审计工作底稿教学资料.doc

Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。审计工作底稿-中华人民共和国审计署驻兰州特派员办事处审计工作底稿索引号：第1页（共2页）审计项目名称2014年宁夏回族自治区农林水事务专项资金审计审计（调查）事项骗取农资补贴审计人员张若鷁、王晓飞编制日期20145年103月916日审计过程：仔细查阅武威市土地储备中心管理费用、待摊支出等科目明细账及相应的记账凭证、原始凭证；审计人员对照国务院办公厅中央财政现代农业生产发展资金管理办法（国办发财农200613100号）相关固定，查阅了贺兰县立岗镇兰光阳光瓜菜产销专业合作社的明细账及相应的记账凭证、原始凭证，重点查看涉农财政补贴发放土地出让支出，审核是否存在发现该合作社存在骗取农资补贴、超范围使用农资补贴出土地出让收入补贴使用范围、违规使用土地出让收入发放津补贴、奖金等问题。；对武威市国土资源局资产管理所事业支出明细账及相应的记账凭证进行审查，发现武威市国土资源局资产管理所从财政局返还的国有土地出租收入中列支各类奖金。审计认定的事实摘要及审计结论：违规发放津补贴、奖金52.78万元。经查看贺兰县立岗镇兰光阳光瓜菜产销专业合作社提供的会计账簿及项目资料，审计人员发现兰光阳光合作社未实施稻蟹养殖项目，也未购买过蟹苗及与养殖稻蟹有关的农资产品。根据合作社账目显示，2012年1月1日至2014年12月31日期间，贺兰县立岗镇兰光阳光瓜菜产销专业合作社共申请到水产业稻蟹生态种养基地项目等与与养殖稻蟹有关的财政补助资金70.61万元。上述做法不符合中央财政现代农业生产发展资金管理办法第十六条“现代农业生产发展资金不得用于平衡预算、偿还债务、建造办公场所、建设车间厂房、改善办公条件、购置车辆、购买通讯器材、发放人员工资补贴等与所扶持主导产业发展无关的支出，不得用于建设农民群众不满意、没有推广价值的“示范园区”等形象工程，不得用于项目管理工作经费”的规定。1.2011年1月至2013年12月武威市土地储备中心超出土地出让收入使用范围，违规使用土地出让收入发放津补贴、奖金共计31.38万元。2.2008-2013年，武威市国土资源局资产管理所在财政局返还的国有土地出租收入中无依据发放各类奖金共计21.40万元，其中：2008年2.5万元，2009年5.8万元，2010年1.38万元，2012年4.38万元，2013年7.34万元。（转下页）复核意见：复核人员复核日期附件：页中华人民共和国审计署驻兰州特派员办事处审计工作底稿索引号：第2页（共2页）审计项目名称甘肃省土地出让收支和耕地保护情况审计审计（调查）事项骗取农资补贴土地出让支出方面审计人员张若鷁、王晓飞编制日期20145年103月916日审计过程：审计人员对照国务院办公厅中央财政现代农业生产发展资金管理办法（财农20131号）相关固定，查阅了贺兰县立岗镇兰光阳光瓜菜产销专业合作社的明细账及相应的记账凭证、原始凭证，重点查看涉农财政补贴发放，审核发现该合作社存在骗取农资补贴、超范围使用农资补贴补贴等问题。仔细查阅武威市土地储备中心管理费用、待摊支出等科目明细账及相应的记账凭证、原始凭证；对照国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知（国办发2006100号）重点查看土地出让支出，审核是否存在超出土地出让收入使用范围、违规使用土地出让收入发放津补贴、奖金等问题；对武威市国土资源局资产管理所事业支出明细账及相应的记账凭证进行审查，发现武威市国土资源局资产管理所从财政局返还的国有土地出租收入中列支各类奖金。审计认定的事实摘要及审计结论：根据财政违法行为处罚处分条例第十七条第一款规定：以虚报、冒领等手段骗取财政资金的，应责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。（接上页）上述做法不符合国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知（国办发2006100号）“土地出让收入使用范围：（一）征地和拆迁补偿支出。包括土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费。（二）土地开发支出。包括前期土地开发性支出以及按照财政部门规定与前期土地开发相关的费用等。（三）支农支出。包括计提农业土地开发资金、补助被征地农民社会保障支出、保持被征地农民原有生活水平补贴支出以及农村基础设施建设支出。（四）城市建设支出。包括完善国有土地使用功能的配套设施建设支出以及城市基础设施建设支出。（五）其他支出。包括土地出让业务费、缴纳新增建设用地土地有偿使用费、计提国有土地收益基金、城镇廉租住房保障支出、支付破产或改制国有企业职工安置费支出等”的规定。复核意见：复核人员复核日期附件：页-