国家税务总局小企业会计准则测试题及答案1-3t教学提纲.doc

Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。国家税务总局小企业会计准则测试题及答案1-3t-小企业会计准则测试题（一）一、单项选择题（共40题）1财政部规定小企业会计准则自（）年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。A.2011年B.2012年C.2013年D.2014年2.下列企业，可以执行小企业会计准则的有（）。A.企业集团内规模较小符合“小企业标准”的子公司B.股票在证券市场上公开交易的小企业C.从业人员30人，年营业收入500万元的工业企业D.规模较小的城市商业银行3.某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A60B62C70.2D72.24盘亏存货发生的损失应当计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.其他业务支出D.投资收益5.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。20X3年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为()元。A145000B150000C153000D1550006.小企业会计准则对长期股权投资的核算（）。A.只能采用权益法核算B.采用成本法和简易的权益法核算C.只能采用成本法核算D.采用权益法和简易的成本法核算7企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（）。A.应收股利B.投资收益C.投资成本D.资本公积8在“在建工程”项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应()。A.计入主营业务收入B.计入营业外收入C.冲减工程成本D.计入其他业务收入9.某企业于20X2年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。20X3年度该项固定资产应计提的年折旧额为（）万元。A39.84B66.4C79.68D8010.某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额为50万元，已摊销25万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元。A-2B1.6C3D811企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过()账户进行核算。A.其他应收款B.应付职工薪酬C.其他应交款D.其他应付款12.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。A10B11.7C12D14.0413.下列各项中，按照小企业会计准则可以确认为收入的是（）。A出租包装物收到的价款B存货盘盈C提供劳务收到的价款D确认的政府补助利得14.下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（）。A.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入B.销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理C.采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额D.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入15小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（）。A.投资收益B.补贴收入C.营业外收入D.递延收益16.小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），应在（）科目核算。A.库存商品B.管理费用C.销售费用D.原材料17.A企业20X3年1月1日购入B企业20X3年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，面值100元，A企业以105元的价格购入800张，另支付相关税费2000元，该债券每年付息1次，20X3年年末，该债券的账面价值为（）元。A84800B86000C80000D8720018.在物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是（）。A.个别计价法B.移动加权平均法C.全月一次加权平均法D.先进先出法19.企业为车间管理人员缴纳的养老保险费应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.财务费用20.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，收到补助时确认为（）。A递延收益B营业外收入C营业外支出D管理费用21.某企业20X3年3月应计提折旧额为120000元，3月份增加固定资产应计提折旧额为10000元，减少固定资产应计提折旧额为15000元；20X3年4月份增加固定资产应计提折旧额为28000元，减少固定资产应计提折旧额为21000元。瑞丰公司20X3年4月份应计提折旧额分别为（）元。A.115000B.127000C.143000D.12200022.小企业对所得税费用进行核算，下列说法正确的是（）。A.只能采用应付税款法B.可以采用纳税影响会计法C.只能采用资产负债表债务法D.可以采用资产负债表债务法23下列业务不应计入其他业务收入的是（）。A.出租固定资产的租金收入B.出租包装物的租金收入C.出租无形资产的租金收入D.出售材料实现的收入24.下列支出应计入管理费用的是（）。A.印花税B.房产税C.广告费D.业务招待费25.20X3年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元。当年实现税后利润20万元，提取法定盈余公积金2万元，则该企业20X3年12月31日留存收益为（）万元。A90B80C70D8826.小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）进行折算。A.合同约定汇率B.交易当期平均汇率折算C.交易发生日即期汇率D.收到投资期初汇率27.关于会计政策变更的会计处理，下列说法中正确的是（）。A.小企业不得进行会计政策表更B.小企业应当采用未来适用法进行处理C.小企业应采用追溯调整法进行处理D.小企业可采用未来适用法或追溯调整法进行处理28.下列税金中，不应计入存货成本的有()。A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.一般纳税企业进口原材料缴纳的进口关税C.小规模纳税企业购进货物应缴纳的增值税D.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税29.某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为272万元。