2022年税务师《税法（一）》考试题库（含真题版）.docx

2022年税务师税法（一）考试题库（含真题版）一、单项选择题1 .以下关于一般纳税人生产销售和批发'零售和进口罕见病药品的规定，不正确 的是（）。A、自2019年3月1日起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品， 可选择按照简易方法依照3%征收率计算缴纳增值税B、纳税人选择简易方法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更C、纳税人应单独核算罕见病药品的销售额，未单独核算的，不得适用规定的简 易征收政策D、自2019年3月1日起，对进口罕见病药品，免征进口环节增值税答案：D解析：自2019年3月1日起，对进口罕见病药品，减按3%征收进口环节增值税。2 .某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年8月购进电冰箱一批，取得的增值 税专用发票上注明价款30万元、增值税3. 9万元，当月将该批电冰箱全部出口， 取得出口收入折合人民币40万元。增值税出口退税率为13%,那么外贸企业 该出口业务应退增值税。万元。A、1.3B、3.9C、5. 1D、5.2答案：B.以下选项中，属于环境保护税征税范围的有0。A、某造纸厂将污水集中排放到污水处理厂B、飞机场因飞机起落产生的超标的噪音C、居民家庭丢弃的生活垃圾D、某集体供热公司在居民采暖期间直接向环境排放的废气答案：D解析：选项A,不属于直接向环境排放污染物，不属于征税范围；选项B,交通 噪音不属于环保税的征税范围；选项C,家庭和居民个人不属于环保税的纳税人, 其排放的生活垃圾不属于环保税征税范围。19 . （2018年）2019年3月，某原油开采企业（增值税一般纳税人）销售原油取 得不含税销售额3560万元，开采过程中的加热使用原油1吨，用10吨原油与汽 车生产企业换取一辆汽车。原油不含税销售价格0.38万元/吨，原油资源税税率 6%o该企业当月应纳资源税O万元。A、182.56B、213.83C、213.85D、213. 60答案：B解析：开采过程中加热用原油免征资源税。将自产原油换取汽车，按同类不含税 销售价格计算资源税。当月应缴纳资源税=（3560+0. 38X10） X6% = 213. 83（万元）。210 .征收报复性关税的货物、适用国别、税率' 期限和征收方法，由O决定并 公布。A、国务院关税税那么委员会B、海关总署C、国家税务总局D、出入境管理局答案：A解析：征收报复性关税的货物、适用国别' 税率' 期限和征收方法，由国务院关 税税那么委员会决定并公布。211 .某生产企业（增值税一般纳税人），2020年6月销售化工产品取得含税销 售额793. 26万元，为销售货物出借包装物收取押金15. 21万元，约定3个月内 返还；当月没收逾期未退还包装物的押金L3万元。该企业2020年6月上述业 务计税销售额为（）万元。A、679. 11B、684. 97C、703. 15D、794. 56答案：C解析：逾期包装物押金要换算为不含税金额，计入销售额。自2019年4月1日 起，化工产品适用13%的增值税税率。计税销售额=（793. 26+1.3） 4- （1+13%） = 703. 15 （万元）。212 . （2015年）关于消费税纳税地点的说法，正确的选项是（）oA、纳税人销售应税消费品，应当在销售行为发生地的主管税务机关申报纳税B、纳税人总分机构不在同一县（市）的，可以选择由总机构汇总向总机构所在 地的主管税务机关申报缴纳消费税C、委托加工应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地主管税务 机关申报纳税D、进口应税消费品，由进口人或由其代理人向其机构所在地或住所地主管税务 机关申报纳税答案：C213 .以下各项中，适用增值税出口 “免退税”方法的是（）。A、受托代理出口货物的外贸企业B、收购货物出口的外贸企业C、自营出口自产货物的生产企业D、委托出口自产货物的生产企业答案：B解析：选项A,要看委托方是谁，如果委托方是生产企业，那么适用免抵退税方法； 如果委托方是外贸企业，那么适用免退税方法；选项C、D,适用增值税免抵退税 方法。214 . （2019年）某制药厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售应税药品取得 不含税收入100万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批， 取得增值税专用发票，注明税款6. 8万元；应税药品与免税药品无法划分耗料情 况。该制药厂当月应缴纳增值税O万元。A、6. 20B、8.47C、10. 73D、13. 00答案：B解析：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X（当期简易计税方 法计税工程销售额+免征增值税工程销售额）+当期全部销售额=6. 8X50+ （1 00+50） =2. 27 （万元）当期准予抵扣的进项税额=6. 82. 27=4. 53 （万元） 当期应纳增值税= 100X13%4. 53=8. 47 （万元）。215 . 2020年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入3 万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务 应纳增值税。万元。A、0. 09B、0. 12C、0. 20D、0答案：D解析：对月销售额10万元（含）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。216 . （2019年）以下经济活动中，需要缴纳土地增值税的是O。