企业所得税毕业设计正文培训资料.doc

Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。企业所得税毕业设计正文-第一部分：企业概况一、公司基本介绍：山东省长泰印刷有限公司，2000年建立，位于山东省诸城市龙都街13号。公司注册资金150万，在职人员10人。该企业被认定为增值税一般纳税人，会计核算健全，生产经营状况良好，适用的增值税率为25%。企业主要经营范围：书刊印刷、包装印刷、零件印刷；企业主要生产范围：书刊、精装画册、高档样本、高档包装产品（彩色、黑白）海报、宣传单片、封套、产品说明书、送货单、不干胶贴（单色不干胶、多色不干胶、彩色不干胶、透明不干胶、PVC等）信封、快递袋、档案袋、工资袋（包括彩色）彩色信纸、彩色便签等。二、 企业所得税核算方法：本企业采用查账征收核算方法。查帐征收也称“查帐计征”或“自报查帐”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。这种征收方式适用于帐簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。三、 企业所得税核算流程：1.计算纳税调整前所得2.进行纳税调整，计算纳税调整后所得值得注意的是：(1)在纳税调整时，所有的调增项目都在纳税调整时调增。但实际处理时调减项目中只有一个三新研发费加扣项目在这里处理，其他的在计算完纳税调整后所得再处理。(2)捐赠比例扣除限额基数为纳税调整前所得。3.计算应纳税所得额这里只有扣减项，没有调增项。扣除项目有：(1)弥补以前年度亏损。(2)国债到期利息 (3)免于补税的投资收益(4)免税的技术转让收益4.计算应纳所得税第二部分：企业业务核算企业2011年1-11月份发生营业收入986000元；发生营业成本632000元，营业税金及附加4000元，销售费用8000元，管理费用16000元,财务费用4000；取得投资收益22000元；取得营业外收入8000元；发生营业外支出4000元。企业2011年12月份发生业务核算如下：1、 公司于2011年12月3日取得2010年购买国债的利息收入4000元。2、 2011年12月10日，公司销售油印画册，取得销售收入8000元。3、 2011年12月公司引进新的包装印刷技术扩大产业规模，发生销售费用8000元（其中广告宣传费3000元）；管理费用16000元（其中新技术的研究开发费用为7000元，业务招待费用9000元）。4、 公司因购买新的印刷设备向建设银行取得借款，2011年12月12日公司支付银行借款利息，发生财务费用4000元。5、 2011年公司取得直接投资永泰印务的权益性收益22000元。6、 公司于12月份发生营业外支出4000元（其中包括通过公益性社会团体向贫困农村教育机构捐款2000元，支付税收滞纳金500元）7、 计入生产成本、管理费用、制造费用中的实发工资分别为60000、30000和60000元，拨缴职工工会经费6000元，发生职工福利费24000元，发生职工教育经费8750元。8、 2011年12月20日，公司购买的交易性金融资产公允价值增加40000元。9、 2011年12月24日对公司于2010年购买的印刷用纸提取存货跌价准备100000元。2011年12月27日向公司附近的西郊学校校庆赞助支出10000元。企业纳税调整前利润总额=986000-632000-4000-8000-16000-4000+22000+8000-4000=348000（元）企业纳税调整：1.公司购买的国债取得的利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额4000元。2.借：银行存款8000贷：主营业务收入8000借：主营业务成本8000贷：库存商品8000因为销售画册属于销售收入，所以8000元不得扣除应调增8000元。3广告宣传费=3000-986000*15%=-144900，所以不需调整；技术开发费调减所得额=7000*50%=3500；因为986000*0.5%=4930<9000*60%=5400，所以业务招待费调增所得额=9000-4930=4070。4.非金融企业向金融企业借款的利息支出准予扣除，所以应调减4000元。5.因为取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应税所得额22000元。6.因为348000*12%=41760>4000，所以不需调整税收滞纳金是不得扣除的项目，所以需调增500元。7.工会经费应调增所得=6000-150000*2%=3000元；职工福利费应调增的所得额=24000-150000*14%=3000元；职工教育经费应调增的所得额=8750-150000*2.5%=5000元。8.交易性金融资产增加应该调减40000元。9.存货跌价准备金税前不允许扣除，调增应纳税所得额100000元。10.赞助支出10000元不得扣除，所以应调增10000元。