商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为()。A.160万元B.112万元C.1404万元D.120万元30.小企业发生的汇兑收益，在（）科目核算。A.营业外收入B.财务费用C.管理费用D.投资收益31.小企业代扣代缴的个人所得税，通过（）科目核算。A.其他应交款B.其他应付款C.应交税费D.其他业务支出32.采购方采购商品使用商业汇票结算时，核算使用的会计科目是（）。A应收账款B.应收票据C.应付票据D.预收账款33.某企业某月销售商品100件，每件售价2.5万元，当月发生现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月主营业务收入的金额为（）万元。A225B250C210D23534.对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（）。A.购买价款B.按照税法规定可以抵扣的增值税额C.相关的安装费D.相关的运输费35.小企业确实无法偿付的应付账款，应计入（）。A.其他业务收入B.资本公积C.其他应付款D.营业外收入36.小企业发生的下列支出中不属于长期待摊费用的是（）。A.已提足折旧的固定资产的改建支出B.经营租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.固定资产的日常修理支出37.下列各项业务中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.分配股票股利B.将债务转为资本C.提取法定盈余公积D.以盈余公积转增资本38.某企业20X3年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，财务费用为2万元，营业外收入7万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。A13B33C20D2339.某企业年初所有者权益260万元，本年度实现税后净利润200万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积20万元，向投资者分配现金股利60万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（）万元。A360B420C400D47040.某企业20X3年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“在建工程”科目余额为50万元。该企业20X3年12月31日资产负债表“固定资产”项目金额为（）万元。A1050B700C750D1000二.多项选择题（共30题）1小企业应当采用（）确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。A.个别计价法B.后进先出法C.加权平均法D.先进先出法2下列有关长期待摊费用的摊销，正确的有（）。A.经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销B.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销C.其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于5年D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销3.小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足（）条件的，才能确认为无形资产。A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图C.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产D.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量4.小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的下列费用，应该在销售费用中核算的是（）。A.业务招待费B.销售人员的职工薪酬C.商品维修费D.业务宣传费5.政府补助是指（）。A.企业从政府有偿取得非货币性资产B.小企业从政府无偿取得货币性资产C.政府作为小企业所有者投入的资本D.小企业从政府无偿取得非货币性资产6.下列各项内容应该在“库存商品”账户核算的是（）。A.接受来料加工制造的代制品B.可以降价出售的不合格品C.已经完成销售手续，但购买单位在月末未提取的库存产成品D.寄存在外的商品7.甲企业20X3年1月采用分期付款方式购入生产用设备并投入使用，增值税发票注明价款200万元，进项税额34万元，合同约定款项分4年于每年1月等额支付。另支付设备安装费10万元。对于该项经济业务的会计处理，正确的有（）。A.借记“固定资产”科目234万元B.借记“固定资产”科目210万元C.贷记“长期应付款”科目234万元D.贷记“银行存款”科目68.5万元8.下列业务应计入“营业外收入”的是()。A.取得的政府补助收入B.存货盘盈收入C.收到的捐赠款D.出售原材料取得的收入9.某小企业20X3年3月1日资产总额300万元,负债总额200万元。20X3年3月资产增加50万元,减少40万元；负债减少30万元；收入实现35万元。关于20X3年3月31日几个指标的表述,正确的有（）。A.资产总额310万B.所有者权益增加35万元C.负债总额170万元D.所有者权益增加40万元10.小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是（）。A.信用卡存款B.商业汇票C.支票D.备用金11.小企业会计准则中，下列各项税金应该在“营业税金及附加”账户核算的是（）。A.消费税B.签订购货合同应缴纳的印花税C.房产税D.转让土地使用权应缴纳的营业税12.小企业会计准则中，下列各项损失应该在“营业外支出”账户核算的是（）。A.无法收回的长期债券投资损失B.无法收回的长期股权投资损失C.自然灾害等不可抗力因素造成的损失D.税收滞纳金13.小企业的财务报表至少应当包括（）。A.资产负债表B.利润表C.所有者权益变动表D.附注14.小企业长期股权投资符合下列（）条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失。A.被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的B.被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营5年以上，且无重新恢复经营改组计划的C.对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的D.被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过1年以上的15.小企业发生的固定资产的日常修理费，可以计入（）账户。A.制造费用B.营业外支出C.管理费用D.销售费用16.小企业关于长期资产摊销时间的确定，下列说法正确的是（）。