第二章负债练习题答案.doc

一、单项选择题1答案：B解析：对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算;对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券应计利息”科目核算。该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核2答案：B解析：一般情况下长期借款的利息应该记入“财务费用”科目;筹建期间发生的长期借款的利息费用记入“管理费用”科目(不符合资本化条件的);为在建工程购入的长期借款利息符合资本化条件的应该记入“在建工程”科目。该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核3答案：C解析：A应付现金股利通过“应付股利”科目核算;B应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;C应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算;D应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。该题针对“其他应付款”知识点进行考核4答案：B解析：企业计算出应交土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核5答案：B解析：该企业应交的城市维护建设税=(+)×7%=35000(元)。该题针对“其他税费的核算,消费税的核算,营业税的会计处理,增值税的会计处理”知识点进行考核6答案：D解析：企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目;企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费应交资源税”科目。该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核7答案：B该题针对“消费税的核算”知识点进行考核8答案：B解析：小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计入材料采购的金额=+34000+1200=(元)。该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核9答案：D解析：该企业原材料的入账价值=20000+3400+600=24000(元)。该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核10答案：C解析：A公司计入“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为1700元。因火灾毁损的存货增值税进项税额是可以抵扣的，不需要做增值税进项税额转出处理。该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核11答案：A解析：从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是：借：应付职工薪酬贷：其他应付款(金额为应付给房东的租金)该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核12答案：A解析：企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”，而不是到期值。该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核13答案：B解析：企业应该支付的金额是票据的到期值=100+100×4%×6/12=102(万元)。该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核14答案：D解析：筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该计入“管理费用”，如果符合资本化条件的应该计入相关资产的成本中。该题针对“长期借款的会计处理,短期借款的核算,应付票据的核算,应付债券的会计处理”知识点进行考核15答案：C解析：企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核16答案：D解析：短期借款计提利息时借方计入“财务费用”科目，贷方计入“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时贷方应该计入“应付利息”科目。该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核二、多项选择题1答案：BCD解析：企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”、“管理费用”等科目，贷记“应付债券应计利息”或“应付利息”科目。本题中前提是企业筹建期间，因此计提的利息应计入“在建工程”科目或者“管理费用”科目，而不计入“财务费用”科目。该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核2答案：ACD该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核3答案：AD解析：管理费用中核算的税费主要有土地使用税、印花税、房产税、车船税和矿产资源补偿费。该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核4答案：CD解析：固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。房产税和车船税应该计入管理费用。该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核5答案：ABD解析：消费税和营业税一般应计入“营业税金及附加”或“营业外支出”等科目，影响当期损益;企业应该交纳的所得税应该计入“所得税费用”科目，影响当期损益;增值税销项税额不影响损益。该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核6答案：BCD解析：营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产;增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。因此，正确答案为BCD。该题针对“营业税的会计处理”知识点进行考核7答案：ABC解析：选项A.B.C为视同销售行为，因而应计算增值税销项税额;选项D应计入进项税额转出。该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核8答案：ABCD该题针对“应付职工薪酬的核算,职工薪酬的内容”知识点进行考核9答案：AC解析：“预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额。该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核10答案：ABD解析：应付账款一般按确认时的应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核11答案：ABD解析：选项C未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量是负债的确认条件之一。该题针对“负债概述”知识点进行考核三、判断题1答案：对该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核2答案：对解析：企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。该题针对“其他应付款”知识点进行考核3答案：对该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核4答案：错解析：对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费金额的，无需通过“应交税费”科目核算。该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核5答案：对解析：委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税费应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。该题针对“消费税的核算”知识点进行考核6答案：错解析：企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。该题针对“消费税的核算”知识点进行考核7答案：错解析：企业将自产产品用于非应税项目或无偿赠送他人的，应视同销售计算应交增值税。该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核8答案：对解析：该批产品应交增值税额=41200÷(1+3%)×3%=1200(元)。该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核9答案：错解析：不是所有的工资都计入产品成本，如企业行政管理人员的工资计入管理费用，不计入产品成本。该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核10答案：对该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核11答案：对该题针对“增值税的会计处理”知识点进行考核12答案：对解析：预收账款是指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。与应付账款不同，这一负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核13答案：错解析：企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“应付账款”。该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核14答案：错解析：长期借款在计算利息时涉及到利率的选择问题，应该按照实际利率确认利息费用，按照合同利率确认应该支付的利息，差额计入利息调整。该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核四、计算题1答案：借：管理费用贷：应付职工薪酬工资借：应付职工薪酬工资3000贷：应交税费应交个人所得税3000借：应付职工薪酬工资贷：银行存款该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核2答案：借入借款：借：银行存款30000贷：长期借款30000每年末计提利息：借：在建工程1200贷：应付利息1200支付利息：借：应付利息1200贷：银行存款1200该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核3答案(1)购入原材料：借：原材料100.93(100+1×93%)应交税费应交增值税(进项税额) 17.07(17+1×7%)贷：银行存款118(100+17+1)(2)原材料用于建造办公楼，将原先计入进项税额的增值税转出：借：在建工程 1.17贷：原材料 1应交税费应交增值税(进项税额转出)0.17(3)购入工程物资，进项税额不能抵扣，计入材料的成本中：借：工程物资23.4贷：银行存款23.4(4)对外提供劳务：借：银行存款10贷：其他业务收入10计算应交营业税：借：营业税金及附加0.5贷：应交税费应交营业税0.5(10×5%)(5)转让无形资产所有权通过营业外收入核算：借：银行存款10累计摊销 6贷：无形资产12应交税费应交营业税 0.5(10×5%)营业外收入 3.5(6)印花税直接计入管理费用中：借：管理费用0.13贷：银行存款0.13(7)销售产品：借：银行存款11.7贷：主营业务收入10应交税费应交增值税(销项税额) 1.7借：营业税金及附加 1贷：应交税费-应交消费税 1借：主营业务成本 8贷：库存商品 8该题针对“其他税费的核算,消费税的核算,营业税的会计处理,增值税的会计处理”知识点进行考核4答案(1)借：材料采购应交税费应交增值税(进项税额) 51000贷：银行存款借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异 20000(2)借：银行存款贷：无形资产专利权应交税费应交营业税 33000(×5%)营业外收入 87000(3)借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)(×17%)借：营业税金及附加 60000贷：应交税费应交消费税 60000(×10%)借：主营业务成本 贷：库存商品 (4)当月应交城市维护建设税=(-51000)+60000×7%=7770(元)当月应交教育费附加=(-51000)+60000×3%=3330(元)借：营业税金及附加 11100贷：应交税费应交城市维护建设税7770应交教育费附加 3330该题针对“其他税费的核算,消费税的核算,营业税的会计处理,增值税的会计处理”知识点进行考核5答案：收到预付款时：借：银行存款60000贷：预收账款60000实际销售时：借：预收账款60000银行存款57000贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额) 17000借：主营业务成本 72000贷：库存商品 72000该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核6答案(1)取得短期借款借：银行存款贷：短期借款(2)每月计提利息借：财务费用×6%÷12=500贷：应付利息500(3)到期还本付息借：短期借款应付利息2000财务费用500贷：银行存款该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核