A、甲, 乙公司相互交换房产产权用于办公B、丙某转让其个人拥有的非唯一且不满五年的住房C、丁公司由整体变更为股份公司时发生的房产评估增值D、戊公司通过中国青少年开展基金会向某市文化宫捐赠房产一套用于青少年美 术作品展览室答案：A解析：选项B,对个人销售住房暂免征收土地增值税；选项C,房地产评估增值， 没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围；选项D,房产所有 人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、 土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不属于土地增值 税的征收范围。217 .以下关于税务规范性文件的特征，说法不正确是（）。A、属于立法行为的行为规范B、适用主体的非特定性C、具有向后发生效力的特征D、不得设定税种开征、停征、减免退补税答案：A解析：税务规范性文件是税务机关履行其法定职责过程中所制定或发布的行为规 那么，属于非立法行为的行为规范。218 .关于土地增值税的清算，以下税法错误的选项是。A、已全额开具商品房销售发票的，按发票所载全额确认收入B、未全额开具商品房销售发票的，按销售合同全额确认收入C、销售合同所载商品房面积与实际测量不一致并在清算前已补或退房款的，在 计算土增时应予调整D、未开具商品房销售发票的，按实际收取的金额确认收入。答案：D解析：土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确 认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售 房金额及其他收益确认收入。考前超压卷，软件考前一周更新，销售合同所载商 品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在 计算土地增值税时予以调整。219 .以下选项中，关于小规模纳税人自行开具增值税专用发票的说法正确的选项是。 A、增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票，只能 申请税务机关代开，不能自行开具B、只有建筑业、鉴证咨询业的局部行业的增值税小规模纳税人发生增值税应税 行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具 C、自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应 税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开 具D、选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关仍然可以为其代开 增值税专用发票答案：C解析：自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值 税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自 行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开 增值税专用发票。220 .以下行为，需要缴纳车辆购置税的是。A、汽车经销商从汽车生产厂家购进用于对销售的商品车B、二手车经销商从王某处购进二手车用于出售C、王某从二手车经销商处购入二手车D、某4s店将从汽车厂家购入的新车上户挂牌并上路行驶的试乘试驾车答案:D解析：选项A,汽车经销商购入车辆不是自用不缴纳车辆购置税；选项BC,购入 二手车不缴纳车辆购置税。221 .某企业2020年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各100千克，一氧化 碳200千克、 氯化氢80千克，假设当地大气污染物每污染当量税额1.2元，该 企业只一个排放口。对应污染物的污染当量值(单位：千克)分别为0.95、0.8 7、16.7、10.75。该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税()元。A、278. 62B、146. 99C、142. 03D、 255.98答案：A解析：第一步：计算各污染物的污染当量数。污染当量数=该污染物的排放量/ 该污染物的污染当量值，据此计算各污染物的污染当量数为：二氧化硫污染当量 数= 100/0. 95 = 105. 26氟化物污染当量数= 100/0. 87 = 114. 94 一氧化碳污染当 量数= 200/16. 7 = 11.98氯化氢污染当量数=80/10. 75=7. 44第二步：按污染当 量数排序。氟化物污染当量数(114. 94) 二氧化硫污染当量数(105.26) 一氧 化碳污染当量数(11.98) 氯化氢污染当量数(7.44)该企业只有一个排放口, 排序选取计税前三项污染物为：氟化物、 二氧化硫、一氧化碳第三步：计算应纳 税额。应纳税额=（114. 94+105. 26+11.98） X 1.2 = 278. 62 （元）222.以下关于关税征收管理的说法，正确的选项是OA、进口货物自运输工具申报进境之自起14日内，向货物进境地海关申报纳税B、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以后，向货物出境地海关申 报纳税C、关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月D、进出境货物放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税答案:A解析：选项B：出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物 出境地海关申报纳税；选项C：关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过6个月； 选项D：进出境货物放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者 货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征关税。