A.无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止B.生产性生物资产应当自投入使用月份的下月起按月计提折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的下月起停止计提折旧C.小企业应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧D.生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧17.与小企业“利润分配”有关的会计处理，正确的是（）。A提取法定公积金，借记“利润分配-提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积”B用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”，贷记“利润分配-盈余公积补亏”C分配给投资者的利润，借记“利润分配应付利润”，贷记“应付利润”D年度终了，结转本年实现的净利润，借记“本年利润”，贷记“利润分配未分配利润”18.下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A盘亏的固定资产B出售的固定资产C报废的固定资产D损毁的固定资产19.有关长期债券投资表述正确的是（）。A长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量B实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息C分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值D一次还本付息的债券应计利息不计入长期债券投资的账面价值，单独确认为应收利息。20.下列各项中，属于消耗性生物资产的是（）。A.自行栽培的蔬菜B.果树C.自行栽培的大田作物D.自行繁殖的育肥畜21.小企业销售商品缴纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有（）。A消费税B房产税C教育费附加D城市维护建设税22.下列符合小企业会计准则相关规定的是（）。A会计要素采用历史成本进行计量B债券的折价或者溢价采用直线法摊销C长期股权投资应该采用成本法核算D资本公积仅核算资本溢价23.下列各项中，关于长期借款利息费用的处理表述正确的是（）。A.属于筹建期间发生的，计入营业外支出B.用于生产周期超过1年的存货资产的利息费用，计入存货成本C.用于构建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，按规定应予资本化的利息支出，计入在建工程成本D.用于构建固定资产的，在固定资产达到预定可使用状态后，按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用24小企业的职工薪酬包括（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.医疗保险费、养老保险费C.职工教育经费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿25.小企业会计准则规定，“财务费用”科目核算的内容包括（）。A.汇兑收益B.汇兑损失C.银行相关手续费D.发生的现金折扣26.小企业现金流量表“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括（）。A.取得短期股权投资支付的现金B.取得长期股权投资支付的现金C.取得长期债券投资支付的现金D.取得短期股票投资支付的现金27.小企业编制现金流量表时，“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目包括（）。A.购买机器设备支付的现金B.支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬C.为购建固定资产、无形资产而发生的借款费用资本化部分D.建造工程支付的现金28.编制资产负债表时，“应收账款”项目应根据（）填报。A.“应收账款”明细科目期末贷方余额B.“应收账款”明细科目期末借方余额C.“预收账款”明细科目期末贷方余额D.“预收账款”明细科目期末借方余额29.关于劳务收入的处理，下列说法正确的是（）。A小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，应当作为销售商品处理B.同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入C.劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳务收入D.年度资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以完工进度，确认本年度的提供劳务收入30.关于小企业会计业务中外币业务的说法正确的是（）。A.小企业记账本位币一经确定，不得随意变更，但小企业经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币B.小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算C.小企业在资产负债表日，对外币非货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算D.小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算三.判断题（共30题）1.执行小企业会计准则的小企业，不得在执行小企业会计准则的同时，选择执行企业会计准则的相关规定。（）2.利润表中的“营业税金及附加”项目,反映企业日常经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、所得税等税金和教育费附加。()3.符合中小企业划型标准规定所规定的微型企业标准的企业参照执行小企业会计准则。（）4符合小企业会计准则适用范围的小企业，必须执行小企业会计准则。()5已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业，因经营规模或企业性质发生变化，可以转为执行小企业会计准则。()6小企业的资产应当按照历史成本计量，不计提资产减值准备。（）7小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。（）8外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。()9投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。（）10小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的折旧方法、使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。（）11.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。