会计女生成长丛书：《在商店当会计》资料.doc

Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。会计女生成长丛书：在商店当会计-在商店当会计前言你可能刚刚接任商业会计，可能对业务还是一头雾水，那你不妨看看这本书吧。看过跟妈妈学会计和在广告公司当会计的读者，对会计基础和服务业会计比较熟悉了，今天翻开这本书，接着看故事、继续学会计。这本书仍然以业务的发展为线索记录会计实务苏妮因为高剑家里的变故，跟随到了商店，她把在广告公司掌握的会计技能也带到这里，并结合商店的特点，很系统地当起了她的商业会计。从2009年开始，我国实行消费型增值税，本书依据最新的财税知识，讲述了一家小规模纳税人的业务，同时也介绍了一般纳税人的做法。现在很多会计教材都是按科目类别讲解的，而这套丛书是按业务程序处理账务的，贴近实际，很容易上手。就像作者在接受中国会计报采访时做的比喻科目好比是厨房里的锅碗瓢盆刀叉勺，业务就像茄子辣椒西红柿，自己的实务教学法是要学生拿起刀和西红柿，知道怎样做菜，至于刀工和火候的掌握，就需要经验的积累了。这套丛书共有五本，主要是在实际工作中学会计，由浅入深一步步带你走进会计的殿堂，每开一扇门，你都会有不同的感受，除了能丰富会计的专业知识，还能领略社会上的为人之道。当你把这套丛书看完了，相当于转战了各个行业，以后步入这些企业，你会轻松迈过每道门槛。目录第一章走进商店第一节了解商业第二节漫话身份第三节内部控制第二章重建账簿（章节提前一章，因为有一章放在第一本里了）第一节会计家族第二节新立账簿第三章资金收付第四章费用支出第五章库存盘点第一节盘点项目第二节损益处理第三节期末计价第六章商品购进第一节进货程序第二节采购成本第三节账务处理第七章相关事务第一节发票问题第二节执照变更第八章涉及税种第一节增值税第二节附加税第三节所得税第四节印花税第五节房产税第九章销售业务第一节结算方式第二节核算收入第三节成本结转第十章往来账款第一节往来科目第二节发生坏账第三节清理挂账第十一章工资结算第一节员工薪酬第二节五险一金第三节计提个税第四节福利经费第五节工会经费第六节教育经费第十二章其他业务第一节出租出借第二节处置电脑第三节折旧摊销第十三章季末结账第一节月末事项第二节登记入账第三节结转利润第四节凭证汇总第五节假设年末第十四章编制报表第一节两大主表第二节财务分析第十五章月初业务第一节发放工资第二节申报纳税第十六章深入练习第十七章女孩心事第十八章公司注销第十九章会计杂谈第一节学点管理第二节会计素质第三节考试话题第四节职业规划了解商业昨天晚上吃完饭，我跟妈妈闲聊，因为妈妈所在的公司底下有个小商店，所以顺便跟妈妈聊起有关商业的话题。我问妈妈：“工业和商业怎么区分啊？”爸爸听了插嘴道：“这从字面上也看得出来，工厂就是工业，商店就是商业呗。”“你说得太业余了，我想听妈妈讲点专业的。”“去，倒杯水。”妈妈对我说。“是!”我赶紧花茶伺候，以前听妈妈讲课的时候这些工程都是高剑承包的。妈妈说：“商业，是从事商品交换的，做流通经营的，比如超市、专卖店、百货商店，还有粮食、物资、对外贸易、医药等企业，就三个环节：进、销、存；工业，是从事生产加工的，比商业多了一道加工程序。商业的特点是购进成品的货物，或者委托加工商品，然后再销售出去，赚取的是流通环节的差价；工业是进原料，然后加工再卖出去，赚取加工环节的差价。联系看就是先是工厂加工，然后卖给商店，商店再出售给消费者。”“就是说做了工业会计，商业会计也会了？怪不得高剑一心想当工业会计。”“以前我有个同学，在工业当了好几年会计，后来别人介绍她到商业当会计，她说没做过，不敢接。我说你工业都做过了，商业就是工业的后半截业务，你怕啥啊。”“商店跟广告公司比有什么区别？”有妈妈在，我就不想动脑筋了。她说：“广告公司你都做了半年多了，它属于服务业，没有实物出售，是以服务项目作为主营业务。商业会计比服务业会计复杂，但比工业会计简单。在缴税上也不同，工商业交增值税，服务业交营业税。”“先跟我说说商业流程吧。”我追加一个问题。妈妈说商业就有两个环节批发和零售。“详细点嘛。”妈妈喝了口水，开讲了：1.