公司2011年度应纳税所得额：348000-4000+8000-3500+4070-4000-22000+500+3000+3000+5000-40000+100000+10000=408070（元）公司2011年度企业所得税应纳税额=408070*25%=102017.5（元）会计分录：借：所得税费用102017.5贷：应交税费应交所得税102017.5实缴时：借：应交税费应交所得税102017.5贷：银行存款102017.5年末结转：借：本年利润102017.5贷：所得税费用102017.5第三部分：企业所得税纳税申报企业所得税年度纳税申报表税款所属期间2011年1月1日至2011年12月31日 金额单位：元类别行次项目金额利润总额计算1一、营业收入（填附表一）9860002减：营业成本（填附表二）6320003营业税金及附加4销售费用（填附表二）80005管理费用（填附表二）160006财务费用（填附表二）40007资产减值损失8加：公允价值变动收益9投资收益2200010二、营业利润34800011加：营业外收入（填附表一）800012减：营业外支出（填附表二）400013三、利润总额（101112）352000应纳税所得额计算14加：纳税调整增加额7350015减：纳税调整减少额13357016其中：不征税收入17免税收入400018减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13141522）40807024减：弥补以前年度亏损25应纳税所得额（2324）408070应纳税额计算26税率（25%）27应纳所得税额（25×26）102017.528减：减免所得税额29减：抵免所得税额30应纳税额（272829）102017.531加：境外所得应纳所得税额32减：境外所得抵免所得税额33实际应纳所得税额（303132）102017.534减:本年累计实际已预缴的所得税额35其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39合并纳税企业就地预缴的所得税额40本年应补（退）的所得税额（3334）附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章:经办人：经办人及执业证件号码：受理人:企业所得税年度纳税申报表附表一（1）收入明细表金额单位：元行次项目金额1一、销售（营业）收入合计（213）9860002（一）营业收入合计（38）98600031.主营业务收入（4567）9860004（1）销售货物5（2）提供劳务6（3）让渡资产使用权7（4）建造合同82.其他业务收入（9101112）9（1）材料销售收入10（2）代购代销手续费收入11（3）包装物出租收入12（4）其他13（二）视同销售收入（141516）14（1）非货币性交易视同销售收入15（2）货物、财产、劳务视同销售收入16（3）其他视同销售收入17二、营业外收入（181920212223242526）8000181.固定资产盘盈8000192.处置固定资产净收益203.非货币性资产交易收益214.出售无形资产收益225.罚款净收入236.债务重组收益247.政府补助收入258.捐赠收入269.其他经办人（签章）:法定代表人（签章）:企业所得税年度纳税申报表附表二（2）成本费用明细表金额单位：元行次项目金额1一、销售（营业）成本合计（2712）6320002（一）主营业务成本（3456）6320003（1）销售货物成本6320004（2）提供劳务成本5（3）让渡资产使用权成本6（4）建造合同成本7（二）其他业务成本（891011）8（1）材料销售成本9（2）代购代销费用10（3）包装物出租成本11（4）其他12（三）视同销售成本（131415）13（1）非货币性交易视同销售成本14（2）货物、财产、劳务视同销售成本15（3）其他视同销售成本16二、营业外支出（171824）4000171.固定资产盘亏182.处置固定资产净损失193.出售无形资产损失204.债务重组损失215.罚款支出500226.非常损失237.捐赠支出2000248.其他150025三、期间费用（262728）261.销售（营业）费用8000272.管理费用16000283.财务费用400029经办人（签章）:法定代表人（签章）:结论通过本次的毕业设计，使我更加认识到企业所得税在企业经营过程中的征收过程。更深一层的掌握了通过查账征收法计算企业所得税及有关理论知识。同时，本次的毕业设计使我了解了企业所得税应该处理的相关业务及核算流程，增强了自己的操作动手能力。但是，在本次毕业设计中，我还有些不足之处，例如基础理论知识掌握不扎实，而且因为缺乏工作经验，毕业设计的内容与模拟公司的实际联系方面欠缺。总之，本次毕业设计对我影响重大，为我以后的工作打好坚实的基础。参考文献企业所得税与会计事务读本作者：赵恒东北大学出版社税务会计作者：唐晓何俐俐机械工业出版社现代财税法学要论作者：廖益新李刚周刚志科学出版社税法要论作者：施正文中国税务出版社致谢首先感谢我的学校，感谢他给我一个探索会计的机会，给我一个独立完成课题的机会，能够更多学习一些实践应用知识，增强了我的实践操作和动手应用能力，提高了独立思考的能力。同时更感谢范松枝老师，感谢她对我谆谆教诲，感谢她对我的帮助。在学习中,范老师严谨的治学态度、丰富渊博的知识、敏锐的学术思维、精益求精的工作态度以及侮人不倦的师者风范是我终生学习的楷模。她严谨细致，不拘一格的工作作风，一直是我学习的榜样，深深的影响了我。最后，感谢设计资料中参考文献的作者，他们提供的充足资料是我设计完成的基础。-