（）12.盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。()13.小企业长期股权投资对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过5年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的,无法收回的长期股权投资，作为长期股权投资损失。()14.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。（）15.增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税。（）16.小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。()17.小企业出租包装物取得的收入应确认为其他业务收入。()18.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。（）19.20X3年12月31日，嘉瑞公司“长期借款”账户贷方余额520000元，其中的200000元将于20X4年7月1日到期。嘉瑞公司20X3年12月31日的资产负债表中，“长期借款”项目的“期末余额”应为320000元。（）20.已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产,应补提折旧。()21.小企业会计准则下，小企业取得的短期投资采用历史成本计量，交易费用计入投资成本。（）22.小企业在建工程在试运转过程中所取得的收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。（）23.小企业长期待摊费用摊销时，经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（）24.小企业已经确认的销售商品的主营业务收入在发生销售退回时，属于上年度的销售业务，在财务报表报出前应调整以前年度销售；属于本年度的销售业务，应当在发生时冲减主营业务收入。（）25.小企业会计准则以为权责发生制为核算基础，企业会计准则以收付实现制和权责发生制为核算基础。（）26.小企业的现金流量表所反映的现金，包括库存现金、银行存款和现金等价物。（）27.小企业会计准则以税法为导向，在收入、费用的确认上尽量减少和缩小与税法之间的差异，减少小企业纳税调整的项目和内容。（）28.小企业会计准则“营业税金及附加”科目核算内容包括城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产资源补偿费、排污费等。（）29.在编制资产负债表时，属于超过1年期以上的预付账款的借方余额应当在“其他非流动资产”项目中列报。（）30.小企业在资产负债表日，应当对外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入财务费用。（）四、业务题1甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。20X3年3月份甲公司发生如下业务：（1）3月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。（2）3月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。（3）3月17日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。（4）3月20日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，20X3年1月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（2）计算甲公司3月份主营业务收入总额。（“应交税费“科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）2某企业20X3年发生的长期借款和仓库建造业务如下：（1）20X3年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款500万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。（2）20X3年3月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元，全部用于工程建设。（3）20X4年4月30日仓库工程完工并验收合格，同时支付相关工程款300万元。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。要求：（1）编制取得长期借款及计提20X3年长期借款利息的会计分录；（2）计算编制仓库建造至完工交付使用过程中的会计分录；（3）编制计提仓库20X4年折旧额的会计分录。小企业会计准则测试题（一）参考答案一、单项选择题1.C2.C3.D4.A5.C6.C7.A8.C9.D10.B11.B12.D13.C14.D15.C16.C17.A18.D19.B20.A21.A22.A23.B24.D25.A26.C27.B28.D29.D30.A31.C32.C33.A34.B35.D36.D37.B38.D39.C40.B二.多项选择题1.ACD2.ABD3.ABCD4.BCD5.BD6.ABD7.BD8.ABC9.ACD10.AD11.ABC12.ABCD13.ABD14.AC15.ACD16.ABCD17.ABCD18.BCD19.AB20.ACD21.ABCD22.ABCD23.BCD24.ABCD25.BCD26.BCD27.AD28.BD29.ABC30.AD三.判断题1.×2.×3.4.×5.×6.7.8.×9.10.11.12.×13.×14.15.×16.×17.×18.19.20.×21.22.×23.24.×25.×26.×27.28.29.30.×四、业务题1.答案：（单位万元）（1）会计分录销售A商品借：应收账款795.6贷：主营业务收入680应交税费应交增值税（销项税额）115.6借：主营业务成本480贷：库存商品480销售退回借：主营业务收入340应交税费应交增值税（销项税额）57.8贷：应收账款397.8借：库存商品240贷：主营业务成本240发放福利借：生产成本234（500×0.4×1.17）管理费用18.72（40×0.4×1.17）销售费用28.08（60×0.4×1.17）贷：应付职工薪酬280.8借：应付职工薪酬280.8贷：主营业务收入240（500+40+60）×0.4应交税费应交增值税（销项税额）48.8借：主营业务成本180（500+40+60）×0.3贷：库存商品180销售折让借：主营业务收入30应交税费应交增值税（销项税额）5.1贷：银行存款35.1（2）主营业务收入的总额=680-340+240-30=550（万元）2.