购入：商品验收合格后办理入库，保管员核实收到的货物品名、规格、数量，然后开入库单，送给会计，会计凭入库单与购货发票填记账凭证，然后记账；没有发票的暂时估个价格入账，等发票来了再做调整。2.出售：保管员要开出库单，会计把开出的销售发票和出库单一同做主营业务收入，然后结转主营业务成本。会计上的流程不用说了吧：做凭证、记账、汇总、记总账、报表。我问：“具体怎么做啊？”妈妈答：“其实商业会计不难，就是核算太繁琐了，我指的是库存商品账，因为经营的品种多、规格多，尤其是零售业，大量的商品需要验收、标价、存储，弄不好就出错，批发业还好些，不过现在一般都上财务软件了，减轻不少工作量。工业会计有成本核算，表面上复杂，其实比商业工作量小。”我又问：“记账时要注意什么？”妈妈又答：“你都做半年会计了。”我知道问题有误，赶紧纠正：“我的意思是处理业务的时候要注意什么。”妈妈笑了：“问点三年级的。”我强词夺理：“我都不当会计好多天了。”妈妈故作惊讶：“是嘛，多少小时了？”然后她言归正传：虽然现在会计制度统一了，使用的科目都一样了，但是具体到企业，在核算上还是有差别的。比如广告公司，它提供的是服务、是技术，几乎没有库存商品，而在商店，出售的商品是有形的，所以要记库存商品账，这本账不仅要记金额，还要记数量，因为你每个月都要跟保管员对一次库存，以保证账实相符。有的是保管员记明细账的数量，会计记金额，但是我主张会计还是全记比较好。下面说库存商品的核算方法：批发企业一般采用进价核算，零售企业一般采用售价核算，同时设“商品进销差价”科目。因为现在市场价格变化太快，所以现在用进价核算的越来越多了，尤其是使用财务软件的企业。还有就是税收：你在广告公司的时候缴纳的是营业税，现在商店要缴纳增值税。以前购进固定资产是不允许做进项税额抵扣的，现在可以了，但还有三项不得从销项税额中抵扣：1.企业自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇；2.企业新建、改建、扩建、修缮、装饰的不动产；3.专门用于非应税项目、免税项目的固定资产。这些规定是针对一般纳税人的，小规模纳税人没有这些限制，因为没有进项税一说，但是征收率已经不分工商业了，统一3%。再有就是增值税的附加税教育费附加和城建税，还有房产税、印花税、企业所得税了。你这个商店业务比较单一，只出售商品，有的大商场还出租柜台，那就是兼营销售了，能分别核算的销售商品交增值税，出租柜台交营业税，有的还销售珠宝首饰，要交消费税；不能分别核算的，由税务局给你核定营业额。我今天又听了一节课，为我今天处理商业会计业务打了一层地基。漫话身份再回到眼前，我翻看着手里的账本，发现所有账的余额都截止到2月末，今天都3月中旬了。“这半个月没人记啊。”我嘟囔着。“不然叫你来干嘛。”高剑说话真有劲。“你吃化肥了？”我抬头瞪着他说。“哎，商量点事，我现在大小也是领导了，以后在员工面前给我留点面子啊。”他的语气还算诚恳。“你想要几寸的？”“当然越宽越好了。”他想得寸进尺。“那也要看本姑娘的心情。”我又随手翻开一本活页账，上面记着经销的商品：复印机、碎纸机、传真机、电话机、考勤机、点钞机、电脑耗材、计算器、文件夹、文件柜、办公用纸、书写笔，等等。高剑告诉我：“咱们现在是小规模纳税人，快一年了，我们的年销售额接近180万了，爸爸说想申请一般纳税人。”“有什么区别吗？”这是我的习惯问法。“显得咱们有实力啊，出去联系业务也有底气。”高剑解释着。“那开业的时候怎么不直接申请啊？”“你不是一点点长大的啊？”他又来劲了。“你不好好说话我真不给你留面子啦！”我总这么吓唬他，他都有免疫力了。“好了好了我服你了，听我从头说啊。公司刚成立的时候，我们的货多数是从小规模纳税人那儿进的，卖出去也没人要增值税发票，就没当回事儿，再说我们的进销差价大，申请一般纳税人也不划算，还挺麻烦，现在翅膀硬了，想往高飞了。”他好像挺内行嘛。“怎样才划算，讲给我听听呗？”我开始求他。“表示！”他示意我。“表示个头啊。”我扔过去一团纸，我知道他说的是什么意思。