223.根据现行车辆购置税的有关规定，以下表述中不正确的选项是（）。A、车辆购置税采取价内征收，计税价格中包含车辆购置税税额B、车辆购置税实行一车一申报制度C、车辆购置税实行一次性征收D、购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税答案：A解析：车辆购置税采取价外征收，计税价格中不包含车辆购置税税额。224.我国某公司2020年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格 170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元。 甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%o 该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）。As 25. 6万元B、29. 6万元C、31.6万元D、34万元答案：D解析：出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当 包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。 以下税收、费用不计入出口货物的完税价格：（1）出口关税；（2）在货物价款 中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费 用' 保险费。所以应纳关税= 170X20%=34 （万元）225 . （2016年）以下业务不属于增值税视同销售及特殊销售行为的是（）。A、单位以自建的房产抵偿建筑材料款B、单位无偿为关联企业提供建筑服务C、单位无偿为公益事业提供建筑服务D、单位无偿向其他企业提供建筑服务答案：C.甲房地产公司2019年11月销售自行开发的商业房地产工程，取得不含增值 税收入20000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除工程金额12000万元。土地增值税税率为40%,速算扣除系数为5%,甲房地产公司该笔业务应缴纳 土地增值税()万元。A、 22002600B、 74007600答案：B解析：应缴纳土地增值税=8000 X 40%-12000 X 5%=2600227 .某烟厂收购烟叶，支付给烟农价款700万元，并按规定支付了 10%的价外补 贴，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税。万元。A、154. 00B、116. 80C、140. 00D、106. 19答案：A解析：烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额X20% =烟叶收购价款X (1+10%) X20% = 700X (1+10%) X 20% = 154 (万元)228 .假定市区某生产企业2019年6月自营出口外销产品300万元人民币，内销 产品2000万元人民币，货物税率13%,出口退税率10%。当期购进材料取得可抵 扣进项160万元。该企业2019年6月应缴纳城建税0万元。Ax 0B、5.45C 7. 63D、9. 73答案：D解析：（1）当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价X汇率人民币价义（出口 货物适用税率-出口货物退税率）=300X （13%-10%）=9 （万元）考前超压卷，软 件考前一周更新，（2）应纳税额=2000X13%- （160-9）=109 （万元）（3）当期 免抵退税额=300X10%=30 （万元）（4）当期实际缴纳增值税109万，退税0万， 免抵税额30万（5）当期应缴纳城建税二（109+30） X7%=9. 73 （万元）。229.甲企业为增值税一般纳税人，2020年7月外购一批木材，取得的增值税专 用发票注明价款50万元、税额6. 5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木 制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、 税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销 售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为O。A、2. 62万元B、2. 67万元C、2. 89万元D、2. 95万元答案：D解析：木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税= 组成计税价格X消费税税率，其中，组价=（材料本钱+加工费）+ （1消费 税税率）。甲企业支付的运费1万元应计入材料本钱中。乙企业当月应代收代缴 的消费税=(50 + 1+5) 4- (1-5%) X5%=2.95 (万元)21 .根据增值税现行政策规定，以下业务属于在境内销售服务' 无形资产或不动 产的是。A、境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务B、境外单位向境内单位出租境外的厂房C、境外单位向境内单位销售在境外的不动产D、境外单位向境内单位提供运输服务答案：D解析：选项ABC完全发生在境外，不缴纳增值税。22 .以下各项中，不属于资源税纳税人的是（）。A、进口铁矿石的贸易公司B、开采原煤的私营煤矿C、开采陆上石油的中外合作油气田D、试点地区取用地表水的滑雪场答案：A解析：资源税进口不征出口不退，进口铁矿石不缴纳资源税。23 .