答案：（单位万元）（1）会计分录20X3年取得借款借：银行存款500贷：长期借款500计提全年利息借：在建工程25财务费用5贷：应付利息30（500×6%）（2）会计分录购买工程物资借：工程物资585（500+500×17%）贷：银行存款585领用工程物资、支付工程款借：在建工程885贷：工程物资585银行存款300工程竣工结算借：在建工程10（500×6%×4/12）贷：应付利息10仓库完工交付使用时的入账价值=585+300+25+500×6%×4/12=920（万元）借：固定资产920贷：在建工程920（3）会计分录仓库20X4年应计提的折旧额=（920-8）/20×8/12=30.4（万元）借：管理费用30.4贷：累计折旧30.4小企业会计准则测试题（二）一、单项选择题（共40题，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.小企业对会计政策变更（）进行会计处理。A不得变更B应当采用未来适用法C应当采用追溯调整法D可以采用未来使用法或追溯调整法2.小企业处理应收账款坏账损失，应采取的方法是()。A.备抵法B.直接转销法C.个别认定法D.余额百分比法3.在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入()。A投资收益B营业外收入C短期投资D主营业务收入4某小企业20X3年2月15日购进一台机器设备，取得增值税专用发票，设备原值20万元，增值税额3.4万元，支付安装费2.6万元，3月安装完成交付使用。设备采用直线法计提折旧，折旧年限10年，预计净残值0.6万元。下列表述不正确的是（）。A机器设备入账价值为22.6万元B20X3年设备应计折旧1.65万元C20X3年设备应计折旧1.83万元D设备的年折旧额应为2.2万元5下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。A政府补助收入B设备安装劳务收入C代修品销售收入D固定资产出租收入6A公司20X3年3月1日以2000万元购入B公司发行在外10%的股份，另支付了6万元相关税费，A公司准备长期持有。20X3年5月10日B公司宣告发放20X2年股利500万元。20X3年5月20日A公司收到上述股利。20X4年1月，企业以2300万将该股权转让。该企业转让股权应确认（）。A.投资收益294万元B.营业外收入294万元C.投资收益794万元D.营业外支出794万元7下列各表中，不属于小企业会计准则规定的资产负债表附表的为()。A应付职工薪酬明细表B应交税费明细表C应交增值税明细表D利润分配明细表8.下列关于小企业商品收入确认时间，说法错误的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。C.销售商品采用分期收款方式的，在发出商品时确认收入。D.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。9某小企业注册资金100万元，在筹集资金过程中，投资人甲实际投入资本38万元，占30%的股份，投资人乙实际投入资本40万元，占40%的股份，投资人丙实际投入资本25万元，占30%的股份。该企业计入实收资本和资本公积的金额分别为（）万元。A95与8B103与0C100与8D100与310甲公司20X3年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。安装时，领用生产用材料6万元；支付安装工人工资3万元。该设备20X3年3月30日竣工验收合格。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，20X3年该设备应计提的折旧额为（）。A.9.98万元B.9.9万元C.13.2万元D.15.4万元11.A公司于20X3年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入600000元，至年底已预收安装费440000元，实际发生安装费用为280000元(假定均为安装人员薪酬)，估计还会发生安装费用120000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则A公司20X3年末的账务处理，错误的是（）。A.确认收入440000元B.确认成本280000元C.确认收入420000元D.预收账款余额为贷方20000元12小企业的营业外收入不包括（）。A出租包装物收取的押金B出租包装物和商品的租金C确实无法偿付的应付款项D已作坏账损失处理后又收回的应收款项13.某企业全年实现税前会计利润116万元，全年发生业务招待费10万元，该公司固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额30万元，按照税法规定采用直线法，本年折旧额为20万元。假设企业全年实现的收入900万元，本年度无其他纳税调整事项，适用企业所得税率25%。该企业在会计上应确认（）所得税费用。A.32.5万元B.30万元C.32.88万元D.47.5万元14小企业的营业外支出不包括（）。A存货的盘亏、毁损、报废损失、非流动资产处臵净损失，坏账损失B自然灾害等不可抗力因素造成的损失C汇兑损失D税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出1520X3年1月1日，中慧公司“实收资本”账户贷方余额为690000元，“资本公积”账户贷方余额70000元，“盈余公积”账户贷方余额为60000元，“利润分配未分配利润”账户贷方余额为120000元。20X3年实现净利润850000元，提取盈余公积85000元，用资本公积20000元转增资本，向投资者分配利润70000元。20X3年12月31日，中慧公司所有者权益总额应为（）元。A.1615000B.835000C.870000D.172000016.下列叙述错误的是（）。A小企业随同商品出售但是单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目。B小企业出售原作为固定资产管理的不动产应交纳的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交营业税”。C小企业代扣代缴个人所得税时，计入“其他应付款”，不通过“应交税费应交个人所得税”核算。D增值税属于价外税，计算“应交税费应交增值税”时一般要将收到的货款还原为不含税收入。17小企业盈余公积的用途不包括（）。A弥补亏损B转增资本C扩大生产经营D向所有者分配股利18某企业20X3年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户与20X3年8月15日付清货款，该企业收款金额为（）元。A118800B137592C138996D14040019资产负债表日，外币货币性项目采用（）折算。A交易日的即期汇率B交易当期平均汇率C资产负债表日即期汇率D远期汇率20某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。A递延收益B营业外收入C资本公积D其他业务收入21小企业的应收账款发生坏账时应计入的科目为（）。A坏账准备B资产减值准备C资产减值损失D营业外支出22对小企业流动负债表述错误的是（）。A预计在1年以内或者超出1年的一个正常营业周期内清偿的债务。B包括短期借款、应付及预收账款、应交税费、应付职工薪酬等。C流动负债的账面价值会因公允价值变化而变化。D各项流动负债应当按照实际发生额入账。23生物资产按照（）分类为消耗性生物资产和生产性生物资产。A生物学特性B生长周期长短C