关于纳税人身份的问题，妈妈讲课的时候提到过，初步印象是一般纳税人可以抵扣进项税，增值税有三档税率，出口货物的零税率，一般的是17%，跟国计民生有关系的13%，其中矿产品增值税由原来的13恢复到17。小规模纳税人不可以抵扣进项税，但税率低，才3%，别的我就叫不准了，想让高剑讲讲。“交增值税的分两类纳税人。”他说一句就停下了。“这我知道。”因为别的税种没有这个说法。“选择谁的问题要看谁对企业更有利。”他又挤出一句，这不表示真是没有动力啊。“不是有年销售额的限制吗？工业的年应税销售额达到100万、商业达到180万，就可以向主管税务机关申请一般纳税人的资格认定了。”“那只是三个条件之一，还有会计核算健全、能够按照规定报送有关税务资料这两条呢。”不容易，他弄出两句了。“小规模纳税人一经认定为一般纳税人后，不是不能再转为小规模纳税人了吗？”我问。“如果小规模纳税人达到了一般纳税人的标准，即使你不申请，税务部门也要求你按17%纳税，没办理手续还不许抵扣进项税，反倒吃亏了。但主动权还在企业，没听阿姨讲吗，有的小规模纳税人已经够一般纳税人的资格了，因为税负高，宁可把企业一分为二。”他这么一说我想起来了，妈妈是讲过，当时我还问：如果已经认定为一般纳税人了怎么办？妈妈回答得很干脆：注销再立。紧接着妈妈还讲了有关规定：1.对于正式认定的一般纳税人，如果会计核算不健全或不能提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。这是逼着你遵守规定。2.对于暂时认定的一般纳税人，看开业后的情况是否符合纳税人标准，符合就认定，不符合就取消。3.对于辅导期的一般纳税人，在6个月的纳税辅导期结束后，还要看标准才给予认定。我继续问高剑：“可我看书里的习题都带进项税，是不是一般纳税人多啊？”“你看我们周围，还是小规模纳税人多。我在网上看到了财政部的信息数据：在全国1400多万增值税纳税人中，只有120多万是一般纳税人，其余都是小规模纳税人，你看咱们都不是一般人儿呢。”他开始嬉皮笑脸。“严肃点，说税呢。”我一脸正色。“哪个好要看具体情况，我刚才说了，身份的选择取决于客户的身份和进销差价两个因素，以前我爸跟税务局的人探讨过，因为我们的进货渠道里小规模纳税人多，进项税不能抵扣，所以还是小规模合适。再说我们的进销差价也高，增值额越高税负越重。”他在我的影响下正经起来。“会计女生成长丛书”跟妈妈学会计、在广告公司当会计、在商店当会计、在建筑公司当会计、在工厂当会计。（20）在外地联系购入一般纳税人C公司传真机20台，单价1080元，合计21600元；激光打印机10台，单价2190元，合计21900元；一体机10台，单价1900元，合计19000元。这些货物是62500元，含税价。货款已经电汇过去了，C公司收到货款就发货。我的货款已经付出，是做预付账款还是在途物资？应该是在途物资！在途物资是已经支付了货款，但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。如果是一般纳税人，就更应该及时记账，本月的进项税最好在本月抵扣，虽然我现在不用抵，也要养成习惯嘛。这笔业务属于“先付货款，商品未到”。借：在途物资62500贷：银行存款62500如果是一般纳税人：借：在途物资53418.80应交税金应交增值税（进项税额）9081.20贷：银行存款62500如果托收先到、商品后到，我要把商品发票和货物运费单据拿给业务部门要他们跟合同核对，然后再办理付款，分录同上。如果商品先到、托收凭证后到：借：库存商品贷：应付账款今天的一件事挺有意思。郊区有家小商店要A4纸，因为我们的库存不够了，就到本市一生产厂家取货，高剑说先不给钱，让我跟着去打欠条，然后把纸送给客户把钱收回来再付货款。这就叫空手套白狼吧？我想正好跟着熟悉一下业务，于是随业务员坐车到了郊区的纸制品厂。我打了欠条拉上货直接送到要货的文化用品商店，那家小店验货后说纸张质量和上次的不一样，白度不好，而且还薄，不要了。业务员怎么解释都无济于事，没辙了，顺着原路返回，把货退给厂家，厂家的解释是原料涨价成本上升没办法。他们收下货，我们收回了欠条。业务员回来跟高剑一说，高剑问：“汽油耗了多少？”