以下各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是0。A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量答案：B税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体 现了税法基本原那么中的()OA、税收法律主义原那么B、税收公平主义原那么C、税收合作信赖主义原那么D、实质课税原那么答案：C解析：税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查, 表达了税收合作信赖主义原那么。230. .某石化企业2020年10月开采原油5000吨,销售原油2000吨，每吨不含增 值税销售额为0. 5万元。另将原油1000吨用于加工成品油。开采原油过程中用 于加热耗用原油2吨。原油资源税税率为6%。该企业2020年10月应缴纳 的资源税税额为()万元。A、60B、90C、90. 06D、480答案：B解析：资源税应纳税额= 0.5X (2000 + 1000) X6%=90 (万元)。231. 2020年1月，中国籍小张在广州市一家车行为外国朋友约翰买了一辆小汽 车，小张支付给车行20万元，车行为约翰办理了车辆过户手续，按照车辆购置 税现行政策规定，以下说法正确的选项是。A、车行应当缴纳车辆购置税B、小张应当缴纳车辆购置税C、约翰应当缴纳车辆购置税D、外国公民在中国境内买车，免征车辆购置税答案:C解析：中华人民共和国车辆购置税法所称购置，是指以购买、进口、自产、 受赠' 获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。选项C正确，选项A、B 错误，车辆购置税是买方计税，卖方不缴纳车辆购置税。选项D错误，车辆购置 税的纳税人，包括本国公民和外国公民。232. （2018年）关于资源税税收优惠，以下说法正确的选项是。A、对深水油气田减征20%资源税B、开采原油过程中用于加热的原油免征资源税C、开采原油过程同时开采的天然气免征资源税D、对低丰度油气田暂减征30%资源税答案：B解析：选项A,对深水油气田资源税减征30%；选项C,专门开采或者与原油同 时开采的天然气是需要缴纳资源税的；选项D,对低丰度油气田资源税暂减征2 0%o233. （2016年）某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款600万元，开具烟叶 收购发票，该烟厂应纳烟叶税（）万元。A、 132.00B、116.80C 120.00D、106. 19答案：A解析：应纳烟叶税=600 X （1+10%） X20%=132 （万元）235.某企业系增值税一般纳税人，主要经营餐饮服务，2019年12月购进一批餐 桌餐椅用于堂食服务，取得增值税专用发票注明税额33900元，该企业的销 售额符合加计抵减的条件且上期计提的加计抵减额仍余2250元未抵减完。假定 不考虑其他因素，该企业当期可抵减的加计抵减额为O元。A、 73355640B、 50853390答案：A解析：2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照 当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。当期计提加计抵减额;当期可抵 扣进项税额X 15%=33900X 15%=5085 （元）；当期可抵减加计抵减额二上期末加计 抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=2250+5085-0=7335（元）。236 .某增值税一般纳税人服装厂，2019年7月在订货会上签订了一批服装销售 合同，预收了货款120万元，合同约定发货时间为当年9月。7月份另对外出租 一处年初新购置的厂房，合同为3年期，一次性预收了 1年含税租金共计48万 元，那么该企业2019年7月增值税销项税额为。万元。A、3. 96B、4. 75C、14. 32D、19.56答案：A解析：增值税纳税人以预收货款形式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出 的当天。租赁服务的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。2019年7月销项 税额=48/1.09X9%=3. 96 （万元）。237 .以下业务属于在我国境内发生增值税应税行为的是。A、英国会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务B、境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服务C、我国境内单位转让在德国的不动产D、新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车，供其在新西兰考察中使用答案：A解析：选项B：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服 务，不属于在境内发生增值税应税行为；选项C：销售的不动产在境外的，不属 于在境内销售不动产；选项D：境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境 外使用的有形动产，不属于在境内发生增值税应税行为。238 .依据消费税的有关规定，以下消费品中，准予扣除已纳消费税的是O。A、以委托加工的涂料为原料生产的涂料B、以委托加工的已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰C、以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D、以委托加工的已税酒为原料生产的粮食白酒答案：C解析：涂料、白酒、委托加工的已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰均不属于可以扣除的情形，因此不可以扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税款。