科目本题分数：3 正确答案：ABC您的得分：0 您的答案：ABCD ×答案说明：银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。9、下列各项中，属于政府补助的（ ）A、财政拨款B、税收返还C、直接减免的税款D、增值税出口退税本题分数：3 正确答案：ABCD您的得分：0 您的答案：AB ×答案说明：直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。增值税出口税不属于税收优惠，不属于政府补助10、下列各项中，小企业进行会计核算时，应确认收入的有（ ）A、小企业以自产产品用于利润分配B、小企业以自产产品发给职工C、小企业通过非货币性自产交换取得的长期股权投资D、小企业将自产产品用于在建工程本题分数：3 正确答案：ABC您的得分：0 您的答案：ABCD ×答案说明：小企业会计准则规定，小企业通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量。三、判断题（每小题 2 分，共 30 分）1、小企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入，并同时冲减已结转的正本（ ）A、对B、错本题分数：2 正确答案：B您的得分：0 您的答案：A ×答案说明：只能冲减收入，不能冲减成本，因为折让是针对价款的折让，销售方的成本结转并不受到影响2、企业接受的投资者投入的商品，应按照该商品在投资方的账面价值入账（ ）A、对B、错本题分数：2 正确答案：A您的得分：0 您的答案：B ×3、小企业以其自产产品发放给职工的，按照账面价值，借记应付职工薪酬科目，贷记库存商品科目，贷记应交税费-应交增值税科目。（ ）A、对B、错本题分数：2 正确答案：B您的得分：0 您的答案：A ×答案说明：小企业以其自产产品发放给职工的，按照其销售价格，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”科目;同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的增值税账务处理。4、工资薪金所得，以每月收入额减除费用 3000 元后的余额，为应纳税所得额（ ）A、对B、错本题分数：2 正确答案：B您的得分：0 您的答案：A ×答案说明：中华人民共国个人所得税法（主席令第 48 号）第六条第一款规定，工资、薪酬所得，以每月收入额减除费用3500 元后的余额，为应纳税所得额。5、增值税暂行条例实施细则所称非正常损失，是指因自然灾害造成的损失及因管理不善造成被盗，丢失，霉烂变质的损失（ ）A、对B、错本题分数：2 正确答案：B您的得分：0 您的答案：A ×答案说明：增值税暂行条例实施细则所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。6、小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负责表日的即期汇率贷外币资产负债表日、利润表和现金流量表的所有项目进行折算（ ）A、对B、错本题分数：2 正确答案：A您的得分：2 您的答案：A 答案说明：小企业带外币财务报告进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表日，利润表和现金流量表的所有项目进行折算7、按照小企业会计准则的规定，小企业的利润表不显示主营业务收入和其他业务收入（ ）A、对B、错本题分数：2 正确答案：A您的得分：0 您的答案：B ×8、小企业利润表里的营业外支出项目，反映小企业发生的各项营业外支出金额（ ）A、对B、错本题分数：2 正确答案：B您的得分：0 您的答案：A ×答案说明：小企业的所得税费用应先转入本年利润，在转入利润分配。9、对属于一般纳税人的自来水公司按照简易办法依照 6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款（ ）A、对B、错本题分数：2 正确答案：A您的得分：2 您的答案：A 答案说明：财政部、国家税务局关于部分贷物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策通知（财税20099 号）第三条规定，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来按照简易办法依 6%征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。10、资产负债表中预收账款项目应根据预收账款和应付着那个款所属明细账余额填列（ ）A、对B、错本题分数：2 正确答案：B您的得分：0 您的答案：A ×11、纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。（ ）A、对B、错本题分数：2 正确答案：A您的得分：0 您的答案：B ×答案说明：国家税务局关于土地增值税清算有关问题的通知（国税函2010220 号）规定，纳税人按照规定预缴土地增值税后，清算补缴地土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。12、根据企业所得税法实施条例规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同中发生的相关费用为计税基础。（ ）A、对B、错本题分数：2 正确答案：A您的得分：2 您的答案：A 答案说明：中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第 512 号）第五十八条规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值的承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。13、预付账款科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表应收账款项目内填列（ ）A、对B、错本题分数：2 正确答案：B您的得分：0 您的答案：A ×14、小企业发生的其他各种应付款，暂收款项，应借记管理费用等科目，贷记其他应付款科目（ ）A、对B、错本题分数：2 正确答案：A您的得分：2 您的答案：A 答案说明：小企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。15、城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，分别是 1%，3%，7%（ ）A、对B、错本题分数：2 正确答案：B您的得分：2 您的答案：B 答案说明：城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即纳税人所在地为市区的，税率为 7%;纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为 5%;纳税人所在地不在市区、县城或者建制镇的，税率为 1%。