业务员还愤愤不平说：“至少得20元钱的，白跑了一趟！”高剑说：“下次再有这事，油钱你掏！”我听见了忍不住想乐，那个业务员当场就傻那儿了，高剑都走了，他还没缓过神呢，问我，凭什么叫我掏啊？我跟他说，谁让你不检查一下质量就把货拉过去了？业务员还振振有词：谁知道他一天一个样啊，以后再不上他家的货了！高剑这一发脾气，让我想起在广告公司的时候，因为我买的纸张不好被老板娘埋怨，今天我理解了。通过这事我还理解了为什么老板娘不愿意员工多放几天假，为什么加班不想给我们工钱，站在老板的角度，希望员工干活越多越好，工资越少越好，费用越低越好。以前曾抱怨老板“天下乌鸦一般黑”，我发现高剑也在变乌鸦。（21）不到两天那批商品就到了，验收时保管员说激光打印机不是我们要的最新型号，我们跟C公司联系后对方说没有货了，并答应退货（激光打印机10台，价税合计21900元），其他商品合格并办理了入库。（图13）借：库存商品传真机21600打印一体机19000应收账款C公司21900贷：在途物资62500（22）他们负担货物拉回去的运费100元。借：应收账款C公司100贷：现金100如果我方也是一般纳税人，双方均未进行认证和抄税，我们只要把发票返回，供货方重新开一张即可，保管员据实开入库单。如果我们是一般纳税人，平时要把收到的增值税专用发票的抵扣联集中起来，到了月末，一般截止到25号，把收到的增值税专用发票的抵扣联，还有运输发票（可以抵扣7%），统统拿到税务机关认证，认证完税务局打出“认证结果清单”，并在抵扣联盖上“认证相符准予某月前抵扣”的章，我们拿回来后凭发票做进项税抵扣。这一点是一般纳税人和小规模纳税人不同的地方，妈妈还说，在一般纳税人记账，工资都比小规模纳税人高，因为税务局对会计的要求也高，我盼望商店早点成为一般人儿。现在我觉得商业会计的核算比服务业的啰嗦多了，怪不得刚找工作的时候妈妈推荐我去广告公司呢，在会计行业那是一级台阶，现在商业算是二级吧，我什么时候能来个三级跳呢？第七章相关事务以前我以为会计不就是记账、算账、报账嘛，把自己手里的账处理好就OK了，其实不然，会计还有好多的事要做呢，内部与各部门的协调，外部与各单位的沟通，当然都是与会计有关联的，你看：每个月都要跑地税局、国税局报税，每年去工商局办理执照年检、去技术监督局办理代码证年检，还要不定期地去银行，还要与相关的主管部门打交道，其中跟税务局最亲近了。第一节发票问题今天一大早高剑安排我两件事：一、购买普通发票；二、代开专用发票。我马上带着发票领购簿、发票专用章、公章，还有用完的发票存根（作废的也要带去，为了“验旧供新”、“交旧供新”）去了国税局。现在商业发票除了机打的增值税发票，还有手工开的剪口发票，我们用的就是后者，将来可能会用上前者。一、领购发票到了税收大厅，在发票审批、出售窗口领取普通发票领购单，按要求填写。审批后，开票、交款、领发票，一本几元钱不等。我买发票的时候，看见旁边有个人拿着增值税专用发票领购簿、IC卡和经办人身份证明领购专用发票的，我知道这可能一般纳税人，一打听，还真是。在国税局领购发票后，最好设专人负责保管，增值税专用发票更不用说了，还要将税务局查验过的发票存根联装订成册。二、开票注意开发票的时候要注意把上面的资料写全了，不然挨罚的。在发票上，小写金额前要用人民币“￥”符号封上，这些我来之前都看一遍了，没问题是。可是，还是有一张发票出事了。这是开给一所小学的发票，因为对方没有纳税号，那栏就空着，我也没注意，结果检查发票的那人说要罚款，我一听罚款就蒙了，眼下我才真正理解了为什么会计都怕税官儿了。我马上出门打电话问高剑，他说学校不经商，哪来的税务号。我进屋说明了一下，那人说那也把经办人的身份证号或手机号写上。我说行。写谁的啊？我随便写了一个，就交差了。原来那里可以填一个号，管它什么号呢，叫号就行，管它谁的号呢，是号就中。三、特别提醒千万不得为其他人代开自己的发票，发票丢了必须报税务局并登报纸声明丢失作废。