239 .以下各项中，不属于消费税特点的是。A、消费税实行屡次课征制B、征收方法具有多样性C、税收调节具有特殊性D、征税工程具有选择性答案：A解析：消费税的征税环节具有单一性，即实行一次课征制。240 .以下不属于关税纳税义务人的是。A、进口货物的收货人B、出口货物的发货人C、邮递出口物品的寄件人D、邮递进境物品的发件人答案：D解析：邮递进境物品的收件人为关税的纳税义务人。241 .我国土地增值税的计算采用的税率类型属于（）。A、三级超率累进税率B、四级超率累进税率C、五级超额累进税率D、七级超额累进税率 答案：B解析：我国的土地增值税实行四级超率累进税率。242 .某市一卷烟厂委托某县城一烟丝加工厂加工一批烟丝，委托方提供烟叶本钱 为60000元，支付加工费8000元（不含增值税），受托方无同类烟丝的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为（）元。（烟丝消费税税率30%）A、1504. 7B、1457. 14C、 10502040答案:B解析：由受托方代收、代扣“两税”的单位和个人，按纳税人缴纳“两税”所在 地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。此题丝加工厂所在地为县城，按税率5% 缴纳城建税。受托方代收代缴消费税二（60000+8000） 4- （1-30%） X30%=29142.86 （元）代收代城建税二29142.86义5%=1457.14 （元）。243 .某企业为增值税一般纳税人，2020年3月，该企业销售旧设备一台，取得 不含税收入60万元，该设备2016年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税O万元。A、0B、1.2C、7.8D、9.6 答案：C 解析：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定 资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税二60X13%=7.8 （万元）。244 .以下关于跨境电子商务零售进口商品征税的规定中，表述正确的选项是0 oA、按物品征收进口税收B、纳税人是电子商务企业、电子商务交易平台C、交易限值为单次人民币5000元' 年度人民币26000元以内D、限值以内关税、进口环节增值税及消费税免征答案：C解析:选项A,按货物征收进口税收；选项B,纳税义务人是购买进口商品的个人， 电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业，是代收代缴义务人；选项D, 限值以内关税税率暂设为0%；进口环节增值税' 消费税暂按法定应纳税额的70% 征收。245 . A劳务派遣公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，与B公司签订劳 务派遣协议，为B公司提供劳务派遣服务。A公司代B公司给劳务派遣员工支付 工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2020年2月，A公司共取得劳务派遣收入 66万元（含税），其中代B公司支付给劳务派遣员工工资26万元, 为其办理社 会保险18万元及缴纳住房公积金10万元。A公司本月购进一批办公用品，并取 得增值税专用发票，注明金额5万元。增值税专用发票本月已经认证相符。A公 司选择按一般计税方法计税。2020年2月A公司应缴纳增值税（）万元。A、3.09B、2. 35C、8.21D、0答案：A解析：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售 额，按照一般计税方法计算缴纳增值税。A公司选择按照一般计税方法计算缴纳 增值税，适用6%的税率。应缴纳增值税=66+ （1+6%） X6%-5X13% = 3. 09 （万 元）246 .纳税人购买以下车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是（）。A、汽车B、排气量超过150毫升的摩托车C、电动摩托车D、汽车挂车答案：C解析：选项C,电动摩托车不需要缴纳车辆购置税。247 .企业生产销售的以下产品中，属于消费税征税范围的是（）。A、电动汽车B、体育用鞭炮药引线C、铅蓄电池D、销售价格为9000元的手表答案：C解析：选项A、选项B,电动汽车' 体育用鞭炮药引线均不属于消费税征税范围； 选项D,销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表才属于 消费税征税范围。248 .以下关于关税的概念和特点的解释，正确的选项是（）。A、当一个国家在境内设立自由贸易区域或自由港时，关境大于国境B、在境内和境外流通的货物，不进出关境的需征关税C、关税是多环节的价内税D、关税对进出关境的货物和物品征收答案：D解析：选项A,当一个国家在境内设立自由贸易区域或自由港时，国境大于关境；选项B,在境内和境外流通的货物，不进出关境的不征关税；选项C,关税是单 一环节的价外税。249 .某煤矿生产企业2020年9月份开采原煤3000吨，预计总销售价款为11000。元（不含增值税），但是实际只销售了 1500吨，取得了预计总销售价款的一半。原煤适用的资源税税率为6%。该煤矿生产企业当月应缴纳的资源税为 。元。A、 66003300答案：B解析：该煤矿生产企业当月应缴纳资源税=110000 X1/2 X6%=3300 （元）。250 . （2018年）2018年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场 批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18. 6万元，向其他批发单位批发甲类 卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（卷 烟批发环节消费税税率11%, 0.005元/支）A、2. 05B、2. 17C、5. 35D、5. 72答案：B解析：卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税，该企业当月应纳消费税二18. 6 X11%+24X0. 005=2. 17 （万元）。251 .某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和商用小客车，小汽车不含 税出厂价为12. 5万元/辆，小客车不含税出厂价为6. 8/辆万元。5月发生如下业 务：本月销售小汽车8600辆,将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验， 3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分 r,将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税（）万元。（题中小汽车消 费税税率为3%,小客车消费税税率为5%,小客车为中轻型商务客车）A、8804. 24B、 3425.37C、8804. 94D、 8798.84答案：B解析：应纳消费税=（8600 + 3） X12.5X3%+ （576+10） X6. 8X5% = 3425. 3 7 （万元） 解析：ACD选项均符合税法规定。选项B：对于自产自用应税消费品的，计算消 费税的销售数量为应税消费品的移送使用数量。24 . （2018年）2019年3月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明， 并在海关规定期限内复运进境。货物价值100万元，境外加工费和料件费3 0万元，运费1万元，保险费0.39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳 关税。万元。A、3. 10B、10. 14C、13. 14D、3. 14答案：D解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进 境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确 定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税=（30 + 1 +0. 39）X10% = 3.14（万元）。25 .某油田以下业务的税务处理中，说法正确的选项是0 oA、自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税B、开采过程中用于加热使用的自采原油应缴纳资源税C、将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税D、将自产原油用于移送加工汽油，原油不缴资源税答案：C解析：选项A,视同销售缴纳资源税；选项B,开采过程中用于加热使用的原油 免征资源税；选项D,将自产原油用于移送加工汽油，原油在移送时缴纳资源税。252 .自2020年2月1日起，以下关于异常增值税扣税凭证管理规定，表述正确 的是。A、非正常户纳税人已按规定缴纳税款的增值税专用发票，应列入异常凭证范围 B、适用增值税免退税方法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行 规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回C、纳税人尚未申报抵扣' 尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证， 其涉及的进项税额应计入异常凭证进项税额的计算D、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围，已经申报抵扣 增值税进项税额的，一律作进项税额转出处理答案:B解析：选项A,非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税 专用发票，列入异常凭证范围；选项C,纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退 税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额 的计算；选项D,已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项 税额转出处理。253 .假设某工业企业只有一个生产场所，只在昼间生产，边界处声环境功能区类 型为1类，生产时产生噪声为60分贝，工业企业厂界环境噪声排放标准规 定1类功能区昼间的噪声排放限值为55分贝，当月超标天数为18天。超标 46分贝，适用环境保护税税额为700元/月。该企业当月噪声污染应缴纳环境 保护税。元。A、350B、700C 1400D、 2800答案：B解析：超标分贝数=60-55=5 （分贝）。根据环境保护税税目税额表，该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税700元。254 .某机械制造企业2020年11月转让一栋旧的生产车间，取得不含税转让收入 450万元，缴纳相关税费共计30万元（不含增值税）。该生产车间原造价380 万元,如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需700万元， 该生产车间成新度为5成。