一般纳税人开发票时不能：1、虚开增值税专用发票；2、私自印制专用发票；3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；4、借用他人专用发票；5、未按本规定开具专用发票；6、未按规定保管专用发票和专用设备；7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；8、未按规定接受税务机关检查。否则就要受到处罚。与其受罚时找人，还不如按规矩办事。还有一条规定：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票，另有规定的除外。第二节核算收入收入按来源大致分三种：一是销售商品收入，这是我们商店最主要的日常收入；二是提供劳务收入的确认，主要指服务业，跟商店没什么关系；三是让渡资产使用权收入，就是企业把闲置不用的无形资产或固定资产对外出租，获取的租金收入，金融业包括贷款的利息收入。一、确认条件会计上的收入，不是简单的看见钱就可以做收入了，它也有很多规定。收入的确认要同时满足4个条件：（一）商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买者；（二）与商品相关的管理权和控制权已不存在；（三）与交易相关的经济利益很能够流入企业；（四）收入和相关的成本能够可靠地计量。我的理解是对方接收商品了，不管钱收到没有，就算收入，权责发生制就是这么要求的。这样说当然不严密了，考试的时候可要咬文嚼字。有些概念真是严谨得滴水不漏，但我还是觉得口语有助于理解，可能妈妈的通俗讲法先入为主了吧，有人反映听妈妈讲的课回头再看书就能找到感觉了，我现在也有同感。有时候我也想，书本知识都像说话这样讲不行吗？联系到我的具体账务：商品销售后，会有很多原因造成退货或者折扣，其中现金折扣是我们为了尽快回笼资金主动让利的；销售折让是因为各种原因造成的被迫折让，由于售出商品的质量不合格在售价上给予的减让，可以理解为售后降价，按实际支付的价款做收入；商业折扣是为了促销打折的，但跟折让不同，折扣是在售前就给予购货方的，是事先讲好价钱的，做收入的时候按着发票的价款入账，折扣后也就是实际的售价；最坏的结果是销售退回，购货方不认可你的货物，退回多少，冲减多少。还有回扣的问题，这在企业再普遍不过了，法律上规定：“在账外暗中给予对方单位或者个人回扣的，以行贿论处；对方单位或者个人在账外暗中收受回扣的，以受贿论处。”挺严肃的吧，前边我说的折扣是合法的，而回扣就是违法的，一字之差划出了法律的界限。能看出区别吧折扣是明面的，体现在账上的，所以合法；回扣是暗地的，属于行贿受贿，因此非法。现金折扣和销售折让都是可以在账面上处理的，是正当的商业行为。记得妈妈讲会计的时候说到这里还强调：老板想送礼，让他从自己兜里掏，别在账上体现。自己不下水，也避免让别人拖下水，会计要有意识地保护自己。这句我记住了。三、处理分录我把这些天的商品销售发票和日报表都拿出来，分类处理。（图16）（一）本地销售指同城售货，有收现金的，有收支票的，有欠款挂往来账的，收入贷“主营业务收入”，内涵的税金入“应交税金”，“城建税”和“教育费附加”可以当时提，也可以月末根据增值税计提。（29)我把收款员给我的销售日报表汇总，在柜台销售的有如下商品明细：传真机9台，单价1580元，计14220元，财务装订机5台，单价3600元，18000元，还有办公耗材16930元，文化用品9280元。收支票金额39530元，现金18900元。借：现金18900银行存款39530贷：主营业务收入56728.16应交税金应交增值税1701.84不管是小规模纳税人还是一般纳税人，销售时我们收到的货款都是含税的，所不同的是一般纳税人的专用发票上货款和税款是分开写的，普通发票也是分开的，因为打发票的软件就是那么设置的；而小规模纳税人的手工发票是价税合一的，因此做分录的时候要把税金换算出来。（30）把上笔现金存入银行。借：银行存款18900贷：现金18900（31）计提附加税费，增值税是1701.84元，计算城建税和教育费附加。借：主营业务税金及附加170.18贷：应交税金应交城建税119.13其他应交款应交教育费附加51.05这些税费我怕自己忘了，随时计提，下次不提了。一般纳税人一定要到月底再计算，因为一般纳税人的附加税是按着销项税减去进项税后余额计算出来的。