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为（）万元。A、12. 00B、21.00C、19.50D、15.50答案：B解析：收入总额=450 （万元），扣除工程=700X50%+30 = 380 （万元），增值 额=450-380 = 70 （万元），增值率= 70 + 380X100%=18. 42%,适用税率 30%。应纳土地增值税=70义30% = 21 （万元）。255 .某化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年4月向某商场销售由高档化妆品 和普通洗发水组成的成套产品360套，取得不含税收入240万元，其中高档化妆 品收入200万元，普通洗发水收入40万元。将一批新研制的高档香水作为试用 品赠送给消费者使用，该批高档香水的本钱为2万元，本钱利润率为5%,市场 没有同类高档香水的销售价格。高档化妆品消费税税率为15%。该化妆品厂 当月应缴纳消费税。万元。A、60. 63B、72. 63C、72.9D、36. 37答案：D解析：纳税人将消费税应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费 品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最 高税率的消费品税率征收消费税。该化妆品厂当月应缴纳消费税二240X15%+2X(1+5%) 4- (1-15%) X 15%=36. 37 (万元)。256 .以下各项中，不可以登记为增值税一般纳税人的是。A、年应税销售额300万元，会计核算健全的甲公司B、年应税销售额超过小规模纳税人标准的乙自然人C、年应税销售额500万元以上的丙船舶修理厂D、年应税销售额500万元以上的丁个体户答案：B解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。257 .某企业2018年5月产生尾矿2000吨，其中综合利用的尾矿800吨(符合标 准)，在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存500吨，适用税额为15元/ 吨。该企业5月尾矿应缴纳环境保护税O元。Ax 1050030000B、 2250018000答案:A解析：应税固体废物的计税依据按照固体废物的排放量确定。固体废物的排放量 为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量' 处置量' 综合利 用量的余额。应税固体废物的应纳税额二固体废物排放量X适用税额;（2000-80 0-500） X 15=10500 （元）。258. （2018年）2020年5月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提 供运输服务，发生运输服务本钱2万元，本钱利润率10%,无最近时期同类服务 的平均价格；当月为A企业提供运输服务，取得含税收入5. 5万元。该运输公司 当月上述业务的销项税额。万元。A、0.45B、0. 63C、0. 65D、0. 70答案：A解析：（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售， 但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，为灾区无偿提供的运输服务，不 需要视同销售; 该运输公司当月销项税额司.5/（1+9%） X9%=0.45（万元）。259,某卷烟生产企业的A牌卷烟出厂价格为每标准条55元（不含增值税，下同）， 税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条110元，国家税务总局核定的同 类卷烟的批发环节毛利率为29%。该企业当期出厂销售A牌卷烟300标准箱（每 标准箱250标准条），那么该企业当期应纳的消费税为（）元。A、 33252002153700B、 23550001530000答案：A解析：A牌卷烟计税价格二110X （1-29%） =78.1 （元/条），属于甲类卷烟。该 企业当期应纳消费税二300X150+78. 1 X300 箱 X250 条/箱 X56%=45000+3280200 二3325200 （元）。260.某酒类股份为增值税一般纳税人，2月销售给下属销售公司420白 酒500斤，不含税出厂价100元/斤，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销 售公司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤。白酒消费税计税价格核定比 例为60%。该公司应缴纳消费税O元。A、10250.00B、13450.00C、15650. 00D、22250. 00答案：B 解析：应缴纳的消费税=500X220）60%X20%+500X0. 5 = 13450 （元） 261 .某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业从事进料加 工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%,出口货物的征税率 为13%,退税率为10%。2019年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的 增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过 认证。上期末留抵税额9万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113 万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月 应退的增值税税额为（）万元。A、17. 59B、14. 70C、12.