进项税一旦认证通不过，那么还要重新计算的附加税费，反而麻烦了。（二）异地销售主要是城镇的，账务都差不多。（32）销售给甲公司一批办公用品，我们开出的发票价款是29500元，货到付款，而且我们先用现金给对方垫付运费350元。借：应收账款甲公司29850.00贷：主营业务收入28640.78应交税金应交增值税859.22现金350.00如果是一般纳税人，获取的运输发票抵扣联，月底可以拿到税务局认证，然后在销项税里抵扣7%。（三）现金折扣有时候鼓励购货方早点付款给我们，一般用2/10、1/20、n/30的字样表示，意思是说货物销售出去后，对方在10天之内交款可以享受2%的折扣，20天之内交款折扣1%，之后就没有这个待遇了。这笔支出计入“财务费用”，而购买方实际获得现金折扣时，冲减当期的财务费用，是互相对应的。（33）我商店销售1台复印机给Q公司12700元，因为这家企业经常拖欠货款，这次我们决定给他们现金折扣的条件为210，n30。拉走货物时：借：应收账款Q公司12700.00贷：主营业务收入12330.10应交税金应交增值税369.90（34）这招真灵，收到货物8天后就收到了货款11760元。10天内折扣2%，是254元，收到货款后：借：银行存款12446营业费用254贷：应收账款Q公司12700因为我没有设置“财务费用”科目，把折扣放到“营业费用”里核算，这里成大杂烩了。（四）委托代销高剑看到有些文化用品一是因质量不好，二是想把小物品处理掉，就联系了郊区一家文化用品商店代销我们的商品，对方也是小规模纳税人。高剑让我拟了一份“商品委托代销购销合同”，然后派人把商品送到郊区商店，根据合同规定，售完后附已售代销商品的清单和货款一同交给我们，然后我们支付手续费。（35）我们这次委托代销的办公用品进价8250元，销售价是11630元。发出商品时：借：委托代销商品文化用品8250贷：库存商品文化用品8250也就是把“库存商品里”的商品转到“委托代销商品”科目里核算。（36）不到20天郊区商店就来结账了，我们收到代销清单和支票，并给他们开出发票11630元。借：银行存款11680.00贷：主营业务收入11339.80应交税金应交增值税340.20（37）转商品成本8250元。借：主营业务成本8250贷：委托代销商品文化用品8250（38）按着合同用现金支付给对方代销手续费销售价的15%，1752元。借：营业费用1752贷：现金1752（五）销售退回因质量、规格、品种等问题发生退货时（指已经收取货款的），原来分录怎么做的就按退回的金额冲减原来的分录，说是冲减，不是用红字，而是用借贷方向相反的分录，比如销售的时候贷主营业务收入，商品退回的时候，退回那部分借主营业务收入。如果是跨年度退回的，准确点说是“报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的报告年度或以前年度发生的销售退回”，肺活量小的一口气还说不下来呢，年度资产负债表日就是年末的最一天12月31日，因为账都结完了，又出现一笔涉及到损益的账务，所以要在“以前年度损益调整”科目做调整(这个科目用到的时候再自己设定)，然后调整报告年度会计报表相关项目。（39）前几天销售给甲公司的传真机，其中有一台因质量不好被退回来。我们退给人家支票1360元，发票追回重开。借：主营业务收入1320.39应交税金应交增值税39.61贷：银行存款1360（40）把结转的成本1080元同时转回。借：库存商品传真机1080贷：主营业务成本1080我觉得这些科目最好用原来分录的负号处理比较好，比如贷：主营业务收入-1307.69元，这样才表示从贷方发生额里冲减出来，而且到了月底，贷方本月发生额就是本月实际的销售收入，不然月底结转利润的时候，总账和明细账的借贷方发生额又出现差额了，以前妈妈讲费用的时候提到过类似的情况。“会计女生成长丛书”跟妈妈学会计：讲会计基础的在广告公司当会计：服务业会计实账；在商店当会计：商业会计实账；在建筑公司当会计：施工业会计实账在工厂当会计：工业会计实账。故事情节也是按这个顺序展开的。-